221、內部審計活動的外部評估不可能去評價：
　　 a、對內部審計活動的章程的遵守情況；
　　 b、對內部審計專業實務標準的遵守情況；
　　 c、對內部審計活動的成本—收益進行分析；
　　 d、內部審計活動所采用的工具和技術。
　　答案：c
　　解題思路：答案a不正確，遵守內部審計活動的章程在外部評估的總的范圍內；
　　答案b不正確，遵守標準在外部評估的總的范圍內；
　　答案c正確。外部評估應由以下的內部審計服務的內容組成：（1）遵守《標準》、iia的道德規范、內部審計服務的章程、計劃、政策、程序、實務和適用的法律、規章；（2）由審計委員會、執行管理層和運營經理所表達的對內部審計服務的預期；（3）將內部審計服務整合進組織的治理過程；（4）內部審計服務所運用的工具和技術；（5）審計人員的知識、經驗與學科的混合，包括審計人員對外部復核過程的改進（實務公告1312—1）。不過，內部審計的成本與收益既不容易量化又不是外部評估的內容。
　　答案d不正確，內部審計活動的工具和技術在外部評估的總的范圍內。
　　 
　　 222、內部審計師懷疑財務報表可能存在潛在的誤報情形，但缺乏可靠證據。審計師采取以下哪項行為將會違背應有的職業審慎原則：
　　 a、辯明錯誤可能存在的方式并將其列作審計調查的內容；
　　 b、將這一疑點告知審計經理并尋求如何開展審計的建議；
　　 c、不對可能的誤報進行測試，因為審計業務工作方案已通過審計管理層的批準；
　　 d、未經業務客戶同意就擴大審計工作方案，以確定誤報發生的最可能情形。
　　答案：c
　　解題思路：答案a和b不正確，列出可能發生的誤報并尋求建議與應有的職業審慎原則是相一致的；
　　答案c正確。應有的職業審慎性要求內部審計師具備謹慎態度和技能，人們期望具有合理地謹慎且有能力的內部審計師在相同或類似情形下都能達到上述要求（實務公告1220—1）。由于修訂審計工作方案會反映正在變化的狀況，如果內部審計師僅僅因為審計工作方案已經批準就不調查受懷疑的誤報情形，就會違反應有的職業審慎原則。
　　答案d不正確，內部審計師不需要業務客戶的批準就可以擴大審計工作方案。
　　 
　　 223、評估職能領域的風險時，應考慮的因素包括：
　　 1．交易量
　　 2．系統完整性程度
　　 3．上次業務距今時間
　　 4．管理層的重大輪換
　　 5．處于風險中的資產價值
　　 6．每次業務交易的平均價值
　　 7．上次業務的結果
　　對風險重要性作出最佳界定的因素是：
　　 a、1至7；
　　 b、2、4和7；
　　 c、1、5和6；
　　 d、3、4和6。
　　答案：c
　　解題思路：答案a不正確，因素2、3、4和7對風險的衡量沒有幫助。比如說，這些因素對量化風險暴露的貨幣量（即后果）沒有幫助；
　　答案b不正確，因素2、4和7是不能量化的；
　　答案c正確。詞匯表指出，風險是事件發生的不確定性，它對組織目標的實現有影響。風險根據后果和可能性來衡量。重要性是定量化和定性化因素的函數，而且定量化因素更容易確定。因素1、5和6都能以某種方式予以定量，它們有助于對風險暴露的貨幣量作出有意義的衡量。
　　答案d不正確，因素3和4無助于以有意義的方式量化風險。
　　 
　　 224、內部審計師將業務記錄于工作底稿，工作底稿可以包括控制調查問卷、流程圖、問題清單以及敘述性的描述。調查問卷由一系列有關控制的問題組成，內部審計師認為這些問題對于預防或阻止差錯及舞弊很有必要。以下哪個問題對于幫助內部審計師了解支出循環的完整性最為適當：
　　 a、內部證實銷售發票的數量、價格以及計算的準確性；
　　 b、預先編號支票的使用及說明；
　　 c、處理現金收入；
　　 d、會計人員的資質認定。
　　答案：b
　　解題思路：答案a不正確，銷售發票恰當數量的確定與價值認定有關。而且，銷售發票是銷售—收入循環的組成部分；
　　答案b正確。完整性認定關注所有應披露的交易和賬目是否都已披露。連續編號憑證的排他性使用促進了對支出的控制。序號中無法解釋的間隔會使內部審計師警覺不是沒有的交易都已得到記錄。因此，預先編號支票使用的失靈就表明控制存在漏洞或是薄弱環節。如果某個組織使用了預先編號的支票，要確定支票在某段時期的使用情況是很容易的事情。
　　答案c不正確，現金收入是收入循環的組成部分；
　　答案d不正確，認定會計人員的資質工作不能對任何循環的完整性控制進行測試。這個程序用于控制環境的考慮時是恰當的。
　　 
　　 225、內部控制應遵守一定的基本原則以實現其目標。這些原則的其中一項是職能分離。以下哪項例證沒有破壞職能分離原則：
　　 a、財務主管有權限簽發支票，但將簽名印章交給財務主管助理以便使用支票簽名機器；
　　 b、對存貨負有保管責任的倉庫職員有對破損的商品進行處理的權限；
　　 c、銷售經理有責任批準賒銷，并有注銷賬戶的權限；
　　 d、將未分發的薪金支票交給部門的出勤員，以便郵寄給未在場的員工。
　　答案：a
　　解題思路：答案a正確。職務分離這項控制減少了每位正常工作的員工可能犯錯誤及隱藏差錯或舞弊的風險。交易、記錄及資產的保管職能應授予不同的人。財務部門應保管資產但不應授權或記錄交易。由于財務主管助理向財務主管報告，財務主管很少分派與資產保管有關的任務。使用支票簽名機器與財務主管助理的其他職責沒有沖突，它沒有涉及交易的授權或記錄。
　　答案b不正確，由于有權處理破損商品會掩蓋倉庫職員對存貨的偷竊。交易權限與資產保管是不相容的；
　　答案c不正確，銷售經理能向可控制的企業批準賒銷，然后再以壞賬注銷這個賬戶。銷售經理的賒銷權限與其間接接觸資產的權限是不相容的；
　　答案d不正確，由于出勤員可以隱瞞某位員工的離開并持有那位員工的薪金支票。記錄職責與資產保管職責不相容。
　　 
　　 226、如果內部控制得到了很好的設計，由不同的人所執行的兩項任務是：
　　 a、批準壞賬核銷并核對應收賬款明細分類賬及控制賬戶；
　　 b、薪金支票的發送以及批準賒銷退回；
　　 c、從現金收入日記賬和收金支出日記賬過到總分類賬；
　　 d、記錄現金收入并準備銀行對賬單。
　　答案：d
　　解題思路：答案a不正確，核銷壞賬（應收賬款）與核對應收賬款之間沒有沖突，兩者都是一種責任；
　　答案b不正確，薪金支票的支付與批準銷貨的退回是獨立的職能，執行這兩種分離任務的人不可能舞弊。實際上，某些組織利用獨立部門的人員來發送薪金支票；
　　答案c不正確，只要經辦人不接觸實際的現金，將兩個明細賬都進行過賬就不會造成沖突。如果某個人只接觸到了記錄但不是資產，沒有串通行為就不存在資產盜用的危險。
　　答案d正確。如果內部控制得到了很好的設計，由不同的人所執行的兩項任務。現金記錄建立了資產的責任。銀行對賬單將已記錄的事項與實際資產相比較。因此，現金收入的記錄與銀行對賬單的準備應由不同的人員執行，因為對賬單的提供者能夠隱藏現金的短缺。比如，如果出納既要準備銀行存款又要負責對賬，則她就會盜竊現金并通過偽造對賬單來隱藏這樣的盜竊。
　　 
　　 227、以下哪項控制能用于檢查已記錄但并不存在的銀行存款：
　　 a、盡早建立收入責任；
　　 b、將收入與其它內部責任（如應收賬款或銷售額的收集）相聯系；
　　 c、固定現金收入點；
　　 d、由第三方實施銀行對賬。
　　答案：d
　　解題思路：答案a、b、c不正確，這些控制是在準備存款并將之記錄于組織的簿記前實施的。這里的問題是對已適當記錄于收入的資金進行檢查。
　　答案d正確。讓第三方進行銀行對賬可能會揭露已記錄的存款與銀行報表之間的任何偏差。銀行對賬將銀行報表與公司記錄相對比，解決了存款在運送、等待托運、nsf托運、銀行支付、差錯等情況下引起的差異。
　　 
　　 228、控制自評要求員工評價控制措施的適當性，并在組織內找到改進的機會。讓員工參與控制自評的原因是： ⅰ.更好地激勵員工做正確的事情。 ⅱ.員工對待其工作是客觀的。 ⅲ.員工能夠獨立地評價內部控制。 ⅳ.管理人員需要員工的反饋信息。
　　 a、ⅰ和ⅱ
　　 b、ⅲ和ⅳ
　　 c、ⅰ和ⅳ
　　 d、ⅱ和ⅳ
　　答案：c
　　解題思路： 答案a和d不正確，員工通常對他們的工作和業績缺乏客觀的看法；
　　答案b不正確，盡管員工能參與內部控制的評估，但他們的評估是不獨立的。
　　答案c正確。控制自評與在組織活動的各個方面進行質量的持續改進這個現代概念是相一致的。為了使控制自評更為有效，組織內所有的員工都應參與這項工作。也就是說，員工應得到授權、充分的培訓、提供必要的信息和工具、參與重要的決策以及公平的補償。員工的參與是積極的激勵效果，因為它往往增加了對工作的責任以及產生了自我的滿足。而且，所有員工參與需要雙向的溝通，因而鼓勵了從員工處的反饋。
　　 
　　 229、當內部審計師開展的咨詢服務給公司帶來增值，并改善公司運營時；
　　 a、如果內部審計師開展涉及同一客戶的保證服務，上述咨詢服務可能有礙其客觀性；
　　 b、不可能在這些咨詢服務中實現保證業務的目標；
　　 c、這些服務應與內部審計部門章程中反映和內審部門授權保持一致；
　　 d、這些服務不應給內部審計師施加向業務客戶以外的其他對象反映情況的責任。
　　答案：b
　　解題思路：答案a、c、d均不正確。見題解b。
　　答案b正確。咨詢服務和保證業務的目標不一定一致。
　　 
　　 230、根據《專業實務框架》，評估內部控制系統充分性的主要目的是確定；
　　 a、內部控制系統的設計是否是為了保證遵守有關政策、計劃、程序、法律和規定；
　　 b、內部控制系統是否為實現公司目標提供合理保證；
　　 c、內部控制系統是否能降低內在風險；
　　 d、內部控制系統是否能保證管理層所用信息的可靠性和完整性。
　　答案：b
　　解題思路：答案a、c、d均不正確。見題解b。
　　答案b正確。評估內部控制系統充分性的主要目的是確定：內部控制系統是否為實現公司目標提供合理保證。
　　 
　　 231、內部審計專業界使用的“標準”，不包括以下哪項內容？
　　 a、用于評估和衡量內部審計結構運行情況的標準；
　　 b、內部審計師最低限度的道德行為標準；
　　 c、旨在說明內部審計應當怎樣實施的陳述；
　　 d、適用于各種內部審計機構。
　　答案：b
　　解題思路：答案a、c、d均不正確。見題解b。
　　答案b正確。內部審計師最低限度的道德行為標準是道德規范。
　　 
　　 232、首席審計執行官應該制定目標并將其作為內部審計活動計劃過程的內容。以下哪項是內部審計目標的特征： a、可考評并能實現； b、有預算并經批準； c、已計劃并能實現； d、被要求并經批準。
　　答案：a
　　解題思路：答案a正確。內部審計活動的目標應該能夠在具體操作計劃和預算范圍內得到實現，并在可能的情況下得到考評。這些目標應該附帶考評標準和實現的目標日期（實務公告2010—1）。
　　答案b、c、d均不正確。見題解a。
　　 
　　 233、首席審計執行官正在為下一預算年度的業務工作安排做準備，并且受到了資源方面的限制。為確定是否要安排對采購或人事部門的業務時，不應考慮哪些因素：
　　 a、這兩個部門的其中一個部門已發生運營方面的重要變化；
　　 b、內部審計部門近期新增的人員是某個部門的專家；
　　 c、其中一個部門實現運營的收益的機會要多于另一個部門；
　　 d、其中一個部門的最新風險評估要比另一個部門重要。
　　答案：b
　　解題思路：答案a、c、d均不正確。見題解b。
　　答案b正確。在確定業務工作安排的重點時應該考慮的事項包括：最近一次業務的日期與結果；對風險、風險管理和控制過程的有效性的最新評估；管理高層、審計委員會和管制機構的要求；當前與組織治理有關的問題；企業的業務、運營、方案、系統與控制的主要變化；實現營業利益的機會；審計人員的變動與能力。工作安排應該具有充分的靈活性，以便涵蓋到內部審計活動的意外要求（實務公告2010—1）。新增的、對某個部門具有專長的員工可能沒有另一個部門所具備的因素重要。
　　 
　　 234、作為審計委員會季度性會晤的議程的一部分，首席審計執行官定期向審計委員會提交工作報告。管理高層要求在審計委員會召開之前審核首席審計執行官提交的工作報告，以便提前討論有關事項和問題。首席審計執行官應該： a、按要求向管理高層提交工作報告，并討論需要解決的任何問題； b、拒絕向管理高層披露工作報告，因為工作報告僅提供給審計委員會； c、在工作報告中僅向審計委員會披露與內部審計活動的支出和財務預算有關的事項； d、在向管理高層提交的信息中僅包含完成的審計和公開審計報告中的審計發現。
　　答案：a
　　解題思路：答案a正確。首席審計執行官應至少每年向管理高層和審計委員會提交一次活動報告。活動報告應突出重要的業務觀察和建議，并應向管理高層和審計委員會通報已批準的業務工作計劃、人員配備計劃、財務預算在執行中出現的任何重要偏離及其原因（實務公告2060—1）。
　　答案b、c、d均不正確。見題解a。
　　 
　　 235、以下哪項內容是對審計委員會成效的最重要限制？
　　 a、審計委員會可以由獨立董事組成，但是，這些董事可以與管理層有親密的個人或職業關系；
　　 b、由于其報酬是由公司提供，審計委員會委員支持股東觀點；
　　 c、審計委員會委員主要關注外部審計問題，因此，不太注意內部審計和總體控制環境；
　　 d、審計委員會委員一般不擁有會計或審計領域的學歷。
　　答案：a
　　解題思路：答案a正確。審計委員會中的獨立董事與管理層有親密的個人或職業關系有礙于客觀性。
　　答案b、c、d均不正確。見題解a。
　　 
　　 236、根據《專業實務框架》的規定，正在評價公司風險管理程序是否充分的內部審計師應該開展以下哪項工作？
　　 a、承認所有公司在管理風險方面所應用的技術大同小異；
　　 b、尋求關于風險管理程序的主要目標正得到實現的保證；
　　 c、確定并接受公司的風險水平；
　　 d、以相同方式對待風險管理程序和評估工作和計劃審計業務所用的風險分析工作。
　　答案：b
　　解題思路：答案a、c、d均不正確。見題解b。
　　答案b正確。評價公司風險管理程序是否充分的內部審計師應該尋求關于風險管理程序的主要目標正得到實現的保證。
　　 
　　 237、兩家都已建立內部審計部門的著名公司實現了合并。此后，某審計經理建議，兩家公司的審計小組聯合對每家公司的企業文化進行檢查，以確認與合并有關的控制風險。對此以下哪種說法是正確的？
　　 a、企業文化并不是控制環境的組成內容，因此不應該在風險分析中得到考慮；
　　 b、雖然企業文化可以被視為控制環境的組成部分，但對此種環境的評價具有高度主觀性質，因此沒有用處；
　　 c、由于其政治性和主觀性，確認企業文化的區別不構成恰當的內部審計業務；
　　 d、以上說法都不對。
　　答案：d
　　解題思路：答案a、b、c均不正確。見題解d。
　　答案d正確。以上的控制風險都與企業文化有關。
　　 
　　 238、某大城市的審計師正在查該市垃圾收集服務的單價合同。該合同的條款規定，根據每周清空的垃圾桶數量付款。鑒于很難核實實際清空的垃圾桶數量，該市如何才能以最高效的方法改善其對付款的控制？
　　 a、根據承包商在收集垃圾期間完成的路程來付款；
　　 b、指定一名城市雇員來核實每天清空的垃圾桶數量；
　　 c、要求承包商提供監督審查，并報告每天清空的垃圾桶數量；
　　 d、在付款總金額基礎上簽署合同。
　　答案：d
　　解題思路：答案a、b、c均不正確。見題解d。
　　答案d正確。很難核實實際清空的垃圾桶數量，就應該在付款總金額基礎上簽署合同。
　　 
　　 239、在確定某金融機構是否一直在為追求短期利潤目標而進行高風險貸款方面，以下哪種審計程序提供的信息量是最少？
　　 a、將該金融機構利息收入占未償還貸款總額的比便與一組同行金融機構的同類比例相比較；
　　 b、隨機選取當期發放的貸款樣本，并將其風險程度與兩年前提供的貸款的隨機抽樣樣本相比較。
　　 c、繪制圖表，標出過去10年的利息收入，并進行比較；
　　 d、應用經濟系統的利率，貸款組合的規模以及每年新發放貸款的金額等因素來對過去5年的入進行多元回歸分析。
　　答案：c
　　解題思路：答案a、b、d均不正確。見題解c。
　　答案c正確。用過去10年的利息收入確定某金融機構是否一直在為追求短期利潤目標而進行高風險貸款所提供的信息量是最少。
　　 
　　 240、以下哪項內部審計計劃工具在性質上是通用的，并可用于確保各時期的恰當業務范圍：
　　 a、長期計劃；
　　 b、業務工作方案；
　　 c、內部審計活動的預算；
　　 d、內部審計活動的章程。
　　答案：a
　　解題思路：答案a正確。首席審計執行官應根據風險制計劃，確定內部審計活動的優先次序。這些計劃應與組織的目標保持一致（標準2010）。內部審計活動的計劃過程涉及目標、業務工作計劃、員工配備計劃和財務預算以及活動報告的建立（實務公告2010—1）。首席審計執行官應在每年將內部審計活動有關工作安排、人員配備和財務預算等方面的總結報管理高層審批，報審計委員會參考（實務公告2020—1）。因此，長期計劃過程涉及制定業務工作安排，并應該包括以下內容：即將開展哪項活動；何時開展這些活動；完成這些活動預計需要多少時間，考慮既定業務工作的范圍以及由其他人所開展的相關工作的性質和程度（實務公告2010—1）。
　　答案b、c、d均不正確。見題解a。

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