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2018出版專(zhuān)業(yè)資格考試中級(jí)基礎(chǔ)重點(diǎn)解讀:出版社財(cái)務(wù)管理
第五章 出版社經(jīng)營(yíng)管理
第三節(jié) 出版社財(cái)務(wù)管理
一、財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)和內(nèi)容
目標(biāo):在堅(jiān)持社會(huì)效益的前提下,積極追求經(jīng)濟(jì)效益
內(nèi)容:1、籌資 2、投資 3、剩余分配
二、出版社的納稅管理
(一)增值稅
概念:增值稅是對(duì)從事銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理、修配勞務(wù)以及從事進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人取得的增值額為課稅對(duì)象征收的一種稅。出版社屬于一般納稅人。
1、增值稅稅率:
國(guó)家規(guī)定,出版社的出版物銷(xiāo)售收入都要繳納增值稅,一般適用17%的稅率。但圖書(shū)(掛歷除外)、期刊采用13%的低稅率。
2、增值稅計(jì)算中的相關(guān)項(xiàng)目
(1)當(dāng)期含稅銷(xiāo)售額:某個(gè)月出版社銷(xiāo)售出版物的總收入
(2)當(dāng)期不含稅銷(xiāo)售額:將當(dāng)期含稅銷(xiāo)售額中所包含的增值稅稅款分離出去后所剩下的銷(xiāo)售收入部分,它是計(jì)算當(dāng)期增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的依據(jù)。
(3)當(dāng)期增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額:按照當(dāng)期不含稅銷(xiāo)售額和規(guī)定的增值稅率計(jì)算的增值稅額。
(4)當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額:這是指購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)所負(fù)擔(dān)的增值稅額。
(5)當(dāng)期累計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額:當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額和此前未抵扣完而剩余的增值稅額之和。
(6)當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅稅額:當(dāng)期增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額扣除當(dāng)期累計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額。
3、計(jì)算步驟:
(1)當(dāng)期不含稅銷(xiāo)售額=當(dāng)期含稅銷(xiāo)售額÷(1+增值稅率)
(2)當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=當(dāng)期不含稅銷(xiāo)售額×增值稅率
(3)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期累計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額 (如果值為負(fù)數(shù),則當(dāng)期不必繳納增值稅款,多于的進(jìn)項(xiàng)稅額留待以后抵扣)
(二)營(yíng)業(yè)稅:對(duì)增值稅范圍以外的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。出版社的稅率一般為5%
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額=有關(guān)營(yíng)業(yè)收入額×稅率
(三)所得稅:
1、企業(yè)所得稅:稅率原為33% ,從2008年1月起改為25%
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率
2、個(gè)人所得稅:出版社要對(duì)本社支出的各種稿酬依法履行代扣所得稅義務(wù)。
(1)稿酬的個(gè)人所得稅納稅基數(shù):按每個(gè)人從每個(gè)品種圖書(shū)(或報(bào)刊發(fā)表的每篇文章)所取得的稿酬的總收入為納稅基數(shù)。
(2)稿酬的個(gè)人所得稅計(jì)算方式:
j稿酬總收入不超過(guò)4000元的,扣除800元的免稅額后,按20%的稅率計(jì)征,并減征稅款的30%
應(yīng)納個(gè)人所得稅額 =(稿酬總收入-800)×20%×(1-30%)
k稿酬總收入超過(guò)4000元(含4000元),扣除20%的免征額后,按20%的稅率計(jì)征,并減征稅款的30%
應(yīng)納個(gè)人所得稅額 = 稿酬總收入×(1-20%)×20%×(1-30%)
(四)附加稅費(fèi):城市建設(shè)維護(hù)費(fèi)和教育費(fèi)附加,以當(dāng)期實(shí)際繳納的增值稅額、營(yíng)業(yè)稅額作為納稅基數(shù)計(jì)征。
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2018年出版資格考試《初級(jí)基礎(chǔ)》第七章知識(shí)點(diǎn)
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