二、多項選擇題

1、下列各項中，屬于內部控制五要素中控制活動要素的內容有：

A、員工素質控制

B、業務授權控制

C、職責分工控制

D、憑證與記錄控制

E、獨立檢查

【正確答案】 BCDE

【答案解析】 內部控制五要素中控制活動要素的內容不包括員工素質控制。

【該題針對“內部控制要素”知識點進行考核】

2、在憑證與記錄的控制過程中，建立嚴格的憑證制度要求：

A、憑證種類要齊全

B、憑證內容要完整

C、憑證要預先連續編號

D、所有憑證都要由會計人員填制

E、空白收據和支票等憑證要由專人負責

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 憑證與記錄控制一般要求建立嚴格的憑證制度，建立嚴格的簿記制度和建立嚴格的定期核對、復核與盤點制度。其中建立嚴格的憑證制度包括上述四項。

【該題針對“內部控制要素”知識點進行考核】

3、下列各項中，屬于內部控制的作用的有：

A、保護財產物資的安全完整和有效使用

B、保證會計及其他信息資料的完整

C、促進工作效率的提高和經營目標的實現

D、促進國家各項政策、法規的貫徹落實

E、為提高內部控制測評方法控制審計風險提供了必要的條件

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 內部控制的作用包括：保護財產物資的安全完整和有效使用;保證會計及其他信息資料的真實可靠;促進工作效率的提高和經營目標的實現;促進國家各項政策、法規的貫徹落實;為提高內部控制測評方法控制審計風險、提高審計效率提供了必要的條件。

【該題針對“內部控制概述”知識點進行考核】

4、下列內部控制措施中，屬于察覺式控制的有：

A、授權審批控制

B、原材料消耗定額控制

C、職責分工控制

D、固定資產盤點控制

E、會計記錄的定期核對

【正確答案】 DE

【答案解析】 察覺式控制是指為了及時查明已發生的錯弊所實施的控制。例如實物盤點、會計記錄核對等。

【該題針對“內部控制概述”知識點進行考核】

5、下列屬于流程圖法的特點的有：

A、缺乏彈性，難以根據業務控制程序的變化做出修改

B、可以對調查對象做出比較深入和具體的描述

C、由于缺少文字說明，較復雜的業務不易理解

D、能使各項業務活動的職責分工、授權批準等項控制措施完整的顯示出來

E、便于隨時根據業務控制程序的變化做出修改

【正確答案】 CDE

【答案解析】 優點是可以使各項業務活動的職責分工、授權批準和復核驗證等項控制措施與功能完整的顯現出來，并且形象直觀，能夠突出現有的控制點，可以便于隨時根據業務控制程序的變化做出修改。缺點是由于缺少文字說明，較復雜的業務不易理解，繪制流程圖需要一定的技術，尤其是較復雜的業務，繪制難度更大。

【該題針對“內部控制測評”知識點進行考核】

6、下列關于審計人員調查了解內部控制的表述中，正確的有：

A、如果是初次審計取得的信息，審計人員可以采用詢問的方法，如果是更新以前年度審計所獲得的信息，不采用詢問

B、詢問可以通過面對面訪談、電話溝通等口頭方式進行，也可以通過信函、調查問卷等書面方式進行

C、如果是連續審計，審計人員可以先查閱以前年度的審計檔案以獲取相關信息，并關注被審計年度內部控制發生的新變化

D、審計人員應有規律的、定期進行觀察

E、審計人員對于被審計單位內部控制的調查結果，應以書面形式記錄或描述出來

【正確答案】 BCE

【答案解析】 選項A，不論是初次審計取得的信息，還是更新以前年度審計所獲得的信息，審計人員都可以采用詢問的方法。選項D，為了將人為干擾減少到最低，審計人員應盡量采取突擊的方式進行觀察。

【該題針對“內部控制測評”知識點進行考核】

7、審計人員在進行內部控制測試時，可選取的方法有：

A、檢查一定數量的賬表、憑證等，檢查其是否存在控制措施線索

B、詢問出納員以確定未經授權人員是否曾經被允許接近保險柜

C、按照被審計單位所規定的內部控制程序，選擇若干筆業務獨立地重新操作一遍

D、前往材料倉庫，查看材料到達是否經過嚴格檢查以確定控制措施是否切實得到執行

E、追蹤一筆或躲避交易過程以了解相關控制環節

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 選項E，屬于調查了解內部控制時采用的方法。

【該題針對“內部控制測評”知識點進行考核】

8、下列屬于文字說明法的特點的有：

A、單獨使用時只限于內部控制系統比較簡單且易于描述的小型企業

B、使用范圍廣泛

C、可以對調查對象做出比較深入和具體的描述

D、反映問題不全面，僅限于被調查事項的范圍

E、難以用簡明的語言描述內部控制系統的細節

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 這個知識點考核的是文字說明法的特點。選項D屬于調查表法的缺點。

【該題針對“內部控制測評”知識點進行考核】

9、下列各項中，屬于《內部控制——整合框架》中風險評估方面的原則的有：

A、組織應設定清晰明確的目標，以識別和評估與目標相關的風險

B、組織應對影響其目標實現的風險進行全范圍的識別和分析，并以此為基礎來決定應如何管理風險

C、組織應在評估影響其目標實現的風險時，考慮潛在的舞弊行為

D、組織應展現對誠信和道德價值的承諾

E、組織應評價內部控制缺陷，并及時與整改責任方溝通

【正確答案】 ABC

【答案解析】 選項A是控制環境;選項E是監督活動。

【該題針對“內部控制要素”知識點進行考核】

A、控制環境

B、風險評估

C、控制活動

D、對控制的監督

【正確答案】 A

【答案解析】 控制環境是實施內部控制的基礎，其優劣直接決定著企業各項控制措施能否執行及執行的效果。

【該題針對“內部控制要素”知識點進行考核】

3、在一個設計適當的內部控制系統中，同一名職員可以負責：

A、接受保管現金，并登記現金日記賬

B、接受和保管支票，并批準注銷客戶的應收賬款

C、保管空白支票和銀行預留印鑒

D、批準付款與簽發支票

【正確答案】 A

【答案解析】 主要的職責分工有業務的批準與執行相分工、業務的執行與記錄相分工、各種會計責任之間相分工、資產的保管與會計相分離、資產的保管與賬實核對相分工、計算機信息系統部門內部以及信息部門與使用部門之間的職責相分工。

【該題針對“內部控制要素”知識點進行考核】

4、董事會及其所屬審計委員會屬于內部控制要素中的：

A、控制活動

B、風險評估

C、控制環境

D、監督

【正確答案】 C

【答案解析】 內部控制要素，其中控制環境包括管理當局的觀念和經營風格，組織結構，董事會及其所屬審計委員會，責權配置，員工的素質，人力資源制度和外部影響。

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