第一部分：

　　1、以下審計計劃工具中最常見，并能保證一定時期內適當的審計覆蓋面的是：

　　A、長期日程安排表

　　B、工作方案

　　C、審計部門預算

　　D、審計部門章程

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。長期日程安排表提供了在計劃時間內覆蓋主要功能的依據。

　　B、不正確。工作方案僅限于單個項目范圍。

　　C、不正確。審計部門預算可以用于調配適當的審計人員數量，但它不能保證有足夠的審計覆蓋面。

　　D、不正確。審計部門章程不是審計計劃工具。

　　2、下列哪項在評價產成品存貨控制中為內部審計師提供的信息最無用？

　　A、檢查用于進行庫存實物盤點的指令

　　B、和管理層共同完成一份內部控制調查問卷

　　C、對入庫和出庫程序完成一份流程圖

　　D、實地觀察存貨倉庫

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。檢查盤點實物存貨的指令可以給內部審計師提供存貨記錄正確性方面的信息，但對內部控制系統健全性和運行有效性方面卻提供不了多少信息。

　　B、不正確。內部控制調查問卷可以給內部審計師提供經營中內部控制存在或缺乏方面的信息。

　　C、不正確。流程圖可以把一個系統的控制強點和弱點明顯標識出來。

　　D、不正確。通過實地觀察，內部審計師可以了解經營中的內部控制程序并找出失控點。

　　3、如果面臨外加的范圍限制，首席審計執行官應該：

　　A、將審計推遲到范圍限制取消后進行

　　B、將范圍限制可能造成的潛在影響報告給董事會的審計委員會

　　C、增加對該活動進行審計的頻率

　　D、為該項目分派更多有經驗的審計人員

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。在范圍受限制的情況下審計仍可能進行。

　　B、正確。實務公告1130-1.3指出：范圍的限制及其潛在影響應當向董事會的審計委員會報告。

　　C、不正確。范圍受限制并非一定有必要實施更頻繁的審計。

　　D、不正確。范圍受限制并非一定需要更多有經驗的審計人員。

　　4、在考慮是否將現有的內部審計資源從正在進行的遵循性審計轉向管理當局要求的某分部審計時，以下哪一種情況最不重要？

　　A、該分部一年前由外部審計師進行過一次財務審計。

　　B、與遵循性審計相關的舞弊的可能性。

　　C、過去一年中該分部費用的增長。

　　D、與遵循性審計相關的潛在重大違規罰款的可能性。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。財務審計的結果是確定內部審計任務先后順序最不相關的因素。

　　B、不正確。舞弊是分析風險和確定審計任務時需要考慮的主要因素之一。

　　C、不正確。費用的增加可能是組織存在潛在暴露或損失的先兆。

　　D、不正確。被法規部門罰款可能表明存在重大風險。

　　5、以下哪一項內容最可能被視為內部審計保證服務？

　　A、流程設計服務；

　　B、協調業務；

　　C、培訓業務；

　　D、合規性業務。

　　答案：D

　　解題思路：A、不正確。流程設計服務是咨詢業務。根據《標準》中的詞匯表對咨詢業務范圍的定義是：“咨詢服務的范例包括：顧問、建議、協調、過程設計和培訓等”。

　　B、不正確。協調業務是咨詢業務。根據《標準》中的詞匯表對咨詢業務范圍的定義是：“咨詢服務的范例包括：顧問、建議、協調、過程設計和培訓等”。

　　C、不正確。培訓業務是咨詢業務。根據《標準》中的詞匯表對咨詢業務范圍的定義是：“咨詢服務的范例包括：顧問、建議、協調、過程設計和培訓等”。

　　D、正確。合規性業務是內部審計保證服務。

　　6、當內部審計師提供咨詢服務時，其業務范圍主要由以下哪項內容確定？

　　A、內部審計標準；

　　B、審計業務小組；

　　C、被審計單位；

　　D、內部審計部門章程。

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。因為內部審計標準中不涉及咨詢服務的業務范圍。

　　B、正確。因為根據“實務公告1000.C1-2內部審計師開展正式咨詢業務的其他考慮”：“內部審計師應該設計咨詢業務的業務范圍”。所以審計業務小組應確定業務范圍。

　　C、不正確。因為被審計單位不能確定內部審計咨詢業務的業務范圍。

　　D、不正確。因為內部審計部門章程不。涉及咨詢服務的業務范圍。

　　7、以下哪些內容按開展初步調查的工作順序列舉了審計活動？

　　Ⅰ。編寫詳細的審計程序；

　　Ⅱ。確定被審計單位的目標、目的和標準；

　　Ⅲ。確定有關風險和旨在防止相關損失的控制措施；

　　Ⅳ。確定相關的審計目標。

　　A、順序是Ⅱ、Ⅰ、Ⅳ、Ⅲ；

　　B、順序是Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅰ；

　　C、順序是Ⅱ、Ⅳ、Ⅰ、Ⅲ；

　　D、順序是Ⅲ、Ⅳ、Ⅱ、Ⅰ

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B.

　　答案B正確。開展初步調查的審計活動的工作順序是：確定被審計單位的目標、目的和標準；確定有關風險和旨在防止相關損失的控制措施；確定相關的審計目標；編寫詳細的審計程序。

　　8、作為決策過程的一部分，在篩選替代的解決方案時，通常會考慮到有關強制的和難以明了的問題，以尋求效果和效率的最大平衡。當選擇的行動方案符合最小限制并能解決問題時，管理者可對外說是：

　　A、令人滿意的；

　　B、最優化的；

　　C、最理想的；

　　D、最大限度的。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確：令人滿意的決策過程，是決策者使用最低限度的信息量，在最少的時間內做出決定。結果是決定不是最佳的但足以給出令人滿意的解決方案。

　　答案B不正確：最優化意味著要選出最好的可能的解決方案。

　　答案C不正確：理想化包括不斷變化的情形，以致這個條件不會總是存在。

　　答案D不正確：最大限度是最優化的同義詞，包括選出最好的解決方案的意思。

　　9、以下哪項是對內部審計師在組織現存的風險管理、控制以及治理過程審核目標的最佳描述：

　　A、幫助確定必要測試的性質、時間安排及范圍，以實現業務目標；

　　B、確保內部控制系統的薄弱環節得到糾正；

　　C、為組織的目標和宗旨得以有效率和有效果地實現的過程提供合理的保證；

　　D、確定內部審計過程是否能確保會計記錄的正確性以及財務報表的公允披露。

　　答案：C

　　解題思路：A、不正確。因為幫助確定必要測試的性質、時間安排及范圍，以實現業務目標。是內部審計業務。

　　B、不正確。因為內部審計不能確保內部控制系統的薄弱環節得到糾正。

　　C、正確。因為內部審計一項獨立的、客觀的確認和咨詢活動。它通過采取系統化、規范化的方法評價和改善組織的風險管理、控制及治理過程的有效性，幫助組織實現其目標。目標：增加組織價值和改善組織的運營。

　　D、不正確。見題解C.

　　10、在一家化學制造公司的內部審計師相信公司傾倒的有毒廢棄物違反了法律。出于對公司的忠誠，審計師沒有收集有關傾倒物的信息。內部審計師：

　　A、因有意成為違法活動的一員而違法了道德規范；

　　B、因沒有保護一般公眾的福利而違反了道德規范；

　　C、沒有違反道德規范。在任何事件上都需要對雇主忠誠；

　　D、沒有違反道德規范。因為沒有收集有關違例事件的信息。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。因為行為規則禁止內部審計師有意成為違法活動的一員。內部審計師應披露其所知道的任何重要的事實，如果不披露，可能會歪曲他們所報告的審核活動。內部審計師還明顯沒有審慎地開展其工作

　　B、不正確。因為IIA的道德規范沒有強加對公眾的責任。

　　C、不正確。因為內部審計師不應以任何方式使用信息以損害組織的合法地位和道德的目標，并要尊重和致力于組織的合法地位和道德目標。不過，非法傾倒有毒廢棄物既不是合法的，又不是道德的。

　　D、不正確。因為內部審計師應根據內部審計專業實務標準收集和報告這類信息。

　　11、以下哪一項表明市場部可能存在舞弊？

　　A、有些向新供應商支付的較大數額貨款沒有文件記錄。

　　B、經理的生活水平似乎超過了一個市場部經理薪金所能維持的范圍。

　　C、為了鼓勵創新，管理層創造了一個“相當寬松”的控制環境。

　　D、以上三項都選。

　　答案：D

　　解題思路：A、不正確。這只是可能存在舞弊的征兆之一。

　　B、不正確。這只是可能存在舞弊的征兆之一。

　　C、不正確。這只是可能存在舞弊的征兆之一。

　　D、正確。沒有文件支持的經濟業務（選項a），奢侈的生活（選項b）以及寬松的控制環境（選項c）都是可能存在舞弊的征兆，應引起內部審計師的注意。

　　12、以下各種情況下不適合采用標準內部審計方案的是：

　　A、經營環境比較穩定，變動極少。

　　B、經營環境復雜多變。

　　C、在多個地方進行類似經營。

　　D、在同一個地點將進行后續存貨審計。

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。標準審計方案適用于經營環境變動很小的情況。

　　B、正確。標準審計方案不適用于復雜多變的經營環境，因為審計目標和相應的工作步驟可能不再相關。

　　C、不正確。標準審計方案可以用于在多個地方進行同類型經營的情況。

　　D、不正確。標準審計方案可以被接受用于在同一地點進行后續存貨審計。

　　13、首席審計執行官被任命參加這一評價外部審計師應聘資格的委員會。承擔外部審計的會計師事務所業務合伙人邀請首席審計執行官一起到其私人狩獵場打獵一周。該首席審計執行官應當：

　　A、接受，理由是他們雙方的有關條文均允許；

　　B、拒絕，鑒于雙方的利益沖突；

　　C、只要不占用工作時間就可以接受；

　　D、詢問主計長，這樣做是否違背公司的道德規范。

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B.

　　答案B、正確。根據行為規則，“內部審計師不應參與或有任何可能會損害，或據推測會損害其無偏評估的任何活動或關系。這種參與包括那些可能會與組織的利益有沖突的活動或關系。”此外，根據行為規則，“內部審計師不應接受可能會削弱，或據推測會削弱其專業判斷的任何東西”。

　　14、在審計中，內部審計師發現一位受重用的雇員一直在申請與本公司基本業務無關的新發明的專利權。公司對與基本業務無關的發明申請專利沒有專門的政策規定。盡管所有雇員的新發明都屬于公司的財產，但部門經理還是原諒了該雇員。該審計師做出的不報告該雇員的行為的決定：

　　A、違反了內部審計師協會的職業道德規范。

　　B、違反了標準中有關報告的規定。

　　C、是合理的，因為部門經理已經知道了情況，而且該行為沒有違反公司政策。

　　D、A和B

　　答案：D

　　解題思路：A、不正確。見題解d.

　　B、不正確。見題解d.

　　C、不正確。沒有進行報告存在兩個問題。第一，它違反了所有重要的新發明都是公司的財產這一基本政策，第二，盡管部門經理原諒了該行為，但專利會成為給雇員帶來收益的可能途徑，因此高層管理部門應當知道此事，因為它可能會影響雇員的收入制度，有必要作為收入報告給稅務部門。

　　D、正確。沒有報告此事違反了內部審計師協會職業道德規范，該規范要求內部審計師應當遵守標準的規定并將所有可能影響經營報告的信息進行報告。同理，它也違反了《標準》有關通報審計結果的規定。

　　15、內部審計師要確定由終端用戶及局域網（LAN）上的其他共享用戶開發的應用系統的文檔記錄是否遵守公司政策時，最適當的審計程序是：

　　A、向終端用戶發放調查問卷以確定他們已經進行開發的局域網終端用戶應用程序的情況。

　　B、向終端用戶發放調查問卷以測試他們對應用程序文檔知識的掌握程度。

　　C、隨機抽取一組終端用戶，檢查他們計算機中儲存的所有應用程序是否都與公司的政策相符。

　　D、隨機抽取一組儲存在服務器中的終端用戶應用程序，檢查這些應用程序是否與公司的政策相符。

　　答案：D

　　解題思路：A、不正確。這只能提供終端用戶開發應用程序的有限信息，卻不能提供對公司政策遵循情況的任何信息。

　　B、不正確。這只能提供用戶對公司政策了解程度的信息，卻不能提供對政策遵循情況的信息。

　　C、不正確。這是一個很好的程序，但卻局限于個人計算機中儲存的應用程序，沒有涉及用戶間共享并被存儲于服務器中的應用程序。更大的問題是它還要求內部審計師瀏覽所有的應用程序，而不僅僅是用戶間共享的那些。

　　D、正確。這樣內部審計師可以隨機檢查那些在用戶間共享的應用程序。

　　16、被指派對供應商提供產品的質量是否符合標準進行審計的內部審計師是供應商會計部主任的哥哥，此時該審計師應當：

　　A、接受該指派，但避免在現場工作中與會計部主任接觸。

　　B、接受該指派，但應在審計報告中披露這一關系。

　　C、將潛在的利益沖突通知供應商。

　　D、將潛在的利益沖突通知首席審計執行官。

　　答案：D

　　解題思路：A、不正確。即使內部審計師避免與會計部主任接觸，形式上的利益沖突仍然存在。

　　B、不正確。應當避免潛在的利益沖突和偏見的情況，而不是僅僅披露它。

　　C、不正確。利益沖突應該向首席審計執行官報告，而非被審計者。

　　D、正確。實務公告規定，內部審計師必須向首席審計執行官報告已經出現的或經合理推斷認為可能出現的利益沖突和偏見的情況。

　　17、在審計計劃階段，內部審計師應設計審計目標和程序來評估與被審計的活動相關的風險，此處風險的定義是：

　　A、賬戶余額或交易類別以及相關的認定包含可能對財務報表有重大影響的誤報的風險。

　　B、事件或行為對被審計的經濟活動產生不利影響的概率。

　　C、沒有遵守組織政策、計劃和程序或沒有遵循相關法律法規。

　　D、未完成經營活動的既定目標。

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。僅是固有風險，不完整。

　　B、正確。根據《標準》的定義，風險是指一件事情或行動可能對組織產生不利影響的概率。審計風險由固有風險、控制風險和檢查風險組成。

　　C、不正確。該選項僅是控制風險，不完整。

　　D、不正確。該選項僅是檢查風險，不完整。

　　18、某經理建議將一套控制危險材料在不同工地之間運輸的控制系統和檢查清單擴展到用于材料在同一工地內的移動。由于工地內現場主管在這方面通常沒有發生問題，因而不支持這一做法。這種狀況意味著：

　　A、只有一個控制強點

　　B、只有一個控制弱點

　　C、有一個控制強點和一個控制弱點

　　D、既沒有控制強點也沒有控制弱點

　　答案：C

　　解題思路：A、不正確，見題解C.

　　B、不正確，見題解C.

　　C、正確。使用控制系統去監控危險材料在不同工地之間的運輸是一個控制強點，而同一工地內材料的移動缺乏類似控制系統是一個控制弱點。

　　D、不正確，見題解C.

　　19、某大型零售公司新上任的首席審計執行官對審計活動中對商店廣泛使用符合性測試表示質疑，他聲稱這個方法不符合重要性原則。下列陳述中哪一條是對這位首席審計執行官的說法最合理的反應？

　　I、重要性不僅與每一商店的規模大小有關，也與影響整個組織的控制結構有關。

　　II、根據定義，任何偏離規定控制程序的情形都是重要的。

　　III、確保公司控制結構中重要的金額都受到檢查的唯一方法是全面審計所有商店。

　　A、只有I

　　B、只有III

　　C、只有I和II

　　D、I、II和III都對

　　答案：A

　　解題思路：

　　I、正確。重要性被定義為對組織具有潛在影響的項目，而不僅限于可量化的項目。

　　II、不正確。有一些性質輕微的控制錯誤可以認為是不重要的。

　　III、不正確。可以使用抽樣方法來全面覆蓋整個組織的控制結構。

　　20、內部審計師對公司各項計算機應用程序的訪問安全控制進行審查。他發現每項應用中都編制了訪問控制程序，那么應向管理當局提出的最好的建議是：

　　A、取消內設的訪問控制

　　B、考慮使用訪問控制軟件

　　C、考慮使用實用軟件

　　D、將內設訪問控制的使用擴展到新的應用程序中

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。取消內設的訪問控制會削弱訪問安全控制。

　　B、正確。使用訪問控制軟件能較好地達到控制目標。

　　C、不正確。使用實用軟件與控制目標無關。

　　D、不正確。該選項與控制目標無關。

　　21、下列哪項描述了控制弱點？

　　A、除非被采購主管人為指使，采購程序設計完好、執行有效。

　　B、預先編號的空白采購訂單在采購部門中保存。

　　C、$500至$1000之間的采購為正常的采購業務，超過$1000的采購必須有兩名支票簽發者的批準。

　　D、采購代理投資于公開交易的信托基金，此信托基金的投資組合中包括該公司一個供應商的股票。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。如果人為破壞，設計再好的控制制度也無能為力，這就是內部控制制度的薄弱環節。

　　B、不正確。該選項是正常和必要的控制措施，沒有反映出任何控制弱點。

　　C、不正確。該選項是正常和必要的控制措施，沒有反映出任何控制弱點。

　　D、不正確。該選項與控制弱點無關。

　　22、在對與銷售合同和相關傭金有關的風險進行評估時，以下哪一種因素最有可能導致擴大審計范圍？

　　A、產品銷售增加，傭金增加。

　　B、銷售退回增加，傭金增加。

　　C、銷售傭金減少，產品銷售減少。

　　D、銷售退回減少，產品銷售增加。

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。這種趨勢不會導致審計范圍擴大，因為他們是一致的。

　　B、正確。這種趨勢可能表明存在夸大銷售數量。

　　C、不正確。這種趨勢不會導致審計范圍擴大，因為他們是一致的。

　　D、不正確。這種趨勢是良性的，不會導致審計范圍擴大。

　　23、支出循環的具體審計目標之一就是確定是否所有付款的貨物已經收到并在適當的賬戶中加以記錄。在《標準》中這一目標屬于以下哪個基本目標？

　　Ⅰ、財務和運營信息的可靠性和完整性

　　Ⅱ、遵循法律、法規和合同

　　Ⅲ、運營的效益和效率

　　Ⅳ、資產的保護

　　A、僅有Ⅰ和Ⅱ

　　B、僅有Ⅰ和Ⅳ

　　C、僅有Ⅰ、Ⅱ和Ⅳ

　　D、僅有Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ

　　答案：B

　　解題思路：Ⅰ、正確。根據《標準》2120.A1：“內部審計活動應評價機構的治理、運營及信息系統方面的風險因素：

　　財務和運營信息的可靠性和完整性

　　運營的效益和效率

　　資產的保護

　　遵循法律、法規和合同

　　Ⅱ、不正確。該選項未說明遵從性。

　　Ⅲ、不正確。該選項僅描述了運營的效益性而未說明效率性。

　　Ⅳ、正確。確認所有付款的貨物都已經收到的具體審計目標是與資產保全相關的目標。

　　24、內部審計師想對計算機程序更改控制進行測試。下列審計步驟要證實的特定目標是：只有經過批準才能更改計算機程序（即沒有未經批準的程序更改）。該公司使用自動程序庫系統，內部審計師取得了不同時期程序庫系統內容表的副本。這些內容表能顯示出上一次程序變動的日期、程序的版本號以及程序的長度。下列最能有效地證實上述目標的審計程序是：

　　A、使用通用審計軟件隨機抽取當前應用的樣本，從這些樣本追蹤至程序更改批準表。

　　B、對所有程序更改申請進行抽樣，從這些申請追查至適當的批準和程序庫中的更改。

　　C、使用通用審計軟件比較當前程序庫中的內容表和內部審計師以前得到的副本，比較并確認差異，選取差異樣本進一步調查。

　　D、獲取過去六個月中由數據處理經理完成的程序設計清單，從清單中抽取樣本并追查至程序更改批準表。

　　答案：C

　　解題思路：A、不正確。由于當前的程序不一定都有變更，使用通用審計軟件隨機抽取當前應用的樣本，抽取樣本總量的范圍過大。

　　B、不正確。對所有程序變更申請進行抽樣，抽取樣本總量的范圍也過大。

　　C、正確。通過通用審計軟件選出有變動的程序，進行抽樣和分析，是最經濟、合理、有效的審計程序。

　　D、不正確。6個月說明不了問題。通過程序設計清單追查成本較高，并且6個月沒有問題不代表6個月前沒有問題。

　　25、一大型組織對獨立單機應用進行綜合用戶控制，并希望證實微機基礎處理實施的控制結構的有效性。下列審計程序中最為適當的是：

　　A、對用戶控制實施測試。

　　B、對輸入關鍵應用的數據實施編輯測試。

　　C、對軟件許可程序實施綜合測試。

　　D、對執行程序的邏輯實施實質性測試。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。實施用戶控制測試能證實控制結構的合理性和有效性。

　　B、不正確。對數據實施編輯測試只能證實編輯的有效性和正確性。

　　C、不正確。對軟件許可程序進行綜合測試只能測試軟件，不能測試有關對用戶的控制。

　　D、不正確。對程序的邏輯進行實質性測試也只能測試程序是否可以正常運行，不能測試用戶控制。

　　26、在初步調查過程中，內部審計師發現有些主要供應商的應付賬款憑單要求對以前發票中重復付款進行調整，這可能表明：

　　A、有必要進行額外測試以便確定相關控制和當前對供應商進行重復付款的可能性。

　　B、有可能對多付的款項沒有記錄相應的負債。

　　C、驗收部門用以保證及時通知應付賬款部門貨物已經驗收的控制措施不健全。

　　D、存在復雜的應付賬款系統使多付賬款與開具發票相互關聯，因此，不需要再進行審計。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。初步調查的信息有利于內部審計師評估這種重復付款（可能性）的重大程度。

　　B、不正確。不可能存在未登記負債的后果。

　　C、不正確。重復付款與驗收部門存在的問題無關。

　　D、不正確。重復付款并不一定多付價款，其屬于例外情況，應當按題中方法處理。

　　27、內部審計師想要證實公司是否在對外公布的近期財務報表中披露了所有未到期的債務，下列審計程序提供的證據與此最不相關的是：

　　A、向所有與該公司有過往來的銀行函證有關未到期票據的信息。

　　B、使用公司的應付票據清單編制一份未到期票據目錄，然后追查至總賬和公布的財務報表。

　　C、將上一年列示在已審計過的財務報表中的應付票據與當前報表中的相比較，并調節差異。

　　D、分析利息費用和應付票據賬戶，確定是否記錄了未在財務報表上列示的票據的利息。

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。函證能提供所有未到期債務的信息。

　　B、正確。使用公司的應付票據清單，然后追查至總賬和報表，僅能證明清單上的應付票據反映是否正確，至于清單以外的情況是否全部對外披露則無法證實，因此該選項是最不相關的證據。

　　C、不正確。將上一年列示在已審計過的財務報表中的應付票據與當前報表中的相比較，并調節差異，可以在一定程度上證明今年的披露是否真實

　　D、不正確。分析利息賬戶和應付票據賬戶，可以反映披露的未到期債務信息是否完整。

　　28、下列哪項審計程序提供的證據與證實工薪都支付給了真實的雇員最不相關：

　　A、將使用的工時卡片與在職雇員相核對。

　　B、審查注銷支票背書的正確性并與人員記錄相比較。

　　C、證實付款批準職責與錄用/解雇職責是否分離。

　　D、通過將未到期支票追查至工薪登記薄來測試工薪賬戶的銀行余額調節。

　　答案：D

　　解題思路：A、不正確。工時卡與在職雇員核對能提供是否存在用偽造工時卡騙取工薪的證據。

　　B、不正確。審查注銷支票背書的正確性并與人員記錄相比較能提供是否有不屬人員記錄名單中的人員冒領了工薪的證據。

　　C、不正確。證實付款批準職責與錄用/解雇職責是否分離能提供防止工薪被冒領的證據。

　　D、正確。該選項無法發現是否存在虛構的員工，與審計目標最不相關。

　　29、在對可疑的舞弊性銷售進行測試時，下列哪項測試提供的證據最不重要？

　　A、將發運貨單與出庫數、開票數和銷售日記賬進行追蹤核對。

　　B、通過比較一定時期的銷售額和毛利來對銷售業務實施分析性測試。

　　C、對注銷和銷貨退回進行分析，并比較過去幾年的金額。

　　D、向客戶函證銷售業務并對沒有答復的進行調查。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。將發運貨單與出庫數、開票數和銷售日記賬進行追蹤核對，僅能說明發出的貨物已經入賬，不能排除虛構銷售的可能，無法證明是否存在舞弊。因此a選項證據最不重要。

　　B、不正確。通過比較和分析性程序，可以發現銷售是否有異常情況并查出異常的原因，從而確定是否存在舞弊。

　　C、不正確。通過分析不正常的銷售業務并與過去幾年金額比較，也可發現舞弊性銷售。

　　D、不正確。函證客戶，可以發現虛構的銷售，從而發現舞弊。

　　30、首席審計執行官采取的以下哪項活動在IIA的道德規范內可看作是在職業上是道德的：

　　A、首席審計執行官決定拖延對分部的審計，以便分部經理（審計執行官的親戚）有時間將“有些事情進行整理”；

　　B、為節約公司資源，首席審計執行官以所有助理人員都是新人，不會從培訓中受益為由，取消了所有助理人員未來2年的培訓；

　　C、為節約公司資源，首席審計執行官限制了對國外分部的審計程序，以便從國外經理處證實沒有發生主要的人事變動；

　　D、首席審計執行官拒絕向作為業主之一的父親提供有關公司的經營信息。

　　答案：D

　　解題思路：A、不正確。根據行為規則，“內部審計師要誠實、審慎和盡責的開展其工作。”。

　　B、不正確。根據行為規則，“內部審計師應不斷提高其服務的熟練性、效率和質量”。

　　C、不正確。根據行為規則，“內部審計師應根據內部審計專業實務標準開展內部審計服務”。標準要求輔助信息要充分、可靠、相關和有用。

　　D、正確。根據IIA的道德規范的行為規則，“內部審計師應謹慎地使用和保護其在工作過程中所獲得的信息。”根據行為規則，“內部審計師不應將信息用于任何個人的利益，或以任何方式違反法律，損害組織的合法地位和道德目標。”因此，在內部的商業規則下，首席審計執行官使用公司的經營信息可能是非法的。

　　31、公司新近任命原經營經理出任首席審計執行官。新任的審計執行官既不是注冊內部審計師，也不是IIA的成員。內部審計活動的工作是嚴格按照審計執行官的要求開展的，而非IIA的標準。4名助理內部審計人員都是IIA的會員，但都不是注冊內部審計師。依據IIA的道德規范，助理審計人員的最佳行動方案是：

　　A、鑒于他們都不是注冊內部審計師，因此不需要遵守職業道德規范；

　　B、應遵守內部審計專業實務標準；

　　C、必須尊重組織的法律地位和道德目標，可忽視內部審計專業實務標準；

　　D、必須辭去他們的工作以避免不恰當的活動。

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。IIA的會員、IIA職業資格的接受者或報考者以及那些在內部審計定義范圍內提供內部審計服務的人員要遵守IIA的道德規范。

　　B、正確。IIA的道德規范的行為規則指出，“內部審計師應根據內部審計專業實務標準開展內部審計服務。”鑒于助理審計人員都是IIA的會員，因此盡管他們不是注冊內部審計師，但還應遵守IIA的道德規范。

　　C、不正確。內部審計師應尊重并致力于組織的法律地位和道德目標，但IIA的會員、IIA專業資格的持有人或注冊候選人如沒有遵守標準要承擔紀律上的處分。

　　D、不正確。IIA的道德規范從來沒說辭職就能回避不恰當的活動。

　　32、當前的內部審計專業實務標準的一個目標是：

　　A、鼓勵內部審計的專業化；

　　B、建立內部審計活動的獨立性，強調內部審計的客觀性；

　　C、鼓勵外部審計師更多的采用內部審計師的工作；

　　D、為考評內部審計工作確立基礎（建立依據）。

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見題解D.

　　答案D正確。內部審計專業實務標準的一個目標是要達到：對應該能夠代表內部審計實務的基本原則進行表述；為開展并促進廣義范圍的價值增值型的內部審計活動提供框架；為內部審計工作業績的評定確立基礎（建立依據）；扶持經改進的組織流程和業務。D、正確。因為內部審計專業實務標準的一個目標是要達到：為內部審計工作業績的評定確立基礎（建立依據）。

　　33、內部審計師計劃對質量保證工作的有效性進行審計，由于該工作涉及商品的驗收、投入生產以及與次品相關的廢料成本。業務客戶認為這類審計不在內部審計活動的范圍之內，而是質量保證部門的管轄范圍。審計師對此的最佳反應是：

　　A、查閱內部審計活動的章程與已批準的業務計劃，該計劃指定了當期要評價的業務范圍；

　　B、鑒于質量保證是一項新工作，讓管理層作為協調人批準業務范圍的確定；

　　C、在開始審計前指出，這項業務只是檢查質量保證工作是否與經批準、已設立的標準一致；

　　D、由于審計客戶不合作，這項業務沒有成效，應當終止。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。內部審計活動的目標、權限和職責應在章程中界定（標準1000）。除此之外，章程也應界定內部審計活動的范圍。此外，首席審計執行官應在每年將內部審計活動關于工作安排、人員配備和財務預算等方面的總結報管理高層審批，報董事會參考（實務公告2020-1）。

　　B、不正確。業務客戶不能確定保證業務類型的范圍。由客戶所強加的范圍限制可能會妨礙內部審計活動實現其目標。

　　C、不正確。管理層和內部審計師可以確立其他的目標。這項業務不應被質量保證部門設定的標準所限制，但在業務方案的制定中應考慮這些標準。

　　D、不正確。內部審計師應開展這項業務并與管理層與董事會溝通任何范圍限制。

　　34、在審計某公司的應付賬款時，不適合應用個人電腦的情況是：

　　A、加總明細賬金額，并將總額與總賬金額相比較；

　　B、為應付賬款周期中所應用的信息系統制作流程圖；

　　C、將已支付貨款的賣主名址與得到授權的主文件相比較，并將賣主地址進行比較，確定是否存在重復；

　　D、將所有發票價格與授權價格清單進行比較，根據比較所發現的錯誤，調整公司總賬的應付賬款。

　　答案：D

　　解題思路：A、不正確。因為應用個人電腦不適合用它來進行需要人腦思考的情況。加總明細賬金額，并將總額與總賬金額相比較可以用電腦；

　　B、不正確。因為應用個人電腦不適合用它來進行需要人腦思考的情況。為應付賬款周期中所應用的信息系統制作流程圖可以用電腦；

　　C、不正確。因為應用個人電腦不適合用它來進行需要人腦思考的情況。將已支付貨款的賣主名址與得到授權的主文件相比較，并將賣主地址進行比較，確定是否存在重復可以用電腦；

　　D、正確。因為將所有發票價格與授權價格清單進行比較，根據比較所發現的錯誤，調整公司總賬的應付賬款需要人腦思考比較。

　　35、內部審計師可以提供能夠增值且改進組織的經營的咨詢服務。這些服務的開展：

　　A、會損害內部審計師的客觀性，在審計師卷入相同業務客戶的確認服務時；

　　B、會排除確認服務從咨詢業務中產生的可能；

　　C、應與章程中反映的內部審計活動的權限保持一致；

　　D、沒有強加同業務客戶溝通信息的責任。

　　答案：C

　　解題思路：A、不正確。咨詢服務不一定會損害客觀性。確定是否執行咨詢服務結果的建議是由管理層做出的。因此，管理層的決策不會損害內部審計師的獨立性。

　　B、不正確。確認服務與咨詢服務并不是相互排斥的，服務的一種類型可以由另一種服務類型產生。

　　C、正確。根據標準1000.C1，在審計章程中應界定咨詢服務的性質。在傳統意義上，內部審計師開展多種形式的咨詢服務，如：對建立于現有系統的控制的分析、對安全產品的分析、服務于特別任務小組以便分析經營業務并提出建議，等等。董事會（或審計委員會）應該授權內部審計活動開展其他一些服務，只要這些服務不引起利益沖突，也不影響內部審計活動對審計委員會的責任。這種授權應在內部審計章程中反映出來（實務公告1000.C1-1）。

　　D、不正確。內部審計的首要價值是為管理高層與審計委員會提供保證。如果咨詢服務掩飾了首席審計執行官認為應向執行高層及董事會成員表述的信息，這項服務就無法開展（實務公告1000.C1-1）。

　　36、以下哪種情況說明內部審計師可能缺乏客觀性：

　　A、一個與主要客戶相連結的新的電子數據交換程序運行之前，內部審計師對其進行檢查；

　　B、前任采購助理調入內部審計部門4個月后，對采購業務的內部控制進行檢查；

　　C、內部審計師建議制定控制和業績考核標準，以便評估與某服務組織簽訂的處理工資和雇員津貼的合同；

　　D、編制工資單的會計職員，協助內部審計師確認小型電動機的實際庫存量。

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。一個與主要客戶相連結的新的電子數據交換程序運行之前，內部審計師正應該對其進行檢查。

　　B、正確。對于借調或臨時聘用的人員，只有在借調或聘用一段合理的時間之后（至少1年），內部審計活動才能分配他們參與審計他們以前曾經負責的經營領域，否則將損害客觀性。如果任務已經如此分配，則需要在監督業務工作和溝通業務結果時格外小心（實務公告1130.A1-1）。然而，內部審計師可以對他們以前負責的相關業務提供咨詢服務（1130.C1）。如果內部審計師在被請求提供咨詢服務時，相關的獨立性和客觀性上存在受損的可能性，在接受業務前應向客戶披露（1130.C2）。

　　C、不正確。內部審計師應該建議制定控制和業績考核標準，以便評估與某服務組織簽訂的處理工資和雇員津貼的合同；

　　D、不正確。編制工資單的會計職員，不應該協助內部審計師確認小型電動機的實際庫存量。

　　37、分部經理認為近期毛利的增長是由于生產經營效率的提高，以下各項審計程序中與這一結論最相關的是：

　　A、對存貨進行實物盤點。

　　B、抽取產品樣本，將當年單位成本與上一年的相比較，考察成本的上漲，并分析標準成本差異。

　　C、對設備進行盤點以確定是否有重大變化。

　　D、抽取產成品存貨樣本，將原材料成本追查至購入價格，以便確定原材料成本記錄的準確性。

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。這一程序只用于確定原因是否是存貨高估。

　　B、正確。分析經營情況與評價經營效率相關。

　　C、不正確。設備的變化可能是經營效率提高的信號，但相比之下選項“b”更相關。

　　D、不正確。這一程序與評價原材料采購正確性相關，卻無法提供有關經營效率方面的信息。

　　38、在對銀行的投資和貸款活動進行審計時，下列程序中應作為初步調查一部分的是：

　　A、審查自上次內部審計以來由政府和外部審計師實施審計的報告。

　　B、與管理當局會談，確認有關投資和貸款活動政策的變化。

　　C、審查董事會會議紀錄確認影響投資和貸款活動政策的變動。

　　D、以上全對。

　　答案：D

　　解題思路：A、不正確。見題解d.

　　B、不正確。見題解d.

　　C、不正確。見題解d.

　　D、正確。所有這些程序都應實施，參見實務公告有關初步調查的規定。

　　39、某組織中的所有員工都必須選擇一家金融機構并將他們每月工資存入其中。該組織向銀行發送一份電子文件，其中包括每個員工選擇的金融機構名稱、賬號以及應付工資金額。按賬號將此文件排序將有助于該組織的內部審計師測試：

　　A、無效賬號

　　B、電子文件的準確性和完整性

　　C、虛構的員工

　　D、多余的工資支付

　　答案：C

　　解題思路：A、不正確。見題解c.

　　B、不正確。見題解c.

　　C、正確。按賬號對文件排序可以確定是否不止一個工資記錄使用同一個賬號，這種重復使用可能表明工資單中有虛假記錄，當然也可能有一些合法的重復，比如夫婦兩人同在公司工作。

　　D、不正確。見題解c.

　　40、在對一項舞弊調查編制內部審計工作底稿時，以下陳述正確的是：

　　I、所有的指控證據都應包括在工作底稿中。

　　II、所有重要的證據都要經過審查以保證它能為得出的結論提供充分的依據。

　　III、如果與舞弊嫌疑人進行了會談，那么工作底稿中應包括談活、記錄。

　　A、只有I

　　B、只有II

　　C、只有II、III

　　D、I、II、III都對

　　答案：D

　　解題思路：I、正確。所有的工作底稿都應包括可以證明審計觀察結果和支持審計建議的相關信息。

　　II、正確。所有的工作底稿都應包括可以證明審計觀察結果和支持審計建議的相關信息。

　　III、正確。所有的工作底稿都應包括可以證明審計觀察結果和支持審計建議的相關信息。

　　41、為了控制審計項目計劃并避免時間超過預算，修改某項審計活動時間預算的決定通常應當何時做出？

　　A、完成了初步調查后立即做出。

　　B、有證據表明存在缺陷時做出。

　　C、當指派沒有經驗的審計人員進行審計時做出。

　　D、當為證明審計發現的可靠性而進行擴大性測試時立即做出。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。在初步調查和制訂審計方案的準備工作完成后應評價并修訂時間預算。

　　B、不正確。有證據表明存在缺陷時，就不再需要進一步的審計工作。

　　C、不正確。指派缺乏經驗的審計職員對時間預算并無影響。

　　D、不正確。擴大性測試對時間預算并無影響，假如有必要的話預算早已追加了。

　　42、超出原預算的采購申請需要市場經理批準。這個程序：

　　I、能對組織中緊缺資源進行最有效的配置

　　II、是一種發現性控制程序

　　III、不必要，因為是根據實現的利潤來評估每一個產品經理的業績。

　　A、只有I

　　B、只有III

　　C、只有II和III

　　D、I、II和III都對

　　答案：A

　　解題思路：I、正確。組織有兩種緊缺資源需要配置，一是它的采購預算（受制于財力），二是零售店的可用空間。因而，需要一種機制來配置這兩種緊缺資源以使組織達到總體回報最大化。這是個適當的機制。

　　II、不正確。這是預防性控制，而非發現性控制。

　　III、不正確。毛利評估法對評估經理很有效，但沒能說明情形I所述的兩個主要限制。

　　43、以下不會削弱內部審計師獨立性的活動的是：

　　I、為新信息系統的應用提供控制標準。

　　II、為運行新的計算機應用系統編寫程序草圖，確定建立了合適的控制。

　　III、在安裝之前，復核新的計算機應用程序。

　　A、只有I

　　B、只有II

　　C、只有III

　　D、只有I和III

　　答案：D

　　解題思路：I、正確。根據實務公告1130-1，這種活動不影響獨立性。

　　II、不正確。根據實務公告1130-1，這種活動影響獨立性。

　　III、正確。根據實務公告1130-1，這種活動不影響獨立性。

　　44、如果內部控制非常薄弱，以下各項對組織資產的舞弊或濫用中應被確定為是風險最高的領域的是：

　　A、高級經理使用組織的旅游招待資金進行很可能是未經批準的活動。

　　B、向虛構的供應商購入物資。

　　C、資助提供給了可能與主席有關聯的組織或者沒有用于該組織章程規定的目的。

　　D、工資部門職員增加虛構的員工。

　　答案：C

　　解題思路：A、不正確。見題解c.

　　B、不正確。這是一個有風險的領域，但與答案“c”相比，它涉及的金額更加適當。

　　C、正確。這恐怕是風險最大的領域，因為金額增加得太大而且不充分的控制會導致資助被用于舞弊目的。

　　D、不正確。見題解c.

　　45、某機構向特定雇員提供信用卡以供業務需要。信用卡公司提供記錄該機構雇員發生的所有信用卡交易的計算機文檔。內部審計師打算使用通用審計軟件來抽取相關交易進行測試，那么使用通用審計軟件最不容易確認下列哪項？

　　A、大額交易

　　B、舞弊交易

　　C、特定持卡人的交易

　　D、每位持卡人使用的供應商

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。通用審計軟件能夠用于搜索特定的交易，例如那些超過一定金額的交易。

　　B、正確。應付賬款系統不太可能會包含有關舞弊交易的充分證據。通用審計軟件會被用來偵探“紅旗”，但它不會專門確定他們。

　　C、不正確。可以使用通用審計軟件來過濾交易數據。

　　D、不正確。可以使用通用審計軟件來匯總持卡人所使用的供應商。

　　46、以下哪種情形違反了IIA道德規范？

　　A、在一起合伙人起訴某公司詐騙的案件中，該公司內部審計師被法庭傳喚，他在法庭上泄漏了機密審計信息。

　　B、某辦公用品制造公司的內部審計師最近完成了對公司市場部進行的審計，基于本次審計經驗，周末他花費幾個小時為本地一家醫院提供有償咨詢，指導這家醫院市場部實施類似的審計。

　　C、一位內部審計師在當地舉辦的IIA會議上發表了一次講演，概括了他為某公司電子數據交換系統進行審計而設計的程序，許多該公司主要競爭者的審計師都參加了此次會議。

　　D、在一次審計中，內部審計師了解到某公司將要推出一種能使該產業發生變革的新產品，由于新產品可能成功，該審計師接受了生產經理的建議，多購入了該公司股票。

　　答案：D

　　解題思路：A、不正確。道德規范第II章禁止IIA成員和CIA成為非法活動當事人，不遵守傳喚規定也是違法的。

　　B、不正確。該兼職并無問題，因為沒有與競爭者或供應商打交道。

　　C、不正確。作講演不違反道德規范，相反，IIA宗旨是“通過知識共享來取得進步”。

　　D、正確。道德規范第VIII章規定IIA成員和CIA不能將秘密信息用于任何個人私利。

　　47、某慈善組織的審計委員會懷疑它的一位高級經理可能收受了一些大額捐贈并將它們存在其他賬戶，或者以另一個組織的名義索取捐贈。在檢查這些不當行為的存在性時，以下審計程序中最適當的是：

　　A、運用通用審計軟件抽取尚未收到的已抵押捐贈的樣本，并向捐贈者函證總額。

　　B、抽取過去三年中所有大額捐贈者，并對其它捐贈者進行統計抽樣，然后函證他們向該組織和其附屬組織捐贈的總額。

　　C、對現金收入進行發現抽樣，并向捐贈者函證金額，調查差異。

　　D、運用分析性復核程序對本組織與其他類似組織同期收到的捐贈相比較，如果差異很小，對現金收入進行詳查并追蹤至銀行對賬單。

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。這只能提供一些證據，但不如答案“b”那樣徹底。它只能表明那些已列為尚未支付的項目，但不包括以前已經支付的或已轉移到其他組織的捐贈。

　　B、正確。這是最適當的程序，因為它涵蓋了所有以前年度大額捐贈者，并對向本組織或隸屬于本組織的其他組織的捐贈，包括已收到的或已抵押的，進行函證，出現的差異就是審計師進行調查的領域。

　　C、不正確。這一程序只涉及組織已經記錄的現金收入，而對尚未記錄的或轉移到別處的收入提供不了任何信息。

　　D、不正確。本分析性復核程序用途有限，追蹤審計程序只能提供有關已記錄并存入銀行的收入方面的信息，與本題中的潛在舞弊無直接聯系。

　　48、某組織使用電子數據交換和聯機系統，因而其采購訂單、驗收報告和發票都沒有留下紙張文檔資料。某內部審計師希望確定是否發票都是貨物已經驗收后才按經批準的價格支付，那么最適當的審計程序是：

　　A、對主要供應商進行統計抽樣，追蹤向特定發票付款的金額。

　　B、運用通用審計軟件來對付款進行抽樣，核對計算機中儲存的采購訂單，發票以及驗收報告是否一致。

　　C、對應付賬款進行貨幣單位抽樣并向供應商函證金額。

　　D、運用通用審計軟件抽查某一天的所有收貨，追查這些驗收報告至支票的簽發。

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。此程序只能提供付款與發票金額是否相符方面的數據，無法提供發票金額正確性的數據。

　　B、正確。這有助于內部審計師確認此三項數據在付款之前是匹配的。

　　C、不正確。與選項“a”一樣，它也僅能提供付款與發票金額是否相符方面的數據，無法提供貨物是否確實收到方面的信息。

　　D、不正確。此程序只能提供某一天的數據。盡管它將收到的貨物與支付的款項相核對，但無法提供發票余額的正確性方面的信息。

　　49、確保審計目標得以實現的最終責任人是：

　　A、內部審計師

　　B、審計委員會

　　C、內部審計主管

　　D、首席審計執行官

　　答案：D

　　解題思路：A、不正確。見題解d.

　　B、不正確。見題解d.

　　C、不正確。見題解d.

　　D、正確。實務公告2340-1規定，首席審計執行官負責監督審計項目，包括保證審計目標得以實現。

　　50、在對采購業務進行審查時，內部審計師發現目前的程序與公司規定的程序不符，但通過審計測試發現該程序能提高效率，縮短處理時間，控制方面也無明顯減弱，此時內部審計師應該：

　　A、將未遵守規定程序作為一項經營缺陷進行報告。

　　B、繪制新程序的流程圖并加入到給管理當局的報告中。

　　C、報告這一變化并建議將程序上的變動文件化。

　　D、暫停審計程序直到被審計單位將新程序文件化。

　　答案：C

　　解題思路：A、不正確。此程序并非有缺陷，因為是在不削弱控制的前提下提高了效率。

　　B、不正確。流程圖并非報告的最好形式，因為它不能把效率問題體現出來。

　　C、正確。這代表程序上的變化，應引起管理當局的注意并寫進報告。

　　D、不正確。應該完成審計工作。

　　51、在內部審計師對汽車檢測部門進行的效率性審計中，以下指標中最合適的是：

　　A、每小時檢測汽車的數目

　　B、檢測不合格的汽車占總檢測汽車數目的比率

　　C、每個檢測人員檢測汽車的數目

　　D、每個出納收到的平均檢測費用

　　答案：C

　　解題思路：A、不正確。該指標會隨檢測員數目的增加而增大。

　　B、不正確。該指標會隨檢測員數目的增加而增大，而且，汽車有可能被錯誤地拒絕而影響比率。

　　C、正確。該指標只能通過減少檢測人員數目或檢測更多的汽車來增大。因此是上述指標中最有用的一個。

　　D、不正確。該指標會隨收費標準的提高而增大。

　　52、如果在支付貨款之前驗收報告與采購訂單和發票不相符，最可能的原因是：

　　A、可能從未經批準的供應商處購貨

　　B、沒有取得可得到的購貨折扣

　　C、不及時的采購可能會造成存貨短缺或過度供給

　　D、貨款可能在未收到貨物之前就已經支付

　　答案：D

　　解題思路：A、不正確。向未經批準供應商購貨已經發生在驗收報告形成之前。

　　B、不正確。未取得應有的購貨折扣是因為沒有把握好到期日。（假設資金可供使用）

　　C、不正確。不適時采購是因為對存貨分析不充分。

　　D、正確。未將發票與驗收報告核對可能導致向尚未收到的貨物付款。

　　53、在審計資源有限的情況下，以下對于兩個項目相關風險的評估的陳述中正確的是：

　　Ⅰ、審計委員會要求的活動通常具有比管理當局要求的活動更高的風險。

　　Ⅱ、預算金額較大的活動通常具有比預算金額較小的活動更高的風險。

　　Ⅲ、風險通常應當用潛在金額或對機構的不利暴露來衡量。

　　A、僅有Ⅰ

　　B、僅有Ⅱ

　　C、僅有Ⅲ

　　D、僅有Ⅰ和Ⅲ

　　答案：C

　　解題思路：Ⅰ、不正確。實施內部審計活動應該考慮管理當局和審計委員會的要求。盡管審計委員會的要求很重要，但它并不總是重要，也并不表明更高的風險。

　　Ⅱ、不正確。風險由對組織產生的不利暴露來衡量。部門預算的規模雖然是一個重要的影響因素，但不是決定因素。

　　Ⅲ、正確。實務公告2010-2建議：暴露的程度或重要性是風險的重要因素。

　　54、為了測試某一建設項目的成本超支是否是由于承包者沒有考慮到與變更訂貨合同相關的成本，最恰當的審計程序是：

　　I、證實承包商沒有對變更訂貨合同多記成本，成本仍按原來的合同支付。

　　II、確定是否承包商已經對原來的合同開出賬單，而該合同已經由于訂貨的變更而作廢。

　　III、證明訂貨變更已經過管理當局的恰當批準。

　　A、只有I和III

　　B、只有I

　　C、只有III

　　D、只有I和II

　　答案：D

　　解題思路：I、正確。該程序關注的是定貨合同變更后成本的恰當性。

　　II、正確。該程序關注的是定貨合同變更后成本計算的準確性。

　　III、不正確。這一程序測試的是公司是否已同意承包商變更定貨合同，但沒有測試是否承包商正確地核算了與變更定貨合同相關的成本。

　　55、關于內部審計職業界使用的“標準”，以下陳述不正確的是：

　　A、用于評估和衡量內部審計部門運行情況的標準。

　　B、內部審計師道德工作的最低水平標準。

　　C、旨在說明內部審計應當怎樣實施的聲明。

　　D、適用于各種內部審計部門的標準。

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。這是“內部審計實務標準”中對“標準”的定義。

　　B、正確。對內部審計師工作的最低水平的道德要求是“道德規范”。

　　C、不正確。標準說明了內部審計工作“本應該是什么樣的”。

　　D、不正確。標準對于所有行業和各類內部審計組織都適用。

　　56、以下有關審計目標的論述恰當的是：

　　A、為了觀察實地盤點

　　B、為了確定存貨是否足以滿足計劃銷售量

　　C、通過計算存貨周轉率來確定報廢存貨的存在性

　　D、為了在審計報告中包括存貨短缺信息

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。這只是指出了審計方案步驟的具體一部分。

　　B、正確。這是審計要實現的目的之一，它也是一種專用程序，因為它將存貨余額與滿足計劃客戶需求的標準聯系起來。

　　C、不正確。這是審計方案的一個步驟。

　　D、不正確。這是在最終審計報告中的陳述。

　　57、如果內部審計師對內部控制的初步評價發現內部控制可能不充分，下一步應該：

　　A、在提交最終審計報告之前擴大審計工作范圍

　　B、繪制內部控制制度流程圖

　　C、如果發生損失則在最終審計報告中注明例外

　　D、實施理想的控制

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。如果初步評價顯示有內部控制問題，內部審計師通常應實施一些擴大測試。

　　B、不正確。如果流程圖是必要的，那么內部審計師應在初步評價之前就已經完成了。

　　C、不正確。在完成更多的工作之后，內部審計師才會編寫審計報告。

　　D、不正確。內部審計師不會實施控制，因為那是管理當局的職能。

　　58、某大公司的內部審計部門制定了下一年的工作計劃和預算，工作計劃限于以下類別：按時間順序排列的所有審計項目、人員配置、詳細的費用預算、以及每項審計的開始時間。對這一工作計劃的主要不足，以下敘述正確的是：

　　A、沒有考慮管理當局對特定項目的審計要求

　　B、忽視了可帶來經營利益的機會

　　C、沒有涉及衡量標準和完成任務的預定日期。

　　D、忽視了完成審計工作所要求的知識、技能和紀律。

　　答案：C

　　解題思路：A、不正確。此因素必須在確定審計的先后次序時加以考慮。

　　B、不正確。通過審查人員配置、審計工作先后次序以及費用支出，經營利益如何邊顯示出來了。

　　C、正確。實務公告2010-12規定，在特定工作計劃和預算中規定的內部審計部門的目標必須附有衡量標準和完成任務的目標日期。

　　D、不正確。這項內容包括在各項審計任務的人員配置中。

　　59、某大型數據處理中心在批處理高峰期，會出現瓶頸現象。有時甚至不能在下一工作日開始前完成所有的批處理，這使得在新的工作日及時啟動聯機系統出現困難。為了調查這一問題，內部審計師應最先審查以下哪項控制？

　　A、備份和重新啟動程序

　　B、計算機作業安排

　　C、工作日志

　　D、程序的文檔資料

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。備份/重新啟動程序考慮的是工作過程的非正常中止。

　　B、正確。與數據處理工作安排相關的控制對于有效使用計算機資源至關重要，而且它能顯示出問題所在。

　　C、不正確。工作日志只能夠指出問題所在，在后面的審計程序中可能會用到，但它們并不能作為最先檢查的對象。

　　D、不正確。審查程序的文檔資料并非正確的入手點，但在以后確定為什么某個程序出了問題時它可能有用。

　　60、測試內部控制的審計工作方案應該：

　　A、針對每項經營活動審計的具體情況而專門編制。

　　B、通用的，適合于各種情況而不必考慮部門的具體情況。

　　C、通用的，以便對某特定部門的所有場合都適用。

　　D、通過確保審查經營中的每一方面來減少重復工作。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。對一項經營活動而言，專門的方案比通用的方案更相關。

　　B、不正確。通用的方案不能針對由于環境和條件變化而導致的會計核算變化。

　　C、不正確。通用的方案不能針對一定環境和條件下的會計核算變化。

　　D、不正確。經營活動的每一方面不必都檢查，只需要檢查那些可能消除問題和差異的部分。

　　61、以下哪項程序能提供有關信用批準部門有效性的最佳證據？

　　A、實地觀察其業務處理程序

　　B、審查應收賬款壞帳趨勢

　　C、向信用部用經理詢問該部門的有效性

　　D、抽取客戶訂單樣本，檢查信用批準的證據。

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。實地觀察只能提供在觀察當時信用部門人員是否按程序工作的證據。然而，由于他們知道被觀察，因此，很可能按照要求而不是按平時的做法操作。

　　B、正確。設置信用批準部門的目的是為使壞帳損失最小化的同時接受能夠收回貨款的銷售業務。審查壞帳傾向可為壞帳損失的最小化提供一些參考。

　　C、不正確。信用經理的回答缺乏客觀性，因為他是當事人。

　　D、不正確。信用限額可能設置得過高、或未及時進行適當調整。批準的存在不能發現這些問題。

　　62、以下活動中由內部審計部門實施較為妥當的是：

　　A、設計控制制度

　　B、起草控制制度的程序

　　C、在執行之前審查控制制度

　　D、安裝控制系統

　　答案：C

　　解題思路：A、不正確。設計控制系統被認為會削弱審計的客觀性。

　　B、不正確。為控制系統起草程序被認為會削弱審計的獨立性。

　　C、正確。根據實務公告1130A1-1.4，即使是在執行之前檢查控制系統，也是一項適合由內部審計部門完成而不會削弱客觀性。

　　D、不正確。安裝控制系統被認為會削弱審計的獨立性。

　　63、以下關于防止舞弊的陳述正確的是：

　　I、防止舞弊最基本的方法是由最高管理階層建立有效的控制制度。

　　II、內部審計師有責任通過審查和評價控制制度的健全性來協助防止舞弊的發生。

　　III、內部審計師應當確認是否溝通渠道能為管理當局提供控制制度有效性和異常業務發生的充分可靠的信息。

　　A、只有I

　　B、只有I、II

　　C、只有II

　　D、I、II、III都對

　　答案：D

　　解題思路：I、正確。參見實務公告1210.A2-1.4

　　II、正確。參見實務公告1210.A2-1.5

　　III、正確。參見實務公告1210.A2-1.5

　　64、某報紙的頭版報道某國際性非盈利機構的總經理一直為私人目的而花費該機構的資金。基于正在對該機構進行審計，某內部審計師有足夠證據證明文章中的報道。該報社的一位記者想證實此事而采訪他。這位內部審計師最適當的反應是：

　　A、和盤托出，因為內部審計師講的是與總經理個人有關的事，與該機構無關。

　　B、將這一要求交由審計委員會或董事會處理。

　　C、提供有關資料但不標明出處，使文章不能明確指出信息的來源。

　　D、以調查不全面而推托。

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。董事會和審計委員會負有監督職能，是回答媒體詢問的適當機構。

　　B、正確。董事會和審計委員會負有監督職能，是回答媒體詢問的合適職能機構。此外，內部審計師協會《職業道德規范》規定如下保密原則：內部審計師尊重其收到信息的價值和所有權，除非是在合法或有職責的情況下，不經過適當授權不披露信息。

　　C、不正確。正確的反應應該來自該機構的監督職能部門。

　　D、不正確。即便調查尚未結束，內部審計師也應直接將該請求交由審計委員會或董事會處理。

　　65、以下哪些項目是內部審計師協會《職業道德規范》所允許的？

　　A、根據法庭傳喚，內部審計師出庭披露可能對本機構不利的機密的、與審計相關的信息。

　　B、內部審計師運用與審計相關的信息決定購買雇主公司發行的股票。

　　C、內部審計師接受某雇員的一份禮物，因為審計師在最近一份審計報告中稱贊過該雇員。

　　D、內部審計師未向董事會的審計委員會報告有關非法行為的重大發現，因為管理當局已經表示要解決這些問題。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。內部審計師應對本機構忠誠，但不能成為任何非法活動的參與者。因而，內部審計師必須聽從法庭的要求。

　　B、不正確。行為規則3.2禁止內部審計師為個人獲利而利用審計信息。

　　C、不正確。行為規則2.2禁止內部審計師接受可能被認為妨礙其職業判斷的東西。

　　D、不正確。行為規則1.3禁止內部審計師故意參與任何非法或不正當活動。實務公告1210.A2-1.10規定，有關非法活動的重大發現應報告審計委員會。

　　66、根據專業實務框架，內部審計活動的獨立性通過以下哪項來獲得？

　　A、人員配備和監督

　　B、持續的專業發展和應有的職業審慎

　　C、人際關系和溝通

　　D、機構狀況和客觀性

　　答案：D

　　解題思路：A、不正確。人員配備和監督與內部審計活動的專業熟練性相關。

　　B、不正確。持續的職業發展和應有的職業審慎與內部審計師的專業熟練性相關。

　　C、不正確。人際關系和溝通與內部審計師的專業熟練性相關。

　　D、正確。根據實務公告1100-1.1，機構狀況和客觀性可使內部審計師提出公正的和不偏不倚的判斷意見，這對審計工作的恰當開展是必不可少的。

　　67、以下哪一項最有可能被認為是舞弊的征兆？

　　A、管理人員在不友好地被更換之后又復職

　　B、財務主管的頻繁更換

　　C、向新市場的迅速擴張

　　D、 政府對機構的納稅申報的審計

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。這并不罕見，而且這本身也不是舞弊可能存在的跡象。

　　B、正確。這被認為是預示著可能存在舞弊的“紅旗”標志。

　　C、不正確。這并不罕見，而且這本身也不是舞弊可能存在的跡象。

　　D、不正確。這并不罕見，而且這本身也不是舞弊可能存在的跡象。

　　68、假設舞弊者向內部審計師承認了其舞弊行為，那么內部審計師應該：

　　A、要求舞弊者在內部審計師制作的供認書上簽字并將其存入審計工作底稿，向高級管理當局詳細報告，請示下一步的行動。

　　B、不在工作底稿中進行記錄，因為它是主觀的、敏感的，而且可能會成為法律證據，但要向管理當局詳細報告，由他們請求法律顧問來對供認制作文件。

　　C、向管理當局口頭報告該供認，并建議他們將其報告給執法機關，因為涉嫌犯罪，但不必制成文件記錄。

　　D、告知舞弊者他們的權利，將他們的供認制成磁帶并向執法機關報告犯罪。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。當舞弊者承認舞弊后，根據《標準》有關規定，舞弊者應該在供認書上簽字，并將供認書存入審計工作底稿。內部審計師應該向高級管理者匯報，以決定下一步的審計活動。

　　B、不正確。見題解a.

　　C、不正確。見題解a.

　　D、不正確。“告知舞弊者他們的權利，將他們的供認制成磁帶并向執法機關報告犯罪。”不是內部審計師的職責。

　　69、下列可審計活動中，代表了合并后生產型公司的最大風險，因此最應該進行審計的是：

　　A、預付款資金的合并情況

　　B、采購職責的合并情況

　　C、法律職責的合并情況

　　D、市場職責的合并情況

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。見題解b.

　　B、正確。根據審計對象的特點（生產性），采購職責涉及的金額最大，可能性損失也最大，并且損失的概率也最高。因此最應進行審計。

　　C、不正確。見題解b.

　　D、不正確。見題解b.

　　70、作為招聘新雇員的程序之一，人事部門職員打電話向申請者的上一任雇主詢問其任職情況，并填寫工作申請表。確定該程序被一貫地執行的最有效果和效率的測試是從最近雇傭的員工中抽取樣本，并：

　　A、與每位申請者的上任雇主聯系，確認他們是否已經受到詢問。

　　B、證實人事部門職員已經填寫了每一張申請表。

　　C、與每位申請者的上任雇主聯系證明申請者以前的任職情況。

　　D、通過檢查人事部門職員打電話情況的電腦記錄來確定是否給每位申請者的上任雇主打過電話。

　　答案：D

　　解題思路：A、不正確。這一測試沒有效率，因為需要打很多電話；也沒有效果，因為它假設被訪問者知道并能記起先前誰打過電話。事實上重新打電話來證實該問題是不可能的。

　　B、不正確。這種測試沒有效果，因為可能有的人事部門職員不打電話就填寫申請表。

　　C、不正確。除非是申請者說謊，這可證明“以前任職情況”記錄的正確性，卻不能查出是否人事部門職員已經證實過。而且這種測試比檢查電話清單成本高。

　　D、正確。打電話情況的電腦記錄能夠證明人事部門已經證實新雇員任職情況。

　　71、關于為了證實應付賬款清單而使用的分析性程序，以下描述最恰當的是：

　　A、比較清單中項目與應付賬款總賬或未付款憑單文件。

　　B、比較清單余額與上一年余額。

　　C、比較從抽取的債權人處收回的函證結果與應付賬款總賬。

　　D、審查供應商發票金額與清單中抽取的項目是否一致。

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。這屬于詳細測試，并不是通過分析性程序對關系進行研究。

　　B、正確。分析性程序包括同預算指標、過去經營指標以及同行業指標的比較。

　　C、不正確。這屬于詳細測試，并不是通過分析性程序對關系進行研究。

　　D、不正確。這屬于詳細測試，并不是通過分析性程序對關系進行研究。

　　72、根據《標準》的規定，首席審計執行官制定的目標應該包括兩個方面，即：

　　A、可計量性和可實現性

　　B、經預算和批準

　　C、經計劃和可實現性

　　D、被要求和批準

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。《標準》規定：內部審計部門的目標應能夠在規定的經營計劃和預算內加以完成，而且是可衡量的。

　　B、不正確。見題解a.

　　C、不正確。見題解a.

　　D、不正確。見題解a.

　　73、以下哪種陳述最能體現內部審計部門針對先前審計工作進行后續審計的責任？

　　A、內部審計師應確定是否采取了糾正行動，是否達到了理想的結果，或者管理當局已經承擔沒有采取糾正行動所帶來的風險。

　　B、內部審計師應該確定管理當局是否已經開始實施糾正行動，但沒有責任去確定行動是否達到理想結果，因為那是管理當局的責任。

　　C、只有在高級管理層或審計委員會指示下，首席審計執行官才有責任安排后續審計工作，否則，后續審計是完全隨意的。

　　D、以上都不對。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。參見實務公告2500.A1-1.

　　B、不正確。這與實務公告2500.A1-1相矛盾。

　　C、不正確。首席審計執行官應規定后續審計過程，而不是依靠管理層或審計委員會的指示。

　　D、不正確。見題解a.

　　74、內部審計師在即將完成的一次審計中，發現市場部經理有賭博惡習，這一發現與此次審計無直接關系，而且審計馬上就要結束。內部審計師注意到這個問題并向首席審計執行官報告了相關信息，但沒有采取進一步的行動。內部審計師的行為可能：

　　A、違反IIA道德規范，因為他封鎖了重要的信息。

　　B、違反了《標準》，因為內部審計師沒有進一步調查可能存在的舞弊行為。

　　C、即沒有違反IIA道德規范，也沒有違反《標準》。

　　D、a和b都對

　　答案：C

　　解題思路：A、不正確。內部審計師并未扣留該信息，因為信息已轉達給首席審計執行官，這些信息在對市場部的后續審計中可能有用。

　　B、不正確。內部審計師已經將可能對市場部后續審計很重要的地方記錄了“紅旗”標志，因為這一發現與此次審計無直接關系，無必要進一步調查，沒有違反《標準》。

　　C、正確。見題解a和b.

　　D、不正確。見題解a和b.

　　75、在評估供應商的業績時，最不可能使用的審計步驟是：

　　A、確定供應商的送貨量是否令人滿意

　　B、確定是否從供應商處收到的都是經批準的項目

　　C、確定應付供應商賬款余額是否正確

　　D、確定從供應商處購得貨物的質量是否令人滿意

　　答案：C

　　解題思路：A、不正確。送貨量與供應商業績直接相關。

　　B、不正確。所送貨物都是經批準的項目與供應商業績直接相關。

　　C、正確。余額的準確性通常是用于評價內部會計程序的。

　　D、不正確。貨物質量與供應商業績直接相關。

　　76、以下哪項控制程序最不能有效地防止出現向偽造的供應商發出定單的舞弊行為？

　　A、要求必須從經批準的供應商名單中購貨，且該名單由獨立于發出定單職能的職員保存。

　　B、要求根據實際生產情況，向經批準的供應商付款。

　　C、要求與所有主要的產品元器件供應商簽訂購貨合同。

　　D、要求各月從所有供應商處購貨總額不能超過該月的采購預算。

　　答案：D

　　解題思路：A、不正確。這是一項有效措施，因為它能防止雇員在經批準的供應商名單上增添偽造的供應商。

　　B、不正確。這項措施有效，因為如果所購貨物沒有用于實際生產就不會向供應商付款。

　　C、不正確。這項措施也有效，因為能夠保證所有的供應商都經過批準。

　　D、正確。這項措施可能最無效，因為它控制的是支出的總額，但不能控制購貨定單的發出或是否已經收到購入的貨物。

　　77、為了掩飾盜竊資產，最可能使用的虛假分錄是：

　　A、借記費用，貸記資產。

　　B、借記該資產，貸記其它資產。

　　C、借記收入，貸記資產。

　　D、借記其它資產，貸記該資產。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。大多數舞弊分子都試圖通過將資產與費用相抵消來掩蓋舞弊行為。

　　B、不正確。借記盜竊的資產科目與掩蓋盜竊資產的目的相反。

　　C、不正確。減少收入的分錄不常見，容易引起注意。

　　D、不正確。這一分錄不能永久地掩蓋舞弊。它只是將不平衡的余額轉移到其它資產賬戶。

　　78、某生產經理訂購了大量原材料并要求送貨至另一家他擁有的公司。該經理偽造了收貨文件并批準了付款的發票。那么最可能發現這一舞弊的審計程序是：

　　A、對現金支出進行抽樣并核對采購訂單、驗收報告、發票以及支票副本。

　　B、對現金支出進行抽樣并向供應商函證采購數量、價格和送貨日期。

　　C、觀察收貨場所并盤點收到的原材料，將結果與驗收人員填制的驗收報告相比較。

　　D、實施分析性測試，比較產量、材料采購量和材料存貨水平并調查其差異。

　　答案：D

　　解題思路：A、不正確。因為文件是偽造的，因此，所有證明文件必然都與每筆現金支出相符。

　　B、不正確。供應商會認可所有業務，因為每筆都確實發生。

　　C、不正確。由于舞弊性的訂貨被運送到另一地點，本收貨場所的工作程序不會出問題。

　　D、正確。因為原材料已被運走用于其它事情，分析性比較將會顯示出無法解釋的原材料使用量增加。

　　79、某銀行內部審計師希望確定是否所有貸款都有充足的抵押擔保，是否根據最近的付款日期進行分類，是否恰當地劃分流動和非流動兩類。為實現這些審計目標，最佳的審計程序是：

　　A、使用通用審計軟件讀取貸款總文件，根據最近的一次付款日期來劃分其流動性，按流動和非流動進行分層統計抽樣。審查抽取到的每項貸款是否正確進行抵押和分類。

　　B、抽取超過一定限額的一組貸款樣本，確定它們是否屬流動性并正確分類。對每筆經批準的貨款，證實其年限和分類。

　　C、對所有貸款申請進行發現抽樣，確定是否每個申請都附有抵押聲明書。

　　D、選取貸款支付的樣本，追查至原貸款，確認這些支付是否都經過適當的申請手續，并對申請進行審查，以確定是否有適當的抵押。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。這是最佳程序，因為它從總貸款文件中抽樣并測試以便確定貸款被正確地分類和抵押。

　　B、不正確。這種抽樣只能處理大額項目，而且無法測試抵押活動的適當性。

　　C、不正確。該審計程序無效，因為它從貸款申請書而不是從已批準的貸款中抽樣。

　　D、不正確。該審計程序可能無效，因為它只建立在目前已經付款的貸款項目上，沒有包括由于未付款而應當進行不同分類的貸款。

　　80、在確認是否應將采購部或人事部列入審計日程安排時，以下因素中最不重要的是：

　　A、其中一個部門的經營發生了重大變動

　　B、最近新來了一個精通其中某個領域知識的內部審計師

　　C、其中一個部門比另一個更有機會取得經營收益

　　D、其中一個部門的潛在損失遠遠大于另一個部門

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。根據實務公告2010-1.4，這是一個重要因素。

　　B、正確。在風險基礎審計計劃中，內部審計師的技能應在審計計劃階段加以考慮，而不是在確認是否將某方面列入審計日程安排時考慮。

　　C、不正確。根據實務公告2010-1.4，這是一個重要因素。

　　D、不正確。根據實務公告2010-1.4，這是一個重要因素。

　　81、為了提高審計效率，內部審計師能夠依賴外部審計師的工作是：

　　A、在內部審計之后實施的外部審計工作

　　B、主要關注經營目標和經營活動的外部審計工作

　　C、與內部審計師配合實施的外部審計工作

　　D、按照IIA的道德規范實施的外部審計工作

　　答案：C

　　解題思路：A、不正確。這樣會導致審計范圍的重復。

　　B、不正確。內部審計既包括財務目標和活動，也包括經營目標和活動，因此內部審計師仍可以對包括基本財務目標和活動在內的外部審計工作加以利用。

　　C、正確。內、外部審計工作互相配合有助于避免審計范圍的重復，因此有助于提高內部審計效率。

　　D、不正確。外部審計工作是按照公認審計標準實施的。

　　82、以下情況下不適合使用分析性程序來驗證各種經營費用正確性的是：

　　A、內部審計師發現有明顯跡象表明在這些賬戶中存在某種舞弊行為。

　　B、經營比較穩定，與上一年相比沒有太大變動。

　　C、內部審計師想確定上一年中大額的、異常的或不重復發生的經濟業務。

　　D、經營費用的變動與其它經營費用相關，而與收入無關。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。如果內部審計師已經懷疑有舞弊存在，使用更加直接的審計方法將更合適。

　　B、不正確。相關的穩定的經營數據適合使用分析性程序。

　　C、不正確。在識別大額的、不重復發生的、或異常的經濟業務時，分析性程序有用。

　　D、不正確。分析性程序只要求這些費用賬戶與其它賬戶或其它獨立數據相關，不要求它們一定與收入相關。

　　83、以下有關內部審計師審查內部控制系統健全性的目的的敘述最恰當的是：

　　A、幫助確定為實現審計目標而實施的必要測試的性質、時間和范圍。

　　B、保證內部控制系統的重大弱點得到控制。

　　C、確定內部控制系統能否對經濟有效地實現機構目標提供合理保證。

　　D、確定內部控制系統能否保證會計記錄的正確和財務報表的公允表述。

　　答案：C

　　解題思路：A、不正確。這是審計計劃的目的。

　　B、不正確。糾正控制弱點是管理當局而非內部審計師的責任。

　　C、正確。這是實務公告2100-1.1中規定的目的。

　　D、不正確。這是就財務會計和財務審計角度而言的基本目標，但不能全面概括內部審計師審查的所有目的。

　　84、永續存貨系統使用最小庫存量來確定何時開始重新進貨程序。在對倉儲部門確定的最小庫存量的合理性進行審查時，內部審計師最不可能考慮的是：

　　A、缺貨成本，包括喪失顧客的成本。

　　B、預期存貨需求的季節性影響

　　C、通過經濟訂貨量模型計算出的最佳訂貨量

　　D、存貨的單位成本和報廢可能性

　　答案：C

　　解題思路：A、不正確。庫存量直接影響缺貨成本。

　　B、不正確。季節性需求直接影響最小庫存量。

　　C、正確。經濟訂貨量不影響最小庫存量。

　　D、不正確。成本和報廢可能性直接影響存貨水平。

　　85、以下行為中損害了內部審計師的獨立性的是：

　　A、內部審計師由于升職不久將負責某一分部，但仍繼續對該分部實施審計。

　　B、基于預算限制而縮小審計范圍。

　　C、加入某工作小組，為新的銷售系統的控制標準提供建議。

　　D、在生效之前審查采購代理合同草案。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。根據實務公告1130-11，即將升職至某個經營部門的內部審計師不能繼續對該部門實施審計，假如存在利害沖突或偏見，首席審計執行官必需重新指派內部審計師。

　　B、不正確。預算限制不至于妨礙內部審計師的獨立性

　　C、不正確。實務公告1130A1-1.4規定，鼓勵內部審計師對新系統控制標準提出建議，但是設計、安裝或操作此系統可能會損害其客觀性

　　D、不正確。內部審計師可以在合同執行前對其進行審查

　　86、某注冊內部審計師（CIA）以非內部審計師的身份擔任采購部門經理，他與供應商簽定了一份巨額供貨合同。該合同價格合理、產品質量和性能優良。在簽訂合同后不久，該供應商向CIA贈送了一份貴重的禮物，下面對接受這份禮物的陳述正確的是：

　　A、如果不是慣例，應禁止接受禮物。

　　B、接受禮物將違反IIA道德規范，對CIA而言是被禁止的

　　C、由于該CIA 并不是該公司的內部審計師，因此接受禮物與否只受該機構行為規范的約束。

　　D由于禮物的贈送在簽訂合同之后，因此接受禮物既不違反IIA道德規范，也不違反機構的行為規范。

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。接受禮物被認為是已經損害了獨立性，因此不能接受。

　　B、正確。只要是CIA的一員，都必須受職業道德規范以及組織行為規范的約束，職業道德規范2.2禁止這種接受禮物的行為，因為這將被認為是影響個人決策的。

　　C、不正確。見題解b.

　　D、不正確。見題解b，另外，雖然沒有充分的信息來判斷這種行為可能違反組織的行為規范，但接受禮物的行為很容易被理解成接受傭金。

　　87、以下各項中不能說明存在較大舞弊可能性的是：

　　A、管理當局將在一定金額范圍內的采購授權給下屬。

　　B、某職員長期負責現金管理工作而沒有實施崗位輪換。

　　C、處理可變現有價證券的職員負責采購、記錄采購并向高級管理人員報告差異和收益/損失。

　　D、應收賬款部門的職責分工和受托責任并不明確。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。這是一個可接受的控制程序，它的目標是在提高效率的同時控制風險。但它本身并沒有考慮標識出具有較高舞弊可能性之處（“紅旗”標志）。

　　B、不正確。敏感的工作缺少崗位輪換或交叉操作被認為是“紅旗”標志。

　　C、不正確。這是一種不適當的職責分工的例子，被認為是“紅旗”標志。

　　D、不正確。這被認為是“紅旗”標志。

　　88、健全的內部控制系統最可能發現由誰實施的違規行為？

　　A 、一組雇員串通

　　B、單個雇員

　　C、一組經理串通

　　D、單個經理

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。一組雇員串通比單個雇員有更好的機會成功地實施違規行為。

　　B、正確。良好的內部控制系統很容易發現一個雇員在沒有他人幫助的情況下實施的違規行為。

　　C、不正確。不論是單獨或一組聯合，管理人員通常可以脫離控制。

　　D、不正確。不論是單獨或一組聯合，管理人員通常可以脫離控制。

　　根據以下資料回答89和90題

　　某生產線經理有權批準訂購并驗收需要定期維修的所有機器的替換零件。內部審計師收到一封匿名信聲稱該經理向其親屬所在的零件供應公司訂購遠遠多于實際需要量的零件，不需用的零件從未送過貨，實際上，經理更改了驗收憑證并將這些零件費用記入機器維修費用賬戶，未送貨的零件的價款支付給供應商后在經理與其親屬之間私分。

　　89、以下哪項內部控制能最有效地防止這類舞弊的發生：

　　A、預先規定好招標過程中向所有供應商購貨的限額。

　　B、將驗收職能與零件采購的批準職能相分離。

　　C、將替換零件送貨單與已批準的采購訂單相核對。

　　D、使用公司存貨系統比較需求數與實際收到數。

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。預先規定的費用限額很可能已包括舞弊的數額，因此它只能限制舞弊的規模。

　　B、正確。在防止這類舞弊的發生方面，增加批準程序可能是最好的選擇。

　　C、不正確。送貨單與采購訂單必須相一致。收貨數（經過第三方的證實）必須與送貨單和采購定單相核對。

　　D、不正確。通過計算機核對只能驗證有文書資料的舞弊性工作。

　　90、以下哪項測試最能幫助內部審計師決定是否對這一匿名信做進一步調查？

　　A、將該部門本季度與上一季度維修費用相比較。

　　B、實地盤點替換零件的存在性和計價。

　　C、對記入維修費用的修理零件進行分析，審查替換數目的合理性。

　　D、抽取零件發票審查批準和驗收的恰當性。

　　答案：C

　　解題思路：A、不正確。除非該經理是剛剛開始舞弊，本季度該部門的維修費用應與上一季度相當，而內部審計師無法知道舞弊行為已發生了多長時間。

　　B、不正確。盤點測試無法找到已記入維修費用的不存在的零件。

　　C、正確。對修理零件記入維修費用的分析能夠確定各項目中零件的超額數量并檢查出舞弊發生的可能性。

　　D、不正確。缺乏職責分工造成舞弊的發生。經理有權處理采購和驗收業務，因此該測試只能查證舞弊性文件的處理工作。

　　91、最能證明是否積累了過量存貨的證據是：

　　A、將當前生產需求與手頭和已訂購的存貨總和相比較；

　　B、盤點存貨并將盤點數與永續盤存記錄相比較；

　　C、審查采購訂單；

　　D、分析上一季度過量存貨報告。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。將當前生產需求與手頭和已訂購的存貨總和相比較，可以知道存貨總量是否大大超過實際需求量，從而得到存在過量存貨的證據。

　　B、不正確。盤點存貨并將盤點數與永續盤存記錄相比較只取得證明存貨的存在和實際數量的證據，而不能知道是否過量。

　　C、不正確。審查采購定單未與現有存貨和實際需要相比較，得不出過量的證據。

　　D、不正確。分析上一季度的存貨過量報告并不能取得目前存貨是否過量的證據。

　　92、在對采購部門的審計中，內部審計師從一雇員處獲悉公司的一位采購員偏向于某一特定供應商。評價這一論斷的最好的證據來源是：

　　A、與該采購員討論從該供應商處的采購；

　　B、審查公開采購訂單的文件資料；

　　C、審查采購文件中對供應商的所有近期獎勵；

　　D、分析供應商的等級。

　　答案：C

　　解題思路：A、不正確。與該采購員的討論取得的是口頭證據，證明力最差，且采購員很可能做虛假的陳述，以掩蓋其偏向。

　　B、不正確。審查采購訂單文件能取得對某供應商的采購數量大小，即使很大也可能是正常的采購，證明不了偏好問題。

　　C、正確。審查采購文件中對供應商的所有近期獎勵；通過分析比較采購情況與獎勵情況可以發現異常情況，找出原因，取得相關證據，因此該選項是最好的證據。

　　D、不正確。分析供應商的等級，說明不了什么。

　　93、審計證據表明，有時即使該供應商的出價并不低，仍得到了獎勵。通常內部審計師接下來應采取的最恰當的步驟是：

　　A、征求公司法律顧問的建議；

　　B、與采購員討論采購業務；

　　C、與供應商聯系討論采購業務；

　　D、與采購員的上級主管討論采購業務。

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。因為沒有跡象和證據表明存在舞弊，與法律顧問討論為時過早。

　　B、正確。內部審計師下一步應了解為什么“有時即使該供應商的出價并不低，仍得到了獎勵”的原因。因此，最直接和應該做的審計程序就是與相關人員討論，包括采購的直接人員和他的上級主管，獲取他們的解釋。

　　C、不正確。供應商與獎勵政策的執行無關，討論顯得無必要。

　　D、正確。同b.

　　94、以下哪項程序能提供有關信用批準部門有效性的最佳證據？

　　A、實地觀察其業務處理程序；

　　B、審查應收賬款壞帳趨勢；

　　C、向信用部用經理詢問該部門的有效性；

　　D、抽取客戶訂單樣本，檢查信用批準的證據。

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。實地觀察只能提供在觀察當時信用部門人員是否按程序工作的證據。然而，由于他們知道被觀察，因此，很可能按照要求而不是按平時的做法操作。

　　B、正確。設置信用批準部門的目的是為使壞帳損失最小化的同時接受能夠收回貨款的銷售業務。審查壞帳傾向可為壞帳損失的最小化提供一些參考。

　　C、不正確。信用經理的回答缺少客觀性，問題在于他是當事人。

　　D、不正確。信用限額可能設置得過高、或未及時進行適當調整。批準的存在不能發現這些問題。

　　95、為了確認虛構的已離職雇員，應使用的計算機輔助技術是：

　　A、平行模擬工薪總額的計算；

　　B、工薪扣減的例外測試；

　　C、重新計算凈工資；

　　D、標記和跟蹤檢查工薪標準的變動。

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。在平行模擬中，被審計者系統處理過的數據通過內部審計師的程序被重新處理，以便確定是否所取得的結果與被審計者系統生成的結果相一致。這一技術可以確認被審計者數據處理方面的問題，但無法識別虛構的已離職雇員。

　　B、正確。這種計算機輔助審計技術（CAAT）程序能夠識別出沒有工資扣減項目的雇員，這一點很重要，因為虛構的已離職雇員一般不會再有工資扣減項目。

　　C、不正確。這一計算機輔助審計技術（CAAT）程序可以重新計算出諸如工資總額、工資凈額、稅金和其他扣減項目、以及累積的或用剩的假期。這些重新計算有助于確定工資程序是否正確運行或雇員檔案已經被更新，但卻無法識別出虛構的或已經離職的雇員。

　　D、不正確。這一計算機輔助審計技術（CAAT）程序中，一定的現存業務被作上“標記”，當它們通過系統進行處理時，一個追蹤系統處理過程的數據文件便生成并允許內部審計師接著檢查該過程。但是，它無法識別出虛構的已離職雇員。

　　96、以下活動中由內部審計部門實施較為妥當的是：

　　A、設計控制制度

　　B、起草控制制度的程序

　　C、在執行之前審查控制制度

　　D、安裝控制制度

　　答案：C

　　解題思路：A、不正確。設計控制系統被認為會削弱審計的客觀性。

　　B、不正確。為控制系統起草程序被認為會削弱審計的獨立性。

　　C、正確。根據實務公告1130A1-1.4，即使是在執行之前檢查控制系統，也是一項適合由內部審計部門完成而不會削弱客觀性。

　　D、不正確。安裝控制系統被認為會削弱審計的獨立性。

　　97、某公司收到一封匿名信，舉報三位高級內部審計師違反了IIA《規范》。該公司已將IIA《規范》作為自己的《規范》要求內部審計師來遵守。在對內部審計師的舉報中包括以下內容：

　　①、內部審計師1在業余時間有一份兼職工作-在當地一所大學里擔任客座教授。

　　②、內部審計師1擁有雇主公司的股票

　　③、內部審計師1告訴他的鄰居應準備找新的工作，因為對行政部門的審查表明他鄰居所在的分部將在6個月內倒閉。對內部審計師1的舉報中有幾項行為違反了IIA《規范》：

　　

　　解題思路：A、正確。這一程序最合適，因為：（1）審計師已經決定對該問題加以考慮；（2）這一程序將當前零件需求數與系統生成的定貨數直接進行比較，能夠發現差異并采取糾正措施。

　　B、不正確。這一程序能證明所有輸入的項目都進行了處理，與當前系統生成的定貨數量相比較無法證明定貨是否正確。

　　C、不正確。通用審計軟件在識別存貨問題時是很好的辦法，但是生產工藝的變動不一定導致存貨過剩。選項“a”與內部審計師的指證更直接相關。

　　D、不正確。這一程序能證明數據輸入系統的正確性，但無法證明生產過程的變動是否已經貫徹。

　　99、下列各項環境控制風險中，更可能是在獨立微機環境下而不是主機環境下產生的是：

　　A、由于使用購入的盜版軟件而侵犯版權；

　　B、未經授權訪問數據；

　　C、由于不充分的數據保存政策而導致可利用數據的缺乏；

　　D、以上三項都是。

　　答案：D

　　解題思路：A、不正確。參照d.

　　B、不正確。參照d.

　　C、不正確。參照d.

　　D、正確。單機環境與主機環境相比，內部控制難度更大。前面三個風險在單機環境下存在的可能性比主機系統的大。

　　100、內部首席審計執行官設置了一套電算化的展開式分析表，以便對組織內不同部門進行風險估計。該展開式分析表包括下列因素：

　　①、部門經理完成利潤指標的壓力；

　　②、經營活動的復雜程度；

　　③、部門員工的勝任程度；

　　④、部門內會計賬戶受主觀影響的余額，例如退休后津貼等費用賬戶即受管理當局決策影響。

　　內部首席審計執行官召集了審計管理層的會議，以達成對部門員工勝任情形的共識。其他因素則由內部首席審計執行官，或者由負責具體部門審計的審計經理按高、中、低來估定。首席審計執行官對各因素設定了0.5至1.0的權數，然后計算出綜合的風險系數。下列關于風險估計程序的陳述中，正確的是：

　　A、風險分析是不恰當的。因為它混同數量因素與質量因素，所以不可能進行預期值的計算；

　　B、將各因素按高、中、低等離散水平來測定風險的風險估計程序是不適當的，因為風險級別不可量化；

　　C、權數的確定具有主觀性，必須通過多元回歸分析等程序來確定；

　　D、通過主觀的集體共識來評估員工的勝任情況是恰當的。

　　答案：D

　　解題思路：A、不正確。在開展審計業務時，用于檢測、證實風險的技術與方法應該能夠反映出風險的重大性與發生的可能性，而首席審計執行官對各因素設定不同的權數來計算風險系統，能反映風險的程度，因而題中的風險分析是合理的。

　　B、不正確。風險是可量化的，將各風險因素按高、中、低等離散水平來測定風險的風險估計程序是合理的。

　　C、不正確。任何審計過程都離不開審計人員的判斷，并且在這里不適合用多元回歸分析的方法。

　　D、正確。通過集體的意見可以防止個人的判斷失誤，因而該選項是恰當的。

 

 

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