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案例三
(一)資料
2014年2月初,某審計(jì)組對(duì)丙公司2013年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)
審計(jì)的情況和資料如下:
1.審計(jì)實(shí)施方案對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的具體審計(jì)程序及所要實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)做出安排,部分摘錄如下:
(1)運(yùn)用分析程序,檢查銀行存款期末余額的總體合理性;
(2)抽查現(xiàn)金日記賬并追查至原始憑證,檢查現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)記錄的完整性;
(3)查驗(yàn)收款憑證、付款憑證是否連續(xù)編號(hào),檢查收付款業(yè)務(wù)授權(quán)控制的有效性;
(4)函證銀行存款賬戶,檢查銀行存款的真實(shí)性。
2.審計(jì)人員在對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中了解到:
(1)出納員和會(huì)計(jì)人員分別保管支票和印章;
(2)出納員登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬;
(3)會(huì)計(jì)人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;
(4)會(huì)計(jì)人員可以直接辦理5萬(wàn)元以下的付款業(yè)務(wù)。
3.審計(jì)人員對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤點(diǎn)的結(jié)果如下:盤點(diǎn)時(shí)現(xiàn)金日記賬余額為4300元;庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)數(shù)是2700元;除一張2013年11月經(jīng)銷售經(jīng)理簽字批準(zhǔn)的金額為3500元的差旅費(fèi)借據(jù)外,無(wú)其他未人賬憑證;在保險(xiǎn)柜中發(fā)現(xiàn)一本個(gè)人活期存折,2013年10月9日開戶,戶名為出納員姓名,開戶當(dāng)天存人現(xiàn)金8000元,經(jīng)詢問(wèn)是邊角料變賣收入。
4.審計(jì)人員收到舉報(bào),稱丙公司領(lǐng)導(dǎo)2013年10月初擅自決定將本公司50萬(wàn)元資金通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬借給其親屬開設(shè)的公司周轉(zhuǎn)使用,2013年10月底歸還,但資金借出與收回業(yè)務(wù)均未人賬核算。
(二)要求:根據(jù)上述材料,為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。
61.“資料1”中,所實(shí)施的審計(jì)程序不能實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的是:
A.運(yùn)用分析程序,檢查銀行存款期末余額的總體合理性
B.抽查現(xiàn)金日記賬并追查至原始憑證,檢查現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)記錄的完整性
C.查驗(yàn)收款憑證、付款憑證是否連續(xù)編號(hào),檢查收付款業(yè)務(wù)授權(quán)控制的有效性
D.函證銀行存款賬戶,檢查銀行存款的真實(shí)性
62.“資料2”中,審計(jì)人員認(rèn)為不符合內(nèi)部控制要求的有:
A.出納員和會(huì)計(jì)人員分別保管支票和印章
B.出納員登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬
C.會(huì)計(jì)人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表
D.會(huì)計(jì)人員可以直接辦理5萬(wàn)元以下的付款業(yè)務(wù)
63.對(duì)于“資料2”中反映的內(nèi)部控制缺陷情況,可能導(dǎo)致丙公司發(fā)生的錯(cuò)弊行為有:
A.應(yīng)收賬款明細(xì)賬與總賬不符
B.應(yīng)收賬款明細(xì)賬少記
C.截留現(xiàn)金銷售收款
D.循環(huán)挪用銷售貨款
64.“資料3”中,該公司存在的主要問(wèn)題有:
A.庫(kù)存現(xiàn)金賬實(shí)不符
B.業(yè)務(wù)發(fā)生未及時(shí)登記入賬
C.私存邊角料變賣收入
D.少計(jì)2013年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8000元
65.“資料4”中,為核實(shí)此問(wèn)題,獲取有效證據(jù),審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的程序是:
A.抽查現(xiàn)金日記賬記錄,追查至收付款憑證
B.抽查收付款憑證,追查至銀行存款日記賬記錄
C.將銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬核對(duì)
D.將銀行存款日記賬和總賬進(jìn)行核對(duì)
【答案】
案例三
61. BC 62. BD 63. CD 64. ABC 65.C
(責(zé)任編輯:zyc)
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