案例三

(一) 資料

2012年2月，某審計組對丙公司2011年度財務收支情況進行了審計。有關貨幣資金業務審計的情況和資料如下：

1 審計人員在對貨幣資金業務內部控制進行調查的過程中了解到：

①出納員負責辦理貨幣資金收支業務、簽發支票，以及登記現金、銀行存款日記賬和總賬;

②會計人員負責編制銀行存款余額調節表;

③印章由會計人員保管。

2 審計人員在2月10日營業終了時，對丙公司庫存現金進行了監盤。

3 通過現金監盤，審計人員在保險柜中發現有丙公司職工張某的借條一張，金額2000元。該借條未經領導批準，也未說明用途。

4 審計人員對丙公司銀行存款采取了如下審計程序：核對銀行存款日記賬和總賬余額是否相符，索取對賬單，審查銀行存款余額調節表，向銀行函證銀行存款余額，以及審核銀行存款日記賬記錄和相關原始憑證。

5 2011年12月31日，丙公司銀行存款日記賬余額為350萬元，銀行對賬單余額為425萬元。審計人員復核了丙公司提供的銀行存款余額調節表，并發現了如下情況：

①2011年12月30日，銀行代扣代繳通訊費5萬元，丙公司2012年1月4日收到銀行付款通知并入賬;

②2011年12月31日，丙公司開出轉賬支票80萬元支付貨款并入賬，銀行2012年1月5日支付該款項。

(二) 要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

61 “資料1”中，審計人員應對丙公司貨幣資金內部控制提出的改進建議是：

A 現金和銀行存款日記賬的登記應當相互獨立

B 銀行存款余額調節表應由出納員編制

C 現金、銀行存款總賬應由會計人員登記

D 印章應由出納員保管

62 “資料2”中，審計人員要求丙公司必須參加盤點的人員有：

A 出納員 B 生產部門經理 C 公司法定代表人 D 會計主管人員

63 “資料3”中，審計人員對發現的職工張某的借條，應采取的措施是：

A 要求丙公司及時入賬

B 要求張某立即歸還所借現金

C 要求丙公司在資產負債表相關附注中列示

D 在“庫存現金盤點表”中注明借條抵庫，并進一步調查取證后再作判斷

64 針對“資料4”，下列關于審計人員對銀行存款進行函證的說法中，正確的有：

A 函證的主要目的是驗證丙公司銀行存款期末余額的真實性

B 函證的對象包括丙公司2011年存過款的所有銀行

C 函證的對象限于丙公司賬戶上有期末存款余額的開戶銀行

D 如果審計人員直接從某銀行獲得銀行對賬單，就不需要向該銀行進行函證

65 “資料5”中，不考慮其他因素，2011年12月31日銀行存款余額調節表中調節后的存款余額應為：

A 505萬元 B 420萬元 C 355萬元 D 345萬元

（責任編輯：zyc）

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