三、案例分析題(本題包括3個案例答題，每個案例答題10分，共30分。每個案例答題包括5道小題，每道小題2分。每道小題各有四項備選答案，其中有一項或多項是符合題意的正確答案，全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。有多項正確答案的小題，在無多選和錯選的情況下，選對一項得0.5分。)

案例一

(一)資料

2014年5月，某審計組對甲公司2013年度財務收支進行了審計。有關情況和資料如下：

1.審計組在調查了解中發現：①甲公司的某種原材料主要從當地農村采購，需使用現金支付采購貨款，經有關人員批準后，采購部門可向財務部門預借一定數量的現金作為采購款;②會計人員根據采購部門提供的票據信息對采購原材料的數量、單價、金額等信息核實后登記人賬，并負責存貨的實物管理;③出納人員負責會計軟件的管理維護;④出納人員除負責現金收支業務外，還負責現金總賬、應收賬款明細賬的登記;⑤采購部門在采購原材料時，需要編制訂購單，并經計劃、采購、財務等部門負責人批準，按編號歸檔保存;⑥財務部門定期安排有關人員對存貨進行盤點并與會計賬簿相核對。

2.審計組采取了以下方式獲得審計證據：①與有關人員就原材料采購、管理和使用等事項進行訪談;②觀察采購與付款業務的執行情況;③使用計算機對付款憑單進行再次匯總計算，核實有關金額的準確性;④向有關單位函證，核實應付賬款、應收賬款余額的真實性和準確性;⑤向相關銀行函證，了解銀行存款實際余額。

3.審計組了解到該公司在向其供貨商支付貨款之前，需由采購人員填制付款憑單，在提交財務部門之前由采購部經理審批，會計人員對采購部門填制的付款憑單及所附的訂購單、驗收報告、入庫單據以及采購發票等進行核對。

4.審計組為了進一步核實甲公司付款憑單與所附單據的一致性，準備采用系統選樣法選取樣本實施審查。甲公司付款憑單編號的總體范圍是651-3150，審計人員確定樣本量是125，隨機起點是9。

(二)要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

51.“資料1”中，違反內部控制中“職責分工控制”要求的做法有：

A.采購部門經批準后可向財務部門預借一定數量的現金作為采購款

B.會計人員根據采購部門提供的票據信息核實后登記人賬，并負責存貨的實物管理

C.出納人員負責會計軟件的管理維護

D.出納人員除負責現金收支業務外，還負責現金總賬、應收賬款明細賬的登記

52.“資料l”中，符合內部控制中“憑證記錄控制”要求的做法有：

A.出納人員負責會計軟件的管理維護

B.出納人員除負責現金收支業務外，還負責現金總賬、應收賬款明細賬的登記

C.采購部門在采購原材料時，需要編制訂購單，并經計劃、采購、財務等部門負責人批準，按編號歸檔保存

D.財務部門定期安排有關人員對存貨進行盤點并與會計賬簿相核對

53.“資料2”中，審計組使用的審計取證方法有：

A.外部調查

B.重新計算

C.詢問

D.重新操作

54.根據“資料3”，審計人員為了確定該公司采購部門填制的所有付款憑單是否均經過采購部經理的審批，應當實施的控制測試是：

A.核對付款憑單與所附原始憑證的金額是否相符

B.要求該公司填寫付款環節的內部控制調查表

C.檢查付款憑單上的審批簽字

D.檢查付款憑單是否連續編號

55.根據“資料4”，審計人員選取的第一個和最后一個樣本項目的付款憑單編號分別是：

A.651、3150

B.658、3138

C.659、3139

D.660、3140

【答案】

案例一

51.BCD　　52.CD　　53. ABC　　54.C　　55.C

（責任編輯：zyc）

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