381、在選擇培訓內部審計職員的指導策略時，首席審計執行官應首先考慮：
　　 a、組織的目標。
　　 b、學習內容。
　　 c、學員的學習愿望。
　　 d、預算約束。
　　答案：a
　　解題思路：答案a正確。幫助組織實現組織的目標是內部審計活動的最終目標，沒有目標，就沒有實現該培訓指導策略的方向。
　　答案b、c、d均不正確。見題解a。
　　
　　 382、在選擇培訓內部審計職員的指導策略時，首席審計執行官應首先考慮
　　 a、組織的目標　　　
　　 b、學習內容　　
　　 c、學員的學習愿望　　　
　　 d、預算約束
　　答案：a
　　解題思路：答案a正確。沒有目標，就沒有實現策略的方向
　　答案b、c、d均不正確。見題解a。
　　
　　 383、被指派對供應商提供產品的質量是否符合標準進行審計的內部審計師是供應商會計部主任的哥哥，此時該審計師應該：
　　 a、接受該指派，但是避免在現場工作中與會計部主任接觸。
　　 b、接受該指派，但應當在業務最終報告中披露這一關系。
　　 c、將潛在的利益沖突通知供應商。
　　 d、將潛在的利益沖突通知首席審計執行官。
　　答案：d
　　解題思路：答案a、b、c均不正確。見題解d。
　　答案d正確。根據《實務公告》1130—1.1，內部審計師應向首席審計執行官進行報告任何已經出現或者經合理推斷認為可能出現利益沖突或偏見的情況。
　　
　　 384、根據專業實物框架，能實現內部審計獨立性途徑是
　　 a、人員配置和監督。
　　 b、維持的專業發展和應有的職業審慎。
　　 c、人際關系和溝通。
　　 d、組織狀況和客觀性。
　　答案：d
　　解題思路：答案a、b、c均不正確。見題解d。
　　答案d正確。根據《實務公告》1100—1.1，組織狀況和客觀性可使內部審計部門的成員做出不公正的和不偏不倚的判斷，這對恰當開展審計工作是必不可少的。
　　
　　 385、以下哪項行為損害了內部審計師的獨立性？
　　 a、某內部審計師由于升職將很快負責某分部，但目前仍繼續對該分部實施審計。
　　 b、基于預算限制而縮小審計范圍。
　　 c、加入某任務小組，為新分銷系統的控制標準提供建議。
　　 d、在采購代理合同生效前審查其草稿。
　　答案：a
　　解題思路：答案a正確。已升職負責營運部門的內部審計師不應該繼續審計該部門。根據《實務公告》1130.—1.1，如果經合理推斷認為可能出現利益沖突或偏見的情況，首席審計執行官應重新指派內部審計師。
　　答案b、c、d均不正確。見題解a。
　　
　　 386、在有些國家，政府部門已制定了審計標準。比如，美國的總審計署（gao）為政府審計的開展制定了標準，特別針對那些與遵守政府授權有關的事情。在開展政府授權的合規性審計時，審計師應該：
　　 a、僅受政府審計標準的指導；
　　 b、僅受iia的標準的指導，因其更具廣泛性；
　　 c、受公共會計師專業協會發布的更具通用性的標準的指導；
　　 d、遵守iia的標準和任何其他的政府標準。
　　答案：d
　　解題思路：答案a、b、c均不正確。見題解d。
　　答案d正確。iia的道德規范指出，“內部審計師應根據內部審計專業實務標準開展內部審計服務。”此外，在開展政府授權的合規性審計時，內部審計師在法律上有義務遵守政府的標準。
　　
　　 387、首席審計執行官得知一位助理內部審計師向其親戚透露機密信息。首席審計執行官和這位審計師都是注冊內部審計師。盡管該審計師沒有從這筆交易中獲益，但他的親戚卻利用該信息獲取了高額收益。首席審計執行官處理此事的最佳方法是:
　　 a、口頭訓斥內部審計師；
　　 b、立即解聘這位內部審計師，并向iia通報；
　　 c、由于這位內部審計師沒有從此事中獲益，因此不采取措施；
　　 d、告知iia的審計委員會并根據公司的政策采取人事措施。
　　答案：d
　　解題思路：答案a、b、c均不正確。見題解d。
　　答案d正確。助理內部審計師違反了行為規則3.2有關信息使用的規定。向國際道德委員會投訴的根據是有否違反iia的道德規范，這個道德委員會代表iia的審計委員會負責聽取、解釋并調查對所有會員或注冊內部審計師的投訴， 并建議董事會采取相應的措施。此外，組織的政策必須得到遵守。
　　
　　 388、下列陳述中哪一項不屬于與制造商利益政策有沖突的內容：　
　　 a、員工收取客戶的錢財、禮物和服務；　
　　 b、員工參與（直接或間接）公共部門管理；
　　 c、員工與供應商發生借貸關系；　
　　 d、員工利用公司信息謀取私利。
　　答案：b
　　解題思路：答案a、c、d均不正確。見題解b。
　　答案b正確。禁止員工參與公共服務通常是不恰當的。如果公共服務不是任務，它也是全體公民的權利。
　　
　　 389、首席審計執行官在制定審計計劃時大多采用風險評估的方法，因為它提供了：
　　 a、一種系統化的評估程序，并結合了對可能不利情形的專業判斷。
　　 b、一張對組織有潛在不利影響事項的清單。
　　 c、組織內可審計活動的清單。
　　 d、某事件或行動對組織造成不利影響的可能性。
　　答案：a
　　解題思路：答案a正確。由于風險評估可以提供建立在專業判斷基礎上的系統化的評估程序，因此首席審計執行官在制定審計計劃時大多采用風險評估的方法。
　　答案b、c、d均不正確。見題解a。
　　
　　 390、為確保在確認業務中對某些審計發現采取了糾正措施，可要求進行后續追蹤活動。內部審計活動開展所需要的后續追蹤活動的責任應當在以下哪項是界定：
　　 a、內部審計活動的書面規章或與客戶達成的協議；
　　 b、審計委員會的使命聲明；
　　 c、在每次審計之前下發的業務通知單；
　　 d、在適當的業務報告中的目標表述。
　　答案：a
　　解題思路：答案a正確。（內部審計師所進行的后續追蹤是指他們用以確認管理層針對報告中的業務發現、建議[包括外部審計師和其他人員的審計發現和建議]所采取的措施是否充分、有效和及時的工作過程。在確認業務中的后續追蹤責任應在內部審計活動的章程中界定[實務公告2500.a1—1]。在咨詢業務中，對結果處理的監控程度取決于與客戶達成的協議。
　　答案b、c、d均不正確。見題解a。

391、以下哪項活動代表購并后制造業公司的最大風險，因此最應該進行審計:
　　 a、預付款資金的合并；
　　 b、采購職能的合并； 
　　 c、法律職能的合并；
　　 d、營銷職能的合并。
　　答案：b
　　解題思路：答案a、c、d均不正確。見題解b。
　　答案b正確。根據標準2210.a1，“在規劃業務時，內部審計師應確認及評估與被檢查的活動有關的風險。業務目標應反映風險評估的結果。”在咨詢業務中，咨詢業務目標應按與客戶達成協議的范圍關注風險、控制及治理過程（標準2210.c1）。采購職能在以上所列的四項職能中代表了最大的損失的不利影響，因此最有可能進行評價。采購職能在財務上的不利影響通常要大于法律與營銷職能。在合并后，由于是對兩家公司的完全不同的系統在合并上存在困難，風險也就比較高。因此，也就增加了審計的可能性。
　　 
　　 392、首席審計執行官揭示了一項明顯涉及常務副總經理的重大舞弊活動，而首席審計執行官要向其提交報告。首席審計執行官最好采取以下哪項措施：
　　 a、開展調查，確定副總經理是否參與舞弊活動；
　　 b、與副總經理面談以獲得實質性的證據；
　　 c、告知管制機構和公安部門；
　　 d、將事實報告給首席執行官和審計委員會。
　　答案：d 
　　解題思路：答案a、b、c均不正確。見題解d。
　　答案d正確。在內部審計師懷疑組織內部存在舞弊行為時，應該將情況告之組織的恰當權威人士。內部審計師可以就此情形下需要開展的調查活動提出建議。此后，內部審計師應該不斷追蹤，以了解內部審計活動的職責是否得到實現（實務公告1210.a2—1）。在首席審計執行官的上級涉嫌參與舞弊活動時，組織內的恰當權威人士就要高于參與舞弊活動的管理層，比如，首席執行官和審計委員會。
　　 
　　 393、在對國外下屬機構的審計中，內部審計師發現該機構列支的對當地政府官員的報酬，以作為有關定單的回報。根據iia的道德規范，內部審計師應采取的行動是：
　　 a、制止任何可能會損害公司的活動；
　　 b、向恰當的管制機構報告這一事件；
　　 c、告知公司中恰當的官員； 
　　 d、向iia的審計委員會報告這件事。
　　答案：c
　　解題思路：答案a、b、d均不正確。見題解c。
　　答案c正確。這類支付是非法的。行為規則2.3指出，“內部審計師應披露其所知道的任何重要的事實，如果不披露，可能會歪曲他們所報告的審核活動。” 
　　 
　　 394、內部審計師在征稅期間參與所得稅格式的編制。內部審計師的以下哪項活動最有可能違反iia的道德規范：
　　 a、為發行編制稅務指導，并向一般公眾銷售；
　　 b、為組織某位部門經理的酬金編制個人納稅申報單； 
　　 c、在地方大學有償舉辦晚上的稅務研討班；
　　 d、作為一項公眾服務，為年長的公民編制納稅申報單。
　　答案：b
　　解題思路：答案a、c、d均不正確。見題解b。
　　答案b正確。行為規則2.2指出，“內部審計師不應接受可能會削弱，或據推測會削弱其專業判斷的任何東西”。為部門經理的酬金編制個人的納稅申報單違反了該條規則的禁令。 
　　 
　　 395、審計委員會最有可能參與以下哪一事項的審計。
　　 a、審計職員的晉升和加薪。
　　 b、內部審計報告中的審計觀察結果和建議。
　　 c、審計工作日程安排。
　　 d、首席審計執行官的任命。
　　答案：d
　　解題思路：答案a、b、c均不正確。見題解d。
　　答案d正確。如果審計委員會參與任命首席審計執行官，內部審計部門的獨立性會得到加強。
　　 
　　 396、某內部審計師在即將完成審計業務時，要求市場部經理有賭博的習慣。這一發現與此次審計業務馬上就要結束。內部師注意到這個問題并向首席審計執行官報告了相關信息。但沒有采取進一步的行動。該審計師的行為 可能：
　　 a、違反了《道德規范》，因為他封鎖重要的信息
　　 b、違反了《標準》，因為他沒有進一步調查可能存在的舞弊行為
　　 c、既不違反iia的《職業道德規范》也不違反《標準》
　　 d、a和b都對
　　答案：c
　　解題思路：答案a、b、d均不正確。見題解c。
　　答案c正確。這既不違反《道德規范》也不違反《標準》
　　 
　　 397、以下哪種情況說明內部審計師可能缺乏客觀性？
　　 a、一個與主要客戶相連接的電子數據交換程序運行之前，內部審計師對其進行審核。
　　 b、前任采購助理調入內部審計部門四個月后，對采購業務的內部控制進行審查。
　　 c、內部審計師建議制定控制和業績考核標準，以便評估與服務商簽訂的處理工資和雇員津貼的合同。
　　 d、編制工資單的會計職員，協助內部審計師確認小型電動機的實際庫存量
　　答案：b
　　解題思路：答案a、c、d均不正確。見題解b。
　　答案b正確。根據《實務公告》1130.a1—1.3，對于剛調入審計部門的人員，只有經一段合理的時間之后（至少一年），才能被指派去審計他們以前曾經負責的活動。
　　 
　　 398、某注冊內部審計師（cia）以非內部審計師的身份擔任采購部門經理，他與供應商簽訂了一份價格，質量和性能最佳的巨額采購合同。在簽訂合同不久，該供應商向這一cia贈送了一分貴重的禮物。以下哪項對接受這份禮物的陳述正確？
　　 a、如果不是慣例，應該禁止接受禮物。
　　 b、接受禮物將違反iia《道德規范》，對cia而言是被禁止的。
　　 c、由于該cia并未擔任該公司的內部審計師，因此接受禮物與否只受該組織行為規范的約束。
　　 d、由于禮物的贈送在簽訂合同之后，因此接受禮物既不違反iia《道德規范》，也不違反組織的行為規范。
　　答案：b 
　　解題思路：答案a、c、d均不正確。見題解b。
　　答案b正確。只要是cia，除了該組織的行為規范以外，他或她還應該受到職業道德規范約束。iia《道德規范》中的行為規則2.2規定，不應接受禮物，因為這可能被認為已經影響了個人的決策。
　　 
　　 399、公司的一個分部由于采納可內部審計師的建議而使成本節約，按照公司分部的獎勵計劃，內部審計師得到了一份昂貴的禮物。根據專業實務框架，內部審計師最適當的做法是：a、接受禮物因為審計業務已經結束，報告已經提出。
　　 b、接受該禮物并全部捐給慈善事業。
　　 c、告知審計管理層，詢問是否應該接受禮物。
　　 d、拒絕該禮物并告知該分部經理的上級。
　　答案：c
　　解題思路：答案a、b、d均不正確。見題解c。
　　答案c正確。應該向審計部門管理層咨詢，尋求指導。
　　 
　　 400、在資金運營的保證審計業務中，要求內部審計師應考慮如下因素，除了
　　 a、審計委員會要求保證字跡運營部門遵守一項有關金融工具使用發面的新政策。
　　 b、資金運營部門的管理層還沒有制訂任何風險管理政策。
　　 c、由于近期出售某分部，資金運營部門所管理的現金和可能出售的有價證券增加了350%。
　　 d、外部審計師指出在獲取賬戶函證方面存在一些困難。
　　答案：d
　　解題思路：答案a、b、c均不正確。見題解d。
　　答案d正確。這是外部審計師的責任，不會改變內部審計師應考慮的因素。
　　 

（責任編輯：中大編輯）

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