1. 可靠的信息是指：
A．能夠支持業(yè)務(wù)目標(biāo)，并與業(yè)務(wù)目標(biāo)保持一致；
B．有助于組織實(shí)現(xiàn)其預(yù)定的目標(biāo)；
C．忠于事實(shí)、適當(dāng)、具有說服力，任何謹(jǐn)慎的知情人都會(huì)得出與內(nèi)部審計(jì)師相同的結(jié)論；
D．勝任的，且能通過恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)技術(shù)的運(yùn)用得以最佳的獲取
答案：D
解析：答案A不正確，相關(guān)的信息支持業(yè)務(wù)目標(biāo)，并與業(yè)務(wù)目標(biāo)保持一致；
答案B不正確，有用的信息有助于組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)；
答案C不正確，充分的信息忠于事實(shí)、適當(dāng)、具有說服力，在擁有此種信息的條件下，任何謹(jǐn)慎的知情人都會(huì)得出與內(nèi)部審計(jì)師相同的結(jié)論。
答案D正確，可靠的信息是勝任的，且能通過恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)技術(shù)的運(yùn)用得以最佳的獲取（實(shí)務(wù)公告2310-1）。原始憑證是這類信息的主要例證。

2. 信息的哪種特征可以通過帶有標(biāo)記的原始憑證來滿足：
A．充分性；
B．可靠性；
C．相關(guān)性；
D．有用性。
答案：B
解析：答案A不正確，充分的信息是忠于事實(shí)、適當(dāng)、具有說服力的。本題憑證中包含的信息可能不含有上述內(nèi)容；
答案B確，可靠的信息是勝任的，且能通過恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)技術(shù)的運(yùn)用得以最佳的獲取（實(shí)務(wù)公告2310-1）。原始憑證是這類信息的主要例證。
答案C不正確，相關(guān)性關(guān)注信息對(duì)于某些業(yè)務(wù)目標(biāo)的關(guān)系。本題中沒有披露業(yè)務(wù)目標(biāo)，因此，憑證中的信息對(duì)于調(diào)查是否相關(guān)是不能確定的；
答案D不正確，如果這則信息有助于組織（本題中是指內(nèi)部審計(jì)師）完成預(yù)定的目標(biāo)，則有用性就可以實(shí)現(xiàn)。題中沒有專門指出這類目標(biāo)。

3. 在確定賬面銷售是否有效時(shí)，以下哪項(xiàng)信息將會(huì)是最為可靠的：
A．客戶采購(gòu)訂單的復(fù)印件；
B．從貨運(yùn)部總監(jiān)處取得的一份備忘錄表明另外有員工證實(shí)貨運(yùn)部已將商品運(yùn)送給客戶；
C．應(yīng)收賬款記錄顯示已從客戶處收取了現(xiàn)金；
D．商品的貨運(yùn)單、單獨(dú)的裝貨單和發(fā)票。
答案：D
解析：答案A不正確，客戶的采購(gòu)訂單僅能證明需求商品的信息，但不能說明商品是否已出售的信息；
答案B不正確，備忘錄只是傳聞，未經(jīng)證實(shí)；
答案C不正確，表明從客戶處收取現(xiàn)金的應(yīng)收賬款記錄在證實(shí)銷售有效性方面比貨運(yùn)單和銷售發(fā)票更不直接，它僅提供了有關(guān)銷售有效性的間接支持。
答案D正確，可靠的信息是勝任的，且能通過恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)技術(shù)的運(yùn)用得以最佳的獲取（實(shí)務(wù)公告2310-1）。如果信息獨(dú)立的來自于客戶處，通常就會(huì)更為可靠。貨運(yùn)單和發(fā)票提供的是銷售成立的直接信息，裝貨單是外部生成的、表明商品已發(fā)運(yùn)的憑證。

4. 內(nèi)部審計(jì)師的業(yè)務(wù)目標(biāo)是確定所有的現(xiàn)金收入是否都完整無缺的存入銀行。為達(dá)到這個(gè)目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)師與主計(jì)長(zhǎng)進(jìn)行了會(huì)談，主計(jì)長(zhǎng)保證所有的現(xiàn)金收入盡快存入銀行是合理、可能的。針對(duì)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)師的目標(biāo)所采用的信息而言，主計(jì)長(zhǎng)的保證是：
A．充分的，但不可靠或不相關(guān)；
B．充分、可靠和相關(guān)的；
C．不充分、可靠或相關(guān)；
D．相關(guān)的，但不充分或不可靠。
答案：D
解析：答案A、B和C不正確，信息是相關(guān)的，但不充分或不相關(guān)。
答案D正確，相關(guān)的信息能夠支持業(yè)務(wù)觀察和建議，并與業(yè)務(wù)目標(biāo)保持一致。可靠的信息是勝任的，且能通過恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)技術(shù)的運(yùn)用得以最佳的獲取。充分的信息是指信息忠于事實(shí)、適當(dāng)、具有說服力，任何謹(jǐn)慎的知情人都會(huì)得出與內(nèi)部審計(jì)師相同的結(jié)論（實(shí)務(wù)公告2310-1）。主計(jì)長(zhǎng)的保證是相關(guān)的，由于他談到了現(xiàn)金收入。不過，信息缺乏可靠性，這是因?yàn)樗皇莵碜杂讵?dú)立的渠道。此外，信息自身沒有為結(jié)論提供合理的依據(jù)，故不充分。

5. 在開展與現(xiàn)金控制有關(guān)的業(yè)務(wù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師觀察到每日現(xiàn)金收入沒有全部存入銀行。對(duì)現(xiàn)金收入明細(xì)表的抽樣比較揭示出：每日的現(xiàn)金收入明細(xì)表與現(xiàn)金日記賬分錄數(shù)相等，但與每日的銀行存款數(shù)不符，從長(zhǎng)期來看，現(xiàn)金收入明細(xì)賬總額與銀行存款總額相符。支持內(nèi)部審計(jì)師的觀察的信息是：
A．充分的，但不可靠或不相關(guān)；
B．充分、可靠和相關(guān)的；
C．不充分、可靠或相關(guān)；
D．相關(guān)的，但不充分或不可靠。
答案：B
解析：答案A、C和D不正確，由于信息是充分、可靠、相關(guān)的。
答案B正確，通過檢查直接來源于銀行的銀行對(duì)賬單可以證實(shí)銀行存款。從獨(dú)立的來源處取得的信息通常比僅僅來自于組織內(nèi)部的信息更為可靠（勝任）。而且，它對(duì)于現(xiàn)金收入是否未存入銀行而言更為相關(guān)。理性的內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)對(duì)組織的記錄與銀行對(duì)賬單的比較進(jìn)行判斷，這可以很有說服力的表明現(xiàn)金收入是否存入銀行。因此，信息也是充分的。

根據(jù)以下信息回答6-10題。首席審計(jì)執(zhí)行官正在復(fù)核某項(xiàng)審計(jì)的工作情況，這項(xiàng)審計(jì)是由三位進(jìn)行輪崗任職的審計(jì)師完成的，在審計(jì)部門工作六個(gè)月之后，他們就會(huì)回到原來崗位。他們每個(gè)人都有相當(dāng)豐富的經(jīng)驗(yàn)，而且很快能提升為原來崗位的高級(jí)管理人員。為了鍛煉他們的分析性決策能力，首席審計(jì)執(zhí)行官抽取了一些舊的審計(jì)工作底稿，刪除了相關(guān)的復(fù)核意見，并要求他們指出違反信息標(biāo)準(zhǔn)的工作底稿。

6. 在業(yè)務(wù)計(jì)劃階段，內(nèi)部審計(jì)師對(duì)車輛維修部門進(jìn)行實(shí)地觀察，并以備忘錄摘要的形式對(duì)結(jié)果做出以下表述：“我們注意到維修車庫的條件非常惡劣，周圍的柵欄需要適當(dāng)?shù)男蘩怼！币韵履捻?xiàng)信息標(biāo)準(zhǔn)有可能被違反：
A．充分性；
B．可靠性；
C．相關(guān)性；
D．沒有違反標(biāo)準(zhǔn)。
答案：D
解析：答案A不正確，沒有違反充分性標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計(jì)師的實(shí)地觀察是充分的，足以確定偏差及修理的需要；
答案B不正確，沒有違反可靠性標(biāo)準(zhǔn)，現(xiàn)場(chǎng)觀察是恰當(dāng)?shù)募夹g(shù)，可以確定偏差及修理的需要；
答案C不正確，沒有違反相關(guān)性標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計(jì)師所取得的信息支持了對(duì)車輛維修部門實(shí)地狀況的觀察。
答案D正確，對(duì)車輛維修部門進(jìn)行的觀察包含了充分的信息（忠于事實(shí)、適當(dāng)、具有說服力，任何謹(jǐn)慎的知情人都會(huì)得出與內(nèi)部審計(jì)師相同的結(jié)論），并且可靠（勝任的，且能通過恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)技術(shù)的運(yùn)用得以最佳的獲取）和相關(guān)（能夠支持業(yè)務(wù)觀察和建議，并與業(yè)務(wù)目標(biāo)保持一致）。

7. 該組織被要求遵循某些與環(huán)境問題相關(guān)的特定標(biāo)準(zhǔn)。其中一項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)要求某些危險(xiǎn)的化學(xué)品必須放置于經(jīng)過檢查的容器中并運(yùn)到一個(gè)公家的處理場(chǎng)。這些容器必須在最近90天內(nèi)由聯(lián)邦檢查員蓋上檢查印章。根據(jù)以下測(cè)試，內(nèi)部審計(jì)師得出結(jié)論，該公司在被審計(jì)期間遵守了該標(biāo)準(zhǔn)： 1.確定每個(gè)化學(xué)品裝運(yùn)主管都知道應(yīng)該遵守標(biāo)準(zhǔn)。 2.檢查已蓋章的容器，取得有無泄漏現(xiàn)象的證據(jù)。 3.向化學(xué)品裝運(yùn)人員詢問其工作程序。
以下哪項(xiàng)信息標(biāo)準(zhǔn)有可能被違反：
A．充分性；
B．可靠性；
C．相關(guān)性；
D．沒有違反標(biāo)準(zhǔn)。
答案：A
解析：答案A正確，充分的信息是指信息忠于事實(shí)、適當(dāng)、具有說服力，任何謹(jǐn)慎的知情人都會(huì)得出與內(nèi)部審計(jì)師相同的結(jié)論（實(shí)務(wù)公告示2310-1）。由于內(nèi)部審計(jì)師不能確定每個(gè)容器在最近的90天內(nèi)經(jīng)檢查蓋章，因此上述測(cè)試是不充分的。
答案B不正確，可靠的信息是勝任的，且能通過恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)技術(shù)的運(yùn)用得以最佳的獲取；
答案C不正確，相關(guān)的信息能夠支持業(yè)務(wù)觀察和建議，并與業(yè)務(wù)目標(biāo)保持一致；
答案D不正確，由于違反了充分性標(biāo)準(zhǔn)。

8. 該組織的存貨由三位生產(chǎn)經(jīng)理管理。內(nèi)部審計(jì)師每年都要對(duì)產(chǎn)成品存貨開展標(biāo)準(zhǔn)的有限測(cè)試。在當(dāng)年對(duì)存貨的審計(jì)過程中，內(nèi)部審計(jì)師注意到產(chǎn)成品存貨量異常大，銷售量與上一年差不多，銷售退回和折讓看上去也很正常，審計(jì)師對(duì)一些產(chǎn)成品存貨卡片進(jìn)行了常規(guī)的隨機(jī)抽樣并重新清點(diǎn)，沒有發(fā)現(xiàn)差異。接著又將測(cè)試擴(kuò)展到10個(gè)原材料和10個(gè)在產(chǎn)品卡片，也未發(fā)現(xiàn)差異。在工作底稿中審計(jì)師這樣表述：“我們對(duì)產(chǎn)成品存貨的標(biāo)準(zhǔn)測(cè)試未發(fā)現(xiàn)存貨清點(diǎn)上的例外，我們又將今年的測(cè)試擴(kuò)展到原材料和在產(chǎn)品，也未發(fā)現(xiàn)例外。在審計(jì)過程中，找不到一位負(fù)責(zé)存貨的經(jīng)理，但是部門秘書表示工作標(biāo)準(zhǔn)都已存檔。看起來大家對(duì)于工作標(biāo)準(zhǔn)有充分的認(rèn)識(shí)和了解。以下哪項(xiàng)信息標(biāo)準(zhǔn)有可能沒有被違反：
A．充分性；
B．可靠性；
C．相關(guān)性；
D．違反了所有的標(biāo)準(zhǔn)。
答案：D
解析：答案A、B和C不正確，充分性、可靠性與相關(guān)性標(biāo)準(zhǔn)都被違反。
答案D正確，內(nèi)部審計(jì)師的結(jié)論違反了充分性、可靠性和相關(guān)性標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)反常的高存貨量重新對(duì)幾處存貨項(xiàng)目進(jìn)行清點(diǎn)違反了充分性標(biāo)準(zhǔn)；由于工作標(biāo)準(zhǔn)的信息不勝任，因此違反了可靠性標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)師應(yīng)與存貨經(jīng)理面談以確定他們對(duì)工作標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)識(shí)和理解。鑒于同原材料及工作流程相關(guān)的信息沒有包含在產(chǎn)成品存貨中，因此違反了相關(guān)性標(biāo)準(zhǔn)。

9. 在對(duì)該公司的房地產(chǎn)開發(fā)下屬部門進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)目標(biāo)是確定資本化的土地改良支出已經(jīng)平均分配給所有的已開發(fā)土地，內(nèi)部審計(jì)師確認(rèn)了以下信息： 1.對(duì)所有土地價(jià)值的獨(dú)立評(píng)估； 2.類似小塊土地的銷售記錄； 3.分析每塊土地的市場(chǎng)價(jià)值。
以下哪項(xiàng)信息標(biāo)準(zhǔn)有可能被違反：
A．充分性和相關(guān)性；
B．可靠性和充分性；
C．相關(guān)性和可靠性；
D．沒有違反標(biāo)準(zhǔn)。
答案：A
解析：答案A正確，內(nèi)部審計(jì)師的結(jié)論違反了充分性與相關(guān)性標(biāo)準(zhǔn)。由于缺少成本分配的信息，因此違反了充分性標(biāo)準(zhǔn)；由于所確認(rèn)的信息沒有包含審計(jì)目標(biāo)，因此違反了相關(guān)性標(biāo)準(zhǔn)。
答案B和C不正確，由于沒有違反可靠性標(biāo)準(zhǔn)。信息的可靠性是沒有問題的；
答案D不正確，違反了充分性和相關(guān)性標(biāo)準(zhǔn)。

10. 在對(duì)某分部的銷售費(fèi)用的有效性和合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師確認(rèn)了以下信息： 1.分析比較廣告支出以及購(gòu)物方式和商品銷售的變化； 2.直接觀察所使用的各種廣告媒介； 3.審核一般公眾對(duì)營(yíng)銷計(jì)劃反應(yīng)的市場(chǎng)調(diào)研。
以下哪項(xiàng)信息標(biāo)準(zhǔn)有可能被違反：
A．充分性；
B．可靠性；
C．相關(guān)性；
D．沒有違反標(biāo)準(zhǔn)。
答案：D
解析：答案A不正確，沒有違反充分性標(biāo)準(zhǔn)。分析性比較、直接的觀察以及對(duì)市場(chǎng)調(diào)研的審核提供了有關(guān)費(fèi)用支出的有效性和正確性的充分信息；
答案B不正確，沒有違反可靠性標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計(jì)師采用的分析、觀察和復(fù)核是獲取勝任信息的各種方法；
答案C不正確，沒有違反相關(guān)性信息，分析性比較、直接的觀察和對(duì)市場(chǎng)調(diào)研的審核對(duì)于營(yíng)銷費(fèi)用的評(píng)價(jià)來說是各種類型的相關(guān)信息。
答案D正確，內(nèi)部審計(jì)師確認(rèn)的信息是充分的（忠于事實(shí)、適當(dāng)、具有說服力，任何謹(jǐn)慎的知情人都會(huì)得出與內(nèi)部審計(jì)師相同的結(jié)論）、可靠的（勝任，且能通過恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)技術(shù)的運(yùn)用得以最佳的獲取）和相關(guān)的（能夠支持業(yè)務(wù)觀察和建議，并與業(yè)務(wù)目標(biāo)保持一致）（實(shí)務(wù)公告2310-1）。

11. 通常，從什么渠道得到的信息對(duì)內(nèi)部審計(jì)師的結(jié)論影響最大：
A．外部證據(jù)
B．詢問
C．口頭證據(jù)
D．非正式的
答案：A
解析：答案A正確，外部信息通常比其他類型的信息更加可靠，這是因?yàn)樗鼇碜元?dú)立于業(yè)務(wù)客戶的機(jī)構(gòu)。
答案B不正確，詢問得到的信息通常比外部信息的可靠性差；
答案C不正確，口頭信息一般比外部信息的可靠性差；
答案D不正確，非正式的信息一般比外部信息的可靠性差。

12. 在審計(jì)業(yè)務(wù)計(jì)劃中，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該檢查所有相關(guān)的信息。下列哪一種信息來源最可能幫助識(shí)別那些懷疑違反環(huán)境法規(guī)的行為：
A．與經(jīng)營(yíng)經(jīng)理討論；
B．檢查貿(mào)易訂單；
C．檢查機(jī)構(gòu)報(bào)送政府機(jī)構(gòu)的函件；
D．與外部審計(jì)人員在業(yè)務(wù)合作過程中進(jìn)行的討論。
答案：C
解析：答案A不正確，經(jīng)營(yíng)管理層是一種存在偏見的信息來源；
答案B不正確，這種信息來源不夠明確；
答案C正確，在環(huán)境違規(guī)行為中，來自管制者的函件是一種有效的、相關(guān)的信息來源。這種外部產(chǎn)生的文件和業(yè)務(wù)客戶對(duì)此做出的回復(fù)，能夠指明業(yè)務(wù)客戶顯著的損失披露。
答案D不正確，外部審計(jì)人員無法取得所需要的信息。

13. 某內(nèi)部審計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)是確定庫存短缺的原因，該項(xiàng)短缺是由某個(gè)獨(dú)立的服務(wù)機(jī)構(gòu)讓業(yè)務(wù)客戶內(nèi)部人員清查存貨時(shí)發(fā)現(xiàn)的。內(nèi)部審計(jì)師是通過檢查盤點(diǎn)表、存貨的打印輸出情況表和有關(guān)最近存貨的記錄發(fā)現(xiàn)這一問題的。這些信息的來源和充分性是：
A．內(nèi)部的，不充分；
B．外部的，很充分；
C．既是外部的，又是內(nèi)部的，且充分；
D．既是外部的，又是內(nèi)部的，但不充分。
答案：D
解析：答案A不正確，這種信息也是外部的；
答案B不正確，這種信息也是內(nèi)部的，不充分的；
答案C不正確，這種信息在確定短缺原因時(shí)是不充分的。
答案D正確，該組織雇傭外部存貨服務(wù)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部員工獲取數(shù)據(jù)資料和平衡表，因此信息的來源既是外部的，又是內(nèi)部的。然而，在確定庫存短缺的原因時(shí)，這些信息是不充分的。充分的信息是指實(shí)事求是的、充足的、可信服的，能夠使任何一個(gè)謹(jǐn)慎的內(nèi)部審計(jì)師得出同樣的結(jié)論（PA2310－1）。業(yè)務(wù)觀察的原因?qū)傩允菍?dǎo)致預(yù)期條件和實(shí)際條件存在差異的原因（為什么存在差異）。收集到的信息支持情況屬性，這些信息是內(nèi)部審計(jì)師在檢查過程中發(fā)現(xiàn)的事實(shí)性信息（實(shí)際存在什么）(PA2410-1)。這些信息不能解釋存貨短缺的原因。

14. 在對(duì)無法解釋的存貨減少進(jìn)行測(cè)試過程中，某內(nèi)部審計(jì)師對(duì)在永續(xù)盤存記錄下的存貨增加進(jìn)行測(cè)試。由于內(nèi)部控制測(cè)試的缺陷，記錄在驗(yàn)收?qǐng)?bào)告中的信息可能并不可靠。在這種情況下，下列文件中能提供關(guān)于存貨增加的最佳證據(jù)的是：
A．采購(gòu)訂單
B．采購(gòu)申請(qǐng)
C．供應(yīng)商發(fā)票
D．供應(yīng)商對(duì)賬單
答案：C
解析：答案A不正確，采購(gòu)訂單上的數(shù)量可能不等于供應(yīng)商發(fā)貨的數(shù)量；
答案B不正確，由于采購(gòu)部門的調(diào)整或供應(yīng)商缺貨等原因，采購(gòu)申請(qǐng)上的數(shù)量可能不等于供應(yīng)商發(fā)貨的數(shù)量；
答案C正確，供應(yīng)商發(fā)票可以確認(rèn)記錄的數(shù)量是否正確。因此，供應(yīng)商發(fā)票是確認(rèn)存貨增加的最佳信息來源。供應(yīng)商發(fā)票屬于外部信息來源，提供了向業(yè)務(wù)客戶的交貨情況。發(fā)票上記錄的數(shù)量應(yīng)該等于存貨增加的數(shù)量（是扣除由于損壞等原因造成的退貨，并進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整后的數(shù)量）。
答案D不正確，供應(yīng)商對(duì)賬單通常只列示發(fā)票的數(shù)量、日期和總數(shù)，并不列示發(fā)票的細(xì)節(jié)，如發(fā)貨數(shù)量。

15. 能夠證明供應(yīng)商賬戶余額的最有力的信息來源是：
A．檢查從應(yīng)付賬款記賬員處獲得的供應(yīng)商說明書；
B．從供應(yīng)商處取得的賬戶余額函證；
C．對(duì)賬戶實(shí)施分析性復(fù)核；
D．與應(yīng)付賬款管理者進(jìn)行面談，確定應(yīng)付賬款處理過程的內(nèi)部控制。
答案：B
解析：答案A不正確，從應(yīng)付賬款記賬員處獲得的供應(yīng)商說明書可能是不準(zhǔn)確的、故意誤導(dǎo)、或編造并不存在的供應(yīng)商；
答案B正確，函證的優(yōu)點(diǎn)在于它是從業(yè)務(wù)客戶外部獲取信息。外部信息通常比來自業(yè)務(wù)客戶的內(nèi)部信息更加可靠。
答案C不正確，對(duì)賬戶實(shí)施分析性復(fù)核在確認(rèn)需要額外考慮的環(huán)境時(shí)是有效的；
答案D不正確，與雇員面談獲取的是口頭的、或聲明性信息，這種信息比從外部獨(dú)立方取得的信息可靠性要差。

根據(jù)以下信息回答66-67題。在對(duì)一個(gè)分部的經(jīng)營(yíng)進(jìn)行審核時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師注意到：
?銷售收入保持不變
?庫存明顯增加
?毛利明顯增加

16. 以下那項(xiàng)陳述如果正確的話，可以解釋毛利的增加：
Ⅰ．公司開發(fā)了一種新的、更有效率的制造流程。
Ⅱ．單位售價(jià)提高了。
Ⅲ．存貨被高估。
A．只有Ⅰ；
B．只有Ⅰ和Ⅱ；
C．只有Ⅲ；
D．Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ。
答案：D
解析：答案A、B和C都不正確，新的制造流程、單價(jià)和存貨的增加能解釋銷售毛利的增加。
答案D正確，毛利等于銷售凈額減去銷售商品的成本。營(yíng)業(yè)收入的增加和商品銷售成本的減少等因素會(huì)增加銷售毛利。因此，盡管單位銷售額有所下降，但單位售價(jià)的提高會(huì)保持信銷售收入。而且，更高效率的制造流程還可以降低銷售成本。高估存貨也使銷售成本下降。

17. 假定分部經(jīng)理指出毛利的增加要?dú)w功于制造業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的提高。內(nèi)部審計(jì)師希望調(diào)查這種說法，以下那種審計(jì)程序與這種說法最為相關(guān)：
A．取得存貨的實(shí)物盤點(diǎn)數(shù)；
B．抽取一產(chǎn)品樣本，對(duì)比今年和去年的單位成本，檢查成本的構(gòu)成，并分析與標(biāo)準(zhǔn)成本的差異；
C．取得設(shè)備的實(shí)際庫存數(shù)，確定有無顯著變化；
D．抽取一完工品的樣本，將原料成本與采購(gòu)價(jià)進(jìn)行比較，確定賬面原料價(jià)格的準(zhǔn)確性。
答案：B
解析：答案A不正確，盤點(diǎn)存貨是為了確定是否高估了存貨；
答案B正確，對(duì)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行分析可以確定效率是否增加。高效率應(yīng)該帶來更高的生產(chǎn)率，以致單位成本會(huì)降低,并且成本差異應(yīng)是有利。
答案C不正確，設(shè)備的變化可能改善效率，不過，成本分析更為直接相關(guān)；
答案D不正確，比較對(duì)于確定原料采購(gòu)的準(zhǔn)確性有關(guān)，但與經(jīng)營(yíng)效率無關(guān)。

18. 對(duì)應(yīng)付賬款的進(jìn)度表進(jìn)行函證可能會(huì)用到分析性信息。以下哪項(xiàng)是分析性信息：
A．將進(jìn)度表與應(yīng)付賬款總分類賬或未支付憑證文件進(jìn)行比較；
B．將進(jìn)度表上的余額與上一年的余額進(jìn)行比較；
C．將從既定債權(quán)人處收到的函證與應(yīng)付賬款總分類賬進(jìn)行比較；
D．檢查供應(yīng)商的發(fā)票對(duì)進(jìn)度表上既定項(xiàng)目的支持情況。
答案：B
解析：答案A、C和D都不正確，將進(jìn)度表與應(yīng)付賬款總分類賬或未支付憑證文件進(jìn)行比較、將從既定債權(quán)人處收到的函證與應(yīng)付賬款總分類賬進(jìn)行比較、檢查供應(yīng)商的發(fā)票對(duì)進(jìn)度表上既定項(xiàng)目的支持情況都是詳細(xì)測(cè)試。
答案B正確，分析性審計(jì)程序?yàn)閮?nèi)部審計(jì)師提供了快速有效評(píng)估、評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)期間收集的信息的方式。通過將收集的信息和內(nèi)部審計(jì)師確認(rèn)或擬定的期望值相比較，可以得出評(píng)估結(jié)果。分析性審計(jì)程序在確認(rèn)以下內(nèi)容時(shí)非常有用：意外差異；預(yù)期的差異沒有出現(xiàn)；潛在的差錯(cuò)；潛在的不合規(guī)或不合法行為；其他異常或不重復(fù)發(fā)生的交易或事件（實(shí)務(wù)公告2320-1）。因此，分析性程序包括將當(dāng)期信息與預(yù)算、預(yù)測(cè)或前期的類似信息進(jìn)行比較。

19. 分析性程序:
A．可被認(rèn)為是一種直接信息，這是對(duì)所需評(píng)價(jià)的聲明而言的；
B．涉及應(yīng)收款的函證這類的測(cè)試；
C．可以為有關(guān)聲明的完整性提供最佳的信息；
D．本身從來都不足以支持管理層的聲明。
答案：C
解析：答案A不正確，分析性信息盡管是相關(guān)的，但它不直接。它不用直接測(cè)試特定的交易就可以收集信息；
答案B不正確，分析性信息涉及對(duì)似是而非數(shù)據(jù)關(guān)系的研究。函證是詳細(xì)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試；
答案C正確，分析性程序通常涉及總結(jié)和比較數(shù)據(jù)，以便可以發(fā)現(xiàn)趨勢(shì)和其他重要的關(guān)系。分析性程序的范圍從對(duì)所報(bào)告的數(shù)據(jù)的簡(jiǎn)單比較到先進(jìn)的統(tǒng)計(jì)與建模技術(shù)。分析性程序的使用涉及判斷并注重所記錄數(shù)量的總體的合理性。因此，分析性程序提供的信息包括了應(yīng)該可以代表的所有交易事項(xiàng)和賬目。在某些情形下，內(nèi)部審計(jì)師可以確定分析性程序自身提供了所期望的保證程度。
答案D不正確，對(duì)于不重要的聲明，分析性程序可被認(rèn)為是充分的。

20. 在審計(jì)過程中，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮以下哪個(gè)因素來確定分析性程序的使用范圍：
A．內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性；
B．被檢查領(lǐng)域的重要性；
C．預(yù)測(cè)分析性程序結(jié)果的準(zhǔn)確度；
D．以上答案都正確。
答案：D
解析：答案A、B和C都不正確，內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性、被檢查領(lǐng)域的重要性以及預(yù)測(cè)分析性程序結(jié)果的準(zhǔn)確度都應(yīng)有予以考慮。
答案D正確，在確定分析性程序的使用范圍時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮被檢查領(lǐng)域的重要性、內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性、財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)信息的適用性與可靠性、預(yù)測(cè)分析性程序結(jié)果的準(zhǔn)確度、有關(guān)組織經(jīng)營(yíng)行業(yè)的信息的適用性與可比性、其他業(yè)務(wù)程序?yàn)闃I(yè)務(wù)結(jié)果提供支持的程度（實(shí)務(wù)公告2320-1）。

（責(zé)任編輯：中大編輯）

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