考點(diǎn)三　應(yīng)交稅費(fèi)

【例題·多】企業(yè)繳納的下列稅金，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有(　)。

A.印花稅 　　B.耕地占用稅

C.房產(chǎn)稅 　　D.土地增值稅

E.土地使用稅

『正確答案』CDE

『答案解析』印花稅、耕地占用稅以及其他不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交稅額的稅金，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”核算。

【例題·單】某企業(yè)本期應(yīng)交房產(chǎn)稅稅額3萬(wàn)元，耕地占用稅稅額15萬(wàn)元，應(yīng)交土地使用稅稅額3萬(wàn)元，印花稅稅額1.5萬(wàn)元，則本期影響應(yīng)交稅費(fèi)科目的金額是(　)萬(wàn)元。

A.31.2　　 B.29.7 　　C.6 　　D.14.7

『正確答案』C

『答案解析』不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的稅金有：印花稅;耕地占用稅。

【例題·單】一般納稅人企業(yè)在月度終了，對(duì)本月多交增值稅的會(huì)計(jì)處理方法是(　)。

A.留在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目的貸方

B.留在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目的借方

C.將其轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目的借方

D.將其轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目的貸方

『正確答案』C

『答案解析』一般納稅人企業(yè)在月度終了，對(duì)本月多交增值稅，將其轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目的借方，對(duì)本月未交的增值稅，將其轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目的貸方。

【例題·單】企業(yè)當(dāng)月預(yù)交當(dāng)月增值稅的科目是(　)。

A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

B.應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

C.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

D.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

『正確答案』D

『答案解析』企業(yè)當(dāng)月預(yù)交當(dāng)月增值稅應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”核算。

【例題·單】一般納稅人企業(yè)收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，實(shí)際支付價(jià)款30 000元，另支付運(yùn)費(fèi)1 000元(可按7%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額)，則應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”賬戶的金額為(　)元。

A.3 170　　　 B.3 970

C.4 030　　　 D.4 100

『正確答案』B

『答案解析』進(jìn)項(xiàng)稅額=30 000*13% + 1000*7%=3 970(元)。

【例題·單】在建廠房領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料160 000元;原購(gòu)入該批材料時(shí)，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為25 500元，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄是(　)。

A.借：在建工程　　　　　　　　　　　 160 000

貸：原材料　　　　　　 　　　　　　　160 000

B.借：在建工程　　　　　　　　　　　 185 500

貸：原材料　　　　　　　　　　　　　 185 500

C.借：在建工程　　　　　　　　　　　 185 500

貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　 160 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)　25 500

D.借：在建工程　　　　　　　　　　　　185 500

貸：原材料 　　　　　　　　　　　　　　　　160 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 　　 25 500

『正確答案』C

『答案解析』建造非動(dòng)產(chǎn)領(lǐng)用的企業(yè)購(gòu)入的材料，其購(gòu)進(jìn)材料的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，應(yīng)予以轉(zhuǎn)出。

【例題·多】下列稅費(fèi)，應(yīng)通過(guò)“管理費(fèi)用”科目核算的有(　)。

A.礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)　　 B.土地使用稅

C.車船稅　　　　　　 D.土地增值稅

E.房產(chǎn)稅

『正確答案』ABCE

『答案解析』選項(xiàng)D：土地增值稅應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理或在建工程”科目進(jìn)行核算。

【例題·多】下列與一般納稅人企業(yè)增值稅有關(guān)的業(yè)務(wù)，應(yīng)作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的有(　)

A.購(gòu)入貨物發(fā)生非正常損失

B.購(gòu)入貨物用于集體福利

C.購(gòu)入貨物用于免稅項(xiàng)目

D.購(gòu)入貨物用于產(chǎn)品生產(chǎn)

E.購(gòu)入貨物用于(廠房)工程項(xiàng)目

『正確答案』ABCE

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