521、管理層對保持控制負有責任。事實上，有時管理就是控制。以下哪項將管理職能視作控制：
　　 a．監督業績；
　　 b．使用組織政策手冊；
　　 c．保持質量保證方案；
　　 d．建立內部審計活動
　　答案：a　
　　解題思路：答案a、正確。在管理層提供指導的方式能夠確保組織的目標和目的得以實現時，風險管理、控制和治理過程就是有效的。除了完成組織的目標和已計劃的活動，管理層通過授權活動和處理事務、監督業績以及證實組織的程序按設計運行來開展指導工作。（pa2100—1）
　　答案b不正確，由于手冊是建議而非控制；
　　答案c不正確，由于質量保證方案是內部評估的形式，質量保證方案的管理者應獨立于所評估的業務；
　　答案d不正確，由于內部審計活動應獨立于所審核的業務，且它不是管理職能。
　　 
　　 522、程序要求事先準備即將收到的現金收入清單 ，并附有出納和會計事先列出的復印件。這是以下哪種類型的控制例子：
　　 a．預防性的；
　　 b．糾正性的；
　　 c．檢查性的；
　　 d．指導性的。
　　答案：a 
　　解題思路：答案a、正確。現金收入清單表現為支票的形式是預防性的控制。這是想要阻止不理想的事件發生（pa2100—1）。由于收入在記錄前，涉及現金的違規是最有可能的。所以，要么是匯款建議，要么是支票清單都應預先準備，以便盡可能建立現金記錄責任。現金登記簿表現為現金收入清單形式。清單的一張復印件要過到現金收入日記賬中，另一張送至出納處與支票核對。
　　答案b不正確，由于糾正性控制矯正了差錯或違規事件；
　　答案c不正確，由于檢查性控制揭示了已發生的差錯或違規事件；
　　答案d不正確，由于檢查性控制引起或鼓勵理想的事件。
　　 
　　 523、控制可根據其所實施的職能來分類，比如，檢查性控制、預防性控制、或指導性控制。以下哪項是指導性控制：
　　 a．月度銀行對賬單；
　　 b．在專用賬戶上對所有的支出進行雙重簽名；
　　 c．當天記錄發生的每項交易；
　　 d．要求內部審計活動的所有成員是cia。
　　答案：d
　　解題思路： 答案a不正確，由于銀行月度對賬單是指導性控制；
　　答案b不正確，在專用賬戶上對所有的支出進行雙重簽名是預防性控制。設計這項控制是為了阻止不理想的事件；
　　答案c不正確，由于當天記錄發生的每項交易是預防性控制。設計這項控制是為了阻止不理想事件。
　　答案d正確。要求內部審計活動的所有成員都是cia是指導性控制；控制的設計是引起或鼓勵理想事件的發生（pa2100—1）。這項要求增強了內部審計活動的專業性和專家橫向。
　　 
　　 524、領導、管理層、外部審計師以及內部審計師在創建適當的控制過程中起著重要作用。高層管理者的首要職責是：
　　 a．建立和保持組織文化；
　　 b．審核財務和經營信息的可靠性和完整性；
　　 c．確保外部審計師和內部審計師監督風險管理和控制過程系統的管理；
　　 d．實施和監督由董事會設計的控制。
　　答案：a　
　　解題思路：答案a、正確。管理層計劃、組織和指導實施大量的活動以合理確保組織的目標和目的得以實現。為適應內外部環境的變化，管理層會定期檢查組織的目標和目的并修訂其程序。管理層也建立和保持組織的文化，包括倡導控制的道德氛圍（pa2100—1）。
　　答案b不正確，由于內部審計師有責任評價控制的充分性和有效性，包括那些與財務和經營信息的可靠性和完整性有關的控制（標準2120.a1）。
　　答案c不正確，由于高層管理者的作用是監督風險管理和控制過程系統的建立、管理和評估（pa2120.a1—1）。
　　答案d不正確，雖然董事會有監督職責，但通常不涉及業務的細節。
　　 
　　 525、首席審計執行官（cae）評估和報告控制程序的職責包括：
　　 a．與管理高層和審計委員會就內部控制的年度判斷意見進行溝通；
　　 b．監督內部控制流程的建立；
　　 c．保持組織的治理過程；
　　 d．僅在內部審計活動的基礎上作出個別的評估
　　答案：a
　　解題思路：答案a、正確。管理高層和和審計委員會一般希望首席審計執行官在當年開展充分的業務工作，并收集其他可以獲取的信息，以便就控制過程的充分性和有效性形成判斷意見。首席審計執行官應將組織控制系統的總體判斷意見向管理高層和審計委員會溝通。越來越多的組織在提交外部利益關系方的年度報告或定期報告中收入管理層關于內部控制系統的報告。因此，首席審計執行官通常每年一次向管理高層和審計委員會提高報告。
　　答案b不正確，由于管理高層對內部控制流程的建立負有監督的職責；
　　答案c不正確，由于董事會對建立和保持組織的治理過程負有職責；
　　答案d不正確，由于內部審計活動所面臨的挑戰是要在綜合許多單個評估的基礎上評價組織控制系統的有效性，而那些評估主要來源于內部審計業務、管理層的自我評估以及外部審計師的工作（pa2120.a1—1）。
　　 
　　 526、在評價資源使用的效果和效率時，內部審計師對以下哪項負有責任：
　　 a．確定適當的經營性標準制定的程度；
　　 b．證實資產的存在性；
　　 c．審核經營性信息的可靠性；
　　 d．證實資產價值的準確性。
　　答案：a
　　解題思路：答案a、正確。內部審計活動評價覆蓋治理、經營和信息系統的控制。這種評價包括經營的效果和效率（標準2120.a1）。而且，內部審計師應該“確定管理層在多大程度上建立了恰當標準，從而可以確定有關目標和目的是否已經實現”（標準2120.a4）。他們也應該“評價既定經營性目標和期望結果，并確定這些經營性標準是否可以接受并得到遵守”（pa2120.a4—1）。
　　答案b不正確，由于證實存在性與資產的安全防護有關；
　　答案c和d不正確，由于經營性信息的可靠性和資產價值的準確性關注信息的可靠性和完整性。
　　 
　　 527、內部審計師需要確定管理層已制定的標準的適當程度，以便確定組織目標和目的是否已經實現。以下哪項行動可能是恰當的：
　　 ⅰ 確定業務與項目目標和目的與組織的目標和目的是否一致；
　　 ⅱ 審核業務，確定結果與既定的目標和目的一致的程度；
　　 ⅲ 與管理層合作，制定適當的控制評價標準。
　　 a．僅有ⅰ；
　　 b．僅有ⅰ和ⅱ；
　　 c．ⅰ、ⅱ和ⅲ；
　　 d．僅有ⅱ。
　　答案：c 
　　解題思路：答案a、b和d不正確，由于內部審計師可以采取陳述ⅰ、ⅱ和ⅲ所描述的行動。
　　答案c正確。“內部審計師應確定業務與項目目標和目的的確定程度，檢查它們與組織目標的一致程度”（標準2120.a2）。內部審計師也應“對業務與項目進行評價，檢查其結果與既定目標的一致程度，判斷這些業務和項目是否按預想的執行或實施”（標準2120.a3）。此外，“評價控制需要適當的標準。內部審計師應確定管理層已制定的標準的適當性程度，用于判斷組織的目標和目的是否已經實現。如果適當，內部審計師應在評價中加以應用。如果不適當，內部審計師應與管理層合作，制定適當的評價標準。”（標準2120.a4）。
　　 
　　 528、如果業務客戶的業務標準是模糊的，需要解釋，內部審計師應：
　　 a．與業務客戶就衡量經營性業績所需標準達成一致意見；
　　 b．確定該領域的最佳實務，將它們當作標準使用；
　　 c．用最嚴格的意思解釋標準，否則標準只能是可接受的最低限度；
　　 d．忽略對標準以及與標準相關的業務客戶的業績的任何評論，因為上述分析是沒有意義的。
　　答案：a
　　解題思路：答案a、正確。為確定組織目標和目的是否能夠實現，管理層有責任制定適當的標準（標準2120.a4）。然而，既定的內部審計師應評價經營性目標和預期結果，并應確定這些經營性標準是否可以接受，并得以實現。如果上述管理目標和標準是模糊的，應尋求權威的解釋。如果要求內部審計師解釋或選擇經營性標準，他們應尋求與業務客戶就衡量經營性業績所需標準達成一致意見（pa2120.a4—1）。
　　答案b不正確，由于內部審計師不需要應用競爭性的標桿原則；
　　答案c不正確，由于環境會指導模糊的業務標準的解釋；
　　答案d不正確，如果業務客戶的經營性標準模糊時，內部審計師必須解釋或選擇標準。
　　 
　　 529、以下哪項是反饋控制系統的組成部分：
　　 a．探測器、鑒定器和受動器；
　　 b．發送者、媒體和接收者；
　　 c．成功、賞識和能力傾向；
　　 d．計劃、組織和領導。
　　答案：a　
　　解題思路：答案a、正確。反饋控制系統確保取得或保持理想的狀態。控制目標是系統的行為變量，選自監督。參考點代表用于考評或比較業績的標準；鑒定器是用于評估正發生事件重要性的設施，通常，它是通過鑒定器所提供的信息（實際發生的事情）與所制定的參考點（應發生的事件）作比較來實現的；受動器是決策制定者，它評價可行的糾正活動的備選方案，這種糾正活動給出了已辨識的偏差的本質，并通過鑒定器傳送。受動機制的輸出是典型的糾正性活動。
　　答案b不正確，由于通訊網絡的要素是傳送者、媒體和接收者；
　　答案c不正確，由于成功、賞識和能力傾向是行為激勵要素；
　　答案d不正確，由于計劃、組織和領導是管理職能而非控制。
　　 
　　 530、正如組織的差旅政策所描述的，特定的定期航線機票信息包括費用類別、購買時間以及最低的折扣率。這些機票信息在員工向組織授權的差旅票代辦處購買機票時可以獲取并可向管理部門報告。某份報告提供的信息是為了：
　　 a．涉及組織的差旅政策的業績質量；
　　 b．確認必要的成本，以便處理員工的商業費用報告數據；
　　 c．比較部門預算與實際費用；
　　 d．支持員工減少商業費用。
　　答案：a
　　解題思路：答案a、正確。反饋是內部控制循環的一部分。它為比較實際業績（購買機票所獲得的折扣）與組織的政策標準提供了基礎。
　　答案b不正確，由于機票信息是初步的，員工可以在旅行前改變機票及線路；
　　答案c和d不正確，由于這些信息沒必要影響最終發生的實際成本。
　　 
　　 531、拖車經常將有價值的金屬廢料從制造車間裝運，并運送到組織10里外的廢料場，以下哪項是最適當的控制方法：
　　 a．在廢料離開制造車間之前以及到達廢料場之后，對拖車運送的廢料都要實施全面的存貨盤點；
　　 b．需要安全守衛記錄廢料離開制造車間的時間以及到達廢料場的時間，中途時間由監察員審核以防止舞弊；
　　 c．拖車從制造車間前往廢料場是由武裝守衛護送的；
　　 d．聯系一位獨立的搬運工來運送廢料。
　　答案：b
　　解題思路：答案a不正確，由于在兩個地方實施全面的存貨盤點是不經濟可行的；
　　答案b正確。讓安全守衛記錄離開時間和到達時間是有成本效益的控制，由于這樣沒有付出額外的費用。將中途運送時間與所允許的標準時間相比較，并調查材料的差異，可以查出廢料轉移的部分。
　　答案c不正確，由于聘請武裝守衛護送廢料拖車是沒有必要的，除非廢料極有價值。在多數情況下，登記離開和到達時間就足夠了；
　　答案d不正確，由于請一位獨立的搬運工不會對預防或察出壞事有額外的保證。
　　 
　　 532、一家投資于車輛修理的公用事業單位最有可能執行以下哪項內部控制以降低車輛失竊的風險？
　　 a．審核保險范圍的適當性；
　　 b．對所有修理工作通知單作系統地報告；
　　 c．實地盤點所有車輛，將結果與會計記錄相核對；
　　 d．在安全地點存放維修車輛，并在保管員同意后發出和返庫。
　　答案：d
　　解題思路： 答案a不正確，如果丟失或失竊發生，保險提供了補償。因而它減少了財務上的不利影響，但不能預防實際的失竊或丟失；
　　答案b不正確，由于內部控制的設計是確保對所實施的修理工作進行控制，這項控制不承擔丟失的風險；
　　答案c不正確，由于采取車輛盤點是檢查性控制，而非預防性控制。
　　答案d正確，資產的實物控制是預防性控制，它減少了失竊或其它損失的可能性。將車輛存放在安全的地方以及限制性的存取建立了保管員的責任，并對車輛的使用有適當的授權。
　　 
　　 533、在已購商品收條上，驗收部門人員將已收商品數量與包裝單數量進行對比，并以商品主要價格數據清單為基礎標出零售價。然后，將已注釋的包裝條進行存貨控制，商品自動送到零售銷售區域。這項活動的最重要的控制力度是：
　　 a．立即為零售商品定價；
　　 b．將已收商品數與包裝單數量進行對比；
　　 c．按主要的價格數據清單標出售價；
　　 d．自動地將商品運送到零售區域。
　　答案：c
　　解題思路：答案a不正確，由于及時性沒有價格的準確性重要；
　　答案b不正確，由于將已收數量與包裝單數量進行對比不能確保已收到所定購的數量；
　　答案c正確，使用主要的價格數據清單確保能標出正確的零售價。
　　答案d不正確，由于零售區域可能需要商品，或可能不需要商品。
　　 
　　 534、某餐館飲食連鎖店有680余家餐館。各餐館所有的食品訂單均輸入一個電子設備；該設備記錄所有的食品訂單及服務員名單，并將訂單送到廚房。所有的服務員均負責收取他們經手訂單的現金，并在換班時上交這筆現金，即以其i．d．號訂制食品的銷售額。然后由經理核對當天收取的現金及食品訂單所產生的計算機記錄。一旦存在差異則由餐館立即調查。公司總部建立的監控措施用來確定下屬餐館沒有記錄其全部收入，而是僅上交一定數量現金額的情形。以下陳述中哪項屬于這一監控措施的最佳范例?
　　 a．餐館經理將收取的現金與計算機記錄的食品訂單核對；
　　 b．所有的食品訂單必須輸入計算機，服務員與廚師有明確分工；
　　 c．管理層編制詳細的各商店總利潤分析表，并對利潤很低的商店進行調查；
　　 d．現金按日送達公司總部。
　　答案：c
　　解題思路:答案a不正確，由于經理的活動是適用于食品層面的核對控制的一個例子。監控是一個整體控制，這種控制確定其它控制是否有效地運行；
　　答案b不正確，由于職務分離是經營性控制；
　　答案c正確，監控是評估內部控制質量的一個流程，它涉及由適當人員所設計和運行的控制的評估以及所采取糾正措施的評估。監控可以通過正在進行的活動或單獨的評價來完成。持續不斷的監控程序可建立于組織正常的重復性活動中，并包括定期的管理和監督活動。因而，對總邊際收益的分格以及重大偏差的調查屬于監控流程。
　　答案d不正確，由于現金的按日送達是經營性控制。
　　 
　　 535、控制自評的要素包括：
　　 ⅰ 將參與員工視為過程的擁有者；
　　 ⅱ 接受員工有關風險和控制的調研；
　　 ⅲ 在本領域對員工進行單獨地面談。
　　 a．僅有ⅰ；
　　 b．僅有ⅱ；
　　 c．僅有ⅱ和ⅲ；
　　 d．ⅰ，ⅱ和ⅲ。
　　答案：a
　　解題思路：答案a、正確。根據iia的規定，控制自評的要素是“一組人在同樣的時間/地點開會，是典型的簡易化座次安排（u型桌）以及會議協調者（facilitator）。參與者是“過程的擁有者”——涉及特定議題的管理層與員工處于檢查中，他們知道誰最好，他們對實施適當的流程控制最為關鍵。”
　　答案b、c、d都不對，由于控制自評是以協調研討班的方法進行結構化的、記錄式的、重復的自評。因而，它應與員工對有關風險和控制的調研方法相對照。此外，控制自評是一群人開會，而不是本領域內的單獨會談。
　　 
　　 536、對于經常進行新產品開發的企業，同時按產品和職能劃分部門并實行雙重授權的結構是最優的。最適合該類企業的組織結構是：
　　 a．專家官僚結構；
　　 b．機械結構；
　　 c．矩陣結構；
　　 d．核心官僚結構。
　　答案：c
　　解題思路：答案a不正確，由于專家官僚結構是高復雜性和低正規化的結構，這種結構中受過高度訓練的專家有很大的自主權；
　　答案b和d不正確，由于機械型結構是復雜的、正式的和集權的。它堅持命令的統一性概念。
　　答案c正確。矩陣組織的特征是縱向式與橫向式的授權，由于產品經理從不同職能部門借調專家，而這些專家要繼續向他們的職能經理報告。因而，業務分工是職能部與產品部的混合。這種結構的優勢是靈活性，并能對新情況作出迅速反應，其劣勢是違反了命令的統一性概念。
　　 
　　 537、以下原則表現出某組織結構的特點：
　　 ⅰ 監督員能夠授權作出決策，但不能對那些決策的結果授予最終的職責；
　　 ⅱ 監督員的控制幅度不應超出7個下屬級別；
　　 ⅲ 職責應與適當的權力相對應；
　　 ⅳ 應授權各個層面的員工作出決策。
　　這些原則的哪項可為層級制與開放式組織結構所共享：
　　 a．ⅰ和ⅲ；
　　 b．ⅰ和ⅳ；
　　 c．ⅱ和ⅲ；
　　 d．ⅲ和ⅳ。
　　答案：a
　　解題思路：答案a、正確。權力與職責的基本概念適用于各種組織。權力是指導其他活動的一種權利。職責是執行任務。職責和相應的權力能夠而且應該分派，但最高層人員仍然負有最終的職責。
　　答案b和d不正確，由于員工授權不是層級制組織的特征；
　　答案c不正確，由于開放式或有機式結構采納的控制幅度反應了情形的因素，這與偶然性設計的原則相一致。因此，在下屬員工實施在同樣的工作環境下執行類似的業務，不再需要領導時，就會出現控制的寬幅度情形。
　　 
　　 538、組織要求產品部門的新經理評估該部門的有效性。組織的要求是對內部因素和外部因素都要滿意，并采取一種寬泛的方法取得有效性。為成功地完成這項任務，經理應該：
　　 a．考評部門的日生產率；
　　 b．對員工的士氣進行調查，由于士氣通常是促進生產率的主要潛在因素；
　　 c．將去年的生產與年度目標進行比較；
　　 d．考慮短期、中期和長期的有效性。
　　答案：d 
　　解題思路： 答案a不正確，由于日生產率僅與短期的效果有關；
　　答案b不正確，由于員工士氣的調查可以促進有效性的評估，但它對于評估整體的有效性不充分；
　　答案c不正確，由于將生產與目標做比較考評了短期的效果。
　　答案d正確，“組織的有效性的定義是指在短期能達到組織的目標及主流社會的期望，適應并制定中期計劃，并能長久的生存。在短期（約一年），它應該有效地實現組織的目標、有效率地使用組織的資源，并能使其支持者（所有者、員工、客戶和社會）滿意；在中期（2—4年），它應該適應新的可能發生的事情和前進中的障礙，并培植其能力；在長期（5年以上），組織應在不確定的世界中生存。
　　 
　　 539、過去幾年，許多組織已嘗試降低管理費用，提高對客戶及競爭需求的反應度。一種方法就是取消中間管理層。這種精簡影響到組織結構的哪一個要素？
　　 a．空間差異化；
　　 b．正規化程度；
　　 c．縱向分化；
　　 d．工作的正規化程度。
　　答案：c
　　解題思路：答案a不正確，由于空間差異化指組織的設備和人員在地理上的分散程度；
　　答案b和d不正確，由于正規化指通過說明書和標準來反映工作標準化的程度。
　　答案c正確，縱向分化關注組織的層級深度。層級數越多，歪曲信息的潛在可能性越強，管理活動的協作也會越困難，對變化的反應越慢、越沒有效率。
　　 
　　 540、組織的政策和程序是整個內部控制系統的一部分。由政策和程序組成的控制系統是：
　　 a．前饋控制
　　 b．執行控制
　　 c．反饋控制
　　 d．應用控制
　　答案:a。
　　解題思路：答案a、正確。前饋控制預測并排除問題。政策和程序是一種前饋控制，因為他們能夠提供關于一項活動如何進行的指導以確保目標得以最好的實現。
　　答案b不正確，因為執行控制是在系統開發階段應用的。答案c不正確，因為政策和程序主要在任務執行前和執行時提供控制，而不是提供完成情況的反饋。答案d不正確，因為應用控制用于特殊的領域，比如工資或應付帳款。
　　 

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