案例三
(一)資料
2014年3月,某審計組對丙公司2013年度財務收支進行了審計。有關固定資產審計的情況和資料如下:
1.審計人員對丙公司設備采購環節內部控制進行了重點調查,了解到以下情況:
(1)采購部門確定設備需要量,提出設備購置申請書,報送設備管理部門;
(2)設備管理部門根據申請書,會同財會部門、計劃部門編制設備采購計劃;
(3)采購計劃經批準后,設備管理部門下達采購通知單,交采購部門執行;
(4)采購的設備到貨后,由采購部門組織驗收合格后提交設備管理部門。
2.審計人員審查2013年度增加固定資產時發現以下情況:
(1)4月,調增了一項原有固定資產的入賬價值;
(2)7月,自行建造完成并達到預定可使用狀態的一條生產線投入使用;
(3)9月,新增一臺設備,采購后即采取經營租賃的方式出租給外單位使用;
(4) 12月,集中采購了一批不需安裝的機器設備并投入使用。
3.審計人員詢問4月份調增固定資產人賬價值原因時,丙公司不同管理人員作出如
下多種解釋:
(1)同類固定資產的市場價格大幅上升;
(2)以前年度計提的固定資產減值準備被轉回;
(3)原人賬價值中未包含購人固定資產的增值稅進項稅額;
(4)原按暫估價值人賬,待收到購貨發票后按實際價格調整。
4.對于9月份出租給外單位使用的設備,審計人員實施了下列審計程序:
(1)檢查固定資產卡片;
(2)索取設備租賃合同;
(3)向設備承租方發函詢證;
(4)核實設備采購合同、發票和付款憑證。
5.審計人員審查2013年度減少固定資產時發現以下情況:
(1)3月,盤虧筆記本電腦10臺,盤虧損失未經審批直接計人營業外支出;
(2)5月,用一臺機器設備對外投資人股,賬面凈值與公允價值的差價計入投資收益;
(3)8月,對一條生產線進行改擴建,賬面凈值轉入在建工程;
(4) 10月,將銷售部門使用一年的汽車進行報廢處理,固定資產清理凈損失計入銷售費用。
(二)要求:根據上述資料,為下列問題從備選答案中選出正確的答案。
61.“資料1”中,丙公司與設備采購有關的內部控制措施存在缺陷的有:
A.采購部門確定設備需要量,提出設備購置申請書,報送設備管理部門
B.設備管理部門根據申請書,會同財會部門、計劃部門編制設備采購計劃
C.采購計劃經批準后,設備管理部門下達采購通知單,交采購部門執行
D.采購的設備到貨后,由采購部門組織驗收合格后提交設備管理部門
62.“資料2”中涉及的固定資產,丙公司在2013年均計提了折舊,審計人員初步判斷不應計提折舊的是:
A.調增了人賬價值的固定資產
B.達到預定可使用狀態投入使用的生產線
C.以經營租賃的方式出租給外單位使用的設備
D.12月集中采購并投入使用的機器設備
63.針對“資料3”,審計人員認為合理的解釋是:
A.同類固定資產的市場價格大幅上升
B.以前年度計提的固定資產減值準備被轉回
C.原人賬價值中未包含購入固定資產的增值稅進項稅額
D.原按暫估價值入賬,待收到購貨發票后按實際價格調整
64.針對“資料4”,審計人員實施的審計程序中,能夠有效確認該設備所有權的有:
A.檢查固定資產卡片
B.索取設備租賃合同
C.向設備承租方發函詢證
D.核實設備采購合同、發票和付款憑證
65.針對“資料5”,審計人員初步判斷丙公司賬務處理錯誤的有:
A.盤虧筆記本電腦10臺,盤虧損失未經審批直接計人營業外支出
B.用一臺機器設備對外投資入股,賬面凈值與公允價值的差價計人投資收益
C.對一條生產線進行改擴建,賬面凈值轉入在建工程
D.將銷售部門使用一年的汽車進行報廢處理,固定資產清理凈損失計入銷售費用
案例三
61.AD 62.D 63.D 64. BCD 65. ABD
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