101、以下審計計劃工具中最常見，并能保證一定時期內適當的審計覆蓋面的是：

　　A、長期日程安排表

　　B、工作方案

　　C、審計業務預算

　　D、審計業務章程

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。長期日程安排表提供了在計劃時間內覆蓋主要功能的依據。

　　B、不正確。工作方案的范圍僅限于單個項目。

　　C、不正確。審計業務預算可以用于調配適當的審計人員數量，但它不能用于保證有適當的審計覆蓋面。

　　D、不正確。審計業務章程不是審計計劃工具。

　　102、與微機的迅速擴展并綜合應用相關的固有泄露風險是：

　　A、硬盤系統日益增加的容量。

　　B、支撐軟件版本的迅速變化。

　　C、硬件采購批準的集中化。

　　D、涉及多個用戶的終端用戶處理。

　　答案：D

　　解題思路：A、不正確。增加硬盤的容量不是一種風險，而是有意的變化；

　　B、不正確。支撐軟件的不斷升級盡管也有一定的風險，但這種風險并不是微機所固有的。

　　C、不正確。硬件購買的集中授權可以減少舞弊，不是一種風險，是一種控制；

　　D、正確。公司應用微機的主要目的就是實現終端用戶處理，以減輕對主機系統的壓力。由于微機系統不具備高級的訪問控制功能，當終端用戶處理過程涉及多個用戶時，就帶來了不同用戶間信息泄露的風險，而這在主機/終端應用模式是不存在的。

　　103、某中等規模內部審計組織的內部首席審計執行官擔心管理當局不重視內部審計職能，因此他采用了一個積極方案來促進內部審計部門職能的發揮。他計劃在使用新方案以后將結果呈報給管理當局和審計委員會，并建議修訂內部審計章程，以下六項就是首席審計執行官為了樹立組織中內部審計的良好形象而采取的行動。

　　①、審計業務集中于經濟性和效率性審計，只關心成本節約額并且在每份審計報告中都要強調潛在的成本節約額，省略消極的審計發現。盡管經濟性、效率性審計很新，但被審計單位樂于接受。

　　②、所有審計報告的草稿都要經過被審計單位的仔細審查以便征求他們的意見。在形成最終審計報告時，內部審計師要仔細考慮被審計單位的意見。

　　③、在計算機應用的開發期，EDP內部審計師作為開發小組的一員參與對擬加入主要計算機應用的控制措施的審查。

　　④、考慮到審計資源有限，審計經理在確定審計對象時應進行風險分析。這明顯地不同于以前保證所有的經營活動至少在三年內被審查的政策。

　　⑤、為了節約時間，首席審計執行官不再要求每項審計中都使用標準的內部控制問卷調查表。

　　⑥、如果內部審計師發現管理當局和被審計單位沒有制定出特定的標準或數據來評估被審經營活動，就指令審計組進行研究，制定特定標準并交給被審計單位審閱，如果認為可以接受，就用它來評價被審計單位的經營活動，如果被審計單位不同意該標準，就與其進行協商直至達成一致意見。審計報告中對被審計單位經營活動的評價應按照協商一致的標準。在首席審計執行官采取的行動中哪些因素違反了《標準》的規定？

　　I、在修訂章程并提交審計委員會之前改變審計類型。

　　II、審計報告中忽略消極審計發現。

　　III、審計報告中強調成本節約和相關建議。

　　A、I和II.

　　B、I和III.

　　C、只有I.

　　D、II和III.

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。在修訂章程之前改變審計類型和在審計報告中忽略消極審計發現，均有違標準。而在審計報告中強調成本節約和相關建議，不違反標準。

　　B、不正確。參照a.

　　C、不正確。參照a.

　　D、不正確。參照a.

　　104、某公司的大多數的客戶訂貨都通過電話進行，接線員將數據立即輸入訂貨系統，但近來不斷發生將錯誤產品運送給客戶的事件。如果執行得適當，以下控制程序中可能防止該問題的是：

　　I、由計算機自動給每個客戶訂單進行連續編號。

　　II、對每個產品的編號進行數字自查，并要求按產品編號輸入數據。

　　III、要求按產品編號輸入數據，使用計算機程序確認產品和價格，要求接線員向客戶口頭確認產品種類。

　　A、只有II

　　B、I、II和III

　　C、II和III

　　D、I和II.

　　答案：C

　　解題思路：A、不正確。參照c.

　　B、不正確。參照c.

　　C、正確。發生錯誤的原因可能是接線生向電腦輸入錯誤信息，不管是有意還是工作失誤，按產品編號輸入數據、使用計算機進行數字自查、與客戶確認產品價格，可以防止輸入錯誤的產品信息。故c選項是正確的。I選項給訂單連續編號起不了什么作用。

　　D、不正確。參照c.

　　105、微型計算機軟件程序的口令是用來防止：

　　A、不正確地處理數據。

　　B、未經批準訪問計算機。

　　C、不完整地更新數據文檔。

　　D、未經批準使用軟件。

　　答案：D

　　解題思路：A、不正確。處理數據是系統的事情，與用戶沒有直接關系

　　B、不正確。訪問控制主要是物理控制，例如將計算機上鎖等，與軟件的口令無關。

　　C、不正確。更新數據控制一般采用批總數控制等措施，是輸入控制，也與口令無關。

　　D、正確。計算機軟件口令是用于防止未經授權的人員進入軟件，即是防止未經批準使用軟件。

　　106、一位在大氣質量問題上很有經驗的內部審計師在同環境、安全與健康（ESH）部經理交談時發現該經理對有關控制大氣排放的法律要求了解甚少，他應當：

　　A、將審計范圍轉變為關注與大氣排放相關的活動；

　　B、向ESH經理介紹相關知識；

　　C、記錄這一弱點并進一步提問以便確定該弱點的潛在影響；

　　D、把在這方面有違法可能性的情況向適當的法規機構報告。

　　答案：C

　　解題思路：A不正確。保持較廣的審計范圍而不過早地縮小范圍很重要。

　　B、不正確。盡管內部審計師可以向ESH經理介紹有關大氣質量問題的知識，但在目前的審計階段，更重要的是了解經理作了些什么。

　　C、正確。內部審計師應保證現場工作是用來確定被審者沒有遵循法規的可能性，而在會談結束時可以建議對ESH經理進行額外的培訓。

　　D、不正確。向有關部門報告違法或潛在違法對內部審計師是不合適的，這是公司律師的職責。

　　107、某內部審計師計劃運用分析性檢查來核實某分公司營業費用的正確性。下面哪種情況下分析性復核技術不適用：

　　A、內部審計師注意到該費用賬戶有明顯的舞弊行為；

　　B、公司在過去的一年中，營業項目相對穩定，沒有重大變動；

　　C、內部審計師希望能確認本年內金額較大、異常的或者一次性的交易活動；

　　D、營業費用的變化與其他營業費用有關，而與收入無關。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。如果審計人員已經懷疑有舞弊存在，應使用更加直接和詳細的審計方法。

　　B、不正確。分析性檢查的目的也就是發現異常情況，當發現意外結果或關系時應應用其他審計程序，直到這些意外得到合理解釋，因此，該選項可采用分析性檢查技術來發現異常情況。

　　C、不正確。同b.

　　D、不正確。同b.

　　108、內部審計師計劃對有關投資于新型金融工具的內部控制健全性實施審計，以下不屬于該項審計內容的是：

　　A、確定公司是否有相關政策來規定財務主管允許承擔風險的范圍以及允許投資的金融工具的類型。

　　B、確定管理當局對復雜金融工具投資進行監督的程度。

　　C、確定與類似公司相比，本公司投資收益率的高低。

　　D、確定財務主管用于檢查投資風險控制措施的性質。

　　答案：C

　　解題思路：A、不正確。由于新金融工具風險較高，因此審計工作第一步應了解清楚所制訂的與投資相關的政策的性質。

　　B、不正確。管理當局的監督是一項很重要的控制。因此，內部審計師應了解清楚為對這類投資進行監督和授權而設置的控制的性質。

　　C、正確。盡管這樣做會提供一些信息，但沒有必要將投資收益率與其他公司相比較。實際上，最近的金融投資丑聞表明這種比較具有誤導性，因為高收益意味著高風險，而且，這種比較無法測試出內部控制的健全性。

　　D、不正確。現金類資產的基本控制觀念就是建立一種風險監督機制。

　　109、某公司有一個計算機存貨控制系統，該公司內部審計師希望合理地保證從終端輸入的存貨數據正確地進入了系統。下列應用控制中能最好地實現這一保證的是：

　　A、順序檢查。

　　B、批量總數控制。

　　C、極限檢查。

　　D、檢驗數字。

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。順序檢查只是保證數據項都輸入了系統，但不能保證輸入正確。

　　B、正確。批量總數控制由計算機自動計算輸入數據的總和，并與從終端輸入的匯總數據之間不一致，從而發現錯誤。

　　C、不正確。極限檢查可以保證輸入的數據是合理范圍之內的數據，但不能保證輸入完整和準確。

　　D、不正確。檢驗數字可以保證單項數據的正確性，但不能檢查出數據丟失錯誤。

　　110、以下哪種情形是一種控制缺陷？

　　A、商店經理可以要求撤走某些商品，這樣會影響個別產品經理的潛在業績評估。

　　B、產品經理就采購價格進行談判以及設定銷售價格。

　　C、依據由生產線所形成的毛利總額評估產品經理的業績可能導致無效行為。

　　D、單個商店未設驗收職能部門。

　　答案：D

　　解題思路：A、不正確。商品有季節性，商店的場地空間有限。這種約束符合組織的收入和利潤最大化原則。

　　B、不正確。對產品經理的評估基于銷售額和毛利，因此負責上述兩項工沒有沖突。

　　C、不正確。應根據相關的毛利總額和預算銷售額來評估產品經理。

　　D、正確。這存在商品從配送中心被轉移到其它處而不是送到恰當零售商店的可能性。

　　111、銀行政策要求貸款部門職員審查所有貸款申請，并將那些認為適合為其提供資金的申請交給貸款委員會審批。在確定是否按照與銀行政策一致的標準來拒絕給某些申請提供貸款時，最有效的審計程序是對以下哪項進行屬性抽樣？

　　A、沒有提供資金的項目，并審查貸款申請和拒絕的原因。

　　B、已提供資金的項目，并審查貸款申請并確定是否該貸款符合銀行政策。

　　C、所有的貸款申請，并審查貸款申請并追蹤它們是否被拒絕，以及這些批準活動是否符合銀行政策。

　　D、送交貸款委員會批準的貸款申請，并確定委員會的行為是否符合銀行政策。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。這是最恰當的審計程序，因為審計目標只是要求確立貸款申請被拒絕有正當理由，這與不符合規定卻批準了的貸款項目無關。

　　B、不正確。這只能提供已獲批準的貸款項目方面的信息，而內部審計師關心的是那些被不恰當地拒絕的貸款申請。

　　C、不正確。在確定是否所有貸款申請（批準的和拒絕的）都按銀行政策和程序來處理方面這是很好的程序。然而此處審計目標僅涉及那些被拒絕的申請，因此，本程序將會導致內部審計師審查過多的貸款申請，不如選項“a”所述程序的效率高。

　　D、不正確。該程序使用送交貸款委員會的申請樣本，不包括那些可能已被貸款部門職員拒絕的申請。

　　112、為確保數據能完整地從終端微機傳送到主機，且不存在任何外加的數據，下面哪一項計算機控制程序將最有效？

　　A、采用校驗位技術，以確保只有經批準的零部件代碼能添加到數據庫中；

　　B、采用批控制總數校驗，包括控制每批的數量與金額總數和雜項總數；

　　C、設置密碼，確保只有經批準的人才能將數據發送到主機；

　　D、設置字段編輯控制，由計算機自動檢查每個字段的字母/數字的完整性。

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。采用校驗位技術能夠檢查數據的正確性，但對于數據丟失等情況就無能為力了。

　　B、正確。批控制總數校驗可以檢查出絕大部分數據錯誤，如數據錯位、丟失、重發等。雜項總數校驗則可以進一步提高錯誤檢測率，對一些批總數控制無法發現的錯誤（如多項金額同時發生錯誤，但總數不變的情況），雜項總數控制也能發現。

　　C、不正確。設置密碼只能保證輸入數據的人是經授權的，但不能防止該人員輸入數據發生錯誤。

　　D、不正確。字段編輯控制只能控制輸入的是合理的字段，無法控制輸入數據的數量和準確性、完整性。

　　113、關于通過內部的“用戶對數據”訪問控制程序所保護的計算機聯機系統的數據安全性，下列陳述中那一條最準確？

　　A、對數據的訪問是通過限制特定的應用程序只能訪問特定的文件來控制的。

　　B、對數據的訪問是通過限制特定的終端只能調用特定的應用程序來控制的。

　　C、數據的安全決定于對用戶身份的識別和認證的控制；

　　D、使用用戶對數據訪問控制軟件，將消除所有的重大控制薄弱環節。

　　答案：C

　　解題思路：A、不正確。通過限制應用程序或終端對數據的訪問能力雖然也是一種訪問控制，但其控制程度不能涵蓋“用戶對數據”的訪問控制，如當一個應用程序由多個用戶使用時，就無法細分不同用戶對對數據的不同權限。

　　B、不正確。同a.

　　C、正確。只有“數據的安全決定于對用戶身份的識別和認證的控制”這一陳述無懈可擊。

　　D、不正確。使用用戶對數據訪問控制軟件，不能排除如數據處理和輸出過程中存在重大弱點的可能性。

　　114、在計劃對應收賬款的內部控制實施審計時，首席審計執行官索取并得到了外部審計人員的函證。在審查這些工作底稿時，他注意到外部內部審計師使用否定性函證，這是因為：

　　A、運貨和開票的內部控制薄弱；

　　B、外部審計人員懷疑賬戶余額中有錯誤和違規；

　　C、許多賬戶余額較大；

　　D、內部控制強，且所涉及的許多賬戶余額都很小。

　　答案：D

　　解題思路：A、不正確。否定性函證一般適用于出差錯的可能性較低、余額不大、對總體的影響比較小審計事項。在相關的內部控制薄弱、賬戶余額較大或當內部審計師懷疑有錯誤或違規時，表明存在較高的風險，應采取積極謹慎的審計程序，即肯定性函證程序，而當內部控制較強，并且許多賬戶余額不大時，表明風險較低，此時采用否定性函證審計程序是合適的。

　　B、不正確。參考a.

　　C、不正確。參考a.

　　D、正確。參考a.

　　115、內部審計師懷疑某人力資源管理計算機系統中存在錯誤數據，諸如無效的工種分類；已超過退休標準的年齡；無效的種族分類等。為確定這些潛在問題程度的最佳方法是：

　　A、輸入測試數據，以驗證對輸入數據進行編輯控制的有效性。

　　B、檢查并測試接觸控制，確保只有經授權的職員才能進入系統。

　　C、運用通用審計軟件，確認未包括在特定參數中的所有數據。

　　D、運用通用審計軟件抽取雇員記錄樣本，確定樣本中數據項目的有效性，并以此推斷總體情況。

　　答案：C

　　解題思路：A、不正確。測試數據僅能提供編輯控制是否正常運行的證據，然而內部審計師關心的是數據可能早已被輸入并被進行了錯誤處理。

　　B、不正確。接觸控制很重要，但與內部審計師關心的主要問題無關，即內部審計師需要確認潛在問題的程度，以便為確定必要的附加審計工作范圍做準備。

　　C、正確。這是最有效果又最有效率的程序，因為它可以對數據庫中存在明顯錯誤數據的程度進行全面分析。

　　D、不正確。這是一個有效程序，但由于內部審計師被賦予有限的客觀性，選項“c”提供的證據更加全面和有效率。

　　116、內部審計師想要測試的是要求某醫療保險公司賠款的所有申請都經過適當的批準和文件處理，包括但不限于指定的醫生開出的索賠申請的合法性和該申請是否符合索賠人政策的證據，那么最恰當的審計程序是：

　　A、對所有的投保人進行隨機統計抽樣，審查當年樣本項目中所有索賠申請，確定其處理是否正確。

　　B、抽取一組存檔的索賠申請樣本，追查至批準和其他支持性文件證據。

　　C、抽取一組被拒絕的索賠申請樣本，確認拒絕是否合理。由于被拒絕索賠文件較小，內部審計師可以在樣本量一定的情況下獲得更大的審查范圍。

　　D、從索賠（現金）支出文件中抽取已支付賠款的樣本，并追查至批準和其他支持性文件證據。

　　答案：D

　　解題思路：A、不正確。對所有的投保人進行抽樣檢查的成本高，而且容易遺漏錯誤處理。

　　B、不正確。從存檔的索賠單中抽樣不合適，因為有部分索賠沒有得到賠款，檢查的范圍過大。

　　C、不正確。從被拒絕的索賠中抽樣，不能證明已賠款部分的批準和文件處理情況，不能實現審計目標。

　　D、正確。從已經支付的索賠申請中抽樣，追隨文件處理，檢查范圍是恰當的，也能有效實現審計目標。

　　117、與內部財務報告相關的內部審計的職能是：

　　A、保證報告程序的遵循性；

　　B、審查費用開支項目，并將各項與實際開支相核對；

　　C、確定是否有雇員未經授權而進行開支；

　　D、確認會增大未授權費用支出發生可能性的不充分的控制。

　　答案：D

　　解題思路：A、不正確。《內部審計實務標準》并未要求內部審計師確保報告程序的遵循性。

　　B、不正確。并不要求在某一段時間內資金流量與費用項目相匹配。

　　C、不正確。這是人事或/和財務部門的職能。

　　D、正確。內部審計師有責任確認不充分的控制，以便評估管理效果并查明一般風險。

　　118、在實施內部審計時，以下哪種情況下缺少客觀性？（本題正確答案可能不止一個）

　　A、審計經理擁有上百股公司股票，占該經理財產的40%.

　　B、某一大型內部審計部門的審計職員被指派負責對某工廠增資進行審計，這是該內部審計師兩年中對這家工廠實施的第4次審計，在對此工廠上一次審計中，他與工廠財務總監再次發生個人沖突。

　　C、某內部審計師被指派加入本公司的一個負責制定局域網標準的委員會。

　　D、一位兩個月前由采購部門調到審計部門的審計職員被指派對該采購部門實施審計。

　　答案：B、D

　　解題思路：A、不正確。擁有上百股公司股票與所審的事項無關，因此該選項不缺客觀性。

　　B、正確。《標準》規定，內部審計人員的指派，在實際允許的情況下應定期輪換，并應避免利益沖突，因此該選項缺少客觀性。

　　C、不正確。參加制定標準的委員會與所審的事項無關，因此該選項不缺客觀性。

　　D、正確。《標準》規定，調入或暫時性從事內部審計部門工作的人員，不能委派其去審查他們原先執行的那些活動，直至經過一段適當長的時期。因此該選項缺少客觀性。

　　119、如果一個金融機構由于多計了貸款的利息收入和少歸還了本金而高估了收入，下面哪一種審計方法最不可能查出這種錯誤？

　　A、通過比較本期利息占貸款的百分比與前期利息收入比例進行分析性復核；

　　B、運用綜合測試法并審核在綜合測試整個貸款組合中不同貸款的利息支出來決定記錄是否正確；

　　C、運用測試數據并審核在測試組合中不同貸款的利息支出來決定記錄是否正確；

　　D、運用通用審計軟件來隨機選擇本期貸款樣本，計算正確的過賬金額，追蹤在不同賬戶的過賬情況。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。這是最無效的方法。因為（1）它僅提供了與過去的比較，而過去也遇到過同樣的問題；（2）這是一個全球公認的測試方法。

　　B、不正確。運用整合測試法在這里是一個很好的程序，因為它關注利息計算是否正確。

　　C、不正確。測試數據是很有效的方法，因為它直接測試利息的計算。

　　D、不正確。這是最有效的方法，因為審計師正在對實際交易進行詳細抽樣。

　　120、慈善組織的審計委員會懷疑它的一位高級經理可能收受了一些大額捐贈并將它們存在其他賬戶，或者以另一個組織的名義索取捐贈。在檢查這些不當行為的存在性時，以下審計程序中最適當的是：

　　A、運用通用審計軟件抽取尚未收到的已抵押捐贈的樣本，并向捐贈者函證總額。

　　B、抽取過去三年中所有大捐贈者，并對其它捐贈者進行統計抽樣，然后函證他們向該組織和其附屬組織捐贈的總額。

　　C、對現金收入進行發現抽樣，并向捐贈者函證金額，調查差異。

　　D、運用分析性檢查程序對本組織與其他類似組織同期收到的捐贈相比較，如果差異很小，對現金收入進行詳查并追蹤至銀行對賬單。

　　答案：B

　　解題思路：A、錯誤。這只能提供一些證據，但不如答案“b”那樣徹底。它只能表明那些已列為尚未支付的項目，但不包括以前已經支付的或已轉移到其他組織的捐贈。

　　B、正確。這是最適當的程序，因為它涵蓋了所有以前年度大的捐贈者，并對向本組織或隸屬于本組織的其他組織的捐贈，包括已收到的或已抵押的，進行函證，某差異就是審計師進行調查的領域。

　　C、錯誤。這一程序只涉及組織已經記錄的現金收入，而對尚未記錄的或轉移到別處的收入提供不了任何信息。

　　D、錯誤。本分析性檢查程序用途有限，追蹤審計程序只能提供有關已記錄并存入銀行的收入方面的信息，與本題中的潛在舞弊無直接聯系。

　　121、下列哪種情況最可能違反了《規范》和《標準》？

　　A、作為一名內部首席審計執行官，你越來越對如何處理你與被審計單位管理當局就某一非常敏感的審計領域中的審計發現和建議無法達成一改的問題而困惑。由于不知道怎樣去做，你與在內部審計師協會本地分會工作中認識的一位資深首席審計執行官探討了審計發現和擬提出的建議的具體內容。

　　B、在研究并制定了建議年度審計計劃后，你公司的審計章程要求作為首席審計執行官的你將這份計劃呈交給審計委員會，征求它的意見并征得它的批準。

　　C、你的審計經理從你的審計報告中刪除了你認為最重要的發現和建議，你已表示過你反對這種做法，并解釋說你知道報告中的情況確實存在。盡管你承認，從技術上講，缺乏足夠的證據來支持審計發現，但是管理當局不能對這些情況加以解釋，而你的審計發現是唯一合理的結論。

　　D、由于你所在的審計部門缺乏某一特定領域的技能和知識，首席審計執行官尋求了一位專家的幫助。作為審計經理，你被要求對該專家完成任務的方法進行審查，你對于被審查領域具有豐富知識但仍不愿意接受這一任務，因為你缺少判斷專家結論有效性的專業知識。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。同一位本公司外部的審計人員探討本公司的審計工作，會泄露公司的機密，違反了《規范》的要求。

　　B、不正確。未違反。

　　C、不正確。未違反。

　　D、不正確。未違反。

　　根據下面資料回答第122-123題

　　一家中型公司由于某會計人員承擔過多的職責，發生了舞弊行為。該年度公司更換了一個新的勞務供應商，該會計人員卻繼續提交前供應商開來的發票。由于訂立勞務合同、批準供應商發票以及寄送支票都由該會計人員負責，因此他有可能繼續處理前供應商開來的發票并將付款支票存入他以前供應商名義開立的一個新賬戶中。管理當局一直認為該會計人員是個很優秀的雇員，最后又不恰當地給他增加了編制部門預算的職責，這一職責使得他有機會將舞弊余額也編入預算。

　　122、下列控制中最不可能防止或發現上述舞弊行為的是：

　　A、要求由訂立合同之外的人批準付款。

　　B、由簽發支票的人對實際收到的勞務數量進行獨立證實，并與發票數據相比較。

　　C、由簽訂立合同和批準付款以外的人編制預算。

　　D、由簽發支票或批準發票以外的人負責寄送支票。]

　　答案：D

　　解題思路：A、不正確。要求由訂立合同之外的人批準付款，是通過對支付的分工，可以有效加強內部控制。

　　B、不正確。由簽發支票的人對實際收到的勞務數量進行獨立證實，并與發票數據相比較，也是一種有效的控制。

　　C、不正確。由簽訂合同和批準付款以外的人編制預算，是通過分離預算權力，加強控制；以上三種控制均能防止或發現舞弊。

　　D、正確。由簽發支票或批準發票以外的人負責寄送支票，雖然增加了郵寄的分工，但由于郵寄環節沒有被賦予其他權力，這個分工對于加強內部控制是無效的，因此它無助于預防和發現舞弊。

　　123、下列審計程序中最可能發現舞弊行為的是：

　　A、抽取已付款發票，由相關部門證實勞務是否已經得到。

　　B、抽取已付款支票，并追查至經批準的勞務發票。

　　C、實施銀行余額調節并審查所有未付款支票。

　　D、由驗收憑證樣本追查至發票和付款支票。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。抽取已付款發票，由相關部門證實勞務是否已經得到，可通過檢查已付款項是否存在以虛構勞務來騙取付款的舞弊行為。

　　B、不正確。付款支票是根據勞務發票開出的，兩者的比較不能有效發現舞弊。

　　C、不正確。實施銀行余額調節并審查所有未付款支票只能提供實際未付款項的具體情況，不能發現舞弊。

　　D、不正確。從實際提供的服務中抽樣，檢查是否有發票和支票與之對應，由于無法涉及沒有提供的服務但確有發票和支票的業務，所以檢查不出舞弊行為。

　　124、確定成本節約最可能是以下哪種審計的目標之一？

　　A、程序審計

　　B、財務審計

　　C、遵循性審計

　　D、經營審計

　　答案：D

　　解題思路：A、不正確。程序審計業務關注的是程序目標的完成情況

　　B、不正確。財務審計關注的是財務記錄的正確性

　　C、不正確。遵循性審計關注的是包括法律和規范在內的各項要求的遵循性

　　D、正確。經營審計最可能關注通過講求經濟性和效率性來節約成本的決策。

　　125、下列對內部審計中使用的“風險評價”一詞的陳述不正確的是：

　　A、風險評價是將被審計活動中發現的風險的預期水平用金額表示的一種判斷過程。通過它，首席審計執行官可以選取能導致審計節約額最大的被審計單位。

　　B、首席審計執行官應將各種渠道的信息用于風險評價過程，包括與董事會、管理當局、外部審計人員的討論，審查法規，分析財務/經營數據。

　　C、風險評估是一個評價并匯總有關可能對組織不利的條件和/或事件的職業判斷，并為形成內部審計日程安排提供手段的系統過程。

　　D、作為審計或初步調查的結果，首席審計執行官可以隨時修正被審計單位的估計風險水平，并對工作日程表進行適當調整。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。本選項強調的是根據風險評估結果幫助首席審計執行官選取“導致審計節約的被審計單位”，顯然與選擇被審計單位以風險高低為基礎不一致，故不正確。

　　B、不正確。根據《標準》的描述，風險評估是評價和綜合對有關可能的不利情況或事情的專業判斷的一個系統過程。風險評估過程應提供一種方法，把專業判斷組織綜合起來，以制訂審計工作日程安排，內部審計部門經理通常應對具有較高風險的活動確定給予優先審計。

　　C、不正確。參照b.

　　D、不正確。參照b.

　　126、作為某制造公司的環境、安全和健康（ESH）自檢系統的重要組成部分，在一定工作區域或場所內的有關沖突是由一個ESH職員和運營經理來處理的。如果缺陷不能及時被糾正，這個ESH職員會將其輸入跟蹤數據庫，這個數據庫可以通過局域網傳輸到所有部門。ESH運營經理利用這個數據庫每季度向高級管理層提供自檢系統檢查情況的報告。內部審計師注意到，由運營經理輸入關閉信息和確認已經完成糾正行動。如下控制系統的哪一種變化可以作為潛在利益沖突的補救措施？

　　A、不需要增加控制措施，因為季度報告由高級管理層來復查，這種情況提供了充分的監督。

　　B、不需要增加控制措施，因為在最適當的地點實施了糾正行動，并評估了行動的充分性和完成情況。

　　C、在關閉信息輸入系統后，應由該區域檢查團的ESH職員進行復查，以核實鎖合信息。

　　D、ESH部門的秘書負責根據操作經理所作的備忘錄，將所有信息輸入系統。

　　答案：C

　　解題思路：A、不正確。盡管高級管理層可以利用這份報告去質疑為何某糾正行動沒有按時完成，但他們無法知道報告所陳述的已完成糾正行動是否確實已完成。

　　B、不正確。雖然實際上生產經理可能是最了解糾正行動的人，但進行獨立的核實更加合適。

　　C、正確。如果有由被檢查區域的獨立人員評估糾正行為的充分性和完成情況這一步驟，潛在的“關閉舞弊”風險將被降至最低。

　　D、不正確。由ESH職員輸入第一手檢查結果并無不妥之處。由秘書輸入關閉數據不會加強控制，因為這仍然缺少獨立的檢查，這也不如在現場直接輸入資料有效率和及時。

　　127、按公司規定某內部審計師能直接向董事會報告。他發現了一筆重大的現金短缺，當他向負責人詢問時，該負責人解釋說現金已被用來為一名兒童支付金額較大的醫療費用，并答應償還這筆資金。由于采取了更正行動，內部審計師沒有將此事告知管理當局，在這一案例中，該內部審計師：

　　A、具有組織獨立性，但不具有客觀性

　　B、既有組織獨立性，又具有客觀性

　　C、沒有組織獨立性，但具有客觀性

　　D、既沒有組織獨立性，也沒有客觀性。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。根據本題所述“內部審計師直接向董事會報告”可以知道，該審計人員是有獨立性的，但是該審計人員沒有把所掌握的所有重要信息都報告有關當局，表明他缺乏客觀性。因此，選項a是正確答案。

　　B、不正確。參照a.

　　C、不正確。參照a.

　　D、不正確。參照a.

　　128、運輸部門將汽車保管與維修記錄儲存在其主管辦公室的一臺未聯網的計算機的數據庫中，以下在評估數據信息準確性方面最恰當的審計程序是：

　　A、從數據庫中抽取記錄樣本并與相關文件相核對。

　　B、向目前的系統中輸入一組測試業務，并將結果與預期結果的相核對。

　　C、通過測試程序模擬正常業務處理過程。

　　D、使用程序來追蹤程序指令在系統中被如何、以何種順序進行處理。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。在測試某個系統存儲信息的準確性時，不論該系統是人工的還是自動的，校驗都是最常用的技術。

　　B、不正確。測試程序未能檢驗數據庫中數據的準確性。

　　C、不正確。模擬正常處理只能檢驗程序而不能檢驗數據的準確性。

　　D、不正確。追蹤要求在數據庫系統程序中插入額外的編碼。

　　129、某公司采取生產用原材料直接通過鐵路從供應商處運往生產線，并按本公司的實際產量付款給供應商的處理程序，那么以下正確敘述這種處理優點的是：

　　A、只有生產中已經使用的原材料才需付款給供應商，被盜的或供應商尚未發運的材料則不需付款。

　　B、由于減少了對驗收貨物的處理過程，因此減少了驗收貨物的處理成本和處理過程中發生錯誤的機會。

　　C、系統中原材料的缺乏將會因停工而引起主管人員的注意。

　　D、以上三項都對。

　　答案：D

　　解題思路：A、不正確。參照d.

　　B、不正確。參照d.

　　C、不正確。參照d.

　　D、正確。以產量為基礎的控制程序的優點在于記錄中的所有重大差異都會由于停工而引起注意，因此主管人員能夠正確地采取行動；另一個好處是貨款只有在貨物已用于生產時才支付。但是，與供應商之間的重大差異還必須進行調整。還有一個好處是處理材料的過程得到簡化。因此，a、b、c三項均正確。

　　130、系統開發審計包括對多項內容進行審查來保證開發活動得到適當的控制和管理。以下各項中不屬于審查內容的是：

　　A、對可供利用的硬件、軟件和技術資源實施技術可行性研究。

　　B、審查在每個實施階段用戶的參與程度。

　　C、驗證為了程序開發、變更和測試而對控制和質量保證技術的使用。

　　D、確定是否系統、用戶以及操作的文件說明與正常標準相符。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。可行性研究應在系統分析階段實施。

　　B、不正確。開發過程中用戶的參與很重要，是審查的內容。

　　C、不正確。這保證了不同階段開發過程的質量，是審查的內容。

　　D、不正確。沒有良好的文件說明，信息系統如果不是不可能的話，也很難進行操作、維護和使用，因此也是審查的內容。

　　131、下列控制措施中能確保所有的存貨發送項目都向客戶開具了發票的是：

　　A、貨運單預先編號并獨立地核算和與銷售發票相核對；

　　B、銷售發票預先編號并獨立地核算，并一直傳遞至銷售日記賬；

　　C、記錄銷售業務和核算客戶賬戶余額的職責分離；

　　D、客戶對發票方面的投訴由財務總監辦公室負責調查。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。如果發貨記錄與銷售不符，則存在銷售上的漏計，并可能導致有些貨款不能按規定收回，因此，要確保所有存貨發送項目都向客戶開具了發票，就要將貨運單預先編號，獨立地核算匯總并與銷售發票相核對，以確保不存在銷售上的漏計。

　　B、不正確。該選項只能保證發票與銷售一致，但沒有發貨的信息，難以達到審計目標。

　　C、不正確。該選項沒有涉及發貨環節，也不能達到審計目標。

　　D、不正確。該選項與審計目標無關。

　　132、以下內部審計師的哪一發現表明在資產保護方面最有可能存在控制弱點？

　　I、某服務部門的地理位置不是非常適合于為其他組織提供足夠的服務。

　　II、聘用敏感職位的人員時沒有審查其背景。

　　III、經理們沒有獲得有關其他同類組織總體經營概況報告的機會。

　　IV、管理部門沒有采取糾正行動，去解決過去審計中發現的與存貨控制有關的問題。

　　A、只有I和II

　　B、只有I和IV

　　C、只有II和III

　　D、只有II和IV

　　答案：D

　　解題思路：I、不正確。這是在達到組織目的和目標方面存在薄弱控制的征兆，而不是在資產保護方面。

　　II、正確。這是在資產保護方面存在薄弱控制的征兆。

　　III、不正確。這是在達到組織目的和目標方面存在薄弱控制的征兆，而不是在資產保護方面。

　　IV、正確。管理部門沒有對過去審計發現的與資產保護有關的問題采取糾正的行動，這是在資產保護方面的一個弱點。

　　133、某組織使用數據庫管理系統（DBMS）來作為數據倉庫，反過來DBMS又為終端用戶開發的各種應用提供支持。這些應用程序是使用第四代編程語言開發的，有一些應用程序可以更新數據庫。在評估訪問和使用數據庫的控制措施過程中，內部審計師應該最先考慮：

　　A、在訪問數據庫之前，通過數據處理來批準終端用戶的只讀應用。

　　B、同時更新的控制措施正常運行。

　　C、終端用戶的應用程序在輸入主機之前就在微型電腦中生成并經過了測試。

　　D、采用相關數據庫模型以便同時為多個用戶提供服務。

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。參照b.

　　B、正確。由于終端用戶開發的應用程序能夠更新數據庫，所以為了保證數據庫的安全，審計人員必須最先考慮更新的控制措施運行正常。

　　C、不正確。參照b.

　　D、不正確。參照b.

　　134、內部審計師對公司信用卡的使用情況進行審計時主要關注的應是：

　　I、　職責分工不充分

　　II、 采購職能被削弱

　　III、信用卡可能被用于私利

　　Ⅳ、 銀行要求公司進行大額付款而不是多筆小額付款

　　A、只有I和III

　　B、只有II和Ⅳ

　　C、只有III

　　D、I、II、III和Ⅳ

　　答案：B

　　解題思路：I、正確。若持卡人可以既批準又實施采購業務職責不分離時可能出現舞弊，應關注。

　　II、不正確。信用卡更方便于付款，使得采購業務更快進行，不會削弱采購職能。

　　III、正確。如果沒有有效監督，信用卡可能被用于私利，是潛在的風險，應關注。

　　Ⅳ、不正確。銀行要求大額付款使得信用卡成為一種更有效率的購貨手段。

　　135、一名會計給不存在的供應商開出虛假發票，所有的付款都被匯入同一地址。內部審計師懷疑存在舞弊行為。那么調查舞弊的最有效的計算機審計技術是：

　　A、對多個供應商使用測試數據，并調查意外的結果。

　　B、對計算機程序的變動實施詳細審計。

　　C、使用通用審計軟件比較多個文檔中的地址，并打印出地址重復的以備調查。

　　D、通過綜合測試工具測試應用控制，并調查意外結果。

　　答案：C

　　解題思路：A、不正確。由于會計人員舞弊時輸入的供應商信息是虛假的，因此對多個供應商進行數據檢驗，不能發現是否存在虛假的供應商。

　　B、不正確。進行整個計算機系統程序的變動的詳細審計成本過高。

　　C、正確。使用通用審計軟件，通過對比多個相關文件，找出地址相同的記錄，進行檢查，可以發現舞弊。

　　D、不正確。通過綜合測試工具測試應用控制并調查意外結果成本過高。

　　136、在對一家為醫學研究提供資助的國際性非盈利機構的審計中獲得以下數據（單位：百萬元）：

　　當年 上年

　　收入 $500 $425

　　投資（平均余額） $210 $185

　　已提供的醫學研究資助 $418 $325

　　投資收益 $16 $20

　　管理費用 $10 $8

　　內部審計師應采用以下哪種分析性復核程序來確定當年投資收益的變動是由于投資戰略的改變、投資組合的變動還是其他原因：

　　A、對過去五年投資收益的變動進行簡單線形回歸分析以確定變動的性質。

　　B、對各月投資組合的變動進行比率分析。

　　C、對過去五年中投資收益與總資產的比率以及投資收益與投資總額的比率進行趨勢分析。

　　D、使用與投資組合性質和市場條件相關的獨立變量進行多元回歸分析。

　　答案：D

　　解題思路：A、不正確。簡單線形回歸雖然有用，但不如多元回歸分析得深刻（比如：把股票分為價格波動性強的和弱的，這是以市場參數來衡量的）。因此，選項“d”更優。

　　B、不正確。比率分析能提供一些參數，但只能顯示出與股票投資相比其他生息投資的相對構成，而通過多元回歸分析能獲得更多信息。

　　C、不正確。趨勢分析只能證明變動存在性和廣泛性，但無法說明投資收益變動的原因。

　　D、正確。這是最好的方法，因為它能使審計師獲得投資收益變動的潛在原因方面的信息。

　　137、下列各項措施中有助于管理當局更好地加強對儲存于外部倉庫中存貨實物控制的是：

　　A、將入庫單、出庫單與存貨記錄相核對。

　　B、增加投保范圍。

　　C、將存貨實存數與會計記錄相核對。

　　D、向倉庫保管員定期核證存貨數量。

　　答案：C

　　解題思路：A、不正確。存貨記錄是根據入庫和出庫的單據記錄的，兩者之間的核對起不到控制作用。

　　B、不正確。增加投保范圍可以在發生損失時得到適當的賠償，是事后的補救措施，但不是實物控制措施。

　　C、正確。由于存貨實存數由倉庫控制，會計記錄是由會計人員控制，兩者可以相互牽制，通過將存貨實存數與會計記錄相核對，可以起到帳實核對的控制作用。

　　D、不正確。倉庫保管員是存貨管理者，向其核證意義不大。

　　138、被指派對供貨商提供產品的質量是否符合標準進行審計，內部審計師是這家供貨商會計部主任的哥哥。這位內部審計師應該：

　　A、接受指派，但避免在現場工作中與會計部主任接觸。

　　B、接受指派，但應在最終審計報告中披露這種關系。

　　C、將潛在的利益沖突通知供貨商。

　　D、將潛在的利益沖突通知首席審計執行官。

　　答案：D

　　解題思路：A、不正確。即使這位內部審計師避免接觸會計部主任，也仍然存在利益沖突。

　　B、不正確。應盡量避免利益沖突或偏倚情況，而不僅僅是揭示。

　　C、不正確。應將利益沖突報告首席審計執行官，而不是供貨商或者業務委托人。

　　D、正確。實務公告1130-1.1規定，如果已經出現或經合理推斷認為可能出現利益沖突或偏見的情況時，內部審計師應向首席審計執行官報告。

　　139、 內部審計師關心的是存貨的整體計價。將下列有關存貨計價認定的證據按照證明力由強到弱的順序排列：

　　I、計算單個產品存貨周轉率。

　　II、通過與市場部經理談論產品的銷售情況來評估周轉率小于或等于2.0的所有存貨項目的變現價值。

　　III、計算所有存貨產品的可實現凈值（NRV）（使用審計軟件按照以前的售價來計算NRV）并且比較NRV與成本。

　　Ⅳ、對存貨進行統計抽樣，并審查最新的購貨文件（發票和驗收單）來計算存貨成本。

　　A、I，II，III，Ⅳ

　　B、I，Ⅳ，II，III

　　C、Ⅳ，I，III，II

　　D、II，III，Ⅳ，I

　　答案：C

　　解題思路：A、不正確。參照c.

　　B、不正確。參照c.

　　C、正確。與存貨計價最密切相關的證據是購貨文件，如發票和驗收單，這些是證明力最強的證據。因此IV最具證明力，應排在第一位。

　　D、不正確。參照c.

　　140、 公司的一個分部由于采納了內部審計師的建議而使成本節約，按照公司的獎勵計劃，內部審計師得到了一份昂貴的禮物。根據內部審計師協會道德守則的規定，內部審計師最適當的做法是：

　　A、接受該禮物，因為審計已經結束、報告已經提出。

　　B、接受該禮物并全部捐給慈善事業。

　　C、告知審計部門領導，詢問是否應接受該禮物。

　　D、拒絕該禮物并向分部經理的上級寫一份備忘錄。

　　答案：C

　　解題思路：A、不正確。如有類似的獎勵應隨時告知審計經理。

　　B、不正確。如有類似的獎勵應隨時告知審計經理。

　　C、正確。審計經理可決定接受禮物與否。

　　D、不正確。這種做法將損害審計部門與該被審分部之間的關系，應當首先告知審計經理并征求他的意見。

　　141、 計算機程序庫應如何保證安全：

　　A、安裝程序訪問的記錄系統。

　　B、監督對程序庫介質的實物訪問。

　　C、限制實物和邏輯訪問。

　　D、拒絕通過終端的遠程訪問。

　　答案：C

　　解題思路：A、不正確。日志系統只能記錄對程序庫進行訪問的行為以便事后追究責任，并不能保證程序的即時安全。

　　B、不正確。監督對程序庫介質的實物訪問僅對物理介質進行控制。

　　C、正確。為確保程序庫的安全，應同時從物理介質和邏輯訪問兩方面進行控制，限制事物和邏輯訪問正好滿足了這兩方面的要求。

　　D、不正確。拒絕通過終端的遠程訪問僅對邏輯訪問進行控制。

　　142、 如果一個部門的經營標準含糊，有待于解釋，內部審計師應當：

　　A、與該部門經理就用于衡量經營業績的標準達成一致意見。

　　B、確立該領域工作的最佳做法，并以此作為標準。

　　C、從最嚴格的意義上解釋標準，否則標準只能是可接受的最低限度。

　　D、忽略對標準以及與標準相關的部門業績的評論，因為這些分析沒有意義。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。《內部審計實務標準》2120.A4 及相關的實務公告2120.A4-1有相關規定。

　　B、不正確。內部審計師對于經營標準的理解應當與組織運用它們時的理解相同，而且，“最好的做法”這一標準過高。

　　C、不正確。《內部審計實務標準》規定內部審計師必須解釋標準，并與被審者達成共識。

　　D、不正確。內部審計師首先應在什么是適當標準問題與部門經理達成共識。

　　143、以下哪種情況下內部審計師可能缺乏客觀性？

　　A、內部審計師在一個與主要客戶連接的新的電子數據交換程序運行之前對其進行審查。

　　B、一名前任采購助理在調入內部審計部四個月后對采購業務內部控制實施審查。

　　C、內部審計師建議在與一個服務機構訂立的處理雇員工薪和福利事項的合同中規定控制標準和業績評價指標。

　　D、工薪會計職員幫助內部審計師對小型摩托車存貨進行盤點。

　　答案：B

　　解題思路：A不正確。《內部審計實務標準》1130-A1-1-4規定內部審計師在程序實施前對程序進行審查時，其客觀性不會受到不利的影響。

　　B、正確。《內部審計實務標準》1130-A1-1-1規定調入內部審計部門的人員在一段相當長的時期內不能被委派去審查他們原來實施的那些活動。

　　C、不正確。《內部審計實務標準》1130-A1規定在內部審計師對控制系統的標準，在其實施前提出建議時，其客觀性不會受到不利影響。

　　D、不正確。從其他部門抽調人員幫助內部審計師不會影響其客觀性。特別是當這些人員來自于被審領域以外。

　　144、 在對某銀行的審計中，內部審計師發現一貸款官員批準了向某企業集團所屬的各獨立機構發放的貸款，這違反了常規政策。內部審計師認為這一行為可能是有意的，因為貸款官員與控制該企業集團的一個主要負責人有密切關系，該審計師應當：

　　A、將利益沖突和違規行為告知管理當局，并建議作進一步調查。

　　B、將違規行為報告給法規部門，因為這構成了銀行控制制度的重大缺陷。

　　C、如果該貸款官員同意采取改正措施，則可以不報告該違規行為。

　　D、擴大審計范圍，確定貸款官員是否有舞弊行為，并將進一步調查結果向管理當局控告。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。這是最恰當的做法，內部審計師應將表明控制的主要缺陷和可能存在或發生的舞弊的所有信息及時向管理層報告，以便管理層及時采取更正和后續行動。

　　B、不正確。恰當的報告途徑應是向管理當局和董事會報告。他們負責采取更正和后續行動。

　　C、不正確。控制中的所有重大缺陷都應報告，即便被審者同意改正問題。

　　D、不正確。這是對銀行制度和法規的重大違背，應立即報告給管理當局，以便采取后續和更正行動。

　　145、以下對初步調查的描述最適當的是：

　　A、是用來了解管理當局目標的標準化問卷。

　　B、是用來檢查關鍵雇員態度、技能和知識的統計抽樣。

　　C、是為了確認風險以及對風險的控制而對會計控制制度進行的穿行測試。

　　D、是為了確定重點審計領域而熟悉機構的活動和風險的過程。

　　答案：D

　　解題思路：A、錯誤。問卷可能被用到，但它只是完成初步調查目標的一種手段。答案“d”更加完整。

　　B、錯誤。參見“a”解釋。

　　C、錯誤。參見“a”解釋。

　　D、正確。實務公告2210A1-1.2指出“如果條件合適，內部審計師應該開展調查，以熟悉有關活動內容、風險和控制，確認審計需要強調的領域，征求客戶的評論和建議……”

　　146、為了控制審計項目計劃并避免時間超過預算，修改某項審計時間預算的決定通常應當何時做出：

　　A、完成了初步調查后立即。

　　B、有證據表明存在缺陷時。

　　C、當被指派沒有經驗的審計職員進行審計時。

　　D、當為證明審計發現的可靠性而進行擴大性測試時立即。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。在初步調查和制訂審計方案的準備工作完成后應評價并修訂時間預算。

　　B、錯誤。有證據表明存在缺陷時，就不再需要進一步的審計工作。

　　C、錯誤。指派缺乏經驗的審計職員對時間預算并無影響。

　　D、錯誤。擴大性測試對時間預算并無影響，假如有必要的話預算早已追加了。

　　147、如果審計師對內部控制的初步評價發現內部控制可能不充分，下一步應該：

　　A、在提交最終審計報告之前擴大審計工作范圍。

　　B、繪制內部控制系統流程圖。

　　C、如果發生損失則在最終審計報告中注明例外。

　　D、實施理想的控制。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。如果初步評價顯示存在控制問題，審計師通常決定實施一些擴大性測試。

　　B、不正確。如果流程圖是必要的，那么審計師應在初步評價時就已經做好了。

　　C、不正確。在完成更多的工作之后，審計師才會編寫審計報告。

　　D、不正確。審計師不會實施控制，因為那是管理部門的職能。

　　148、 某零售公司一直使用樣板來加速銷售點系統的開發，這種方法非常成功。這一系統，實際上是一個樣板，已經投入使用，并針對用戶的建議，在聯機系統每天進行變動。與這一做法相關的風險是：

　　A、系統維護的困難。

　　B、無法考慮其它方法。

　　C、系統開發時間的增加。

　　D、以上三項都對。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。由題目可知，系統是采用模板來開發的，而根據用戶要求每天進行修改，會產生高額的維護費用和技術困難，導致損失的可能性大，這是風險的體現。

　　B、不正確。模板開發并不排除其它方法。

　　C、不正確。模板開發會減少開發時間，而不是增加。

　　D、不正確。見前三項。

　　149、管理當局注意到某分公司最近開支增加，利潤降低，要求內部審計部門對該分公司進行經營審計。管理當局希望該項審計能盡早完成，并要求內部審計部門投入一切可能的資源。但首席審計執行官認為時間上有矛盾，因為內部審計部門此時正忙于審計委員會下達的一個重要的合法性審計任務。在決定先進行哪一項審計任務時，審計師應評估這兩個項目的風險來決定先后順序。關于這兩個項目的風險評估，以下表述正確的是：

　　Ⅰ、審計委員會要求進行的被審事項，其風險總是高于管理人員要求進行的被審事項。

　　Ⅱ、預算金額高的被審事項的風險總是高于預算金額低的被審計事項。

　　Ⅲ、風險高低應通過對企業潛在價值的估計或不利因素的暴露來衡量。

　　A、僅有Ⅰ

　　B、僅有Ⅱ

　　C、僅有Ⅲ

　　D、僅有Ⅰ和Ⅲ

　　答案：C

　　解題思路：Ⅰ、 錯誤。實施內部審計活動應該考慮管理當局和審計委員會的要求。盡管審計委員會的要求很重要，但它并不總是較重要，也并不表明更高的風險。

　　Ⅱ、 錯誤。風險由對機構產生的不利暴露來衡量。部門預算的規模雖然是一個重要的影響因素，但不是決定因素。

　　Ⅲ、 正確。實務公告20103建議：暴露的程度或重要性是風險的重要因素。

　　150、 某財務總監發現有一個競爭者似乎能接觸到該公司的定價信息。內部審計師認為“信息泄漏”是在數據從分公司向總公司進行電子傳輸時發生的。下列哪項控制措施能最有效地防止信息泄漏？

　　A、不同步傳輸

　　B、加密

　　C、使用光纖傳輸線路

　　D、使用口令

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。使用何種線路來傳輸不是公司能決定的。

　　B、正確。加密可以保證信息傳輸過程中的安全性。

　　C、不正確。使用何種線路來傳輸不是公司能決定的。

　　D、不正確。使用口令無法保證數據不被盜竊。

　　151、 《標準》特別規定了對內部審計師工作的監督必須連續地進行。下列有關監督的說法正確的有：

　　I “連續地”意味著監督貫穿于審計的計劃、檢查、評價、報告以及后續審計等各階段。

　　II、監督同樣應當擴展至培訓、時間報告、費用控制以及類似的管理問題。

　　III、監督的程度與性質應當作書面記載，最好在適當的工作底稿上加以反映。

　　A、僅有I；

　　B、I和III；

　　C、僅有II；

　　D、I，II和III.

　　答案：D

　　解題思路：I、符合實務公告2340-1.1的規定，正確地表達了“連續地”的意思；

　　II、符合實務公告2340-1.4的規定；

　　III、符合實務公告2340-1.5的規定。

　　152、 內部審計師要確定由終端用戶及局域網（LAN）上的其他共享用戶開發的應用系統的文檔記錄是否遵守公司政策時，最適當的審計程序是：

　　A、向終端用戶發放調查問卷以確定他們已經進行開發的局域網終端用戶應用程序的情況。

　　B、向終端用戶發放調查問卷以測試他們對應用程序文檔知識的掌握程度。

　　C、隨機抽取一組終端用戶，檢查他們計算機中儲存的所有應用程序是否都與公司的政策相符。

　　D、隨機抽取一組儲存在服務器中的終端用戶應用程序，檢查這些應用程序是否與公司的政策相符。

　　答案：D

　　解題思路：A、不正確。這只能提供終端用戶開發應用程序的有限信息，卻不能提供對公司政策遵循情況的任何信息。

　　B、不正確。這只能提供用戶對公司政策了解程度的信息，卻不能提供對政策遵循情況的信息。

　　C、不正確。這是一個很好的程序，但卻局限于個人計算機中儲存的應用程序，沒有涉及用戶間共享并被存儲于服務器中的應用程序。更大的問題是它還要求內部審計師瀏覽所有的應用程序，而不僅僅是用戶間共享的那些。

　　D、正確。這樣可以任由內部審計師檢查那些在用戶間共享的應用程序。

　　153、 在與最高管理層討論之后，內部首席審計執行官確認了幾個戰略性的經營問題以便在編制年度審計日程表時加以考慮。下列不屬于這種戰略性問題的是：

　　A、將實行一項月度預算程序。

　　B、為擴大產品的知名度將進行的全球促銷活動。

　　C、尋求聯營者以便在歐洲和亞洲市場上擴大生產能力。

　　D、建立人力資源數據庫來確保對政策的持續管理和加強對數據的保存。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。月度預算程序的影響是短期的，不屬于編制年度審計日程表所考慮的戰略性問題。

　　B、不正確。為擴大產品的知名度將進行的全球促銷活動是長期的戰略性問題。

　　C、不正確。尋求聯營者以便在歐洲和亞洲市場上擴大生產能力是長期的戰略性問題。

　　D、不正確。建立人力資源數據庫來確保對政策的持續管理和加強對數據的保存是長期的戰略性問題。

　　154、人們公認內部審計章程是影響內部審計部門獨立性的重要因素之一。標準通過提供指南作為章程的一部分來幫助明確章程的性質，下列哪項在標準中沒有被建議作為章程的一部分：

　　A、內部審計部門對機構記錄的接觸。

　　B、內部審計活動的范圍。

　　C、首席審計執行官的任期。

　　D、內部審計部門對機構人員的接觸。

　　答案：C

　　解題思路：A、不正確。該選項符合實務公告1000-1.1的有關規定。

　　B、不正確。該選項符合實務公告1000-1.1的有關規定。

　　C、正確。該選項不符合實務公告1000-1.1的有關規定。

　　D、不正確。該選項符合實務公告1000-1.1的有關規定。

　　155、 某新來的助理審計師被派遣參加該機構現金管理業務的審計項目，該審計師并無現金管理方面的經驗，而且這次是其第一次參加審計。內部審計部門應采用下列何種方式才符合標準關于知識與技能方面的規定？

　　A、由精通該領域審計的高級審計師嚴格監督指導助理審計師的工作。

　　B、助理審計師開展審計工作、編制審計報告，并交由首席審計執行官詳細審閱。

　　C、a和b均是。

　　D、a和b均不是。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。實務標準上要求“內部審計師各司其職時應該擁有必需的知識、技能和其他能力”

　　B、不正確。助理審計師不具備開展審計工作、編制審計報告、并直接向首席審計執行官報告的能力，而必須在高級審計師的嚴格監督指導下工作。

　　C、不正確。參照a、b.

　　D、不正確。參照a、b.

　　156、 如果內部控制非常薄弱，以下各項可能存在的濫用公司資產的舞弊中風險最高的領域是

　　A、高級經理使用公司的旅行和招待資金進行很可能未經批準的活動。

　　B、向虛構的供應商購入物資。

　　C、資助提供給了可能與總裁有關聯的機構或者沒有用于該公司章程規定的目的。

　　D、工資部門職員增加虛構的員工。

　　答案：C

　　解題思路：A、不正確。旅行和招待資金由于費用開支范圍的限制所涉及的金額不大。

　　B、不正確。向虛構的供應商購入物資由于費用開支范圍的限制所涉及的金額不大

　　C、正確。衡量風險高低的標準一是金額，二是發生的可能性。在內部控制非常薄弱的情況下，資助提供給了可能與總裁有關聯的機構或者沒有用于該機構章程規定的目的，其所涉及的金額可能較大，而且非常薄弱的內部控制很容易導致巧立名目的“資助”被用于舞弊目的……

　　D、不正確。增加虛構的員工由于費用開支范圍的限制所涉及的金額不大。

　　157、 侵吞公司資金的舞弊者與財務報告舞弊者（竄改財務報表）相比，后者最不可能：

　　A、處于一種專制獨裁的管理體制下。

　　B、生活條件超過他們正常收入水平。

　　C、使舞弊行為合理化。

　　D、把公司的期望作為自己行為的理由。

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。這可能是后者舞弊的動機，和前者的關系不明顯；

　　B、正確。比較起來b更不可能出現在后者，因為篡改財務報表不一定能使舞弊者獲得直接的經濟利益，但侵吞公司資金則一定能。

　　C、不正確。該行為前者和后者都可能存在。

　　D、不正確。這也可能是后者舞弊的動機，和前者的關系不明顯。

　　158、 以下哪一項最有可能被認為是舞弊的征兆：

　　A、管理階層在不友好地被更換之后又復職。

　　B、財務主管的頻繁更換。

　　C、向新市場的迅速擴張。

　　D、政府對機構的納稅申報的審計。

　　答案：B

　　解題思路：A、錯誤。這并不罕見，而且這本身也不是舞弊可能存在的跡象。

　　B、正確。這被認為是預示著可能存在舞弊的“紅旗”標志。

　　C、錯誤。這并不罕見，而且這本身也不是舞弊可能存在的跡象。

　　D、錯誤。這并不罕見，而且這本身也不是舞弊可能存在的跡象。

　　159、 對于內部審計師在注意到某些舞弊征兆之后的責任，以下描述正確的是：

　　A、擴展審計程序來確定是否有理由進行調查。

　　B、向高級管理層報告舞弊的可能性，并詢問他們希望審計活動怎樣繼續。

　　C、向外部法律顧問咨詢，來決定如何采取行動，包括確保擬實施的審計方案從法律角度上看是可行的。

　　D、將情況報告給審計委員會，申請經費以便聘請外部專家來幫助進行可能舞弊的調查。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。根據實務公告1210-1.13，這是適當的行為。

　　答案B、C、D、不正確。在將有關事項報告給高級管理層之前，內部審計師應該首先擴大審計范圍來確定舞弊的存在性。此時，內部審計師只是基于一些跡象懷疑存在舞弊。在咨詢管理當局、外部法律顧問或審計委員會之前還需實施更多的工作。

　　160、 由于生產所需零件缺貨，生產線曾被迫停產。在確認零件不足的原因時以下審計程序中最有效的是：

　　A、確認是否存在充足的接觸控制來限制錯誤數據被輸入生產數據庫。

　　B、使用通用審計軟件生成一份造成每次停產的短缺零件的完整清單，并對這些數據加以分析。

　　C、從電腦數據庫中對存貨零件進行隨機抽樣，并與零件的實有數進行比較。

　　D、對一段時間內的生產信息進行隨機抽樣，并追蹤至輸入保存在局域網（LAN）中的生產數據庫中。

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。接觸控制與此問題無關系，經批準但不正確的數據也可能導致該問題。

　　B、正確。這一程序可以找出導致該問題的原因。

　　C、不正確。這一程序可以提供有用信息，但不如選項“b”那樣全面。而且，選項“b ”在產生問題原因方面提供更多信息。

　　D、不正確。這只能測試出數據出錯的一種根源，（即輸入生產的數據），其它潛在錯誤的根源卻被忽視了。

　　161、 為了鼓勵消費，銷售部在新產品銷售中發放貴重的贈品。這一促銷手段看起來很成功，但管理當局覺得成

　　本可能過高。以下審計程序中在確定該促銷活動的有效性方面的作用最小的是：

　　A、比較促銷期和類似非促銷期的產品銷售量。

　　B、比較促銷期前后銷售產品的單位成本。

　　C、對促銷期的邊際收入和邊際成本進行分析，并與促銷之前相比較。

　　D、檢查銷售部門用來評價一項促銷活動成敗的標準。

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。這種比較有助于了解促銷活動在增加銷售量方面的有效性。

　　B、正確。沒有跡象表明售出產品的成本發生變動，其任務是要證明促銷活動的有效性。

　　C、不正確。這樣可以算出收入減去成本后的差額大小，因此是一項很關鍵的分析。

　　D、不正確。這樣做有用，因為銷售部可能會有一些有關新顧客的有用信息并可促使他們再次購買。

　　162、 為了測試某一建設項目的成本超支是否是由于承包者沒有考慮到與變更訂貨合同相關的成本，最恰當

　　審計程序是：

　　I、證實承包商沒有對變更訂貨合同多記成本，成本仍按原來的合同支付。

　　II、確定是否承包商已經對原來的合同開出賬單，而該合同已經由于訂貨的變更而作廢。

　　III、證明訂貨變更已經過管理當局的恰當批準。

　　A、只有I和III

　　B、只有I

　　C、只有III

　　D、只有I和II

　　答案：D

　　解題思路：I、正確。該程序關注的是定貨合同變更后成本的恰當性。

　　II、正確。該程序關注的是定貨合同變更后成本計算的準確性。

　　III、不正確。這一程序測試的是公司是否已同意承包商變更定貨合同，但沒有測試是否承包商正確地核算了與變更定貨合同相關的成本。

　　163、內部審計師近期接到一個來自于營銷部門經理提供的周末免費使用海濱度假的提議。目前內部審計活動不會對營銷部門實施審計，而且也不在計劃安排中。內部審計師：

　　A、應該拒絕這個提議，并向恰當的領導報告；

　　B、可以接受這個提議，由于這個提議的價值是非實質性的；

　　C、可以接受這個提議，由于沒有開展或計劃對營銷部門的業務；

　　D、如果得到了適當的領導批準，就可以接受這個提議。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。內部審計師接受公司雇員、客戶、顧客、供應商或有工作關系的人員的酬金或禮物都是不道德的。審計師的客觀性可能出現因接受酬金或禮物而受損的表象。這種表象不論在審計師目前的或未來的業務開展中都有可能出現。業務狀況不應該成為接受酬金或禮物的理由。接受一些一般公眾都能得到的或價值極小的宣傳品（例如鋼筆、年歷或樣品等）不應該妨礙內部審計師的專業判斷。如果有人提供數目很大的酬金或貴重的禮品時，內部審計師應立即向領導報告（實務公告1120-1）。

　　B、不正確。不可以接受這個提議。

　　C、不正確。不可以接受這個提議。

　　D、不正確。不可以接受這個提議。

　　164、當面臨強加的審計范圍限制時，首席審計執行官應該：

　　A、直到審計范圍限制消除后才實施審計；

　　B、將范圍限制的潛在影響與董事會下屬的審計委員會溝通；

　　C、對于審計范圍受限的業務要多加審計；

　　D、對此審計業務安排更有經驗的人員。

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。當面臨強加的審計范圍限制時，首席審計執行官不應該直到審計范圍限制消除后才實施審計。最好以書面形式向董事會、審計委員會或其他相關管制部門報告業務范圍的界限及其潛在影響（實務公告1130-1）。

　　B、正確。業務范圍的限制是對內部審計活動的一種限制，該界限妨礙審計活動實現其目標和計劃。范圍界限可能限制：章程中所規定的業務范圍；在內部審計活動中，接觸與開展業務相關的記錄、人員和實物資產；經批準的業務工作安排；必要的業務程序的實施；經批準的人員配備計劃和財務預算。最好以書面形式向董事會、審計委員會或其他相關管制部門報告業務范圍的界限及其潛在影響（實務公告1130-1）。

　　C、不正確。對于審計范圍受限的業務不能進行審計；

　　D、不正確。對此審計業務安排多少有經驗的人員也沒用。

　　165、內部審計師懷疑財務報表可能存在潛在的誤報情形，但缺乏可靠證據。審計師采取以下哪項行為將會違背應有的職業審慎原則：

　　A、辯明錯誤可能存在的方式并將其列作審計調查的內容；

　　B、將這一疑點告知審計經理并尋求如何開展審計的建議；

　　C、不對可能的誤報進行測試，因為審計業務工作方案已通過審計管理層的批準；

　　D、未經業務客戶同意就擴大審計工作方案，以確定誤報發生的最可能情形。

　　答案：C

　　解題思路：A和B均不正確。列出可能發生的誤報并尋求建議與應有的職業審慎原則是相一致的。

　　C、正確。應有的職業審慎性要求內部審計師具備謹慎態度和技能，人們期望具有合理地謹慎且有能力的內部審計師在相同或類似情形下都能達到上述要求（實務公告1220-1）。由于修訂審計工作方案會反映正在變化的狀況，如果內部審計師僅僅因為審計工作方案已經批準就不調查受懷疑的誤報情形，就會違反應有的職業審慎原則。

　　D、不正確。內部審計師不需要業務客戶的批準就可以擴大審計工作方案。

　　166、以下哪項有關審計師的應有的職業審慎性的陳述是準確的：

　　A、內部審計師在溝通業務結果之前應該開展詳細的測試；

　　B、在內部審計師絕對確信某項內容時，才可以在業務溝通中提及該項內容；

　　C、絕不應該將業務溝通看作是對有關內容提供了絕對正確的事實；

　　D、內部審計師沒有責任對改進提出建議。

　　答案：C

　　解題思路：A、不正確。內部審計師應該開展合理的檢查與核證工作，但不需要對所有交易進行詳細測試。

　　B、不正確。內部審計師不需要也不可能做出絕對的保證。

　　C、正確。應有的職業審慎性意味著合理的謹慎和能力，而不是永不出錯或永不出現反常工作表現。應有的職業審慎性要求審計師在合理程度上開展檢查和核證工作，但不要求對所有交易進行詳細檢查。相應地，內部審計師不可能絕對保證組織不存在違規或違規。此外，無論何時開展內部審計工作，審計師都應該考慮存在重大違規或違規現象的可能性（實務公告1220-1）。

　　D、不正確。內部審計師應該提出改進建議，以促進對可接受的程序與實務的遵守。

　　167、內部審計師為保持其熟練性有責任繼續其教育。有關從事審計工作的內部審計師的繼續教育規定，以下哪項陳述是正確的：

　　A、內部審計師被要求每年接受40小時的繼續職業教育并且三年內不能低于120小時；

　　B、為繼續保留CIA資格，必須達到有關注冊內部審計師的那些正式要求；

　　C、作為官員或委員會成員參加正式的IIA會議，沒有達到后續職業發展的標準；

　　D、只有在遠程學習方案經IIA事先批準時，該方式才能達到后續職業教育的要求。

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。內部審計師的繼續教育時間沒有具體的規定。

　　B、正確。根據標準1230持續的職業發展-內部審計師應通過持續的職業發展來加強自己的知識、技能和其他的勝任能力。為繼續保留CIA資格，必須達到有關注冊內部審計師的那些正式要求；

　　C、不正確。

　　D、不正確。

　　168、審計委員會是促進外部審計師與內部審計師獨立性的主要因素。以下哪項是對審計委員會有效性的最重要的限制：

　　A、審計委員會可以由獨立的董事組成，不過，這些董事可以同管理層有較親密的個人關系，在職業上是友好的；

　　B、組織補償審計委員會成員的收入，因而委員會的成員們偏愛業主的觀點；

　　C、審計委員會對外部審計師關注的問題更為專注，但對內部審計活動與總體的控制環境關心的很少；

　　D、審計委員會成員通常不具有會計學或審計學領域的學位。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。審計委員會可以由獨立的董事組成，但是，這些董事不可以同管理層有較親密的個人關系，在職業上是友好的。

　　B、不正確。組織應該給審計委員會成員的收入。

　　C、不正確。

　　D、不正確。

　　169、通常，內部審計活動同管理層與審計委員會有雙重關系。這意味著：

　　A、管理層應該通過修正并向審計委員會上報審計結果來幫助內部審計活動；

　　B、內部審計活動應該直接向審計委員會報告，不用將審計結果向管理層確認；

　　C、審計結果的準確性應向管理層證實，并且內部審計活動應向管理層與審計委員會報告；

　　D、理想情況是，內部審計活動在審計委員會下工作，但就有關經營的所有審計情況向首席營運官報告。

　　答案：C

　　解題思路：A、不正確。管理層不能修正并向審計委員會上報審計結果來幫助內部審計活動。

　　B、不正確。內部審計活動應該直接向審計委員會報告，需要將審計結果向管理層確認。

　　C、正確。審計結果的準確性應向管理層證實，并且內部審計活動應向管理層與審計委員會報告；此乃審計委員會的職能。

　　D、不正確。理想情況是，內部審計活動在審計委員會下工作，但就有關經營的所有審計情況向首席審計執行官報告。

　　170、以下哪項是審計委員會的恰當職責：

　　A、對組織的采購職能進行審核；

　　B、審核首席審計執行官提交的內部審計活動的業務工作計劃；

　　C、審核會計師事務所的業務記錄，確定其勝任能力；

　　D、對具體的業務安排具體的內部審計人員提出建議。

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。對組織的采購職能進行審核；不是審計委員會的恰當職責。

　　B、正確。審核首席審計執行官提交的內部審計活動的業務工作計劃，是審計委員會的恰當職責。

　　C、不正確。審核會計師事務所的業務記錄，確定其勝任能力，不是審計委員會的恰當職責。

　　D、不正確。對具體的業務安排具體的內部審計人員提出建議。不是審計委員會的恰當職責。

　　171、組織正在建立審計委員會。以下哪項通常是審計委員會關于內部審計活動的職責：

　　A、批準首席審計執行官的任免；

　　B、批準內部審計師的任免；

　　C、批準業務工作方案；

　　D、為具體的業務報告確定恰當的結論。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。批準首席審計執行官的任免，是審計委員會關于內部審計活動的職責。

　　B、不正確。批準內部審計師的任免；不是審計委員會關于內部審計活動的職責。

　　C、不正確。批準業務工作方案，不是審計委員會關于內部審計活動的職責

　　D、不正確。為具體的業務報告確定恰當的結論，不是審計委員會關于內部審計活動的職責

　　172、審計委員會通過以下哪項加強了組織的控制流程：

　　A、安排內部審計活動負責與政府機構相互聯系；

　　B、讓首席審計執行官來選擇外部審計師；

　　C、首席審計執行官提出的建議進行后續追蹤；

　　D、批準內部審計活動政策。

　　答案：C

　　解題思路：A、不正確。安排內部審計活動負責與政府機構相互聯系是首席審計執行官。

　　B、不正確。應該讓審計委員會選擇外部審計師。

　　C、正確。由首席審計執行官提出的建議進行后續追蹤。

　　D、不正確。批準內部審計活動政策是董事會。

　　173、以下審計委員會的哪項活動最有利于內部審計活動：

　　A、審批業務工作方案；

　　B、確保外部審計師在任何時候都能依賴內部審計活動的工作；

　　C、在業務報告公布前，審核并認可所有的內部審計業務報告；

　　D、支持對內部審計活動提出的建議的落實情況進行恰當的監督。

　　答案：D

　　解題思路：A、不正確。審批業務工作方案是內部審計主管人員的職責。

　　B、不正確。外部審計師是否要采用內部審計的工作不由審計委員會決定。

　　C、不正確。審批內部審計業務報告是首席審計執行官的職責。

　　D、正確。內部審計師應該取得管理高層和董事會的支持，這樣他們才能取得業務客戶的配合，并且在不受干擾的條件下開展工作（實務公告1110-1）。

　　174、以下哪項對控制進行了最佳定義：

　　A、控制是管理層恰當計劃、組織和領導的結果；

　　B、控制是對組織選擇的要完成內容的表述

　　C、控制就是組織所采取的將偏差限定在可接受水平的成本效益考評方法；

　　D、控制是以準確、及時、經濟的方式實現組織的目標和目的。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。控制是指“管理層、董事會及其他各方開展的旨在增強風險管理、增加既定目標和目的實現可能性的各種活動。管理層計劃、組織和領導各種活動的開展，以合理保證組織的目標和目的得以實現。”因而，控制是管理層恰當計劃、組織和領導的結果。

　　B、不正確。既定的目標和目的是組織所選擇的要實現的內容。

　　C、不正確。為減少風險并將偏差限定在可接受的水平，在風險管理、控制和治理過程的設計和實施階段就要采取成本效益考評方法，就能為組織的目標和目的有效率、經濟地實現提供合理的保證（實務公告2100-1）。

　　D、不正確。有效率的工作會以準確、及時和經濟的方式來實現目標和目的。

　　175、內部審計師定期評價控制。以下哪項是由內部審計師所認可的對控制概念的最佳描述：

　　A、管理層定期解聘沒有達到預期目標的員工；

　　B、管理層采取行動以增強既定目標和目的實現的可能性；

　　C、控制表示由會計師和內部審計師設計的能確保處理正確性的特定程序；

　　D、控制程序應“自下至上”設計，以確保能夠關注各種細節。

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。是具體的管理工作。

　　B、正確。控制是指“管理層、董事會及其他各方開展的旨在增強風險管理、增加既定目標和目的實現可能性的各種活動。管理層計劃、組織和領導各種活動的開展，以合理保證組織的目標和目的得以實現。”因而，控制是管理層采取行動以增強既定目標和目的實現的可能性。C、不正確。D、不正確。

　　176、控制可根據其所實施的職能來分類，比如，檢查性控制、預防性控制、或指導性控制。以下哪項是指導性控制：

　　A、月度銀行對賬單；

　　B、在專用賬戶上對所有的支出進行雙重簽名；

　　C、當天記錄發生的每項交易；

　　D、要求內部審計活動的所有成員都是注冊內部審計師。

　　答案：D

　　解題思路：A、不正確。是預防性控制。預防性的控制可以是防止不良事件的發生

　　B、不正確。是預防性控制。預防性的控制可以是防止不良事件的發生

　　C、不正確。是預防性控制。預防性的控制可以是防止不良事件的發生

　　D、正確。是指導性控制。指導性的控制是引導和鼓勵良好事件的發生。

　　177、某金融機構的外幣交易風險管理制度禁止交易人員從事超過該銀行總體風險上限的交易。該制度缺乏對交易人員個人的交易限制：Ⅰ　是補償性控制的缺點，因為任何交易者都可以過分運用銀行的資金；

　　Ⅱ　對銀行有好處，因為交易者可以利用大型交易的貨幣匯率浮動；

　　Ⅲ　不是缺點，因為對銀行的風險有總體限制。

　　A、只有Ⅰ是正確的；

　　B、只有Ⅲ是正確的；

　　C、只有Ⅰ和Ⅱ是正確的；

　　D、只有Ⅱ和Ⅲ是正確的。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。該制度缺乏對交易人員個人的交易限制，因此是補償性控制的缺點，因為任何交易者都可以過分運用銀行的資金。

　　B、不正確。

　　C、不正確。

　　D、不正確。

　　178、控制被描述為包含6個要素的封閉系統。以下哪項是6項控制要素之一：

　　A、制定業績標準；

　　B、適當地可得到的數據文件；

　　C、內部審計活動章程的批準；

　　D、獨立的內部審計活動的建立。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。控制有4項要素：（1）建立目標；（2）采納標準；（3）實際結果與所采納結果的比較，以及（4）所需要采取的糾正活動。控制的4項要素為管理層制定目標和目的的實現提供了合理的保證。然而，在邵耶爾的內部審計學中，描述了6個要素系統：（1）制定標準；（2）業績考評；（3）分析業績，并將之與業績比較；（4）評價差偏，并將之提交適當的人員注意；（5）糾正偏差；（6）后續追蹤糾正活動。

　　B、不正確。適當地可得到的數據文件不是封閉式控制系統的要素。

　　C、不正確。內部審計活動章程的批準不是封閉式控制系統的要素。

　　D、不正確。獨立的內部審計活動的建立不是封閉式控制系統的要素。

　　179、如果內部控制得到了很好的設計，由不同的人所執行的兩項任務是：

　　A、批準壞賬核銷并核對應收賬款明細分類賬及控制賬戶；

　　B、薪金支票的發送以及批準賒銷退回；

　　C、從現金收入日記賬和收金支出日記賬過到總分類賬；

　　D、記錄現金收入并準備銀行對賬單。

　　答案：D

　　解題思路：A、不正確。核銷壞賬（應收賬款）與核對應收賬款之間沒有沖突，兩者都是一種責任。

　　B、不正確。薪金支票的支付與批準銷貨的退回是獨立的職能，執行這兩種分離任務的人不可能舞弊。實際上，某些組織利用獨立部門的人員來發送薪金支票。

　　C、不正確。只要經辦人不接觸實際的現金，將兩個明細賬都進行過賬就不會造成沖突。如果某個人只接觸到了記錄但不是資產，沒有串通行為就不存在資產盜用的危險。

　　D、正確。現金記錄建立了資產的責任。銀行對賬單將已記錄的事項與實際資產相比較。因此，現金收入的記錄與銀行對賬單的準備應由不同的人員執行，因為對賬單的提供者能夠隱藏現金的短缺。比如，如果出納既要準備銀行存款又要負責對賬，則她就會盜竊現金并通過偽造對賬單來隱藏這樣的盜竊。

　　180、以下哪種情形代表了薪酬部門內部控制的薄弱環節：

　　A、薪酬部門人員要輪換其職務；

　　B、薪金支票由員工的直接管理員發放；

　　C、薪金記錄要每季度與稅收報告核對；

　　D、時間記錄職能是獨立于薪酬部門的。

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。薪酬部門人員要輪換其職務是好的內部控制。

　　B、正確。薪金支票由員工的直接管理員發放沒有職責分離是內部控制的薄弱環節。C、不正確。薪金記錄要每季度與稅收報告核對是好的內部控制。D、不正確。時間記錄職能是獨立于薪酬部門的。是好的內部控制。

　　181、以下哪項活動既能代表適當人事部門職能，又能防止薪金舞弊：

　　A、薪金支票的發送；

　　B、加班時間的授權；

　　C、薪金增減的授權；

　　D、未記名薪金支票的收集和保留。

　　答案：C

　　解題思路：A、不正確。出納應實施有關薪酬的資產保全職能。

　　B、不正確。加班時間的授權是經營管理的職責。

　　C、正確。薪酬部門有責任通過簿記歸總薪酬信息。人事部門負責員工的聘用、解聘、薪酬率的變動和減少等業務。記錄和授權職能的分離有助于預防舞弊。

　　D、不正確。未記名支票應由出納保管，直到它們存放在銀行專項賬戶。

　　182、以下哪項控制薄弱環節最有可能導致舞弊的產生：

　　A、電腦化信息管理系統合同期已滿的雇員的注冊賬目沒有立即取消；

　　B、負責現金記錄核對工作和銀行存款工作的雇員同時負責所有現金銷售；

　　C、無論什么時候到貨，某雇員都負責將辨別性信息輸入存貨數據庫。經理定期將庫存記錄手頭現有的貨物進行比較；

　　D、由于人手短缺以及優先考慮對象的利益沖突，旨在核實永續庫存系統的實物清點安排經常推遲。

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。不可能導致舞弊的產生。

　　B、正確。負責現金記錄核對工作和銀行存款工作的雇員同時負責所有現金銷售沒有很好的職責分離。可能導致舞弊的產生。

　　C、不正確。不可能導致舞弊的產生。

　　D、不正確。不可能導致舞弊的產生。

　　183、在已購商品收條上，驗收部門人員將已收商品數量與包裝單數量進行對比，并以商品主要價格數據清單為基礎標出零售價。然后，將已注釋的包裝條進行存貨控制，商品自動送到零售銷售區域。這項活動的最重要的控制力度是：

　　A、立即為零售商品定價；

　　B、將已收商品數與包裝單數量進行對比；

　　C、按主要的價格數據清單標出售價；

　　D、自動地將商品運送到零售區域。

　　答案：C

　　解題思路：A、不正確。及時性沒有價格的準確性重要。

　　B、不正確。將已收數量與包裝單數量進行對比不能確保已收到所定購的數量。

　　C、正確。使用主要的價格數據清單確保能標出正確的零售價。

　　D、不正確。零售區域可能需要商品，或可能不需要商品。

　　184、首席審計執行官（CAE）評估和報告控制程序的職責包括：

　　A、與管理高層和審計委員會就內部控制的年度判斷意見進行溝通；

　　B、監督內部控制流程的建立；

　　C、保持組織的治理過程；

　　D、僅在內部審計活動的基礎上做出個別的評估。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。管理高層和和審計委員會一般希望首席審計執行官在當年開展充分的業務工作，并收集其他可以獲取的信息，以便就控制過程的充分性和有效性形成判斷意見。首席審計執行官應將組織控制系統的總體判斷意見向管理高層和審計委員會溝通。越來越多的組織在提交外部利益關系方的年度報告或定期報告中收入管理層關于內部控制系統的報告。因此，首席審計執行官通常每年一次向管理高層和審計委員會提高報告。

　　B、不正確。管理高層對內部控制流程的建立負有監督的職責。

　　C、不正確。董事會對建立和保持組織的治理過程負有職責。

　　D、不正確。內部審計活動所面臨的挑戰是要在綜合許多單個評估的基礎上評價組織控制系統的有效性，而那些評估主要來源于內部審計業務、管理層的自我評估以及外部審計師的工作（實務公告2120.A1-1）。

　　185、管理層對保持控制負有責任。事實上，有時管理就是控制。以下哪項將管理職能視作控制：

　　A、監督業績；

　　B、使用組織政策手冊；

　　C、保持質量保證方案；

　　D、建立內部審計活動。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。在管理層提供指導的方式能夠確保組織的目標和目的得以實現時，風險管理、控制和治理過程就是有效的。除了完成組織的目標和已計劃的活動，管理層通過授權活動和處理事務、監督業績以及證實組織的程序按設計運行來開展指導工作（實務公告2100-1）。

　　B、不正確。由于手冊是建議而非控制。

　　C、不正確。由于質量保證方案是內部評估的形式，質量保證方案的管理者應獨立于所評估的業務。

　　D、不正確。由于內部審計活動應獨立于所審核的業務，且它不是管理職能。

　　186、領導、管理層、外部審計師以及內部審計師在創建適當的控制過程中起著重要作用。高層管理者的首要職責是：

　　A、建立和保持組織文化；

　　B、審核財務和經營信息的可靠性和完整性；

　　C、確保外部審計師和內部審計師監督風險管理和控制過程系統的管理；

　　D、實施和監督由董事會設計的控制。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。管理層計劃、組織和領導實施大量的活動以合理確保組織的目標和目的得以實現。為適應內外部環境的變化，管理層會定期檢查組織的目標和目的并修訂其程序。管理層也建立和保持組織的文化，包括倡導控制的道德氛圍（實務公告2100-1）。B、不正確。內部審計師有責任評價控制的充分性和有效性，包括那些與財務和經營信息的可靠性和完整性有關的控制（標準2120.A1）。

　　C、不正確。管理高層的作用是監督風險管理和控制過程系統的建立、管理和評估（實務公告2120.A1-1）。

　　D、不正確。雖然董事會有監督職責，但通常不涉及業務的細節。

　　187、在評價資源使用的效果和效率時，內部審計師對以下哪項負有責任：

　　A、確定適當的經營性標準制定的程度；

　　B、證實資產的存在性；

　　C、審核經營性信息的可靠性；

　　D、證實資產價值的準確性。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。內部審計活動評價覆蓋治理、經營和信息系統的控制。這種評價包括經營的效果和效率（標準2120.A1）。而且，內部審計師應該“確定管理層在多大程度上建立了恰當標準，從而可以確定有關目標和目的是否已經實現”（標準2120.A4）。他們也應該“評價既定經營性目標和期望結果，并確定這些經營性標準是否可以接受并得到遵守”（實務公告2120.A4-1）。

　　B、不正確。證實存在性與資產的安全防護有關。

　　答案C和D不正確，經營性信息的可靠性和資產價值的準確性關注信息的可靠性和完整性。

　　188、有關內部審計師對經營性目標和目的所承擔的作用包括：

　　A、批準經營性目標和目的，使之得以實現

　　B、在管理層的目標和標準模糊時，尋求權威性的解釋；

　　C、開發和執行控制程序；

　　D、完成預期的經營方案結果。

　　答案：B

　　解題思路：B、正確。“內部審計師應評價既定的經營性目標和預期結果，并應確定那些經營性目標準是可接受的并能夠實現。在某些管理目標和標準模糊時，應尋求權威性解釋。如果要求內部審計師解釋或選擇經營性標準，他們應與業務客戶就衡量經營性業績所需標準達成一致意見”（實務公告2120.A4-1）。

　　答案A、C和D不正確，經營性問題是管理層的職責。“內部審計師不應承但經營性職責”（實務公告1130.A1-1）。

　　189、如果業務客戶的業務標準是模糊的，需要解釋，內部審計師應：

　　A、與業務客戶就衡量經營性業績所需標準達成一致意見；

　　B、確定該領域的最佳實務，將它們當作標準使用；

　　C、用最嚴格的意思解釋標準，否則標準只能是可接受的最低限度；

　　D、忽略對標準以及與標準相關的業務客戶的業績的任何評論，因為上述分析是沒有意義的。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。為確定組織目標和目的是否能夠實現，管理層有責任制定適當的標準（標準2120.A4）。然而，既定的內部審計師應評價經營性目標和預期結果，并應確定這些經營性標準是否可以接受，并得以實現。如果上述管理目標和標準是模糊的，應尋求權威的解釋。如果要求內部審計師解釋或選擇經營性標準，他們應尋求與業務客戶就衡量經營性業績所需標準達成一致意見（實務公告2120.A4-1）。

　　B、不正確。內部審計師不需要應用競爭性的標桿原則。

　　C、不正確。環境會指導模糊的業務標準的解釋。

　　D、不正確。如果業務客戶的經營性標準模糊時，內部審計師必須解釋或選擇標準。

　　190、內部審計師需要確定管理層已制定的標準的適當程度，以便確定組織目標和目的是否已經實現。以下哪項行動可能是恰當的：Ⅰ 確定業務與項目目標和目的與組織的目標和目的是否一致；

　　Ⅱ 審核業務，確定結果與既定的目標和目的一致的程度；

　　Ⅲ 與管理層合作，制定適當的控制評價標準。

　　A、僅有Ⅰ；

　　B、僅有Ⅰ和Ⅱ；

　　C、Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ；

　　D、僅有Ⅱ。

　　答案：C

　　解題思路：C、正確。“內部審計師應確定業務與項目目標和目的的確定程度，檢查它們與組織目標的一致程度”（標準2120.A2）。內部審計師也應“對業務與項目進行評價，檢查其結果與既定目標的一致程度，判斷這些業務和項目是否按預想的執行或實施”（標準2120.A3）。此外，“評價控制需要適當的標準。內部審計師應確定管理層已制定的標準的適當性程度，用于判斷組織的目標和目的是否已經實現。如果適當，內部審計師應在評價中加以應用。如果不適當，內部審計師應與管理層合作，制定適當的評價標準。”（標準2120.A4）。

　　答案A、B和D不正確，內部審計師可以采取陳述Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ所描述的行動。

　　191、控制自評要求員工評價控制措施的適當性，并在組織內找到改進的機會。讓員工參與控制自評的原因是：

　　Ⅰ。更好地激勵員工做正確的事情。Ⅱ。員工對待其工作是客觀的。Ⅲ。員工能夠獨立地評價內部控制。Ⅳ。管理人員需要員工的反饋信息。

　　A、Ⅰ和Ⅱ

　　B、Ⅲ和Ⅳ

　　C、Ⅰ和Ⅳ

　　D、Ⅱ和Ⅳ

　　答案：C

　　解題思路：C、正確。控制自評與在組織活動的各個方面進行質量的持續改進這個現代概念是相一致的。為了使控制自評更為有效，組織內所有的員工都應參與這項工作。也就是說，員工應得到授權、充分的培訓、提供必要的信息和工具、參與重要的決策以及公平的補償。員工的參與是積極的激勵效果，因為它往往增加了對工作的責任以及產生了自我的滿足。而且，所有員工參與需要雙向的溝通，因而鼓勵了從員工處的反饋。

　　答案A和D不正確，員工通常對他們的工作和業績缺乏客觀的看法；答案B不正確，盡管員工能參與內部控制的評估，但他們的評估是不獨立的。

　　192、控制自評的要素包括：

　　Ⅰ 將參與員工視為過程的擁有者；

　　Ⅱ 接受員工有關風險和控制的調研；

　　Ⅲ 在本領域對員工進行單獨地面談。

　　A、僅有Ⅰ；

　　B、僅有Ⅱ；

　　C、僅有Ⅱ和Ⅲ；

　　D、Ⅰ，Ⅱ和Ⅲ。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。根據IIA的規定，控制自評的要素是“一組人在同樣的時間/地點開會，是典型的簡易化座次安排（U型桌）以及會議協調者。參與者是”過程的擁有者“-涉及特定議題的管理層與員工處于檢查中，他們知道誰最好，他們對實施適當的流程控制最為關鍵。”

　　答案B、C、D都不對，控制自評是以協調研討班的方法進行結構化的、記錄式的、重復的自評。因而，它應與員工對有關風險和控制的調研方法相對照。此外，控制自評是一群人開會，而不是本領域內的單獨會談。

　　193、首席執行官想要知道采購職能門是否恰當地實現其支出以便“在正確的時間以正確的數量采購了正確的原料”，以下哪項業務類型關注這項要求：

　　A、財務審計與采購部門有關；

　　B、經營審計與采購職能有關；

　　C、合規性審計與采購職能有關；

　　D、全面審計業務與制造業經營有關。

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。財務審計業務是應用會計方法計量和報告組織的經濟活動的一種分析。

　　B、正確。根據邵耶爾的內部審計學，經營審計業務包括對“組織內各項職能的綜合性檢查，以評價經營的效率和經濟性，以及這些職能實現其目標的有效性。”

　　C、不正確。合規性業務是對財務、作業控制與交易進行檢查，以確定是否遵守的既定的標準。

　　D、不正確。與制造業經營有關的全面審計業務具有財務、合規性和經營審計的特點。這超出了首席執行官的要求。

　　194、在進行經營審計業務時，內部審計師將當前部門的員工與既定的行業標準相比較是為了：

　　A、確認領取部門薪酬的虛假員工；

　　B、評估部門的當前業績，提出恰當的改進建議；

　　C、評價部門既定內部控制的充分性；

　　D、確定部門是否遵守了管理其員工的所有法律和規章。

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。內部審計師在測試和評價這類業務期間，不關注薪酬處理。

　　B、正確。根據邵耶爾的內部審計學，經營審計業務包括對“組織內各項職能的綜合性檢查，以評價經營的效率和經濟性，以及這些職能實現其目標的有效性。”

　　C、不正確。將員工水平與行業標準進行比較不能測試出內部控制的充分性。

　　D、不正確。內部審計師在開展合規性審計時更關注法律的規定。

　　195、與生產職能有關的作業審計業務包括將實際成本與標準成本進行比較的程序。這項業務程序的目標是：

　　A、確定用于記錄實際成本的系統的準確性；

　　B、考評標準成本系統的有效性；

　　C、評估標準成本的合理性；

　　D、協助管理層對其效果和效率進行評價。

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B和C不正確，這種比較不能確定實際成本的準確性、系統的有效性或標準成本的合理性。

　　答案D正確。標準成本系統是以標準（事先確定的）成本來計算產品，并將預期成本與實際成本作比較。這種比較允許在預期結果與已確認并經調查的結果之間的偏差，并且可以查明責任，采取糾正措施。標準成本系統可在工序制和流程成本系統中應用。

　　196、某大城市的首席審計執行官（CAE）正在規劃下一年度的業務工作。這個城市有許多不同的資金，有些資金的使用要經政府授權的限制，有些資金的使用要向政府報送合規性報告。這個城市已取得的一個授權項目是對工作的再培訓與安置。這個授權具體規定了某些情形，使項目參與者必須滿足合格條件才能使用資金。CAE計劃的一項業務是證實工作再培訓項目遵守適用的授權規定情況。其中一項規定是要為這個項目編制預算并遵循隨后的程序，以確保能夠遵照預算執行項目，并且對這個項目僅支付正當的費用。內部審計師為關注這項規定的遵守情況所開展的業務中，不應開展以下哪項程序：

　　解題思路：A、不正確。項目結果審計涉及評價教育的收益狀況，它評價由組織支助的、對其主要經營起輔助作用的活動的成本—收益的有效性問題。

　　B、不正確。組織層面的審計適用于單一的“組織”結構，如部門。這項審計主要關注管理控制，也就是說，管理者如何用好管理原則。

　　C、正確。對于職能層面的審計，內部審計師從頭至尾都是按職能進行審計的，即使這項職能涵蓋了組織的更多下屬單位。內部審計師會更多的著重于業務經營，而非人事或行政管理活動。

　　D、不正確。合同審計涉及對諸如建筑方等外部機構所承擔的項目的評價。

　　198、《內部審計專業實務標準》的目標不包括以下哪項：

　　A、為內部審計業績的考評確立了依據；

　　B、指導內部審計師的道德行為；

　　C、描述了應該能夠代表內部審計實務的基本原則；

　　D、扶持經改進的組織的流程和運營。

　　答案：B

　　解題思路： 答案A、C和D不正確，內部審計專業實務標準的目標是：描述了應該能夠代表內部審計實務的基本原則；為開展并促進廣義范圍的價值增值型的內部審計活動提供了框架；為內部審計業績的考評確立了依據；扶持經改進的組織的流程和運營。

　　答案B正確。IIA的職業道德規范描述了“期望內部審計師達到的行為規則，這些規則的目標是幫助解釋應用于實務的原則，并指導內部審計師的道德行為”。

　　199、以下哪項要素包含在控制環境中：

　　A、組織構架、管理理念和規劃；

　　B、誠實和道德價值、權限分配、人力資源政策；

　　C、員工的勝任能力、輔助設備、法律和規章；

　　D、風險評估、職責安排以及人力資源實務。

　　答案：B

　　解題思路：答案A不正確，計劃不是控制環境的要素；

　　答案B正確。根據內部審計專業實務標準詞匯表的描述，控制環境包括董事會和管理層關于組織內重大控制的態度和行動。控制環境為內部控制系統首要目標的實現提供了規范（discipline）和構架。控制環境包括以下要素：誠實和道德價值；管理理念和經營風格；組織架構；權限和職責的分配；人力資源政策和實務；員工的勝任能力

　　答案C不正確，輔助設備、法律和規章不是控制環境的要素；

　　答案D不正確，風險評估是規劃內部審計活動和具體業務的一部分。

　　200以下有關遏制舞弊行為的表述中，準確的是：

　　Ⅰ。遏制舞弊的首要方式是管理高層倡導實行有效的控制系統。

　　Ⅱ。內部審計師有責任通過檢查和評價內部控制系統的充分性，來協助遏制舞弊行為。

　　Ⅲ。內部審計師應確定溝通渠道能否向管理層提供有關控制系統的有效性以及異常交易發生情況的充分、可靠的信息。

　　A、僅有Ⅰ；

　　B、僅有Ⅰ和Ⅱ；

　　C、僅有Ⅱ；

　　D、Ⅰ，Ⅱ和Ⅲ。

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B和C均不正確，有效的控制、內部審計部門以及與管理層進行充分、有效的溝通都有助于遏制舞弊。

　　答案D正確。遏制舞弊包括采取行動防止舞弊的發生，并在舞弊確實發生時限制其涉及范圍。遏制舞弊的首要機制是控制。管理層負有建立并保持控制的首要職責。此外，內部審計師根據組織業務活動各方面存在的潛在風險水平，通過檢查并評價組織內部控制系統的充分性和有效性來協助遏制舞弊。在履行上述職責時，內部審計師應該確定：織織環境是否有助于培養控制意識；切實可行的組織目標是否可以實現；是否擁有書面政策（如行為規范），對明令禁止的活動和發現違例現象時所需采取的行動進行了說明；是否為業務交易制定并保持恰當的授權政策；組織是否建立有關的政策、實務、程序、報告和其他機制，以便監控有關活動和保護資產（特別是在高風險領域的）；溝通渠道是否為管理者提供充分可靠的信息；是否需要為建立或加強具有成本效益的控制措施提供建議，以便幫助遏制舞弊（實務公告 1210.A2-1）。

 

 

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