161、 為了鼓勵消費，銷售部在新產品銷售中發放貴重的贈品。這一促銷手段看起來很成功，但管理當局覺得成
　　本可能過高。以下審計程序中在確定該促銷活動的有效性方面的作用最小的是：
　　 a、比較促銷期和類似非促銷期的產品銷售量。
　　 b、比較促銷期前后銷售產品的單位成本。
　　 c、對促銷期的邊際收入和邊際成本進行分析，并與促銷之前相比較。
　　 d、檢查銷售部門用來評價一項促銷活動成敗的標準。
　　答案：b
　　解題思路：a、不正確。這種比較有助于了解促銷活動在增加銷售量方面的有效性。
　　 b、正確。沒有跡象表明售出產品的成本發生變動，其任務是要證明促銷活動的有效性。
　　 c、不正確。這樣可以算出收入減去成本后的差額大小，因此是一項很關鍵的分析。
　　 d、不正確。這樣做有用，因為銷售部可能會有一些有關新顧客的有用信息并可促使他們再次購買。
　　 
　　 162、 為了測試某一建設項目的成本超支是否是由于承包者沒有考慮到與變更訂貨合同相關的成本，最恰當
　　審計程序是：
　　 i、證實承包商沒有對變更訂貨合同多記成本，成本仍按原來的合同支付。
　　 ii、確定是否承包商已經對原來的合同開出賬單，而該合同已經由于訂貨的變更而作廢。
　　 iii、證明訂貨變更已經過管理當局的恰當批準。
　　 a、只有i和iii
　　 b、只有i
　　 c、只有iii
　　 d、只有i和ii
　　答案：d
　　解題思路：i、正確。該程序關注的是定貨合同變更后成本的恰當性。
　　 ii、正確。該程序關注的是定貨合同變更后成本計算的準確性。
　　 iii、不正確。這一程序測試的是公司是否已同意承包商變更定貨合同，但沒有測試是否承包商正確地核算了與變更定貨合同相關的成本。
　　 
　　 163、內部審計師近期接到一個來自于營銷部門經理提供的周末免費使用海濱度假的提議。目前內部審計活動不會對營銷部門實施審計，而且也不在計劃安排中。內部審計師：
　　 a、應該拒絕這個提議，并向恰當的領導報告；
　　 b、可以接受這個提議，由于這個提議的價值是非實質性的；
　　 c、可以接受這個提議，由于沒有開展或計劃對營銷部門的業務；
　　 d、如果得到了適當的領導批準，就可以接受這個提議。
　　答案：a
　　解題思路：a、正確。內部審計師接受公司雇員、客戶、顧客、供應商或有工作關系的人員的酬金或禮物都是不道德的。審計師的客觀性可能出現因接受酬金或禮物而受損的表象。這種表象不論在審計師目前的或未來的業務開展中都有可能出現。業務狀況不應該成為接受酬金或禮物的理由。接受一些一般公眾都能得到的或價值極小的宣傳品（例如鋼筆、年歷或樣品等）不應該妨礙內部審計師的專業判斷。如果有人提供數目很大的酬金或貴重的禮品時，內部審計師應立即向領導報告（實務公告1120—1）。
　　 b、不正確。不可以接受這個提議。
　　 c、不正確。不可以接受這個提議。
　　 d、不正確。不可以接受這個提議。
　　 
　　 164、當面臨強加的審計范圍限制時，首席審計執行官應該:
　　 a、直到審計范圍限制消除后才實施審計；
　　 b、將范圍限制的潛在影響與董事會下屬的審計委員會溝通；
　　 c、對于審計范圍受限的業務要多加審計；
　　 d、對此審計業務安排更有經驗的人員。
　　答案：b
　　解題思路：a、不正確。當面臨強加的審計范圍限制時，首席審計執行官不應該直到審計范圍限制消除后才實施審計。最好以書面形式向董事會、審計委員會或其他相關管制部門報告業務范圍的界限及其潛在影響（實務公告1130—1）。
　　 b、正確。業務范圍的限制是對內部審計活動的一種限制，該界限妨礙審計活動實現其目標和計劃。范圍界限可能限制：章程中所規定的業務范圍；在內部審計活動中，接觸與開展業務相關的記錄、人員和實物資產；經批準的業務工作安排；必要的業務程序的實施；經批準的人員配備計劃和財務預算。最好以書面形式向董事會、審計委員會或其他相關管制部門報告業務范圍的界限及其潛在影響（實務公告1130—1）。
　　 c、不正確。對于審計范圍受限的業務不能進行審計；
　　 d、不正確。對此審計業務安排多少有經驗的人員也沒用。
　　 
　　 165、內部審計師懷疑財務報表可能存在潛在的誤報情形，但缺乏可靠證據。審計師采取以下哪項行為將會違背應有的職業審慎原則：
　　 a、辯明錯誤可能存在的方式并將其列作審計調查的內容；
　　 b、將這一疑點告知審計經理并尋求如何開展審計的建議；
　　 c、不對可能的誤報進行測試，因為審計業務工作方案已通過審計管理層的批準；
　　 d、未經業務客戶同意就擴大審計工作方案，以確定誤報發生的最可能情形。
　　答案：c
　　解題思路：a和b均不正確。列出可能發生的誤報并尋求建議與應有的職業審慎原則是相一致的。
　　 c、正確。應有的職業審慎性要求內部審計師具備謹慎態度和技能，人們期望具有合理地謹慎且有能力的內部審計師在相同或類似情形下都能達到上述要求（實務公告1220—1）。由于修訂審計工作方案會反映正在變化的狀況，如果內部審計師僅僅因為審計工作方案已經批準就不調查受懷疑的誤報情形，就會違反應有的職業審慎原則。
　　 d、不正確。內部審計師不需要業務客戶的批準就可以擴大審計工作方案。
　　 
　　 166、以下哪項有關審計師的應有的職業審慎性的陳述是準確的：
　　 a、內部審計師在溝通業務結果之前應該開展詳細的測試；
　　 b、在內部審計師絕對確信某項內容時，才可以在業務溝通中提及該項內容；
　　 c、絕不應該將業務溝通看作是對有關內容提供了絕對正確的事實；
　　 d、內部審計師沒有責任對改進提出建議。
　　答案：c
　　解題思路：a、不正確。內部審計師應該開展合理的檢查與核證工作，但不需要對所有交易進行詳細測試。
　　 b、不正確。內部審計師不需要也不可能做出絕對的保證。
　　 c、正確。應有的職業審慎性意味著合理的謹慎和能力，而不是永不出錯或永不出現反常工作表現。應有的職業審慎性要求審計師在合理程度上開展檢查和核證工作，但不要求對所有交易進行詳細檢查。相應地，內部審計師不可能絕對保證組織不存在違規或違規。此外，無論何時開展內部審計工作，審計師都應該考慮存在重大違規或違規現象的可能性（實務公告1220—1）。
　　 d、不正確。內部審計師應該提出改進建議，以促進對可接受的程序與實務的遵守。
　　 
　　 167、內部審計師為保持其熟練性有責任繼續其教育。有關從事審計工作的內部審計師的繼續教育規定，以下哪項陳述是正確的:
　　 a、內部審計師被要求每年接受40小時的繼續職業教育并且三年內不能低于120小時；
　　 b、為繼續保留cia資格，必須達到有關注冊內部審計師的那些正式要求；
　　 c、作為官員或委員會成員參加正式的iia會議，沒有達到后續職業發展的標準；
　　 d、只有在遠程學習方案經iia事先批準時，該方式才能達到后續職業教育的要求。 
　　答案：b
　　解題思路：a、不正確。內部審計師的繼續教育時間沒有具體的規定。
　　 b、正確。根據標準1230持續的職業發展——內部審計師應通過持續的職業發展來加強自己的知識、技能和其他的勝任能力。為繼續保留cia資格，必須達到有關注冊內部審計師的那些正式要求；
　　 c、不正確。
　　 d、不正確。
　　 
　　 168、審計委員會是促進外部審計師與內部審計師獨立性的主要因素。以下哪項是對審計委員會有效性的最重要的限制：
　　 a、審計委員會可以由獨立的董事組成，不過，這些董事可以同管理層有較親密的個人關系，在職業上是友好的；
　　 b、組織補償審計委員會成員的收入，因而委員會的成員們偏愛業主的觀點；
　　 c、審計委員會對外部審計師關注的問題更為專注，但對內部審計活動與總體的控制環境關心的很少；
　　 d、審計委員會成員通常不具有會計學或審計學領域的學位。
　　答案：a
　　解題思路：a、正確。審計委員會可以由獨立的董事組成，但是，這些董事不可以同管理層有較親密的個人關系，在職業上是友好的。
　　 b、不正確。組織應該給審計委員會成員的收入。
　　 c、不正確。
　　 d、不正確。
　　 
　　 169、通常，內部審計活動同管理層與審計委員會有雙重關系。這意味著：
　　 a、管理層應該通過修正并向審計委員會上報審計結果來幫助內部審計活動；
　　 b、內部審計活動應該直接向審計委員會報告，不用將審計結果向管理層確認；
　　 c、審計結果的準確性應向管理層證實，并且內部審計活動應向管理層與審計委員會報告；
　　 d、理想情況是，內部審計活動在審計委員會下工作，但就有關經營的所有審計情況向首席營運官報告。
　　答案：c
　　解題思路：a、不正確。管理層不能修正并向審計委員會上報審計結果來幫助內部審計活動。
　　 b、不正確。內部審計活動應該直接向審計委員會報告，需要將審計結果向管理層確認。
　　 c、正確。審計結果的準確性應向管理層證實，并且內部審計活動應向管理層與審計委員會報告；此乃審計委員會的職能。
　　 d、不正確。理想情況是，內部審計活動在審計委員會下工作，但就有關經營的所有審計情況向首席審計執行官報告。
　　 
　　 170、以下哪項是審計委員會的恰當職責：
　　 a、對組織的采購職能進行審核；
　　 b、審核首席審計執行官提交的內部審計活動的業務工作計劃；
　　 c、審核會計師事務所的業務記錄，確定其勝任能力；
　　 d、對具體的業務安排具體的內部審計人員提出建議。
　　答案：b
　　解題思路：a、不正確。對組織的采購職能進行審核；不是審計委員會的恰當職責。
　　 b、正確。審核首席審計執行官提交的內部審計活動的業務工作計劃，是審計委員會的恰當職責。
　　 c、不正確。審核會計師事務所的業務記錄，確定其勝任能力，不是審計委員會的恰當職責。
　　 d、不正確。對具體的業務安排具體的內部審計人員提出建議。不是審計委員會的恰當職責。
　　 
　　 171、組織正在建立審計委員會。以下哪項通常是審計委員會關于內部審計活動的職責：
　　 a、批準首席審計執行官的任免；
　　 b、批準內部審計師的任免；
　　 c、批準業務工作方案；
　　 d、為具體的業務報告確定恰當的結論。
　　答案：a
　　解題思路：a、正確。批準首席審計執行官的任免，是審計委員會關于內部審計活動的職責。
　　 b、不正確。批準內部審計師的任免；不是審計委員會關于內部審計活動的職責。
　　 c、不正確。批準業務工作方案，不是審計委員會關于內部審計活動的職責
　　 d、不正確。為具體的業務報告確定恰當的結論，不是審計委員會關于內部審計活動的職責
　　 
　　 172、審計委員會通過以下哪項加強了組織的控制流程：
　　 a、安排內部審計活動負責與政府機構相互聯系；
　　 b、讓首席審計執行官來選擇外部審計師；
　　 c、首席審計執行官提出的建議進行后續追蹤；
　　 d、批準內部審計活動政策。
　　答案：c
　　解題思路：a、不正確。安排內部審計活動負責與政府機構相互聯系是首席審計執行官。
　　 b、不正確。應該讓審計委員會選擇外部審計師。
　　 c、正確。由首席審計執行官提出的建議進行后續追蹤。
　　 d、不正確。批準內部審計活動政策是董事會。
　　 
　　 173、以下審計委員會的哪項活動最有利于內部審計活動：
　　 a、審批業務工作方案；
　　 b、確保外部審計師在任何時候都能依賴內部審計活動的工作；
　　 c、在業務報告公布前，審核并認可所有的內部審計業務報告；
　　 d、支持對內部審計活動提出的建議的落實情況進行恰當的監督。
　　答案：d
　　解題思路：a、不正確。審批業務工作方案是內部審計主管人員的職責。
　　 b、不正確。外部審計師是否要采用內部審計的工作不由審計委員會決定。
　　 c、不正確。審批內部審計業務報告是首席審計執行官的職責。
　　 d、正確。內部審計師應該取得管理高層和董事會的支持，這樣他們才能取得業務客戶的配合，并且在不受干擾的條件下開展工作（實務公告1110—1）。
　　 
　　 174、以下哪項對控制進行了最佳定義：
　　 a、控制是管理層恰當計劃、組織和領導的結果；
　　 b、控制是對組織選擇的要完成內容的表述
　　 c、控制就是組織所采取的將偏差限定在可接受水平的成本效益考評方法；
　　 d、控制是以準確、及時、經濟的方式實現組織的目標和目的。 
　　答案：a
　　解題思路：a、正確。控制是指“管理層、董事會及其他各方開展的旨在增強風險管理、增加既定目標和目的實現可能性的各種活動。管理層計劃、組織和領導各種活動的開展，以合理保證組織的目標和目的得以實現。”因而，控制是管理層恰當計劃、組織和領導的結果。
　　 b、不正確。既定的目標和目的是組織所選擇的要實現的內容。
　　 c、不正確。為減少風險并將偏差限定在可接受的水平，在風險管理、控制和治理過程的設計和實施階段就要采取成本效益考評方法，就能為組織的目標和目的有效率、經濟地實現提供合理的保證（實務公告2100—1）。
　　 d、不正確。有效率的工作會以準確、及時和經濟的方式來實現目標和目的。
　　 
　　 175、內部審計師定期評價控制。以下哪項是由內部審計師所認可的對控制概念的最佳描述：
　　 a、管理層定期解聘沒有達到預期目標的員工；
　　 b、管理層采取行動以增強既定目標和目的實現的可能性；
　　 c、控制表示由會計師和內部審計師設計的能確保處理正確性的特定程序；
　　 d、控制程序應“自下至上”設計，以確保能夠關注各種細節。
　　答案：b
　　解題思路：a、不正確。是具體的管理工作。
　　 b、正確。控制是指“管理層、董事會及其他各方開展的旨在增強風險管理、增加既定目標和目的實現可能性的各種活動。管理層計劃、組織和領導各種活動的開展，以合理保證組織的目標和目的得以實現。”因而，控制是管理層采取行動以增強既定目標和目的實現的可能性。c、不正確。d、不正確。
　　 
　　 176、控制可根據其所實施的職能來分類，比如，檢查性控制、預防性控制、或指導性控制。以下哪項是指導性控制：
　　 a、月度銀行對賬單；
　　 b、在專用賬戶上對所有的支出進行雙重簽名；
　　 c、當天記錄發生的每項交易；
　　 d、要求內部審計活動的所有成員都是注冊內部審計師。
　　答案：d
　　解題思路：a、不正確。是預防性控制。預防性的控制可以是防止不良事件的發生
　　 b、不正確。是預防性控制。預防性的控制可以是防止不良事件的發生
　　 c、不正確。是預防性控制。預防性的控制可以是防止不良事件的發生
　　 d、正確。是指導性控制。指導性的控制是引導和鼓勵良好事件的發生。
　　 
　　 177、某金融機構的外幣交易風險管理制度禁止交易人員從事超過該銀行總體風險上限的交易。該制度缺乏對交易人員個人的交易限制：ⅰ　是補償性控制的缺點，因為任何交易者都可以過分運用銀行的資金；
　　 ⅱ　對銀行有好處，因為交易者可以利用大型交易的貨幣匯率浮動；
　　 ⅲ　不是缺點，因為對銀行的風險有總體限制。
　　 a、只有ⅰ是正確的；
　　 b、只有ⅲ是正確的；
　　 c、只有ⅰ和ⅱ是正確的；
　　 d、只有ⅱ和ⅲ是正確的。
　　答案：a
　　解題思路：a、正確。該制度缺乏對交易人員個人的交易限制，因此是補償性控制的缺點，因為任何交易者都可以過分運用銀行的資金。
　　 b、不正確。
　　 c、不正確。
　　 d、不正確。
　　 
　　 178、控制被描述為包含6個要素的封閉系統。以下哪項是6項控制要素之一：
　　 a、制定業績標準；
　　 b、適當地可得到的數據文件；
　　 c、內部審計活動章程的批準；
　　 d、獨立的內部審計活動的建立。
　　答案：a
　　解題思路：a、正確。控制有4項要素：（1）建立目標；（2）采納標準；（3）實際結果與所采納結果的比較，以及（4）所需要采取的糾正活動。控制的4項要素為管理層制定目標和目的的實現提供了合理的保證。然而，在邵耶爾的內部審計學中，描述了6個要素系統：（1）制定標準；（2）業績考評；（3）分析業績，并將之與業績比較；（4）評價差偏，并將之提交適當的人員注意；（5）糾正偏差；（6）后續追蹤糾正活動。
　　 b、不正確。適當地可得到的數據文件不是封閉式控制系統的要素。
　　 c、不正確。內部審計活動章程的批準不是封閉式控制系統的要素。
　　 d、不正確。獨立的內部審計活動的建立不是封閉式控制系統的要素。
　　 
　　 179、如果內部控制得到了很好的設計，由不同的人所執行的兩項任務是：
　　 a、批準壞賬核銷并核對應收賬款明細分類賬及控制賬戶；
　　 b、薪金支票的發送以及批準賒銷退回；
　　 c、從現金收入日記賬和收金支出日記賬過到總分類賬；
　　 d、記錄現金收入并準備銀行對賬單。
　　答案：d
　　解題思路：a、不正確。核銷壞賬（應收賬款）與核對應收賬款之間沒有沖突，兩者都是一種責任。
　　 b、不正確。薪金支票的支付與批準銷貨的退回是獨立的職能，執行這兩種分離任務的人不可能舞弊。實際上，某些組織利用獨立部門的人員來發送薪金支票。
　　 c、不正確。只要經辦人不接觸實際的現金，將兩個明細賬都進行過賬就不會造成沖突。如果某個人只接觸到了記錄但不是資產，沒有串通行為就不存在資產盜用的危險。
　　 d、正確。現金記錄建立了資產的責任。銀行對賬單將已記錄的事項與實際資產相比較。因此，現金收入的記錄與銀行對賬單的準備應由不同的人員執行，因為對賬單的提供者能夠隱藏現金的短缺。比如，如果出納既要準備銀行存款又要負責對賬，則她就會盜竊現金并通過偽造對賬單來隱藏這樣的盜竊。
　　 
　　 180、以下哪種情形代表了薪酬部門內部控制的薄弱環節：
　　 a、薪酬部門人員要輪換其職務；
　　 b、薪金支票由員工的直接管理員發放； 
　　 c、薪金記錄要每季度與稅收報告核對；
　　 d、時間記錄職能是獨立于薪酬部門的。
　　答案：b
　　解題思路：a、不正確。薪酬部門人員要輪換其職務是好的內部控制。
　　 b、正確。薪金支票由員工的直接管理員發放沒有職責分離是內部控制的薄弱環節。c、不正確。薪金記錄要每季度與稅收報告核對是好的內部控制。d、不正確。時間記錄職能是獨立于薪酬部門的。是好的內部控制。

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