二、多項選擇題

1、在對盈余公積和未分配利潤的審查中，審計人員應當關注的有：

A、法定盈余公積從利潤中提取的順序是否符合規定

B、股份制企業任意盈余公積應當在分配普通股股利之后提取

C、盈余公積轉增股本時，是否按股東原有比例結轉

D、法定盈余公積和任意盈余公積是否分設明細賬核算

E、未分配利潤是指未作分配的凈利潤，因此余額一定會在貸方

【正確答案】 ACD

【答案解析】 股份制企業任意盈余公積應當在分配普通股股利之前提取;企業由于經營性虧損，未分配利潤是有可能出現借方余額的。

【該題針對“所有者權益審計”知識點進行考核】

2、審計人員在審查實收資本的真實性時，應考慮的問題包括：

A、以貨幣資金投資的，查明投入貨幣資金的所有權

B、以外幣出資的，采用合同約定匯率折算

C、以實物投資的，查明投資者與企業是否按規定辦理了產權轉移手續

D、以無形資產投資的，查明無形資產有無合法的證明文件

E、驗算資本投入額，查明有形資產與無形資產投入比例是否符合規定

【正確答案】 ACD

【答案解析】 以外幣出資的，無論是否有合同約定匯率，均不采用合同約定匯率折算，而是采用交易日即期匯率折算。查明有形資產與無形資產投入比例是否符合規定，是審查實收資本業務的合法性。

【該題針對“所有者權益審計”知識點進行考核】

3、對于長期借款分類和記賬正確性的審查中，正確的有：

A、實際支付的利息理論與合同規定的利率是否一致

B、取得外幣借款的，應查明各期期末是否根據合同規定的利率計算利息

C、審查長期借款中一年內到期的部分是否列為流動負債

D、當期利息與利息支出數不符時，應進行調整

E、不同記賬匯率引起的差額期末是否作為匯兌損益處理

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 取得外幣借款的，無論是否有合同約定匯率，均不采用合同約定匯率折算，而是采用交易日即期匯率折算。

【該題針對“舉債籌資審計”知識點進行考核】

4、下列有關借款費用的描述中正確的有：

A、借款存在折價或者溢價的，應當按照名義利率確定每一會計期間應攤銷的折價或溢價金額

B、專門借款發生的輔助費用應該全部費用化

C、在資本化期間內，外幣專門借款及利息的匯兌差額應當費用化

D、符合資本化條件的資產在構建過程中發生非正常中斷，且中斷時間連續超過3個月的，應當暫停資本化

E、在資本化期間，每一會計期間的利息資本化金額，不應當超過當期相關借款實際發生的利息金額

【正確答案】 DE

【答案解析】 借款存在折價或者溢價的，應當按照實際利率確定每一會計期間應攤銷的折價或溢價金額;專門借款發生的輔助費用，在所購建或者生產的符合資本化條件的資本達到預定可使用或者可銷售狀態之前發生的，應當在發生時根據其發生額予以資本化;在資本化期間內，外幣專門借款及利息的匯兌差額應當資本化。

【該題針對“舉債籌資審計”知識點進行考核】

5、下列審計程序中，可以用于審查長期借款入賬完整性的有：

A、向債權人詢證負債金額

B、查閱被審計單位管理部門的會議記錄和文件資料

C、審閱賬簿記錄并與原始憑證核對

D、分析利息費用賬戶，驗證利息支出的合理性

E、審核銀行存款余額調節表的未達賬項

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 分析利息費用賬戶屬于分析程序，目的是驗證利息支出的合理性。

【該題針對“舉債籌資審計”知識點進行考核】

6、投資審計目標包括：

A、證實投資的完整性

B、確認投資的合法性

C、證實投資及投資收益的真實性與所有權

D、審查結賬日前后的現金收支

E、確認企業投資計價及收益過賬和匯總的正確性

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 依據有價證券測試程序，審查結賬日前后一段時間內的現金收支與測試有價證券無關。

【該題針對“籌資與投資循環內部控制測評和審計目標”知識點進行考核】

7、企業籌資和投資循環中必須進行實物控制，下列各項中屬于實物資產的有：

A、投資協議

B、股票

C、股權證書

D、投資研究方案

E、機器設備

【正確答案】 BCE

【答案解析】 實物資產包括：股票、股權證書、債券、支票、機器設備等。

【該題針對“籌資與投資循環的性質”知識點進行考核】

8、下列關于籌資和投資循環中的內部控制說法正確的有：

A、籌資、投資決策和執行相互獨立，防止舞弊發生

B、盈余公積核算、記錄由不同人員完成

C、所有的資本交易事項，都必須由企業最高權力機構事先審批和授權

D、對籌集的資金進行投資時，必須進行可行性研究，決策后授權財會部門執行

E、盈余公積金的提取和使用，由股東大會或董事會作出決定辦理

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 選項B，盈余公積核算、復核由不同人員完成。

【該題針對“籌資與投資循環的性質”知識點進行考核】

9、籌資與投資循環中內部控制的職責分工包括：

A、籌資、投資決策與執行相互獨立

B、籌資、投資業務執行與記錄相互獨立

C、籌資、投資業務執行與內部監督相互獨立

D、財會部門內部對資金收付、記錄、復核相互獨立

E、盈余公積核算、復核由不同人員完成，一人登記明細賬和總賬

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 有關明細賬和總賬的記錄應該分開。

【該題針對“籌資與投資循環的性質”知識點進行考核】

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