三、案例分析題

1、甲企業為增值稅一般納稅工業企業，其適用的增值稅稅率為17%，2010年6月發生如下經濟業務：

(1)6月1日，購入一批工程用原材料(建造辦公樓)，價款為25萬元，增值稅額為4.25萬元，并開出一張3個月到期的商業承兌匯票，該票據為帶息票據，票面利率8%，于月末計提利息。

(2)6月3日，企業收到乙公司預付貨款20萬元。

(3)6月10日，企業轉讓專利所有權，取得轉讓收入5萬元，存入銀行，該專利權賬面原值8萬元，已攤銷2萬元，計提減值準備3萬元，該企業適用的營業稅稅率為5%。

(4)6月15日，企業向乙公司發出60萬元的貨物，成本為50萬元;乙公司已驗收入庫，并支付了剩余貨款及增值稅50.2萬元。

(5)6月28日，經過核算，該月應付生產工人工資15萬元，車間管理人員工資8萬元，廠部管理人員工資2萬元，工程人員工資1萬元。企業先到銀行提現，然后全部以現金支付工資。

(6)6月30日，計提票據利息。

要求：根據上述資料，從備選答案中選出下列問題的正確答案。

<1>、6月1日，企業購入工程用原材料時，工程物資的入賬價值為(　)。

A.4.25

B.25

C.29.25

D.20

<2>、6月10日，企業轉讓專利權時恰當的會計處理為(　)。

A.借：銀行存款 5

無形資產減值準備 3

累計攤銷 2

貸：無形資產 8

應交稅費——應交營業稅 　0.25

營業外收入 　1.75

B.借：銀行存款 5

無形資產減值準備 3

貸：無形資產 6

應交稅費——應交營業稅 　0.25

營業外收入 　1.75

C.借：銀行存款 5

累計攤銷 2

貸：無形資產 5

應交稅費——應交營業稅 　0.25

營業外收入 　1.75

D.借：銀行存款 5

無形資產減值準備 3

累計攤銷 2

貸：無形資產 8

營業外收入 　2

<3>、收到乙公司支付的剩余貨款及稅金時，正確的會計處理為(　)。

A.借：銀行存款 　50.2

貸：應收賬款 50.2

B.借：銀行存款 　50.2

貸：主營業務收入 50.2

C.借：銀行存款 　50.2

貸：預收賬款 50.2

D.借：銀行存款 　50.2

貸：主營業務成本 50.2

<4>、6月30日，計提的利息為(　)

A.1.186

B.0.265

C.0.489

D.0.195

答案部分

一、單項選擇題

1、【正確答案】：D

【答案解析】：本題考核應付賬款入賬價值的確認。購貨方購買產品時并不考慮現金折扣，待實際支付貨款時將享受的現金折扣沖減財務費用。因此企業購買產品時該應付賬款的入賬價值=150+25.5=175.5(萬元)。

2、【正確答案】：C

【答案解析】：預收賬款不多的企業，若不設置“預收賬款”科目，其所發生的預收貨款應通過“應收賬款”科目貸方核算。

3、【正確答案】：C

【答案解析】：應付職工薪酬包括：職工工資、獎金、津貼和補貼，職工福利費，醫療、養老、失業、工傷、生育等社會保險費，住房公積金，工會經費，非貨幣性福利等。

4、【正確答案】：A

【答案解析】：企業應該支付的金額是票據的到期值=200+200×5%×6/12=205(萬元)。

5、【正確答案】：C

【答案解析】：企業轉銷確實無法支付的應付賬款(比如因債權人撤銷等原因而產生無法支付的應付賬款)，應按其賬面余額計入營業外收入，借記“應付賬款”科目，貸記“營業外收入”科目。

6、【正確答案】：B

【答案解析】：小規模納稅企業購入貨物無論是否具有增值稅專用發票，其支付的增值稅額均應計入購入貨物的成本中。所以應計入材料采購的金額=200000+34000+1200=235200(元)。

7、【正確答案】：C

【答案解析】：本題考核其他應付款的核算內容。選項A應付現金股利計入“應付股利”科目核算;選項B應交教育費附加通過“應交稅費”科目核算;選項C應付租入包裝物租金通過“其他應付款”科目核算;選項D應付管理人員工資通過“應付職工薪酬”科目核算。

8、【正確答案】：B

（責任編輯：中大編輯）