二、多項選擇題

1、下列選項中，可以用來驗證應(yīng)付賬款是真實存在的程序有：

A、將應(yīng)付賬款清單加總

B、從應(yīng)付賬款清單追查至賣方發(fā)票和賣方對賬單

C、函證應(yīng)付賬款重點是大額、異常項目

D、對未列入本期的負債進行測試

E、對未列入本期的預(yù)付賬款進行測試

【正確答案】 BC

【答案解析】 選項A為簡單加總，與驗證應(yīng)付賬款存在性無關(guān);選項DE為完整性測試程序，與驗證真實存在性無關(guān)。

【該題針對“應(yīng)付款項審計”知識點進行考核】

2、審查應(yīng)付賬款期末余額變動合理性時，審計人員可采用的分析方法有：

A、將本期各主要應(yīng)付賬款賬戶余額與上期余額進行比較

B、檢查應(yīng)收賬款明細表上有無貸方余額

C、計算本期獲得的現(xiàn)金折扣占采購金額比率，并與前期相比較

D、計算并對比分析應(yīng)付賬款占當年流動負債的比率

E、計算并對比分析應(yīng)付賬款占采購金額的比率

【正確答案】 ADE

【答案解析】 應(yīng)付賬款分析方法不包括選項BC。

【該題針對“應(yīng)付款項審計”知識點進行考核】

3、審計人員查找未列報或未入賬的應(yīng)付款項的審計程序通常包括：

A、追蹤決算日后若干天的購貨發(fā)票，關(guān)注購貨發(fā)票的日期，審查相應(yīng)的收貨記錄，查明其入賬時間是否正確，有無推后截止期的情況

B、審核決算日后數(shù)周內(nèi)應(yīng)付款項賬單及原始憑證，查明是否屬于本期應(yīng)計負債

C、函證應(yīng)付賬款

D、重新計算應(yīng)付賬款總賬和明細賬金額，核實金額的恰當性

E、結(jié)合材料、物資和勞務(wù)費用業(yè)務(wù)進行審查，確定有無未入賬負債

【正確答案】 ABE

【答案解析】 選項C主要是針對存在;選項D主要針對計價和分攤。

【該題針對“應(yīng)付款項審計”知識點進行考核】

4、在一個會計年度內(nèi)，新增固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)不多，審計人員可驗證固定資產(chǎn)的各種手續(xù)是否齊全，包括：

A、購建計劃

B、可行性研究報告

C、概算預(yù)算及審批文件

D、審批文件上授權(quán)簽章是否符合規(guī)定的級別

E、報廢通知單

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 選項E是在驗證固定資產(chǎn)報廢手續(xù)時需要檢查的內(nèi)容。

【該題針對“固定資產(chǎn)審計”知識點進行考核】

5、被審計單位對下列各項固定資產(chǎn)計提了折舊，審計人員認為正確的有：

A、經(jīng)營性租出固定資產(chǎn)

B、融資租入固定資產(chǎn)

C、季節(jié)性停用的機器設(shè)備

D、單獨計價入賬的土地

E、已經(jīng)提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

【正確答案】 ABC

【答案解析】 選項DE固定資產(chǎn)不計提折舊。

【該題針對“固定資產(chǎn)審計”知識點進行考核】

6、審計人員運用分析性復(fù)核方法對固定資產(chǎn)折舊進行審查時，可以采用的方法有：

A、將本期計提折舊額除以期末“固定資產(chǎn)減值準備”余額，并將該比例與上期比較

B、將應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)乘以本期的折舊率，分析折舊計提的總體合理性

C、計算本期計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上期比較

D、將成本費用中的折舊費用明細記錄與“累計折舊”賬戶貸方的本期計提額比較

E、將本期計提折舊額除以全年銷售收入并將該比例與上期比較

【正確答案】 BCD

【答案解析】 選項AE不屬于固定資產(chǎn)折舊的分析方法。

【該題針對“固定資產(chǎn)審計”知識點進行考核】

7、下列關(guān)于采購與付款交易的內(nèi)部控制的說法中正確的有：

A、驗收商品的保管與采購屬于不相容職務(wù)，應(yīng)相互分離

B、采購商品與驗收商品屬于不相容職務(wù)，應(yīng)相互分離

C、采購合同的談判與簽訂可以由一人完成

D、驗收商品與保管商品可以由同一人負責

E、款項收支與總賬賬簿記錄人員可以由同一人負責

【正確答案】 AB

【答案解析】 選C，采購合同的談判與簽訂屬于不相容職務(wù);選項D，驗收商品與保管商品屬于不相容職務(wù)。

【該題針對“采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測評和審計目標”知識點進行考核】

8、下列選項中，能夠防止或發(fā)現(xiàn)采購及付款環(huán)節(jié)發(fā)生錯誤或舞弊的有：

A、所有訂貨單應(yīng)經(jīng)采購部門及有關(guān)部門批準，其副本應(yīng)及時提交財會部門

B、現(xiàn)購業(yè)務(wù)必須經(jīng)財會部門批準后方可支付價款

C、收到購貨發(fā)票后，應(yīng)立即送采購部門與訂貨單、驗收單核對相符

D、采用總價法記錄現(xiàn)金折扣，并嚴格復(fù)核是否發(fā)生折扣損失

E、采用凈價法記錄現(xiàn)金折扣，并嚴格復(fù)核是否發(fā)生折扣損失

【正確答案】 ACD

【答案解析】 本題考查控制測試的內(nèi)容。現(xiàn)購業(yè)務(wù)不經(jīng)財會部門批準，其不屬于財會部門職責。企業(yè)不采用凈價法記錄現(xiàn)金折扣。

【該題針對“采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測評和審計目標”知識點進行考核】

9、下列各項中，符合采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求的有：

A、應(yīng)付款項記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價證券和其他資產(chǎn)

B、簽發(fā)支票支付貨款要經(jīng)過被授權(quán)人的簽字批準

C、貨物驗收部門與財會部門相互獨立

D、采購部門負責提出采購申請并辦理采購業(yè)務(wù)

E、收到購貨發(fā)票后，及時交財會部門確認其與訂貨單、驗收單的一致性

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 選項D，應(yīng)由使用商品和勞務(wù)的被授權(quán)人提出采購申請并填制請購單。

【該題針對“采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測評和審計目標”知識點進行考核】

10、采購與付款循環(huán)一般包括的過程有：

A、編制訂購單

B、確認債務(wù)

C、處理和記錄價款的支付

D、批準賒銷

E、發(fā)運商品

【正確答案】 ABC

【答案解析】 選項DE是銷售與收款循環(huán)中涉及的過程。

【該題針對“采購與付款循環(huán)的性質(zhì)”知識點進行考核】

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