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內部審計師考試《內審計作用》知識點

【典型試題】

1.首席審計執行官剛完成一個風險評估程序，確定了該單位的最高風險區域并決定優先審計這些區域。以下哪項與該風險評估在邏輯上一致并與《標準》相一致?

I.各項目應當按照本組織的風險暴露、可量化風險級數進行量化。

II.風險先后順序應當以重大控制缺陷為依據。

III.量化的風險評估，仍是對風險暴露及其發生的可能性方面作出專業判斷的結果。

a.只有I

b.只有III

c.II和III

d.I、II和III

答案：c

解題思路：

I.不正確。并非所有的風險都可以量化，對風險的評估在很大程度上屬于一種職業判斷。

II.正確。重大控制缺陷是風險的一個重要構成因素，可以認為是確定風險先后順序的依據。

III.正確。對風險的量化評估，在實質上是一種專業判斷。

2.管理層注意到某分公司最近開支增加，利潤降低，要求內部審計部門對該分公司進行經營審計。管理層希望該項審計能盡早完成，并要求內部審計部門投入一切可能的資源。但首席審計執行官認為時間上有矛盾，因為內部審計部門此時正忙于審計委員會下達的一個重要的合法性審計任務。關于對這兩個項目風險評估的表述哪項正確？

I.審計委員會要求進行的被審計事項，其風險總是高于管理層要求進行的被審計事項。

II.預算金額高的被審計事項的風險總是高于預算金額低的被審計事項。

III.風險高低應通過對企業潛在價值的估計或不利因素的暴露來衡量。

a.只有I

b.只有II

c.只有III

d.I和III

答案：c

解題思路：

I.不正確。實施內部審計活動應該全面考慮審計委員會和管理層的要求，審計委員會要求進行的被審計事項并不一定比管理層要求的重要，也并不表明更高的風險。

II.不正確。風險由對組織產生的不利暴露來衡量，風險的衡量標準是后果和可能性，這取決于被審計事項的性質。預算金額高的被審計事項不一定比金額低的事項風險高。

III.正確。根據《實務公告》2010-2.3，不利暴露的程度或重要性是風險的重要因素。

3.風險評估是對可能出現的對組織不利的情況和／或事件的專業判斷進行評估和綜合的系統過程，以下陳述中哪項正確反映了首席審計執行官應采取的恰當行動?

a.首席審計執行官通常應當對高風險的活動優先考慮實施審計。

b.首席審計執行官應該限制風險評估過程中使用的信息來源的數目。

c.為了指導首席審計執行官進行風險評估，要對審計工作時間表上的優先順序加以確定。

d.至少每三至五年實施一次風險評估。

答案：a

解題思路：

a.正確。《標準》2010-2第3條規定，"應該在評估風險優先次序的基礎上安排審計工作"，因此，首席審計執行官應當對高風險的活動優先考慮實施審計。

b.不正確。在風險評估過程中應有足夠的信息來源，一般情況信息來源越多、越充分越好，而不應人為加以限制。

c.不正確。風險評估的結果是確定審計工作時間表上優先順序的依據，而本選項將其本末倒置。

d.不正確。《標準》2010-2第7條的規定，風險評估至少每年進行一次。

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（責任編輯：中大編輯）

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