【例題?單選題】M 公司 2017 年 1 月 5 日購入 K 公司股票作為交易性金融資產核算，實際支付價款 1 045 萬元，其中包括已宣告但尚未發放的現金股利 40 萬元，另支付手續費 5萬元;截至 2017 年 6 月 30 日，該股票的市場價格為 1100 萬元，M 公司于 2017 年 7 月 16日將其出售，收取價款1 080 萬元，則 M 公司處置該交易性金融資產對當月損益的影響金額是( )萬元。

A.-20

B.75

C.80

D.35

【答案】A

【解析】對處置當月損益的影響=1 080-1100=-20(萬元)。

處置時分錄為：

借：銀行存款 1 080

投資收益 20

貸：交易性金融資產 1 100

借：公允價值變動損益 95

貸：投資收益 95

第二筆會計分錄借貸方均為損益類會計科目，所以不會影響當期損益。

【例題?多選題】下列各項中，在購入交易性金融資產時不應計入其入賬價值的有( )。

A.買入價

B.支付的手續費

C.支付的印花稅

D.已宣告但尚未發放的現金股利

E.已到付息期但尚未支付的利息

【答案】BCDE

【解析】買入價應計入交易性金融資產的入賬價值，購買時支付的手續費以及印花稅等應記入當期損益，購買時已宣告但尚未發放的現金股利應計入“應收股利”科目，已到付息期但尚未支付的利息應計入“應收利息”科目。

【例題?多選題】下列事項中，符合現金管理的有關規定的有( )。

A.企業對于當日送存現金有困難的，由開戶銀行確定送存時間

B.因特殊情況需要坐支現金的，應當事先報經董事會審批

C.企業必須設置現金總分類賬和現金日記賬

D.如果現金長短款是由于單據丟失或記賬產生的差錯，應補辦手續入賬或更正錯誤

E.企業的庫存現金限額由其開戶銀行根據實際需要核定

【答案】ACDE

【解析】選項B因特殊情況需要坐支現金的，應該報企業的權利機關和開戶銀行批準，而不是報董事會批準。

【例題?多選題】下列各項中，應通過“其他貨幣資金”科目核算的有( )。

A.銀行匯票存款

B.信用卡存款

C.外埠存款

D.存出投資款

E.銀行承兌匯票

【答案】ABCD

【解析】其他貨幣資金是指企業除現金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等，選項E屬于商業匯票。

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