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為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2011年內(nèi)部審計師考試課程,全面的了解內(nèi)審師考試教材的相關(guān)重點(diǎn),小編特編輯匯總了2011年國際內(nèi)審師考試輔導(dǎo)資料,希望對您參加本次考試有所幫助!
內(nèi)部審計師考試《內(nèi)審計作用》知識點(diǎn)
★相關(guān)知識
8.1 正直
內(nèi)部審計師應(yīng)該正直。在行為上做到:
(1)誠實、勤奮、負(fù)責(zé)地完成工作;
(2)按法律及職業(yè)要求進(jìn)行信息披露;
(3)不故意參與非法活動或做出有損職業(yè)或組織的行為,即要遵紀(jì)守法;
(4)應(yīng)當(dāng)遵守并貢獻(xiàn)于機(jī)構(gòu)的合法道德目標(biāo)。
典型試題
例:以下哪項是IIA《職業(yè)道德規(guī)范》所允許的?
A.根據(jù)法庭傳喚,向法庭披露可能對本組織不利的機(jī)密的、與審計相關(guān)的信息
B.運(yùn)用與審計相關(guān)的信息決定購買雇主公司發(fā)行的股票
C.接受某員工一份意外禮物,因為審計師在最近一份審計報告中稱贊過該員工
D.不向?qū)徲嬑瘑T會報告有關(guān)非法行為的重大發(fā)現(xiàn),因為管理局已經(jīng)表示要處理這些問題
答案:A
解題思路:
A.正確。內(nèi)部審計師應(yīng)對本組織忠誠,但不能成為任何非法活動的參與者。因而,內(nèi)部審計師必須聽從法庭的要求。
B.不正確。行為規(guī)則3.2禁止內(nèi)部審計師為個人獲利而利用審計信息。
C.不正確。行為規(guī)則2.2禁止內(nèi)部審計師接受可能被認(rèn)為妨礙其職業(yè)判斷的東西。
D.不正確。行為規(guī)則1.3禁止內(nèi)部審計師故意參與任何非法或不正當(dāng)活動。根據(jù)《實務(wù)公告》1210.A2-1,有關(guān)非法活動的重大發(fā)現(xiàn)應(yīng)報告審計委員會。
相關(guān)知識
8.2 客觀
內(nèi)部審計師在開展審計業(yè)務(wù)、作出專業(yè)判斷的過程中不受干擾,以最大程度的客觀性作出公正評價。在行為上應(yīng)該做到:
(1)不參與有可能損害其客觀評價的活動或關(guān)系;
(2)不接受妨礙或被認(rèn)為妨礙其職業(yè)判斷的任何東西;
(3)充分揭示所有重要事實。因為如果不予揭示,可能歪曲所復(fù)核活動的報告。當(dāng)然,應(yīng)注意披露的對象。
典型試題
例1:公司某部門由于采納了內(nèi)部審計師的建議而節(jié)約了成本,按照公司的獎勵計劃,內(nèi)部審計師得到了一份昂貴的禮物。根據(jù)國際內(nèi)部審計師協(xié)會IIA《職業(yè)道德規(guī)范》的規(guī)定,哪項是內(nèi)部審計師最適當(dāng)?shù)淖龇?
A.接受該禮物,因為審計已經(jīng)結(jié)束、報告已經(jīng)提出
B.接受該禮物并全部捐給慈善事業(yè)
C.告知審計部門領(lǐng)導(dǎo),詢問是否應(yīng)接受該禮物
D.拒絕該禮物并向部門經(jīng)理的上級寫一份備忘錄
答案:C
解題思路:
A.不正確。如有類似的禮物,應(yīng)隨時告知審計經(jīng)理,自己不能決定接受這樣的禮物。
B.不正確。應(yīng)告知審計經(jīng)理,自己不能決定。
C.正確。根據(jù)《實務(wù)公告》1120-1和《職業(yè)道德規(guī)范》,如果有人提供數(shù)目很大的酬金或貴重的禮物時,內(nèi)部審計師應(yīng)立即向領(lǐng)導(dǎo)報告。審計經(jīng)理可決定接受禮物與否。
D.不正確。這種做法將損害審計部門與該被審計部門之間的關(guān)系,應(yīng)當(dāng)首先告知審計經(jīng)理并征求他的意見。
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