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案例三
(一)資料
2011年3月,某企業(yè)集團派出審計組對下屬丙公司2010年度財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下:
l. 審計人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進行調(diào)查時了解到:
(1)會計人員開具收入單據(jù)后,由會計主管進行審核;
(2)出納人員辦理費用報銷付款手續(xù)后,同時登記庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費用明細賬;
(3)出納人員定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單,并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;
(4)出納人員保管支票和印章,支出業(yè)務(wù)發(fā)生時,由其直接簽發(fā)支票。
2.2011年3月12日營業(yè)終了,審計人員對庫存現(xiàn)金進行了監(jiān)盤。監(jiān)盤確認實際庫現(xiàn)金為800元。現(xiàn)金日記賬反映,2011年1月1日至2011年3月12日,現(xiàn)金收入總額為158000元,現(xiàn)金支出總額為162000元,審計人員審核后確認無誤。
3.審計人員對該公司銀行存款業(yè)務(wù)實施了如下審計程序:
(l)核對銀行存款日記賬和總賬余額是否相符;
(2)檢查銀行存款收付的截止期是否正確;
(3)檢查銀行存款收付款憑證的管理情況;
(4) 函證銀行存款余額。
4.審計人員決定自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,并對銀行存款余額進行審查,具體做法如下:
(1) 向所有在審計年度內(nèi)存過款的銀行和非銀行金融機構(gòu)函證銀行存款期末余額;
(2) 索取銀行對賬單,將銀行對賬單與銀行存款日記賬的余額加以核對;
(3) 對于銀行對賬單與銀行存款日記賬余額不一致的情況,進一步查找原因;
(4) 核對銀行對賬單和銀行存款日記賬,檢查有無一收一付金額相等而公司遺漏入賬的情況。
(二)要求:根據(jù)上述資料,為下列問題從備選答案中選出正確的答案。
61.“資料1”中,違反內(nèi)部控制要求的有:
A.會計人員開具收入單據(jù)后,由會計主管進行審核
B.出納人員辦理費用報銷付款手續(xù)后,同時登記庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費用明細賬
C.出納人員定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單,并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表
D.出納人員保管支票和印章,支出業(yè)務(wù)發(fā)生時,由其直接簽發(fā)支票
62“資料2”中,審計人員對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤是為了證實:
A庫存現(xiàn)金余額的真實性
B現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)賬務(wù)處理的正確性
C.現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的合法性
D外幣計價的正確性
63.針對“資料2”,審計人員可以推斷2010 年12月31日該公司庫存現(xiàn)金余額應(yīng)為:
A 3200元 B 4800元
C 4000元 D.1200元
64.“資料3”中,屬于對銀行存款進行內(nèi)部控制測評的審計程序有:
A.核對銀行存款日記賬和總賬余額是否相符
B.檢查銀行存款收付的截止期是否正確
C.檢查銀行存款收付款憑證的管理情況
D.函證銀行存款余額
65.“資料4”中,審計人員的做法正確的有:
A.向所有在審計年度內(nèi)存過款的銀行和非銀行金融機構(gòu)函證銀行存款期末余額
B.索取銀行對賬單,將銀行對賬單與銀行存款日記賬的余額加以核對
C.對于銀行對賬單與銀行存款日記賬余額不一致的情況,進一步查找原因
D.核對銀行對賬單和銀行存款日記賬,檢查有無一收一付金額相等而公司遺漏入賬的情況
(責任編輯:zyc)
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