201、在開展審計工作時，內(nèi)部審計師必須要警惕舞弊和其他形式的白領(lǐng)犯罪。區(qū)別舞弊和各種形式的白領(lǐng)犯罪的重要特征是：

　　A、舞弊包括以故意欺騙為特征的一系列違規(guī)和違法行為；

　　B、不象其他的白領(lǐng)犯罪，舞弊總是不利于外部當(dāng)事方；

　　C、白領(lǐng)犯罪通常是為組織的利益，而舞弊是為個人利益；

　　D、白領(lǐng)犯罪通常是由外部人員進(jìn)行的，旨在損害組織利益，而舞弊是由內(nèi)部人員進(jìn)行的，旨在使組織獲利。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。舞弊包括以故意欺騙為特征的一系列違規(guī)和違法行為。舞弊可以是為組織謀利，也可以給組織帶來損害。組織內(nèi)部與外部人員都可以進(jìn)行舞弊（實務(wù)公告1210.A2-1）。

　　答案B和D不正確，舞弊可能使組織受損；

　　答案C不正確，舞弊可能是為了組織利益，也可能是出于其他不算自私的原因。

　　202、在注意到幾處紅旗標(biāo)志之后，內(nèi)部審計師明顯感到可能存在舞弊行為。以下哪項是對內(nèi)部審計師責(zé)任的最佳描述：

　　A、擴(kuò)大審計活動，以確定進(jìn)一步調(diào)查是否合理；

　　B、向管理高層和審計委員會報告舞弊存在的可能性，并向他們詢問是否繼續(xù)審計工作；

　　C、向外部法律顧問咨詢，確定要采取的一系列行動，如批準(zhǔn)已提交的審計工作方案，確保這些方案在法律范圍內(nèi)是可接受的；

　　D、向?qū)徲嬑瘑T會報告這一事實，并要求提供專款，聘用外部服務(wù)提供者，以協(xié)助調(diào)查可能存在的舞弊行為。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。內(nèi)部審計師在發(fā)現(xiàn)舞弊方面的責(zé)任之一是評價可能已發(fā)生舞弊的各種跡象，并確定是否需要采取進(jìn)一步的措施，或是否應(yīng)建議進(jìn)行舞弊調(diào)查（實務(wù)公告1210.A2-1）。

　　答案B和D不正確，當(dāng)內(nèi)部審計師確定舞弊跡象足夠多，以至于要建議進(jìn)行舞弊調(diào)查時，才應(yīng)該向組織內(nèi)的恰當(dāng)權(quán)威人士通報；答案C不正確，內(nèi)部審計師沒有權(quán)力向外部法律顧問咨詢。

　　203、作為組織中一個單獨的部門，內(nèi)部審計活動在遏制舞弊行為方面的首要職責(zé)是：

　　A、檢查和評價部門采取的遏制舞弊的措施的充分性和有效性；

　　B、建立和保持部門的內(nèi)部控制系統(tǒng)；

　　C、計劃部門的舞弊遏制活動；

　　D、控制部門的舞弊遏制活動。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。遏制舞弊的首要機(jī)制是控制。管理層負(fù)有建立并保持控制的首要職責(zé)。內(nèi)部審計師通過檢查并評價組織內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性和有效性來協(xié)助遏制舞弊（實務(wù)公告1210.A2-1）。

　　答案B不正確，建立并保持控制是管理層的職責(zé)；

　　答案C不正確，計劃舞弊遏制活動是管理層的職責(zé)；

　　答案D不正確，控制舞弊遏制活動是管理層的職責(zé)。

　　204、對舞弊存有懷疑的內(nèi)部審計師應(yīng)該：

　　A、確定損失已發(fā)生；

　　B、與參與資產(chǎn)控制的人員訪談；

　　C、確認(rèn)受該案件牽連的人員；

　　D、內(nèi)部審計師可以就此情形下需要開展的調(diào)查活動提出建議。

　　答案：D

　　解題思路：D、正確。當(dāng)內(nèi)部審計師懷疑組織內(nèi)部存在舞弊行為時，應(yīng)該將情況告之組織的恰當(dāng)權(quán)威人士。內(nèi)部審計師可以就此情形下需要開展的調(diào)查活動提出建議。此后，內(nèi)部審計師應(yīng)該不斷追蹤，以了解內(nèi)部審計活動的職責(zé)是否得到實現(xiàn)（實務(wù)公告1210.A2-1）。

　　答案A不正確，確定損失會使舞弊人員警覺。于是，舞弊者會破壞或危及有關(guān)證據(jù)的安全；

　　答案B不正確，與參與資產(chǎn)控制的人員訪談是舞弊調(diào)查的組成部分；

　　答案C不正確，確認(rèn)受該案件牽連的人員是舞弊調(diào)查的組成部分。

　　205、內(nèi)部審計師在預(yù)防舞弊方面的職責(zé)不包括以下哪項：

　　A、確定組織的環(huán)境是否有助于培養(yǎng)控制意識；

　　B、確保不會發(fā)生舞弊；

　　C、認(rèn)識到可能發(fā)生舞弊的活動；

　　D、評價管理層采取的旨在遏制舞弊的活動的有效性。

　　答案：B

　　解題思路：答案A不正確，內(nèi)部審計對評價組織的控制環(huán)境負(fù)有責(zé)任；

　　答案B正確。遏制舞弊的首要機(jī)制是控制。內(nèi)部審計師根據(jù)組織業(yè)務(wù)活動各方面存在的潛在風(fēng)險水平，通過檢查并評價組織內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性和有效性來協(xié)助遏制舞弊。不過，管理層負(fù)有建立并保持控制的首要職責(zé)（實務(wù)公告1210.A2-1）。而且，應(yīng)有的職業(yè)審慎性要求內(nèi)部審計師在合理程度上開展檢查并核證工作，但不要求對所有交易進(jìn)行詳細(xì)檢查。內(nèi)部審計師不能絕對保證機(jī)構(gòu)不存在不遵守規(guī)定或違法現(xiàn)象（實務(wù)公告1220-1）。

　　答案C不正確，內(nèi)部審計師應(yīng)具備舞弊跡象的充分知識，并對允許舞弊產(chǎn)生的機(jī)會警覺；

　　答案D不正確，遏制舞弊是管理層的首要職責(zé)，評價管理成果的有效性是內(nèi)部審計的職責(zé)。

　　206、在對與當(dāng)?shù)毓竞炗喌慕ㄖ贤犊畹膶徲嬛校瑑?nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)每月都發(fā)生租金支出情況，每筆支付都由同一位項目工程師批準(zhǔn)。內(nèi)部審計師還發(fā)現(xiàn)在建筑合同中并沒有臨時性生活費用的支付條款。如果與項目工程師的討論不能解決此問題，內(nèi)部審計師應(yīng)該：

　　A、告知首席審計執(zhí)行官；

　　B、與工程師私下會談來應(yīng)對這種情形；

　　C、仍按工作安排完成審計，并在工作底稿中注明重復(fù)發(fā)生的支出；

　　D、等工程師找到一些證人之后再詢問有關(guān)的付款情況。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。當(dāng)內(nèi)部審計師懷疑組織內(nèi)部存在舞弊行為時，應(yīng)該將情況告之組織的恰當(dāng)權(quán)威人士。然后，首席審計執(zhí)行官應(yīng)確定要采取的行動。首席審計執(zhí)行官負(fù)責(zé)馬上將所有嚴(yán)重舞弊現(xiàn)象向管理高層和審計委員會報告（實務(wù)公告1210.A2-1）。

　　答案B不正確，已向項目工程師詢問了有關(guān)事實，且沒有解決這個問題；

　　答案C不正確，可將不能解釋的支付看作舞弊跡象；

　　答案D不正確，在公眾中提出這個問題可能會使內(nèi)部審計師暴露在誹謗的責(zé)任中。

　　207、首席審計執(zhí)行官揭示了一項明顯涉及常務(wù)副總經(jīng)理的重大舞弊活動，而首席審計執(zhí)行官要向其提交報告。首席審計執(zhí)行官最好采取以下哪項措施：

　　A、開展調(diào)查，確定副總經(jīng)理是否參與舞弊活動；

　　B、與副總經(jīng)理面談以獲得實質(zhì)性的證據(jù)；

　　C、告知管制機(jī)構(gòu)和公安部門；

　　D、將事實報告給首席執(zhí)行官和審計委員會。

　　答案：D

　　解題思路：答案A不正確，管理層必須確定是否要開展調(diào)查活動；

　　答案B不正確，內(nèi)部審計師應(yīng)避免涉嫌貪污或舞弊的人，直到告知組織內(nèi)恰當(dāng)?shù)臋?quán)威人士并已確定了恰當(dāng)活動后；

　　答案C不正確，內(nèi)部審計師的道德義務(wù)通常不包括將舞弊活動向外部的權(quán)威機(jī)構(gòu)報告，除非管理高層沒有采取恰當(dāng)?shù)男袆印?/P>

　　答案D正確。在受懷疑的舞弊活動涉及首席審計執(zhí)行官的上級時應(yīng)采取的恰當(dāng)行動。在內(nèi)部審計師懷疑組織內(nèi)部存在舞弊行為時，應(yīng)該將情況告之組織的恰當(dāng)權(quán)威人士。內(nèi)部審計師可以就此情形下需要開展的調(diào)查活動提出建議。此后，內(nèi)部審計師應(yīng)該不斷追蹤，以了解內(nèi)部審計活動的職責(zé)是否得到實現(xiàn)（實務(wù)公告 1210.A2-1）。在首席審計執(zhí)行官的上級涉嫌參與舞弊活動時，組織內(nèi)的恰當(dāng)權(quán)威人士就要高于參與舞弊活動的管理層，比如，首席執(zhí)行官和審計委員會。

　　208、在內(nèi)部審計業(yè)務(wù)結(jié)束不久發(fā)生了一起重大的員工舞弊案。內(nèi)部審計師有可能因沒有指出并報告以下哪項內(nèi)容而沒有恰當(dāng)?shù)芈男衅涠糁莆璞椎穆氊?zé)：

　　A、旨在監(jiān)控有關(guān)活動的政策、實務(wù)和程序以及對低風(fēng)險領(lǐng)域的資產(chǎn)安全防護(hù)工作要差于高風(fēng)險領(lǐng)域的資產(chǎn)安全防護(hù)工作；

　　B、取決于職能分離的控制系統(tǒng)由于三個人的共謀而失效；

　　C、沒有書面政策規(guī)定受禁止的活動以及在發(fā)現(xiàn)違規(guī)則所要采取的行動；

　　D、部門員工未經(jīng)適當(dāng)?shù)嘏嘤?xùn)，以至不能區(qū)分真實簽章與偽造簽章。

　　答案：C

　　解題思路：答案A不正確，出于成本收益原因，控制政策、實務(wù)和程序應(yīng)廣泛用于高風(fēng)險領(lǐng)域；

　　答案B不正確，即便是最好的控制系統(tǒng)也會因共謀而失效；

　　答案C正確。內(nèi)部審計師根據(jù)組織業(yè)務(wù)活動各方面存在的潛在風(fēng)險水平，通過檢查并評價組織內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性和有效性來協(xié)助遏制舞弊。比如，在履行上述職責(zé)時，內(nèi)部審計師應(yīng)該確定是否擁有書面政策（如行為規(guī)范），對明令禁止的活動和發(fā)現(xiàn)違例現(xiàn)象時所需采取的行動進(jìn)行了說明（實務(wù)公告1210.A2-1）。

　　答案D不正確，在共謀情形下用偽造簽章就能繞過有效的控制。

　　209、如果營銷部門存在舞弊，以下哪項超出了內(nèi)部審計師的責(zé)任范圍：

　　A、向舞弊者通告其要承擔(dān)的法律責(zé)任；

　　B、確定舞弊行為的影響；

　　C、與恰當(dāng)?shù)墓芾韺用嬗懻撐璞仔袨椋?/P>

　　D、將舞弊行為寫進(jìn)報送審計委員會的報告。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。內(nèi)部審計師要充分了解舞弊，以便能夠發(fā)現(xiàn)可能發(fā)生舞弊的跡象。在調(diào)查舞弊時，內(nèi)部審計師應(yīng)評估組織內(nèi)部發(fā)生舞弊的可能程度和同謀程度，并應(yīng)設(shè)計相關(guān)程序，設(shè)法確認(rèn)舞弊者、舞弊程度、所用技術(shù)和舞弊的原因。在內(nèi)部審計師懷疑組織內(nèi)部存在舞弊行為時，應(yīng)該將情況告之組織的恰當(dāng)權(quán)威人士。對舞弊的報告過程是指向管理者提供有關(guān)舞弊調(diào)查情況和結(jié)果的各種口頭或書面、中期及最終的報告。首席審計執(zhí)行官負(fù)責(zé)馬上將所有嚴(yán)重舞弊現(xiàn)象向管理高層和審計委員會報告（實務(wù)公告1210.A2-1）。不過，犯罪調(diào)查由外部權(quán)威機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計師沒有義務(wù)或權(quán)力告知舞弊者的法律責(zé)任。

　　答案B不正確，確定舞弊的影響是內(nèi)部審計師的職責(zé)；

　　答案C不正確，與恰當(dāng)?shù)臋?quán)威人士討論舞弊行為是內(nèi)部審計師的職責(zé)；

　　答案D不正確，將舞弊行為寫進(jìn)報送審計委員會的報告是內(nèi)部審計師的職責(zé)。

　　210、內(nèi)部審計師在以下哪種情況下有責(zé)任向管理高層和審計委員會報告舞弊情況：

　　A、在合理程度上確認(rèn)組織發(fā)生了嚴(yán)重的舞弊現(xiàn)象時；

　　B、內(nèi)部審計師已報告了所有可疑活動；

　　C、在確認(rèn)并調(diào)查違規(guī)交易時；

　　D、針對可能存在舞弊的交易的核查已經(jīng)完成。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。在做出任何的報告前，應(yīng)進(jìn)行充分的調(diào)查以合理地確認(rèn)發(fā)生了舞弊。在內(nèi)部審計師已在合理程度上確認(rèn)組織發(fā)生了嚴(yán)重的舞弊現(xiàn)象時，應(yīng)該將這種情況及時告知管理高層和審計委員會（實務(wù)公告1210.A2-1）。

　　答案B不正確，內(nèi)部審計師不僅僅要報告可疑活動；

　　答案C不正確，調(diào)查活動只有在合理程度上確定發(fā)生了重大舞弊時，才要對違規(guī)交易的調(diào)查進(jìn)行報告；

　　答案D不正確，內(nèi)部審計師在合理程度上確認(rèn)組織發(fā)生了嚴(yán)重的舞弊時才應(yīng)該報告。

　　211、舞弊報告應(yīng)在何時要求：

　　A、舞弊發(fā)現(xiàn)階段結(jié)束時；

　　B、舞弊調(diào)查階段結(jié)束時；

　　C、舞弊發(fā)現(xiàn)和調(diào)查階段都結(jié)束時；

　　D、既不在舞弊發(fā)現(xiàn)結(jié)束階段，也不在舞弊調(diào)查結(jié)束階段。

　　答案：B

　　解題思路：答案A和C不正確，在舞弊發(fā)現(xiàn)階段結(jié)束時提交舞弊報告是可以的，但非強(qiáng)制；

　　答案B、正確。在舞弊調(diào)查階段結(jié)束時應(yīng)提交書面的或其他的正規(guī)報告。調(diào)查報告應(yīng)包括所有的審計發(fā)現(xiàn)、結(jié)論、建議和采取的糾正措施（實務(wù)公告1210.A2-1）。

　　答案D不正確，舞弊報告在舞弊調(diào)查階段結(jié)束時提交。

　　212、內(nèi)部審計師接受建議通過查看紅旗標(biāo)志來確定管理層是否涉及舞弊。以下哪項在利用紅旗標(biāo)志作為舞弊跡象方面是不能視作難點的：

　　A、許多常見的紅旗標(biāo)志還與不存在舞弊的情形相關(guān)；

　　B、一些紅旗標(biāo)志難以量化或評價；

　　C、紅旗標(biāo)志所提供的信息并非作為審計業(yè)務(wù)的正常內(nèi)容來收集；

　　D、有關(guān)紅旗標(biāo)志的文獻(xiàn)還不夠充分，不足以對內(nèi)部審計工作產(chǎn)生積極的影響。

　　答案：D

　　解題思路：答案A不正確，紅旗標(biāo)志通過相關(guān)分析，而非必要的因果關(guān)系分析得以發(fā)展；

　　答案B不正確，許多紅旗標(biāo)志（如管理層的態(tài)度）是很難量化的；

　　答案C不正確，內(nèi)部審計師應(yīng)確認(rèn)舞弊跡象并對容許發(fā)生舞弊的機(jī)會警覺。不過，內(nèi)部審計師通常不會開展特定的程序來收集紅旗標(biāo)志的信息。

　　答案D正確。對紅旗標(biāo)志文獻(xiàn)的陳述不是一件因難的事情。這些文獻(xiàn)已充分發(fā)表，并會隨將來的研究得到提煉。因此，它不能排除內(nèi)部審計師對紅旗標(biāo)志的考慮。

　　213、以下哪項能對制造商的管理層可能存在的財務(wù)報表舞弊跡象做出反映：

　　A、趨勢分析透露：（1）銷售額增長50%，（2）銷售成本增長25%；

　　B、比率分析透露銷售成本占銷售額的一半；

　　C、同等規(guī)模的行業(yè)分析顯示：（1）公司的銷售成本占銷售額的40%，（2）行業(yè)平均銷售成本占銷售額的50%；

　　D、同等規(guī)模的行業(yè)分析顯示：（1）公司的銷售成本占銷售額的50%（2）行業(yè)平均銷售成本占銷售額的40%.

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。銷售額增長50%而同期銷售成本增長25%，這要么是偽造的，要么就是舞弊。銷售額的增長通常與銷售成本的增長成密切的比例關(guān)系。銷售額的增長與銷售成本的增長不成比例的例子主要是：（1）經(jīng)營實現(xiàn)了規(guī)模經(jīng)濟(jì)，由規(guī)模增加收益（2）引進(jìn)極為流行的項目。不成比例的銷售額大幅增加可表明的舞弊行為包括：（1）銷售方的銷售人員與購買方的采購人員的串通，（2）同一機(jī)構(gòu)內(nèi)兩個部門人員的串通（如銷售人員和發(fā)運人員）。鑒于內(nèi)部審計師不清楚銷售額的不成比例的大幅增加是否合理，所以應(yīng)將這種情形視為可能的舞弊跡象。

　　答案B不正確，毛收益率達(dá)50%不是舞弊跡象。制造業(yè)對這個比率的預(yù)期值在40%-60%的范圍內(nèi)；

　　答案C不正確，這些數(shù)據(jù)表明行業(yè)的邊際總收益值為50%，公司的毛收益率為40%.公司出現(xiàn)較高的毛收益率有許多可能的原因。它們是：（1）公司運營的高效率；（2）更多的銷售成果（或生產(chǎn)出更多可被接受的產(chǎn)品）；（3）測算出現(xiàn)錯誤。

　　答案D不正確，這些數(shù)據(jù)表明行業(yè)的毛收益率為40%，公司的毛收益率為50%.公司出現(xiàn)較低的毛收益率可能是由于：（1）公司運營的低效率；（2）生產(chǎn)出很少可被接受的產(chǎn)品或很少的銷售成果 ；（3）測算出現(xiàn)錯誤。

　　214、內(nèi)部審計師應(yīng)關(guān)注舞弊的可能性，如果：

　　A、每日存入銀行的現(xiàn)金收入的凈額用于支付日常小額支出；

　　B、每月由同一人對銀行存款進(jìn)行核對，該人保管永久性的存貨記錄；

　　C、應(yīng)收賬款明細(xì)賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬由同一人保管；

　　D、某人可以單獨接觸到備用金。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。從現(xiàn)金收入中支付小額現(xiàn)金便利了未經(jīng)授權(quán)挪用現(xiàn)金的機(jī)會。所有的現(xiàn)金收入應(yīng)每日原封不動的存入銀行。零星現(xiàn)金支出應(yīng)從備用金中支付。

　　答案B不正確，每月核對銀行存款的人不應(yīng)是存款人員或記錄人員，但負(fù)責(zé)存貨的職員與上述工作無關(guān)；

　　答案C不正確，應(yīng)收賬款明細(xì)賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬業(yè)務(wù)的處理沒有直接的關(guān)系；即便某人同時保管這兩個賬戶，也不會制造出控制薄弱環(huán)節(jié)；

　　答案D不正確，為對備用金建立相應(yīng)的責(zé)任，應(yīng)只有一個人能夠接觸到這筆資金。

　　215、以下是關(guān)于某分公司的一些情況： 1、該分公司成立多年，盡管總體經(jīng)濟(jì)狀況處于蕭條期，并且這種蕭條影響到了競爭者，但它仍有可觀的盈利；

　　2、營運資本比率由較理想的3：1下降至0.9：1； 3、過去幾年的人員調(diào)整包括三位主計長、兩位應(yīng)收賬款管理人員、四位應(yīng)付賬款管理人員和財務(wù)崗位的其他職員； 4、公司采購政策要求3個競標(biāo)者，但是分公司的采購管理人員為了減少供應(yīng)商數(shù)目規(guī)定實行獨家采購政策。

　　在對該分公司開展財務(wù)審計時，內(nèi)部審計師應(yīng)該：

　　A、最不可能追查情況1、情況2或情況3；

　　B、對情況2不予理睬，因為經(jīng)濟(jì)處于蕭條期；

　　C、認(rèn)為情況3是正常的人員調(diào)整，但將情況2和情況4作為舞弊的警示信號；

　　D、將情況1、2、3和4都作為舞弊的警示信號。

　　答案：D

　　解題思路：答案A不正確，該情況可用財務(wù)審計的常規(guī)方法就能查出；

　　答案B不正確，盡管總體經(jīng)濟(jì)狀況處于蕭條期，但根據(jù)可觀的盈利情況，營運資本的變化表現(xiàn)不正常，應(yīng)進(jìn)行調(diào)查；

　　答案C不正確，營運資本比率、員工高流動率以及單一貨源采購政策都是舞弊的跡象。

　　答案D正確。在競爭者不可能虛報財務(wù)報表的情況下，分公司上報了較高的收益情況。營運資本不充足可能表明過度擴(kuò)張、收入減少、將資金轉(zhuǎn)到其他公司、信用不足、過度開支等問題。內(nèi)部審計師應(yīng)對通過隱瞞銷售和虛列開支以便將部門資金用于個人的情況警覺。財務(wù)崗位的人員調(diào)動頻繁可能表示這些人對工作不滿意但又不想對外披露等現(xiàn)存的問題。員工在終止工作時應(yīng)明確對其負(fù)責(zé)的資金和其他資源的責(zé)任。實行獨家采購政策不利于通過競爭以最優(yōu)價獲取所需的材料及設(shè)備。如沒有正當(dāng)?shù)睦碛蓙斫忉尓毤也少徴撸瑒t表明存在可能的偏袒或吃回扣的情況。

　　根據(jù)以下信息回答216-219題。簡？？杰克遜作為某公司的地區(qū)銷售經(jīng)理已經(jīng)有10多年了。在這段時期他與內(nèi)部審計師弗蘭克？？海森成為了親密的朋友，他們不僅是鄰居，而且有許多共同愛好，都是同一家網(wǎng)球俱樂部的成員。他們相互信任，弗蘭克曾幫助簡解決了許多銷售方面的問題，簡也在過去的3次審計工作中為弗蘭克提供了許多信息，幫助他取得了重大的審計發(fā)現(xiàn)。以下是該公司的一些分析性數(shù)據(jù)，它們使弗蘭克相信簡所在公司存在著財務(wù)報表舞弊行為。看起來舞弊者在過去兩年中已經(jīng)篡改了銷售數(shù)據(jù)。弗蘭克最近對該領(lǐng)域的開展了審計并聽取了簡對于分析性數(shù)據(jù)差異的解釋，現(xiàn)在他確信簡參與該舞弊活動。

　　當(dāng)年 上一年 前2年 前3年 前4年

　　銷售額增長百分比 10% 8% 6% 4% 5%

　　存貨周轉(zhuǎn)率 5 4 5 3.5 4

　　毛利率 54 49 42 39 40

　　銷售退回變動百分比 8% 6% 3% 2.5% 3%

　　216、以下哪項分析性數(shù)據(jù)的組合最能表明存在舞弊的可能性：

　　A、銷售額增長百分比和存貨周轉(zhuǎn)率；

　　B、毛利率和銷售退回變動百分比；

　　C、存貨周轉(zhuǎn)率和銷售退回變動百分比；

　　D、銷售額增長百分比和毛利率。

　　答案：B

　　解題思路：答案A不正確，銷售額增長百分比是合理的，假定這個百分比穩(wěn)定增長，人們可以預(yù)期存貨周轉(zhuǎn)率也是穩(wěn)定的；

　　答案B正確。如果偽造銷售額，則可以預(yù)期毛收益率快速增長，也就是說，已記錄了銷售，但沒有發(fā)運且沒有相應(yīng)的增加銷售成本。銷售退回的大額增加也是偽造銷售的征兆。

　　答案C不正確，將存貨周轉(zhuǎn)率和銷售退回變動百分比放在一起不能表明銷售是偽造的；

　　答案D不正確，如果銷售額的增加是由于市場銷售價格的增加，人們可以推出銷售額增加的結(jié)論。

　　217、公司的首席安全官接到一個匿名電話，指控營銷部經(jīng)理從經(jīng)銷商處收取了大額回扣。因此，營銷部列入了下一年的審計客戶名單中。根據(jù)內(nèi)部審計章程規(guī)定，內(nèi)部審計活動有責(zé)任調(diào)查舞弊行為。如果內(nèi)部審計師不可能接觸經(jīng)銷商的記錄和有關(guān)人員，那么他們?yōu)檎{(diào)查銷售回扣的指控應(yīng)采取的最好的方法是：

　　A、從經(jīng)銷商處尋找未記錄的負(fù)債；

　　B、獲取經(jīng)批準(zhǔn)的經(jīng)銷商的名單；

　　C、逐漸取得嫌疑人的財務(wù)狀況和行為的組合情況；

　　D、對應(yīng)收賬款的重大注銷項目進(jìn)行證實。

　　答案：C

　　解題思路：答案A不正確，如果員工收受回扣，就不會創(chuàng)建未經(jīng)記錄的負(fù)債；

　　答案B不正確，獲取經(jīng)批準(zhǔn)的經(jīng)銷商的名單不能提供有關(guān)收受回扣的任何信息；

　　答案C正確。最佳行動是逐漸取得營銷部經(jīng)理的財務(wù)狀況和行為的組合情況。員工舞弊的常見跡象是不能解釋其財務(wù)狀況的變化。員工的生活標(biāo)準(zhǔn)與其收入不相稱可能意味著存在舞弊。另外，當(dāng)員工與客戶經(jīng)常娛樂消費時，其行為也應(yīng)受到懷疑。財務(wù)狀況和行為的組合有助于證實非法收入，因而為追蹤對員工的非法支付提供了依據(jù)。

　　答案D不正確，收受回扣對應(yīng)收賬款沒有影響。

　　218、弗蘭克目前之所以左右為難，最不可能的原因是：

　　A、沒有每年進(jìn)行審計工作輪換；

　　B、接受了對他好友管理領(lǐng)域的審計任務(wù)；

　　C、沒有選擇適當(dāng)?shù)姆治鲂猿绦颍?/P>

　　D、沒有進(jìn)一步的審計測試就接受了管理層的解釋。

　　答案：C

　　解題思路：答案A不正確，沒有每年進(jìn)行審計工作輪換似乎對弗蘭克接受管理層對分析性的審計發(fā)現(xiàn)的解釋有一些作用；

　　答案B不正確，弗蘭克與簡的友誼影響了弗蘭克的客觀性；

　　答案C正確。給定的信息表明弗蘭克運用了恰當(dāng)?shù)姆治鲂猿绦颍珱]有接受管理層對審計發(fā)現(xiàn)的解釋。

　　答案D不正確，弗蘭克接受管理層的解釋表明他明顯沒有取得充分的證據(jù)。

　　219、采購代理商從供應(yīng)商那里收受了貴重的禮物，作為回報他將一筆大額的業(yè)務(wù)給了該供應(yīng)商。以下哪項組織政策最能有效的防止該類事件的發(fā)生：

　　A、所有超出特定金額的采購都要經(jīng)有關(guān)人員的批準(zhǔn)，該人員確定采購是否符合預(yù)算規(guī)定；

　　B、重要的大額采購應(yīng)定期從至少兩個不同的渠道采購，以便提供供應(yīng)上的保障；

　　C、應(yīng)對采購部門分權(quán)，以便每位部門經(jīng)理或管理人員自行采購；

　　D、應(yīng)征求采購競標(biāo)價，以最大程度地使采購價切實可行。

　　答案：D

　　解題思路：答案A不正確，問題是選擇供應(yīng)商，而不是對采購授權(quán)；

　　答案B不正確，采購代理商仍可以偏愛某個供應(yīng)商；

　　答案C不正確，分權(quán)化為買方舞弊創(chuàng)造了更多的機(jī)會。

　　答案D、正確。有些時候，競標(biāo)價是以最低價采購高質(zhì)量產(chǎn)品的合理、有效的方式。在市場環(huán)境中開展競爭是切實可行的。競標(biāo)價也可以對舞弊進(jìn)行控制，限制了采購代理商給予偏愛的供應(yīng)商優(yōu)惠價格的能力。

　　220、為提高內(nèi)部審計師的效率，內(nèi)部審計師可以依賴外部審計師的工作，如果：

　　A、外部審計工作是在內(nèi)部審計工作之后開展的；

　　B、外部審計工作主要關(guān)注經(jīng)營目標(biāo)和活動；

　　C、外部審計工作與內(nèi)部審計工作協(xié)調(diào)；

　　D、外部審計工作的開展遵守了道德規(guī)范。

　　答案：C

　　解題思路：答案A不正確，如果外部審計開展的工作是在內(nèi)部審計業(yè)務(wù)之后，則會產(chǎn)生工作上的重復(fù)；

　　答案B不正確，內(nèi)部審計涵蓋財務(wù)和經(jīng)營的目標(biāo)與活動。因此，內(nèi)部審計范圍也可通過主要包括財務(wù)目標(biāo)和活動的外部審計工作來提供；

　　答案C正確。在協(xié)調(diào)內(nèi)外部審計師的工作時，首席審計執(zhí)行官應(yīng)確保內(nèi)部審計師開展的工作沒有重復(fù)外部審計師的工作，內(nèi)部審計師可以依靠外部審計師所做的工作，確定其業(yè)務(wù)范圍。只要專業(yè)和組織的報告責(zé)任允許，內(nèi)部審計師應(yīng)以一定方式開展業(yè)務(wù)，這種方式能實現(xiàn)最大的審計協(xié)調(diào)及效率（實務(wù)公告2050-1）。

　　答案D不正確，開展外部審計工作通常要遵守當(dāng)?shù)貒业膶徲嫎?biāo)準(zhǔn)。

　　221、內(nèi)部審計活動的外部評估不可能去評價：

　　A、對內(nèi)部審計活動的章程的遵守情況；

　　B、對內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的遵守情況；

　　C、對內(nèi)部審計活動的成本—收益進(jìn)行分析；

　　D、內(nèi)部審計活動所采用的工具和技術(shù)。

　　答案：C

　　解題思路：答案A不正確，遵守內(nèi)部審計活動的章程在外部評估的總的范圍內(nèi)；

　　答案B不正確，遵守標(biāo)準(zhǔn)在外部評估的總的范圍內(nèi)；

　　答案C正確。外部評估應(yīng)由以下的內(nèi)部審計服務(wù)的內(nèi)容組成：（1）遵守《標(biāo)準(zhǔn)》、IIA的道德規(guī)范、內(nèi)部審計服務(wù)的章程、計劃、政策、程序、實務(wù)和適用的法律、規(guī)章；（2）由審計委員會、執(zhí)行管理層和運營經(jīng)理所表達(dá)的對內(nèi)部審計服務(wù)的預(yù)期；（3）將內(nèi)部審計服務(wù)整合進(jìn)組織的治理過程；（4）內(nèi)部審計服務(wù)所運用的工具和技術(shù)；（5）審計人員的知識、經(jīng)驗與學(xué)科的混合，包括審計人員對外部復(fù)核過程的改進(jìn)（實務(wù)公告1312-1）。不過，內(nèi)部審計的成本與收益既不容易量化又不是外部評估的內(nèi)容。

　　答案D不正確，內(nèi)部審計活動的工具和技術(shù)在外部評估的總的范圍內(nèi)。

　　222、內(nèi)部審計師懷疑財務(wù)報表可能存在潛在的誤報情形，但缺乏可靠證據(jù)。審計師采取以下哪項行為將會違背應(yīng)有的職業(yè)審慎原則：

　　A、辯明錯誤可能存在的方式并將其列作審計調(diào)查的內(nèi)容；

　　B、將這一疑點告知審計經(jīng)理并尋求如何開展審計的建議；

　　C、不對可能的誤報進(jìn)行測試，因為審計業(yè)務(wù)工作方案已通過審計管理層的批準(zhǔn)；

　　D、未經(jīng)業(yè)務(wù)客戶同意就擴(kuò)大審計工作方案，以確定誤報發(fā)生的最可能情形。

　　答案：C

　　解題思路：答案A和B不正確，列出可能發(fā)生的誤報并尋求建議與應(yīng)有的職業(yè)審慎原則是相一致的；

　　答案C正確。應(yīng)有的職業(yè)審慎性要求內(nèi)部審計師具備謹(jǐn)慎態(tài)度和技能，人們期望具有合理地謹(jǐn)慎且有能力的內(nèi)部審計師在相同或類似情形下都能達(dá)到上述要求（實務(wù)公告1220-1）。由于修訂審計工作方案會反映正在變化的狀況，如果內(nèi)部審計師僅僅因為審計工作方案已經(jīng)批準(zhǔn)就不調(diào)查受懷疑的誤報情形，就會違反應(yīng)有的職業(yè)審慎原則。

　　答案D不正確，內(nèi)部審計師不需要業(yè)務(wù)客戶的批準(zhǔn)就可以擴(kuò)大審計工作方案。

　　223、評估職能領(lǐng)域的風(fēng)險時，應(yīng)考慮的因素包括：

　　1.交易量

　　2.系統(tǒng)完整性程度

　　3.上次業(yè)務(wù)距今時間

　　4.管理層的重大輪換

　　5.處于風(fēng)險中的資產(chǎn)價值

　　6.每次業(yè)務(wù)交易的平均價值

　　7.上次業(yè)務(wù)的結(jié)果

　　對風(fēng)險重要性作出最佳界定的因素是：

　　A、1至7；

　　B、2、4和7；

　　C、1、5和6；

　　D、3、4和6.

　　答案：C

　　解題思路：答案A不正確，因素2、3、4和7對風(fēng)險的衡量沒有幫助。比如說，這些因素對量化風(fēng)險暴露的貨幣量（即后果）沒有幫助；

　　答案B不正確，因素2、4和7是不能量化的；

　　答案C正確。詞匯表指出，風(fēng)險是事件發(fā)生的不確定性，它對組織目標(biāo)的實現(xiàn)有影響。風(fēng)險根據(jù)后果和可能性來衡量。重要性是定量化和定性化因素的函數(shù)，而且定量化因素更容易確定。因素1、5和6都能以某種方式予以定量，它們有助于對風(fēng)險暴露的貨幣量作出有意義的衡量。

　　答案D不正確，因素3和4無助于以有意義的方式量化風(fēng)險。

　　224、內(nèi)部審計師將業(yè)務(wù)記錄于工作底稿，工作底稿可以包括控制調(diào)查問卷、流程圖、問題清單以及敘述性的描述。調(diào)查問卷由一系列有關(guān)控制的問題組成，內(nèi)部審計師認(rèn)為這些問題對于預(yù)防或阻止差錯及舞弊很有必要。以下哪個問題對于幫助內(nèi)部審計師了解支出循環(huán)的完整性最為適當(dāng)：

　　A、內(nèi)部證實銷售發(fā)票的數(shù)量、價格以及計算的準(zhǔn)確性；

　　B、預(yù)先編號支票的使用及說明；

　　C、處理現(xiàn)金收入；

　　D、會計人員的資質(zhì)認(rèn)定。

　　答案：B

　　解題思路：答案A不正確，銷售發(fā)票恰當(dāng)數(shù)量的確定與價值認(rèn)定有關(guān)。而且，銷售發(fā)票是銷售—收入循環(huán)的組成部分；

　　答案B正確。完整性認(rèn)定關(guān)注所有應(yīng)披露的交易和賬目是否都已披露。連續(xù)編號憑證的排他性使用促進(jìn)了對支出的控制。序號中無法解釋的間隔會使內(nèi)部審計師警覺不是沒有的交易都已得到記錄。因此，預(yù)先編號支票使用的失靈就表明控制存在漏洞或是薄弱環(huán)節(jié)。如果某個組織使用了預(yù)先編號的支票，要確定支票在某段時期的使用情況是很容易的事情。

　　答案C不正確，現(xiàn)金收入是收入循環(huán)的組成部分；

　　答案D不正確，認(rèn)定會計人員的資質(zhì)工作不能對任何循環(huán)的完整性控制進(jìn)行測試。這個程序用于控制環(huán)境的考慮時是恰當(dāng)?shù)摹?/P>

　　225、內(nèi)部控制應(yīng)遵守一定的基本原則以實現(xiàn)其目標(biāo)。這些原則的其中一項是職能分離。以下哪項例證沒有破壞職能分離原則：

　　A、財務(wù)主管有權(quán)限簽發(fā)支票，但將簽名印章交給財務(wù)主管助理以便使用支票簽名機(jī)器；

　　B、對存貨負(fù)有保管責(zé)任的倉庫職員有對破損的商品進(jìn)行處理的權(quán)限；

　　C、銷售經(jīng)理有責(zé)任批準(zhǔn)賒銷，并有注銷賬戶的權(quán)限；

　　D、將未分發(fā)的薪金支票交給部門的出勤員，以便郵寄給未在場的員工。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。職務(wù)分離這項控制減少了每位正常工作的員工可能犯錯誤及隱藏差錯或舞弊的風(fēng)險。交易、記錄及資產(chǎn)的保管職能應(yīng)授予不同的人。財務(wù)部門應(yīng)保管資產(chǎn)但不應(yīng)授權(quán)或記錄交易。由于財務(wù)主管助理向財務(wù)主管報告，財務(wù)主管很少分派與資產(chǎn)保管有關(guān)的任務(wù)。使用支票簽名機(jī)器與財務(wù)主管助理的其他職責(zé)沒有沖突，它沒有涉及交易的授權(quán)或記錄。

　　答案B不正確，由于有權(quán)處理破損商品會掩蓋倉庫職員對存貨的偷竊。交易權(quán)限與資產(chǎn)保管是不相容的；

　　答案C不正確，銷售經(jīng)理能向可控制的企業(yè)批準(zhǔn)賒銷，然后再以壞賬注銷這個賬戶。銷售經(jīng)理的賒銷權(quán)限與其間接接觸資產(chǎn)的權(quán)限是不相容的；

　　答案D不正確，由于出勤員可以隱瞞某位員工的離開并持有那位員工的薪金支票。記錄職責(zé)與資產(chǎn)保管職責(zé)不相容。

　　226、如果內(nèi)部控制得到了很好的設(shè)計，由不同的人所執(zhí)行的兩項任務(wù)是：

　　A、批準(zhǔn)壞賬核銷并核對應(yīng)收賬款明細(xì)分類賬及控制賬戶；

　　B、薪金支票的發(fā)送以及批準(zhǔn)賒銷退回；

　　C、從現(xiàn)金收入日記賬和收金支出日記賬過到總分類賬；

　　D、記錄現(xiàn)金收入并準(zhǔn)備銀行對賬單。

　　答案：D

　　解題思路：答案A不正確，核銷壞賬（應(yīng)收賬款）與核對應(yīng)收賬款之間沒有沖突，兩者都是一種責(zé)任；

　　答案B不正確，薪金支票的支付與批準(zhǔn)銷貨的退回是獨立的職能，執(zhí)行這兩種分離任務(wù)的人不可能舞弊。實際上，某些組織利用獨立部門的人員來發(fā)送薪金支票；

　　答案C不正確，只要經(jīng)辦人不接觸實際的現(xiàn)金，將兩個明細(xì)賬都進(jìn)行過賬就不會造成沖突。如果某個人只接觸到了記錄但不是資產(chǎn)，沒有串通行為就不存在資產(chǎn)盜用的危險。

　　答案D正確。如果內(nèi)部控制得到了很好的設(shè)計，由不同的人所執(zhí)行的兩項任務(wù)。現(xiàn)金記錄建立了資產(chǎn)的責(zé)任。銀行對賬單將已記錄的事項與實際資產(chǎn)相比較。因此，現(xiàn)金收入的記錄與銀行對賬單的準(zhǔn)備應(yīng)由不同的人員執(zhí)行，因為對賬單的提供者能夠隱藏現(xiàn)金的短缺。比如，如果出納既要準(zhǔn)備銀行存款又要負(fù)責(zé)對賬，則她就會盜竊現(xiàn)金并通過偽造對賬單來隱藏這樣的盜竊。

　　227、以下哪項控制能用于檢查已記錄但并不存在的銀行存款：

　　A、盡早建立收入責(zé)任；

　　B、將收入與其它內(nèi)部責(zé)任（如應(yīng)收賬款或銷售額的收集）相聯(lián)系；

　　C、固定現(xiàn)金收入點；

　　D、由第三方實施銀行對賬。

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B、C不正確，這些控制是在準(zhǔn)備存款并將之記錄于組織的簿記前實施的。這里的問題是對已適當(dāng)記錄于收入的資金進(jìn)行檢查。

　　答案D正確。讓第三方進(jìn)行銀行對賬可能會揭露已記錄的存款與銀行報表之間的任何偏差。銀行對賬將銀行報表與公司記錄相對比，解決了存款在運送、等待托運、NSF托運、銀行支付、差錯等情況下引起的差異。

　　228、控制自評要求員工評價控制措施的適當(dāng)性，并在組織內(nèi)找到改進(jìn)的機(jī)會。讓員工參與控制自評的原因是： Ⅰ。更好地激勵員工做正確的事情。 Ⅱ。員工對待其工作是客觀的。 Ⅲ。員工能夠獨立地評價內(nèi)部控制。 Ⅳ。管理人員需要員工的反饋信息。

　　A、Ⅰ和Ⅱ

　　B、Ⅲ和Ⅳ

　　C、Ⅰ和Ⅳ

　　D、Ⅱ和Ⅳ

　　答案：C

　　解題思路： 答案A和D不正確，員工通常對他們的工作和業(yè)績?nèi)狈陀^的看法；

　　答案B不正確，盡管員工能參與內(nèi)部控制的評估，但他們的評估是不獨立的。

　　答案C正確。控制自評與在組織活動的各個方面進(jìn)行質(zhì)量的持續(xù)改進(jìn)這個現(xiàn)代概念是相一致的。為了使控制自評更為有效，組織內(nèi)所有的員工都應(yīng)參與這項工作。也就是說，員工應(yīng)得到授權(quán)、充分的培訓(xùn)、提供必要的信息和工具、參與重要的決策以及公平的補償。員工的參與是積極的激勵效果，因為它往往增加了對工作的責(zé)任以及產(chǎn)生了自我的滿足。而且，所有員工參與需要雙向的溝通，因而鼓勵了從員工處的反饋。

　　229、當(dāng)內(nèi)部審計師開展的咨詢服務(wù)給公司帶來增值，并改善公司運營時；

　　A、如果內(nèi)部審計師開展涉及同一客戶的保證服務(wù)，上述咨詢服務(wù)可能有礙其客觀性；

　　B、不可能在這些咨詢服務(wù)中實現(xiàn)保證業(yè)務(wù)的目標(biāo)；

　　C、這些服務(wù)應(yīng)與內(nèi)部審計部門章程中反映和內(nèi)審部門授權(quán)保持一致；

　　D、這些服務(wù)不應(yīng)給內(nèi)部審計師施加向業(yè)務(wù)客戶以外的其他對象反映情況的責(zé)任。

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B.

　　答案B正確。咨詢服務(wù)和保證業(yè)務(wù)的目標(biāo)不一定一致。

　　230、根據(jù)《專業(yè)實務(wù)框架》，評估內(nèi)部控制系統(tǒng)充分性的主要目的是確定；

　　A、內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計是否是為了保證遵守有關(guān)政策、計劃、程序、法律和規(guī)定；

　　B、內(nèi)部控制系統(tǒng)是否為實現(xiàn)公司目標(biāo)提供合理保證；

　　C、內(nèi)部控制系統(tǒng)是否能降低內(nèi)在風(fēng)險；

　　D、內(nèi)部控制系統(tǒng)是否能保證管理層所用信息的可靠性和完整性。

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B.

　　答案B正確。評估內(nèi)部控制系統(tǒng)充分性的主要目的是確定：內(nèi)部控制系統(tǒng)是否為實現(xiàn)公司目標(biāo)提供合理保證。

　　231、內(nèi)部審計專業(yè)界使用的“標(biāo)準(zhǔn)”，不包括以下哪項內(nèi)容？

　　A、用于評估和衡量內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)運行情況的標(biāo)準(zhǔn)；

　　B、內(nèi)部審計師最低限度的道德行為標(biāo)準(zhǔn)；

　　C、旨在說明內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)怎樣實施的陳述；

　　D、適用于各種內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B.

　　答案B正確。內(nèi)部審計師最低限度的道德行為標(biāo)準(zhǔn)是道德規(guī)范。

　　232、首席審計執(zhí)行官應(yīng)該制定目標(biāo)并將其作為內(nèi)部審計活動計劃過程的內(nèi)容。以下哪項是內(nèi)部審計目標(biāo)的特征： A、可考評并能實現(xiàn)； B、有預(yù)算并經(jīng)批準(zhǔn)； C、已計劃并能實現(xiàn)； D、被要求并經(jīng)批準(zhǔn)。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。內(nèi)部審計活動的目標(biāo)應(yīng)該能夠在具體操作計劃和預(yù)算范圍內(nèi)得到實現(xiàn)，并在可能的情況下得到考評。這些目標(biāo)應(yīng)該附帶考評標(biāo)準(zhǔn)和實現(xiàn)的目標(biāo)日期（實務(wù)公告2010-1）。

　　答案B、C、D均不正確。見題解A.

　　233、首席審計執(zhí)行官正在為下一預(yù)算年度的業(yè)務(wù)工作安排做準(zhǔn)備，并且受到了資源方面的限制。為確定是否要安排對采購或人事部門的業(yè)務(wù)時，不應(yīng)考慮哪些因素：

　　A、這兩個部門的其中一個部門已發(fā)生運營方面的重要變化；

　　B、內(nèi)部審計部門近期新增的人員是某個部門的專家；

　　C、其中一個部門實現(xiàn)運營的收益的機(jī)會要多于另一個部門；

　　D、其中一個部門的最新風(fēng)險評估要比另一個部門重要。

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B.

　　答案B正確。在確定業(yè)務(wù)工作安排的重點時應(yīng)該考慮的事項包括：最近一次業(yè)務(wù)的日期與結(jié)果；對風(fēng)險、風(fēng)險管理和控制過程的有效性的最新評估；管理高層、審計委員會和管制機(jī)構(gòu)的要求；當(dāng)前與組織治理有關(guān)的問題；企業(yè)的業(yè)務(wù)、運營、方案、系統(tǒng)與控制的主要變化；實現(xiàn)營業(yè)利益的機(jī)會；審計人員的變動與能力。工作安排應(yīng)該具有充分的靈活性，以便涵蓋到內(nèi)部審計活動的意外要求（實務(wù)公告2010-1）。新增的、對某個部門具有專長的員工可能沒有另一個部門所具備的因素重要。

　　234、作為審計委員會季度性會晤的議程的一部分，首席審計執(zhí)行官定期向?qū)徲嬑瘑T會提交工作報告。管理高層要求在審計委員會召開之前審核首席審計執(zhí)行官提交的工作報告，以便提前討論有關(guān)事項和問題。首席審計執(zhí)行官應(yīng)該： A、按要求向管理高層提交工作報告，并討論需要解決的任何問題； B、拒絕向管理高層披露工作報告，因為工作報告僅提供給審計委員會； C、在工作報告中僅向?qū)徲嬑瘑T會披露與內(nèi)部審計活動的支出和財務(wù)預(yù)算有關(guān)的事項； D、在向管理高層提交的信息中僅包含完成的審計和公開審計報告中的審計發(fā)現(xiàn)。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。首席審計執(zhí)行官應(yīng)至少每年向管理高層和審計委員會提交一次活動報告。活動報告應(yīng)突出重要的業(yè)務(wù)觀察和建議，并應(yīng)向管理高層和審計委員會通報已批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)工作計劃、人員配備計劃、財務(wù)預(yù)算在執(zhí)行中出現(xiàn)的任何重要偏離及其原因（實務(wù)公告2060-1）。

　　答案B、C、D均不正確。見題解A.

　　235、以下哪項內(nèi)容是對審計委員會成效的最重要限制？

　　A、審計委員會可以由獨立董事組成，但是，這些董事可以與管理層有親密的個人或職業(yè)關(guān)系；

　　B、由于其報酬是由公司提供，審計委員會委員支持股東觀點；

　　C、審計委員會委員主要關(guān)注外部審計問題，因此，不太注意內(nèi)部審計和總體控制環(huán)境；

　　D、審計委員會委員一般不擁有會計或?qū)徲嬵I(lǐng)域的學(xué)歷。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。審計委員會中的獨立董事與管理層有親密的個人或職業(yè)關(guān)系有礙于客觀性。

　　答案B、C、D均不正確。見題解A.

　　236、根據(jù)《專業(yè)實務(wù)框架》的規(guī)定，正在評價公司風(fēng)險管理程序是否充分的內(nèi)部審計師應(yīng)該開展以下哪項工作？

　　A、承認(rèn)所有公司在管理風(fēng)險方面所應(yīng)用的技術(shù)大同小異；

　　B、尋求關(guān)于風(fēng)險管理程序的主要目標(biāo)正得到實現(xiàn)的保證；

　　C、確定并接受公司的風(fēng)險水平；

　　D、以相同方式對待風(fēng)險管理程序和評估工作和計劃審計業(yè)務(wù)所用的風(fēng)險分析工作。

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B.

　　答案B正確。評價公司風(fēng)險管理程序是否充分的內(nèi)部審計師應(yīng)該尋求關(guān)于風(fēng)險管理程序的主要目標(biāo)正得到實現(xiàn)的保證。

　　237、兩家都已建立內(nèi)部審計部門的著名公司實現(xiàn)了合并。此后，某審計經(jīng)理建議，兩家公司的審計小組聯(lián)合對每家公司的企業(yè)文化進(jìn)行檢查，以確認(rèn)與合并有關(guān)的控制風(fēng)險。對此以下哪種說法是正確的？

　　A、企業(yè)文化并不是控制環(huán)境的組成內(nèi)容，因此不應(yīng)該在風(fēng)險分析中得到考慮；

　　B、雖然企業(yè)文化可以被視為控制環(huán)境的組成部分，但對此種環(huán)境的評價具有高度主觀性質(zhì)，因此沒有用處；

　　C、由于其政治性和主觀性，確認(rèn)企業(yè)文化的區(qū)別不構(gòu)成恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計業(yè)務(wù)；

　　D、以上說法都不對。

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見題解D.

　　答案D正確。以上的控制風(fēng)險都與企業(yè)文化有關(guān)。

　　238、某大城市的審計師正在查該市垃圾收集服務(wù)的單價合同。該合同的條款規(guī)定，根據(jù)每周清空的垃圾桶數(shù)量付款。鑒于很難核實實際清空的垃圾桶數(shù)量，該市如何才能以最高效的方法改善其對付款的控制？

　　A、根據(jù)承包商在收集垃圾期間完成的路程來付款；

　　B、指定一名城市雇員來核實每天清空的垃圾桶數(shù)量；

　　C、要求承包商提供監(jiān)督審查，并報告每天清空的垃圾桶數(shù)量；

　　D、在付款總金額基礎(chǔ)上簽署合同。

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見題解D.

　　答案D正確。很難核實實際清空的垃圾桶數(shù)量，就應(yīng)該在付款總金額基礎(chǔ)上簽署合同。

　　239、在確定某金融機(jī)構(gòu)是否一直在為追求短期利潤目標(biāo)而進(jìn)行高風(fēng)險貸款方面，以下哪種審計程序提供的信息量是最少？

　　A、將該金融機(jī)構(gòu)利息收入占未償還貸款總額的比便與一組同行金融機(jī)構(gòu)的同類比例相比較；

　　B、隨機(jī)選取當(dāng)期發(fā)放的貸款樣本，并將其風(fēng)險程度與兩年前提供的貸款的隨機(jī)抽樣樣本相比較。

　　C、繪制圖表，標(biāo)出過去10年的利息收入，并進(jìn)行比較；

　　D、應(yīng)用經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的利率，貸款組合的規(guī)模以及每年新發(fā)放貸款的金額等因素來對過去5年的入進(jìn)行多元回歸分析。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。用過去10年的利息收入確定某金融機(jī)構(gòu)是否一直在為追求短期利潤目標(biāo)而進(jìn)行高風(fēng)險貸款所提供的信息量是最少。

　　240、以下哪項內(nèi)部審計計劃工具在性質(zhì)上是通用的，并可用于確保各時期的恰當(dāng)業(yè)務(wù)范圍：

　　A、長期計劃；

　　B、業(yè)務(wù)工作方案；

　　C、內(nèi)部審計活動的預(yù)算；

　　D、內(nèi)部審計活動的章程。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。首席審計執(zhí)行官應(yīng)根據(jù)風(fēng)險制計劃，確定內(nèi)部審計活動的優(yōu)先次序。這些計劃應(yīng)與組織的目標(biāo)保持一致（標(biāo)準(zhǔn)2010）。內(nèi)部審計活動的計劃過程涉及目標(biāo)、業(yè)務(wù)工作計劃、員工配備計劃和財務(wù)預(yù)算以及活動報告的建立（實務(wù)公告2010-1）。首席審計執(zhí)行官應(yīng)在每年將內(nèi)部審計活動有關(guān)工作安排、人員配備和財務(wù)預(yù)算等方面的總結(jié)報管理高層審批，報審計委員會參考（實務(wù)公告2020-1）。因此，長期計劃過程涉及制定業(yè)務(wù)工作安排，并應(yīng)該包括以下內(nèi)容：即將開展哪項活動；何時開展這些活動；完成這些活動預(yù)計需要多少時間，考慮既定業(yè)務(wù)工作的范圍以及由其他人所開展的相關(guān)工作的性質(zhì)和程度（實務(wù)公告2010-1）。

　　答案B、C、D均不正確。見題解A.

　　241、首席審計執(zhí)行官在準(zhǔn)備工作安排時可以運用風(fēng)險分析。以下哪項在開展風(fēng)險分析時不予考慮：

　　A、與組織的治理有關(guān)的問題；

　　B、內(nèi)部審計人員的適用技能；

　　C、以前業(yè)務(wù)的結(jié)果；

　　D、主要的運營變動。

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B.

　　答案B正確。在確定業(yè)務(wù)工作安排的重點時應(yīng)該考慮的事項包括：最近一次業(yè)務(wù)的日期與結(jié)果；對風(fēng)險、風(fēng)險管理和控制過程的有效性的最新評估；管理高層、審計委員會和管制機(jī)構(gòu)的要求；當(dāng)前與組織治理有關(guān)的問題；企業(yè)的業(yè)務(wù)、運營、方案、系統(tǒng)與控制的主要變化；實現(xiàn)營業(yè)利益的機(jī)會；審計人員的變動與能力。工作安排應(yīng)該具有充分的靈活性，以便涵蓋到內(nèi)部審計活動的意外要求（實務(wù)公告2010-1）。員工的技能不會影響與潛在的業(yè)務(wù)客戶有關(guān)的風(fēng)險。

　　242、首席審計執(zhí)行官對制定內(nèi)部審計活動的人力資源發(fā)展方案負(fù)有責(zé)任。這個方案應(yīng)包括：

　　A、持續(xù)的教育機(jī)會和業(yè)績評價；

　　B、咨詢建議和既定的事業(yè)通道；

　　C、既定的培訓(xùn)計劃和章程；

　　D、職位說明書和競爭性的薪水增加計劃。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。首席審計執(zhí)行官應(yīng)制定方案以選擇和開發(fā)內(nèi)部審計活動的人力資源。此方案應(yīng)規(guī)定：為每個層面的審計人員制定書面的崗位說明書；選擇合格的和能夠勝任工作的人員；對每位內(nèi)部審計師進(jìn)行培訓(xùn)并為其提供后續(xù)教育的機(jī)會；至少每年一次對每位內(nèi)部審計師的業(yè)績進(jìn)行評價；向內(nèi)部審計師提供業(yè)績和專業(yè)發(fā)展方面的咨詢建議（實務(wù)公告2030-1）。

　　答案B、C、D均不正確。見題解A.

　　243、內(nèi)部審計活動的人力資源方案成功的關(guān)鍵因素是：

　　A、開發(fā)人力資源和向員工提出咨詢建議的正式方案；

　　B、根據(jù)多年的經(jīng)驗做出的后備計劃；

　　C、對人力資源挑選標(biāo)準(zhǔn)的很好設(shè)計；

　　D、認(rèn)可個別的審計人員特殊興趣的方案。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。內(nèi)部審計師應(yīng)是有資格的、勝任的。鑒于高級員工的挑選取決于對候選人能力的評價，為此選人標(biāo)準(zhǔn)一定要良好的設(shè)計。在評價之前，應(yīng)準(zhǔn)備恰當(dāng)?shù)膯栴}和表格，此外，候選人的技術(shù)資格、教育背景、個人形象、溝通能力、成熟度、說服能力、自信程度、智商、動機(jī)和潛能都能對組織有幫助。

　　244、如果某審計師希望測試是否只有經(jīng)過授權(quán)才能修改電腦程序，那么，最有效的審計程序應(yīng)該是：

　　A、應(yīng)用通用審計軟件來隨機(jī)選擇現(xiàn)有應(yīng)用程序的樣本，根據(jù)樣本追蹤程序修改授權(quán)表格；

　　B、選取所有程序修改申請表樣本，將申請表追蹤

　　C、將現(xiàn)有程序庫的自動化目錄與檔案中的原件進(jìn)行比較。對所發(fā)現(xiàn)不同之處進(jìn)行抽樣測試，以核對恰當(dāng)授權(quán)問題；

　　D、獲取信息系統(tǒng)管理員在過去6個月時間中實施的編程項目清單，從清單中選取樣本，追蹤至程序修改授權(quán)表格。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。將現(xiàn)有程序庫的自動化目錄與檔案中的原件進(jìn)行比較。對所發(fā)現(xiàn)不同之處進(jìn)行抽樣測試，看一看是否經(jīng)過授權(quán)。

　　245、某公司最近發(fā)現(xiàn)就業(yè)申請中存在虛假信息。于是，內(nèi)部審計師對招聘程序進(jìn)行了審計。以下哪些內(nèi)容代表了控制系統(tǒng)中存在的薄弱環(huán)節(jié)？

　　Ⅰ、公司沒有要求應(yīng)聘對象將其署名申請表進(jìn)行合法鑒證；

　　Ⅱ、在招聘錄用之前，公司沒有與有關(guān)教育機(jī)構(gòu)核實應(yīng)聘對象的教育背景；

　　Ⅲ、在招聘錄用之前，公司沒有核證應(yīng)聘對象的長期工作經(jīng)歷。

　　A、只有Ⅲ是對的；

　　B、只有Ⅰ和Ⅱ是對的；

　　C、只有Ⅱ和Ⅲ是對的；

　　D、Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ都對。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。在招聘錄用之前，公司應(yīng)該核證應(yīng)聘對象的長期工作經(jīng)歷。

　　答案B、C、D均不正確。見題解A.

　　246、在了解適用于某城市贈款計劃的法律法規(guī)方面，以下哪種程序效果最差？

　　A、詢問該城市的財務(wù)總監(jiān)、法律顧問或贈款管理人員；

　　B、審查過去年份的工作底稿，并就變化情況詢問有關(guān)官員；

　　C、審查適用的贈款協(xié)議；

　　D、與審計委員會討論該事項，并詢問贈款要求的性質(zhì)以及審計委員會為審計業(yè)務(wù)確定的目標(biāo)。

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見題解D.

　　答案D正確。審計委員會為審計業(yè)務(wù)確定的目標(biāo)與某城市贈款計劃的法律法規(guī)的執(zhí)行情況無關(guān)。

　　247、某大量銷售消費者商品的零售商應(yīng)用銷售點數(shù)據(jù)來記錄銷售情況并更新存貨記錄已有幾年時間。在進(jìn)行有計劃價格變時，公司總部將價格變化文件下載到每家商店的電腦服務(wù)器系統(tǒng)。每家商店的助理經(jīng)理都負(fù)責(zé)檢查服務(wù)器的下載情況，并負(fù)責(zé)運行有關(guān)程序，在公司授權(quán)進(jìn)行價格更新的時間對商店價格文檔進(jìn)行更新。與總部集中啟動價格更新的做法相比較，上述價格更新方法最有可能

　　A、降低持續(xù)低價向顧客銷售某些商品的風(fēng)險；

　　B、降低商品價格有時不太準(zhǔn)確的風(fēng)險；

　　C、增加持續(xù)低價向顧客銷售某些商品的風(fēng)險；

　　D、增加商品價格有時不太準(zhǔn)確的風(fēng)險。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。公司授權(quán)進(jìn)行價格更新的時間對商店價格文檔進(jìn)行更新，會增加持續(xù)低價向顧客銷售某些商品的風(fēng)險。

　　248、審計執(zhí)行主管在控制程序方面的責(zé)任包括以下哪項內(nèi)容：

　　A、將每年關(guān)于內(nèi)部控制的判斷結(jié)論報告高層管理人員和審計委員會；

　　B、監(jiān)督內(nèi)部控制程序的建立；

　　C、維護(hù)公司的治理程序；

　　D、保證內(nèi)部審計部門每年對所有控制過程進(jìn)行評價。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。根據(jù)準(zhǔn)則的規(guī)定，審計執(zhí)行主管應(yīng)該將每年關(guān)于內(nèi)部控制的判斷結(jié)論報告高層管理人員和審計委員會。

　　答案B、C、D均不正確。見題解A.

　　249、內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)要求制定書面的政策和程序來指導(dǎo)內(nèi)部審計活動。對于這項要求，以下哪項表述是錯誤的： A、書面政策和程序的形式和內(nèi)容應(yīng)該與內(nèi)部審計活動的規(guī)模相適應(yīng)； B、所有的內(nèi)部審計活動都應(yīng)該有詳細(xì)的政策和程序手冊； C、不是所有的內(nèi)部審計活動都需要正式的管理和技術(shù)手冊； D、小型內(nèi)部審計活動可以通過密切監(jiān)督和書面?zhèn)渫泚磉M(jìn)行非正式管理。

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B.

　　答案B正確。書面政策和程序的形式和內(nèi)容應(yīng)與內(nèi)部審計活動的規(guī)模和結(jié)構(gòu)及其工作的復(fù)雜性相適應(yīng)，并不是所有的內(nèi)部審計活動都需要正式的管理和審計技術(shù)手冊。小型的內(nèi)部審計活動的管理可以是非正式的（實務(wù)公告2040-1）。

　　250、在某個人負(fù)責(zé)以下哪項工作時會出現(xiàn)現(xiàn)金收取系統(tǒng)中的內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)？

　　A、從客戶處接收現(xiàn)金并編制現(xiàn)金收取情況的初步清單；

　　B、將收取的現(xiàn)金登錄在自動更新總帳的應(yīng)收明細(xì)帳中；

　　C、針對簽署從客戶手中收取的支標(biāo)以及填寫銀行儲蓄單制定限制性規(guī)定；

　　D、在銀行存款并編制月度銀行對帳單。

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見題解D.

　　答案D正確。沒有進(jìn)行職責(zé)分離。

　　251、某審計師正計劃審計公司最近新實施的采購和開票電子數(shù)據(jù)互換系統(tǒng)。在這樣的環(huán)境中，哪種針對原材料采購準(zhǔn)確性的控制措施最不重要？

　　A、電腦系統(tǒng)控制；

　　B、電子數(shù)據(jù)互換（EDI）系統(tǒng)銷售商實施的控制；

　　C、充分人員對各項交易的審查。

　　D、管理人員對各項交易的審查。

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見題解D.

　　答案D正確。對原材料采購準(zhǔn)確性的控制措施的審計，不需要管理人員對各項交易進(jìn)行審查。

　　252、在將某自動化系統(tǒng)與人工系統(tǒng)進(jìn)行比較時，審計師應(yīng)該指望自動化系統(tǒng)具備以下哪項功能？

　　A、消除職責(zé)分工的需要；

　　B、將職責(zé)分工概念集中在電腦系統(tǒng)及其應(yīng)用程序上；

　　C、展示更高級別的錯誤；

　　D、以上都不對。

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見題解D.

　　答案D正確。以上各項都不是自動化系統(tǒng)應(yīng)具備的功能。

　　253、以下哪項有關(guān)內(nèi)部審計師與外部審計師之間的關(guān)系的表述是不準(zhǔn)確的：

　　A、監(jiān)督外部審計師的工作是首席審計執(zhí)行官的責(zé)任；

　　B、應(yīng)充分地安排內(nèi)部審計師與外部審計師之間的會面，確保工作完成的及時性和效率；

　　C、內(nèi)部審計師與外部審計師可以交換審計報告和管理建議書；

　　D、內(nèi)部審計師可以向外部審計師提供業(yè)務(wù)工作方案和工作底稿。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。對外部審計師的監(jiān)督工作，包括其與內(nèi)部審計活動協(xié)調(diào)關(guān)系的管理，通常是審計委員會的責(zé)任。實際的協(xié)調(diào)工作應(yīng)該由首席審計執(zhí)行官負(fù)責(zé)。審計委員會在行使其監(jiān)控職能時，可以要求首席審計執(zhí)行官評估外部審計師的工作情況。這種評估通常應(yīng)是在首席審計執(zhí)行官協(xié)調(diào)內(nèi)部與外部審計活動時進(jìn)行（實務(wù)公告2050-1）。

　　答案B、C、D均不正確。見題解A.

　　254、為提高內(nèi)部審計師的效率，內(nèi)部審計師可以依賴外部審計師的工作，如果：

　　A、外部審計工作是在內(nèi)部審計工作之后開展的；

　　B、外部審計工作主要關(guān)注經(jīng)營目標(biāo)和活動；

　　C、外部審計工作與內(nèi)部審計工作協(xié)調(diào)；

　　D、外部審計工作的開展遵守了道德規(guī)范。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。在協(xié)調(diào)內(nèi)外部審計師的工作時，首席審計執(zhí)行官應(yīng)確保內(nèi)部審計師開展的工作沒有重復(fù)外部審計師的工作，內(nèi)部審計師可以依靠外部審計師所做的工作，確定其業(yè)務(wù)范圍。只要專業(yè)和組織的報告責(zé)任允許，內(nèi)部審計師應(yīng)以一定方式開展業(yè)務(wù)，這種方式能實現(xiàn)最大的審計協(xié)調(diào)及效率（實務(wù)公告2050-1）。

　　255、為評價內(nèi)部審計活動的恰當(dāng)工作情況，質(zhì)量保證和改進(jìn)方案必須包括：

　　A、在一定樣本基礎(chǔ)上對內(nèi)部審計工作進(jìn)行定期監(jiān)督；

　　B、由內(nèi)部審計人員之外的進(jìn)行的內(nèi)部評估，以評價內(nèi)部審計活動的工作質(zhì)量；

　　C、至少每5年進(jìn)行一次的外部評估；

　　D、業(yè)務(wù)經(jīng)理的定期輪換。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。外部的評估，如質(zhì)量保證檢查，應(yīng)至少每5年開展一次，由合格的、組織外部的獨立檢查人員或檢查小組來進(jìn)行（標(biāo)準(zhǔn)1312）。應(yīng)開展內(nèi)部審計活動的外部評估，對內(nèi)部審計活動遵守內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的情況進(jìn)行評價并發(fā)現(xiàn)意見，并在適當(dāng)時提出改進(jìn)建議。應(yīng)開展內(nèi)部審計活動的外部評估，對內(nèi)部審計活動遵守內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的情況進(jìn)行評價并發(fā)現(xiàn)意見，并在適當(dāng)時提出改進(jìn)建議（實務(wù)公告1312-1）。

　　256、某大型保險公司規(guī)定，如果車輛符合一定的安全標(biāo)準(zhǔn)，它就對車輛保險提供折扣。如果審計師要確定所有符合標(biāo)準(zhǔn)的已投保車輛是否都已得到這種打折扣。如果審計師要確定所有符合標(biāo)準(zhǔn)的已投保車輛是否都已得到這種打折待遇，以下哪種審計測試能提供最有力的證據(jù)？

　　A、將今年得到打折待遇的車輛比例與去年進(jìn)行比較；

　　B、詢問管理人員他們是否知道打折標(biāo)準(zhǔn)，他們是否給所有符合標(biāo)準(zhǔn)的車輛提供了折扣；

　　C、選取沒有拿到折扣的車輛樣本，確定它們被排除在打折范圍之外是否恰當(dāng)；

　　D、選取已拿到折扣的車輛樣本，確定他們是否符合所要求的打折標(biāo)準(zhǔn)。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。選取沒有拿到折扣的車輛樣本，確定它們被排除在打折范圍之外是否恰當(dāng)，能為確定所有符合標(biāo)準(zhǔn)的已投保車輛是否都已得到這種打折扣，提供最有力的證據(jù)。

　　257、在審計某計算機(jī)服務(wù)合同時，審計師發(fā)現(xiàn)，雖然合同只要求承包商提供恰當(dāng)水平的安全性，但承包商開發(fā)了所在行業(yè)最先進(jìn)的安全程序。假設(shè)公司需要比較高的安全度，在評價公司是否向承包商支付了超出公司需要的電腦安全程序費用時，以下哪些潛在證據(jù)來源可能具有相關(guān)性？

　　Ⅰ、將安全系統(tǒng)與類似系統(tǒng)所應(yīng)用的最佳實務(wù)相比較；

　　Ⅱ、將安全系統(tǒng)與近期刊物上有關(guān)該最先進(jìn)系統(tǒng)相比較；

　　Ⅲ、對安全系統(tǒng)的作用進(jìn)行測試。

　　正確答案應(yīng)該是：

　　A、只有Ⅱ是對的；

　　B、只有Ⅲ是對的；

　　C、只有Ⅰ和Ⅱ是對的；

　　D、只有Ⅱ和Ⅲ是對的。

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B.

　　答案B正確。對安全系統(tǒng)的作用進(jìn)行測試與審計目標(biāo)相關(guān)。

　　應(yīng)用以下資料回答第258至260題

　　某公司開發(fā)了大型數(shù)據(jù)庫，對雇員、雇員福利、薪水扣減、工作分類和某他類似信息進(jìn)行追蹤。

　　258、為了測試該自動化系統(tǒng)現(xiàn)有的數(shù)據(jù)是否正確，審計師應(yīng)該開展以下哪項工作？

　　A、應(yīng)用測試數(shù)據(jù)，確定輸入的所有數(shù)據(jù)是否都被更新后的數(shù)據(jù)庫正確捕獲；

　　B、對幾天內(nèi)將要輸入的數(shù)據(jù)進(jìn)行抽樣，并將樣本數(shù)據(jù)追蹤至更新后的數(shù)據(jù)庫，以確定更新內(nèi)容的正確性；

　　C、應(yīng)用通用審計軟件，提供有關(guān)崗位說明無效的所有雇員的打印材料，并調(diào)查問題的原因；

　　D、應(yīng)用通用審計軟，從數(shù)據(jù)庫選取雇員樣本，并對數(shù)據(jù)領(lǐng)域進(jìn)行核對。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。應(yīng)用測試數(shù)據(jù)，確定輸入的所有數(shù)據(jù)是否都被更新后的數(shù)據(jù)庫正確捕獲。能確定該自動化系統(tǒng)現(xiàn)有的數(shù)據(jù)是否正確。

　　答案B、C、D均不正確。見題解A.

　　259、審計師擔(dān)心退休雇員沒有得到應(yīng)得的福利。要解決此問題，以下哪種審計程序效果最差？

　　A、對上周加入退休人員清單的雇員進(jìn)行抽樣，確定這些人是否被安排領(lǐng)取合適的福利金；

　　B、應(yīng)用綜合測試功能，并提并某段時間的有關(guān)會計事項，以確定該系統(tǒng)是否在支付恰當(dāng)?shù)母＠穑?/P>

　　C、應(yīng)用通用審計軟件，對數(shù)據(jù)庫的退休雇員進(jìn)行經(jīng)典變量抽樣，并核對所有福利金是否都得到恰當(dāng)支付；

　　D、應(yīng)用通用審計軟件，根據(jù)雇員的退休年限和福利款的規(guī)模進(jìn)行分層變數(shù)抽樣，并核對所有福利金是否都得到恰當(dāng)支付

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見題解D.

　　答案D正確。確定雇員有沒有得到應(yīng)得的福利進(jìn)行分層變數(shù)抽樣無關(guān)。

　　260、審計師在審查退休福利計劃后確定，過去10年中，退休金和醫(yī)療福利已變化多次。審計師希望確定，他是否有理由開展進(jìn)一步的審計調(diào)查。對此，最恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚴情_展以下哪項工作？

　　A、審查過去10年總體退休費用的趨勢。如果退休費用增加，則說明需要進(jìn)一步開展調(diào)查；

　　B、應(yīng)用通用審計軟件選取貨幣單位退休金樣本，并確定公司是否向每名退休雇員正確支付了退休金；

　　C、根據(jù)雇員退休時正實行的退休金計劃進(jìn)行分層，按人頭審查退休金和醫(yī)療費的合理性；

　　D、應(yīng)用通用審計軟件選取退休金屬性抽樣樣本，并開展詳細(xì)測試，以確定每名被選人士是否都獲得了恰當(dāng)?shù)母＠?/P>

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見題解D.

　　答案D正確。退休金和醫(yī)療福利已變化多次，審計師應(yīng)應(yīng)用通用審計軟件選取退休金屬性抽樣樣本，并開展詳細(xì)測試，以確定每名被選人士是否都獲得了恰當(dāng)?shù)母＠?

　　261、某大型金融公司幾年前制定了行為規(guī)范并分發(fā)給所有的管理人員和員工。為了向?qū)徲嬑瘑T會報告行為規(guī)范的遵循情況，最佳的審計方法是： A、全面評價員工對規(guī)范的理解和遵循情況，并將結(jié)果報告給審計委員會； B、全面評價公司各項活動對規(guī)范的遵循情況，并向?qū)徲嬑瘑T會報告； C、審查員工的活動對規(guī)范條款的遵循情況，并向?qū)徲嬑瘑T會報告； D、對員工的各種交易進(jìn)行測試，以發(fā)現(xiàn)有無違反規(guī)范的情況。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。在評價行為規(guī)范時，考慮兩個問題很重要：員工對規(guī)范的理解和遵循情況。規(guī)范應(yīng)針對員工可能遇到的道德問題，并提供適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)。內(nèi)部審計師還必須考慮員工遵守既定標(biāo)準(zhǔn)的程度。確定每名被選人士是否都獲得了恰當(dāng)?shù)母＠?/P>

　　答案B、C、D均不正確。見題解A.

　　262、在專業(yè)組織內(nèi)部建立行為規(guī)范的主要目的是： A、降低組織成員因工作不符合標(biāo)準(zhǔn)而被起訴的可能性； B、保證組織中所有成員以幾乎相同的勝任能力工作； C、促進(jìn)專業(yè)組織間的道德文化； D、要求組織成員表現(xiàn)出對與組織事務(wù)相關(guān)的所有事情的忠誠。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。IIA的道德規(guī)范是很典型的、它的目標(biāo)是“促進(jìn)內(nèi)部審計行業(yè)的道德文化”。內(nèi)部審計的定義指出“內(nèi)部審計是獨立的、客觀的確認(rèn)和咨詢服務(wù)”。此外，內(nèi)部審計是“建立在信任的基礎(chǔ)上，對有關(guān)風(fēng)險管理、控制和治理過程進(jìn)行客觀的保證”。IIA的道德規(guī)范進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)對“服務(wù)于他人”的內(nèi)部審計師提供指導(dǎo)。

　　263、以下哪些項目是IIA的道德規(guī)范所允許的：

　　A、根據(jù)法庭傳喚，向法庭披露可能對本組織不利的機(jī)密的、與業(yè)務(wù)相關(guān)的信息； B、運用與業(yè)務(wù)相關(guān)的信息決定購買雇主公司的發(fā)行股票； C、從業(yè)務(wù)客戶處接受一份意外禮物，因為內(nèi)部審計師在最近一份業(yè)務(wù)報告中稱贊過該客戶； D、不向?qū)徲嬑瘑T會報告有關(guān)非法行為的重大發(fā)現(xiàn)，因為管理當(dāng)局已經(jīng)表示要處理這些問題。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。根據(jù)行為規(guī)則1.2，“內(nèi)部審計師要遵守法律，并按法律和職業(yè)的要求進(jìn)行披露”。因此，要求內(nèi)部審計師不應(yīng)以任何方式使用信息以損害組織的合法地位和道德的目標(biāo)（行為規(guī)則3.2）沒有超出響應(yīng)法庭傳喚履行法律責(zé)任的范疇。

　　答案B、C、D均不正確。見題解A.

　　264、某內(nèi)部審計師計劃應(yīng)用分析性復(fù)核，驗證某部門各項經(jīng)營開支的正確性。在以下哪種情形下，將分析性復(fù)核作為一種驗證技術(shù)進(jìn)行應(yīng)用并不可取？

　　A、審計師注意到，開支帳目存在明顯的舞弊跡象；

　　B、公司的營運相對穩(wěn)定，過去一年中沒有發(fā)生很大變化；

　　C、審計師希望確定當(dāng)年所發(fā)生的反常的或重復(fù)出現(xiàn)的大型交易；

　　D、經(jīng)營開支的變化不是隨收入而是隨其他經(jīng)營開支的變化而變化。

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見題解D.

　　答案D正確。開支的變化與其他經(jīng)營開支的變化有時并不相關(guān)，所以應(yīng)用分析性復(fù)核并不可取。

　　265、某審計師要就某機(jī)構(gòu)是否有效地應(yīng)用其設(shè)施進(jìn)行審計，對于這項審計業(yè)務(wù)，以下哪項審計目標(biāo)比較合適？

　　A、確定與市場租金相比，該公司租賃辦公場所的租金是否合理；

　　B、確定該機(jī)構(gòu)的設(shè)施是否通過競爭手段采購；

　　C、確定與所需功能相比，該機(jī)構(gòu)設(shè)施的實際功能是否合理；

　　D、確定雇員對該機(jī)構(gòu)各部門之間的辦公場地分配是否滿意。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。確定與所需功能相比，該機(jī)構(gòu)設(shè)施的實際功能是否合理，可以確定其設(shè)施是否有效地應(yīng)用。

　　266、系統(tǒng)開發(fā)審計的一項內(nèi)容是在不同的階段進(jìn)行審查，以保證開發(fā)活動得到恰當(dāng)控制和管理。這種審查不包括以下哪項內(nèi)容？

　　A、針對現(xiàn)有的硬件、軟件和技術(shù)資源開展技術(shù)可行性研究；

　　B、檢查每一實施階段的用戶參與程度；

　　C、驗證程序開發(fā)、轉(zhuǎn)換和測試時對控制措施和質(zhì)量保證技術(shù)的應(yīng)用情況；

　　D、確定系統(tǒng)、用戶和運作文檔處理是否符合正式標(biāo)準(zhǔn)。

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見題解D.

　　答案D正確。對開發(fā)活動得到恰當(dāng)控制和管理的審計與系統(tǒng)、用戶和運作文檔處理是否符合正式標(biāo)準(zhǔn)無關(guān)。

　　267、內(nèi)部審計師應(yīng)對同其公司以外的人員和組織的關(guān)系謹(jǐn)慎。以下哪項活動最不可能負(fù)面地影響內(nèi)部審計師的道德行為：

　　A、接受為專業(yè)協(xié)會進(jìn)行咨詢工作而獲取的報酬；

　　B、擔(dān)任競爭公司的咨詢師；

　　C、擔(dān)任供應(yīng)商的咨詢師；

　　D、與外部當(dāng)事人討論業(yè)務(wù)計劃或結(jié)果。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。專業(yè)組織不可能是公司的雇員、客戶、顧客、供應(yīng)商或商業(yè)伙伴。因此，咨詢費不可能會削弱，或據(jù)推測會削弱內(nèi)部審計師的專業(yè)判斷（行為規(guī)則2.2）。此外，與專業(yè)組織的關(guān)系不可能造成利益沖突或損害，或據(jù)推測會損害內(nèi)部審計師的無偏判斷（行為規(guī)則2.1）。因此，咨詢業(yè)務(wù)不應(yīng)產(chǎn)生對信息的不當(dāng)使用（行為規(guī)則3.2）。

　　答案B、C、D均不正確。見題解A.

　　268、某制造公司的一大審計目標(biāo)是核實所有返工工作都得到生產(chǎn)經(jīng)理的審查。以下哪項審計程序可以為實現(xiàn)此種目標(biāo)提供最佳證據(jù)？

　　A、根據(jù)返工記錄抽樣內(nèi)容，追查已采取的彌補措施；

　　B、根據(jù)返工單樣本，追查返工記錄內(nèi)容；

　　C、根據(jù)審查記錄抽樣內(nèi)容，追查至返工單；

　　D、根據(jù)返工單樣本，追查審查記錄內(nèi)容。

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見題解D.

　　答案D正確。根據(jù)返工單樣本，追查審查記錄內(nèi)容可以確定所有返工工作都得到生產(chǎn)經(jīng)理的審查

　　269、以下哪項共同的工作會破壞內(nèi)部審計師的道德行為：

　　A、內(nèi)部審計師和一家知名慈善事業(yè)機(jī)構(gòu)在地方的主席；

　　B、內(nèi)部審計師和兼職的商業(yè)保險經(jīng)紀(jì)人；

　　C、內(nèi)部審計師和在當(dāng)?shù)厣虒W(xué)院為潛在的員工教學(xué)的助教；

　　D、內(nèi)部審計師和擁有多處住宅、在地方公共新聞報紙刊登每月房租的房東。

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B.

　　答案B正確。根據(jù)行為規(guī)則2.1，“內(nèi)部審計師不應(yīng)參與或有任何可能會損害，或據(jù)推測會損害其無偏評估的任何活動或關(guān)系。這種參與包括那些可能會與組織的利益有沖突的活動或關(guān)系。”作為商業(yè)保險的經(jīng)紀(jì)人，內(nèi)部審計師可能會失去其客觀性，因此他（她）可能會受益于雇主保險范圍的變化。

　　應(yīng)用以下信息回答第270至271題。

　　某審計師調(diào)查了以下與公司福利制度有關(guān)的活動；

　　1）從承包商那里獲取并維護(hù)保險付款標(biāo)準(zhǔn)磁帶；

　　2）處理雇員變化數(shù)據(jù)；

　　3）將工資單反映的扣減數(shù)據(jù)與福利制度相對照；

　　4）向承保商支付費用；

　　5）確定向單獨進(jìn)行醫(yī)療保險的配偶支付的保險金是否符合計劃。

　　270、要確定承保商是否在醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)上進(jìn)行了不恰當(dāng)付款，審計師應(yīng)該審查上述哪些活動？

　　A、1和3；

　　B、1和5；

　　C、3和4；

　　D、4和5.

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。從承包商那里獲取并維護(hù)保險付款標(biāo)準(zhǔn)磁帶和將工資單反映的扣減數(shù)據(jù)與福利制度相對照。與確定承保商是否在醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)上進(jìn)行了不恰當(dāng)付款有關(guān)

　　答案B、C、D均不正確。見題解A.

　　271、要確定雇員的工資支票是否正確反映了他們?yōu)楦＠贫瘸袚?dān)的工資和扣減金額，審計師應(yīng)該審查上述哪些活動？

　　A、1和2；

　　B、1和3；

　　C、2和3；

　　D、3和5.

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。處理雇員變化數(shù)據(jù)和工資單反映的扣減數(shù)據(jù)與福利制度相對照。可以確定雇員的工資支票是否正確反映了他們?yōu)楦＠贫瘸袚?dān)的工資和扣減金額。

　　272、某被審計領(lǐng)域的管理人員同意根據(jù)一項重要審計發(fā)現(xiàn)采取糾正措施。根據(jù)《專業(yè)實務(wù)框架》，如果上述管理人員沒有在合理時間范圍內(nèi)采取糾正性措施，那么審計執(zhí)行主管應(yīng)該怎么辦？

　　A、在計劃對該被審計部門進(jìn)行下一次審計時包括進(jìn)一步的跟蹤活動；

　　B、由該部門管理人員決定何時開展進(jìn)一步的跟蹤活動，因為踴躍活動是部門管理人員的最終責(zé)任；

　　C、只是在部門管理人員要求開展進(jìn)一步的踴躍活動時才這第做，因為部門管理人員現(xiàn)在已經(jīng)表示愿意承擔(dān)不采取糾正措施所導(dǎo)致的風(fēng)險；

　　D、向高層管理人員和董事會提供關(guān)于未經(jīng)糾正的審計發(fā)現(xiàn)及其對經(jīng)營工作的影響的跟蹤報告。

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見題解D.

　　答案D正確。根據(jù)《專業(yè)實務(wù)框架》，管理人員同意采取糾正措施卻沒有在合理時間范圍內(nèi)采取糾正性措施，那么審計執(zhí)行主管應(yīng)該向高層管理人員和董事會提供關(guān)于未經(jīng)糾正的審計發(fā)現(xiàn)及其對經(jīng)營工作的影響的跟蹤報告。

　　273、內(nèi)部審計師在征稅期間參與所得稅格式的編制。內(nèi)部審計師的以下哪項活動最有可能違反IIA的道德規(guī)范：

　　A、為發(fā)行編制稅務(wù)指導(dǎo)，并向一般公眾銷售；

　　B、為組織某位部門經(jīng)理的酬金編制個人納稅申報單；

　　C、在地方大學(xué)有償舉辦晚上的稅務(wù)研討班；

　　D、作為一項公眾服務(wù)，為年長的公民編制納稅申報單。

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B.

　　答案B正確。行為規(guī)則2.2指出，“內(nèi)部審計師不應(yīng)接受可能會削弱，或據(jù)推測會削弱其專業(yè)判斷的任何東西”。為部門經(jīng)理的酬金編制個人的納稅申報單違反了該條規(guī)則的禁令。

　　274、以下哪種情形最有可能違反IIA的道德規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)：

　　A、首席審計執(zhí)行官就有關(guān)敏感地方的審計發(fā)現(xiàn)和建議不能與業(yè)務(wù)客戶達(dá)到一致意見。首席審計官與其他公司的首席審計執(zhí)行官詳細(xì)地討論了審計發(fā)現(xiàn)和擬提出的建議；

　　B、公司的內(nèi)部審計活動章程要求首席審計執(zhí)行官向?qū)徲嬑瘑T會提交業(yè)務(wù)工作方案，以便得到審計委員會的批準(zhǔn)和建議；

　　C、審計經(jīng)理在審計報告中刪除了多數(shù)的重要審計發(fā)現(xiàn)和建議。主管內(nèi)部審計師反對這樣做，并解釋所報告的情形確實存在。雖然她同意從技術(shù)上來看有關(guān)的信息不足以支持審計發(fā)現(xiàn)，但管理層沒有對這種情況作出解釋，而且審計發(fā)現(xiàn)是僅有的合理的結(jié)論；

　　D、鑒于內(nèi)部審計活動在專業(yè)領(lǐng)域缺少必要的技能和知識，首席審計執(zhí)行官聘用了一位專家，并要求審計經(jīng)理去復(fù)核專家的方法。盡管審計經(jīng)理對所復(fù)核領(lǐng)域非常了解，但還是由于缺乏這方面的專長而在猶豫是否接受這個安排。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。根據(jù)IIA的道德規(guī)范的行為規(guī)則3.1，“應(yīng)謹(jǐn)慎地使用和保護(hù)其在工作過程中所獲得的信息。”根據(jù)行為規(guī)則3.2 ，“內(nèi)部審計師不應(yīng)將信息用于任何個人的利益，或以任何方式違反法律，損害組織的合法地位和道德目標(biāo)。”相應(yīng)地，與未授權(quán)的當(dāng)事人討論敏感事項最有可能違反道德規(guī)范。所討論的信息可能會損害組織。

　　答案B、C、D均不正確。見題解A.

　　275、為了響應(yīng)裁員和削減預(yù)算10％的公司指令，某審計執(zhí)行主管通知所有審計經(jīng)理將分配給所有審計業(yè)務(wù)的時間減少10％。關(guān)于審計執(zhí)行主管的做法，以下哪種做法是正確的？

　　Ⅰ、審計執(zhí)行主管的行為所導(dǎo)致的風(fēng)險覆蓋程度應(yīng)該與經(jīng)往審計計劃大同小異，但要比后者減少10％；

　　Ⅱ、通過統(tǒng)一將審計程序減少1％，各審計經(jīng)理在審計范圍上可以達(dá)到以前的90％；

　　Ⅲ、審計執(zhí)行主管應(yīng)該重新對風(fēng)險進(jìn)行優(yōu)先排序，并取消一些具體的審計業(yè)務(wù)，而不是搞一刀切，將所有審計業(yè)務(wù)時間都減少10％。

　　A、只有Ⅰ是對的；

　　B、只有Ⅱ是對的；

　　C、只有Ⅲ是對的；

　　D、Ⅰ和Ⅱ都是對的。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。審計執(zhí)行主管應(yīng)該重新對風(fēng)險進(jìn)行優(yōu)先排序，并取消一些具體的審計業(yè)務(wù)，而不是搞一刀切，將所有審計業(yè)務(wù)時間都減少10％。審計是根據(jù)風(fēng)險確定審計重點的。

　　276、某內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)，被審計部門的管理層沒有制定用以確定該部門目標(biāo)和目的是否達(dá)到適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)。在此情形下，以下哪項內(nèi)容將被視為對標(biāo)準(zhǔn)的違犯？

　　A、沒有向恰當(dāng)層次的管理層報告上述缺乏標(biāo)準(zhǔn)的情況；

　　B、制定恰當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)，并將它們提交被審計部門的管理層，作為評估其業(yè)務(wù)運做的基礎(chǔ)；

　　C、根據(jù)新制定的標(biāo)準(zhǔn)對被審計部門的業(yè)務(wù)運做發(fā)表意見；

　　D、允許被審計部門的管理層制定恰當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，并由內(nèi)部審計師對這些標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審查。

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B.

　　答案B正確。內(nèi)部審計師不能制定標(biāo)準(zhǔn)，

　　277、在對非盈利組織的對外捐贈進(jìn)行檢查時，內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)許多對外捐贈未經(jīng)捐贈授權(quán)委員會（含外部的代表）的批準(zhǔn)，而組織的章程中對此有規(guī)定。不過，所有對外的捐贈都經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)并有文件證明。捐贈授權(quán)委員會的主席（也是董事會成員）提議在審計報告提交前，委員會可同意并追溯批準(zhǔn)所有的對外捐贈。如果委員會在審計報告提交前同意并批準(zhǔn)了對外捐贈，內(nèi)部審計師應(yīng)該：

　　A、不對捐贈存在的問題進(jìn)行報告，因為它們在審計報告提交都得到了批準(zhǔn)；

　　B、與捐贈授權(quán)委員會的主席討論此事，確定早些時不批準(zhǔn)上述捐贈的道理。如果對外捐贈是日常事務(wù)，就應(yīng)在審計報告中省略與捐贈委員會就不批準(zhǔn)捐贈事項的有關(guān)討論；

　　C、將這些事項寫進(jìn)審計報告，視其為對組織的控制的一種超越。有關(guān)每筆對外捐贈都要詳細(xì)報告，并且內(nèi)部審計師應(yīng)進(jìn)一步調(diào)查舞弊情形；

　　D、向?qū)徲嬑瘑T會報告組織的控制遭受踐踏的事宜。

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見題解D.

　　答案D正確。行為規(guī)則2.3指出，“內(nèi)部審計師應(yīng)披露其所知道的任何重要的事實，如果不披露，可能會歪曲他們所報告的審核活動。”管理層凌駕于重要的控制之上批準(zhǔn)了對外捐贈造成了重大的風(fēng)險暴露。因此，內(nèi)部審計師在道德上有義務(wù)向負(fù)責(zé)治理職能的高層官員報告。

　　278、在對國外下屬機(jī)構(gòu)的審計中，內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)該機(jī)構(gòu)列支的對當(dāng)?shù)卣賳T的報酬，以作為有關(guān)定單的回報。根據(jù)IIA的道德規(guī)范，內(nèi)部審計師應(yīng)采取的行動是：

　　A、制止任何可能會損害公司的活動；

　　B、向恰當(dāng)?shù)墓苤茩C(jī)構(gòu)報告這一事件；

　　C、告知公司中恰當(dāng)?shù)墓賳T；

　　D、向IIA的審計委員會報告這件事。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。這類支付是非法的。行為規(guī)則2.3指出，“內(nèi)部審計師應(yīng)披露其所知道的任何重要的事實，如果不披露，可能會歪曲他們所報告的審核活動。”

　　279、可以將以下哪種行為視為對標(biāo)準(zhǔn)的違犯？

　　Ⅰ、與被審計單位一起審查審計報告草案，以獲取后者的反饋意見。在為審計報告定稿時，考慮被審計單位的評論意見；

　　Ⅱ、一些控制程序?qū)?nèi)置正在開發(fā)的主電腦應(yīng)用程序中，某審計師是該應(yīng)用程序開發(fā)小組的成員，但他又參加了對控制程序的審查工作；

　　Ⅲ、鑒于資源有限，審計執(zhí)行主管通過開展風(fēng)險分析，來確定對哪些部門進(jìn)行審計。

　　正確答案是：

　　A、只有Ⅲ是對的；

　　B、只有Ⅰ和Ⅱ是對的；

　　C、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ都對；

　　D、以上說法都不對。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。以上說法都違犯標(biāo)準(zhǔn)

　　280、某公司要求，所有超過20萬美元的支出都必須得到董事會的批準(zhǔn)。如果審計師希望測試這種控制，他應(yīng)該從哪種抽樣工作著手？

　　A、選取董事會批準(zhǔn)重大采購事項的樣本；

　　B、選取庫存收貨報告；

　　C、選取被董事會否決的開支樣本；

　　D、先取已付款發(fā)票樣本。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。選取被董事會否決的開支樣本進(jìn)行測試，看一看有沒有超過20萬美元的支出是否都得到董事會的批準(zhǔn)。

　　281、某大型保險公司規(guī)定，如果車輛符合一定的安全標(biāo)準(zhǔn)，它就對車輛保險提供折扣。如果審計師要確定所有符合標(biāo)準(zhǔn)的已投保車輛是否都已得到這種打折扣。如果審計師要確定所有符合標(biāo)準(zhǔn)的已投保車輛是否都已得到這種打折待遇，以下哪種審計測試能提供最有力的證據(jù)？

　　A、將今年得到打折待遇的車輛比例與去年進(jìn)行比較；

　　B、詢問管理人員他們是否知道打折標(biāo)準(zhǔn)，他們是否給所有符合標(biāo)準(zhǔn)的車輛提供了折扣；

　　C、選取沒有拿到折扣的車輛樣本，確定它們被排除在打折范圍之外是否恰當(dāng)；

　　D、選取已拿到折扣的車輛樣本，確定他們是否符合所要求的打折標(biāo)準(zhǔn)。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。選取沒有拿到折扣的車輛樣本，確定它們被排除在打折范圍之外是否恰當(dāng)，為確定所有符合標(biāo)準(zhǔn)的已投保車輛是否都已得到這種打折扣，能提供最有力的證據(jù)。

　　282、在下述管理要求中，哪項屬于《專業(yè)實務(wù)框架》所闡述的正常保證業(yè)務(wù)范圍？

　　A、對管理層的計劃進(jìn)行獨立評估，作為提出審計建議的依據(jù)；

　　B、就合同不同選擇方案進(jìn)行談判，并將它們提交給管理層評估；

　　C、分析不同融資選擇，并將它們提交審計委員會；

　　D、進(jìn)行自制還是采購的決策分析，并將相關(guān)建議管理層批準(zhǔn)。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。對管理層的計劃進(jìn)行獨立評估，作為提出審計建議的依據(jù)是正常保證業(yè)務(wù)范圍。

　　答案B、C、D均不正確。見題解A.

　　根據(jù)以下信息回答第283-284題。某助理內(nèi)部審計師已連續(xù)第二年對財務(wù)部門進(jìn)行審計，他對保存在經(jīng)紀(jì)人手中的投資證券進(jìn)行函證，發(fā)現(xiàn)許多大額證券都被現(xiàn)任財務(wù)主管在幾年前不適當(dāng)?shù)刈鳛?a title="個人貸款" target="_blank" href="http://raboqa.com/ccbp/232/" class="blue">個人貸款的抵押品。上一年該助理審計師在沒有完成涉及證券的函證和證實在內(nèi)的所有的審計程序步驟之前就錯誤地結(jié)束了該項業(yè)務(wù)，當(dāng)時審計經(jīng)理也錯誤地結(jié)束了復(fù)核。在這次發(fā)現(xiàn)有關(guān)的差錯后，審計經(jīng)理認(rèn)為“這雖然是錯誤，但貸款已償還，證券也已歸還，我們也糾正了控制薄弱環(huán)節(jié)，并肯定以后不會再發(fā)生此類事情，再追究這個問題將會使所有涉及到的人感到尷尬，就讓它過去吧”。

　　283、在決定是否報告這種情況時，助理內(nèi)部審計師應(yīng)該考慮到： A、證券已不正當(dāng)?shù)赜米鞯盅浩罚?B、錯誤在于結(jié)束了未完成的工作； C、貸款的償還和證券的歸還； D、控制薄弱環(huán)節(jié)的糾正。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。行為規(guī)則2.3指出，“內(nèi)部審計師應(yīng)披露其所知道的任何重要的事實，如果不披露，可能會歪曲他們所報告的審核活動。”不恰當(dāng)?shù)貙⒆C券用作抵押品是非法活動，不管這種情況是否得到糾正，都應(yīng)予以報告。

　　答案B、C、D均不正確。見題解A.

　　284、助理內(nèi)部審計師考慮的以下哪種行為違反了標(biāo)準(zhǔn)或道德規(guī)范： A、告訴審計經(jīng)理你要將這些情況作為審計發(fā)現(xiàn)寫入工作底稿； B、不與審計經(jīng)理進(jìn)一步討論，而是與首席審計執(zhí)行官討論此事； C、不經(jīng)過與審計經(jīng)理的進(jìn)一步討論就將此事向外部審計師披露； D、如果管理層對此事未采取進(jìn)一步行動，就向內(nèi)部審計部門和公司辭職。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。首席審計執(zhí)行官應(yīng)與其他內(nèi)部的、外部的提供相關(guān)確認(rèn)和咨詢服務(wù)的人員共享信息、協(xié)調(diào)活動，以確保工作的全面性，最大限度地減少重復(fù)工作（標(biāo)準(zhǔn) 2050）。此外，在確定有充分跡象表明發(fā)生了舞弊時，內(nèi)部審計師應(yīng)告知組織內(nèi)的恰當(dāng)主管人士（實務(wù)公告1210.A2-1）。根據(jù)道德規(guī)范，內(nèi)部審計師應(yīng)謹(jǐn)慎地使用和保護(hù)其在工作過程中所獲得的信息（行為規(guī)則3.1）。

　　285、以下哪項最不可能加強(qiáng)內(nèi)部審計部門的獨立性？

　　A、內(nèi)部審計部門已制定正式的書面章程；

　　B、向?qū)徲嬑瘑T會提交年度內(nèi)部審計工作計劃；

　　C、與審計委員會建立直接報告關(guān)系；

　　D、獲得充分資金來源，落實全面審計方案。

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見題解D.

　　答案D正確。充分資金來源不可能加強(qiáng)內(nèi)部審計部門的獨立性。

　　286、審計師可以應(yīng)用以下哪種程序來確定用戶的電子數(shù)據(jù)表格是否已正確應(yīng)用運費急報算法？

　　Ⅰ、單獨編制電子數(shù)據(jù)表格，并通過該表格和用戶電子數(shù)據(jù)表格運行測試數(shù)據(jù)，將兩種結(jié)果進(jìn)行比較；

　　Ⅱ、檢查電子數(shù)表格的邏輯，以確定是否正確體現(xiàn)了算法；

　　Ⅲ、編制一套測試數(shù)據(jù)，并手工計算預(yù)期結(jié)果。通過用戶電子數(shù)據(jù)表格運行測試數(shù)據(jù)。

　　A、只有Ⅰ和Ⅱ是對的；

　　B、只有Ⅰ和Ⅲ是對的；

　　C、只有Ⅱ和Ⅲ是對的；

　　D、Ⅰ，Ⅱ和Ⅲ都對。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。Ⅱ和Ⅲ確定用戶的電子數(shù)據(jù)表格是否已正確了應(yīng)用運費急報算法

　　287、在開展審計工作時，內(nèi)部審計師必須要警惕舞弊和其他形式的白領(lǐng)犯罪。區(qū)別舞弊和各種形式的白領(lǐng)犯罪的重要特征是：

　　A、舞弊包括以故意欺騙為特征的一系列違規(guī)和違法行為；

　　B、不象其他的白領(lǐng)犯罪，舞弊總是不利于外部當(dāng)事方；

　　C、白領(lǐng)犯罪通常是為組織的利益，而舞弊是為個人利益；

　　D、白領(lǐng)犯罪通常是由外部人員進(jìn)行的，旨在損害組織利益，而舞弊是由內(nèi)部人員進(jìn)行的，旨在使組織獲利。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。舞弊包括以故意欺騙為特征的一系列違規(guī)和違法行為。舞弊可以是為組織謀利，也可以給組織帶來損害。組織內(nèi)部與外部人員都可以進(jìn)行舞弊（實務(wù)公告1210.A2-1）。

　　答案B、C、D均不正確。見題解A.

　　288、根據(jù)《專業(yè)實務(wù)框架》，評估內(nèi)部控制系統(tǒng)充分性的主要目的是確定；

　　A、內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計是否是為了保證遵守有關(guān)政策、計劃、程序、法律和規(guī)定；

　　B、內(nèi)部控制系統(tǒng)是否為實現(xiàn)公司目標(biāo)提供合理保證；

　　C、內(nèi)部控制系統(tǒng)是否能降低內(nèi)在風(fēng)險；

　　D、內(nèi)部控制系統(tǒng)是否能保證管理層所用信息的可靠性和完整性。

　　答案：B

　　解題思路：解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B.

　　答案B正確。內(nèi)部控制系統(tǒng)是否為實現(xiàn)公司目標(biāo)提供合理保證，說明內(nèi)部控制系統(tǒng)是充分的。

　　289、首席審計執(zhí)行官揭示了一項明顯涉及常務(wù)副總經(jīng)理的重大舞弊活動，而首席審計執(zhí)行官要向其提交報告。首席審計執(zhí)行官最好采取以下哪項措施：

　　A、開展調(diào)查，確定副總經(jīng)理是否參與舞弊活動；

　　B、與副總經(jīng)理面談以獲得實質(zhì)性的證據(jù)；

　　C、告知管制機(jī)構(gòu)和公安部門；

　　D、將事實報告給首席執(zhí)行官和審計委員會。

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見題解D.

　　答案D正確。在內(nèi)部審計師懷疑組織內(nèi)部存在舞弊行為時，應(yīng)該將情況告之組織的恰當(dāng)權(quán)威人士。內(nèi)部審計師可以就此情形下需要開展的調(diào)查活動提出建議。此后，內(nèi)部審計師應(yīng)該不斷追蹤，以了解內(nèi)部審計活動的職責(zé)是否得到實現(xiàn)（實務(wù)公告1210.A2-1）。在首席審計執(zhí)行官的上級涉嫌參與舞弊活動時，組織內(nèi)的恰當(dāng)權(quán)威人士就要高于參與舞弊活動的管理層，比如，首席執(zhí)行官和審計委員會。

　　290、在內(nèi)部審計部門的指導(dǎo)下開展環(huán)境審計的好處是

　　A、已經(jīng)具備了獨立性和權(quán)威性；

　　B、更容易獲得技術(shù)專長；

　　C、不強(qiáng)調(diào)財務(wù)方面；

　　D、內(nèi)部審計工作的成果具有保密性質(zhì)。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。在內(nèi)部審計部門的指導(dǎo)下開展環(huán)境審計的好處是已經(jīng)具備了獨立性和權(quán)威性。

　　答案B、C、D均不正確。見題解A.

　　291、在對銀行審計的過程中，內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)貸款官員批準(zhǔn)向某企業(yè)集團(tuán)所屬的各獨立機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款，這違反了常規(guī)政策。該貸款官員表示這只是工作上的疏忽并保證不再發(fā)生類似情況。但內(nèi)部審計師相信這一行為可能是有意的，因為貸款官員與控制該企業(yè)集團(tuán)的一個主要負(fù)責(zé)人有密切關(guān)系。內(nèi)部審計師應(yīng)該：

　　A、把存在的利益沖突與違規(guī)情況報告管理當(dāng)局，并建議作進(jìn)一步調(diào)查；

　　B、向管制機(jī)構(gòu)報告違規(guī)行為，因為這是銀行控制系統(tǒng)的重大失誤；

　　C、如果貸款官員同意采取糾正措施，就不報告該違規(guī)行為；

　　D、擴(kuò)大審計程序，確定貸款官員是否有舞弊行為，在后續(xù)調(diào)查結(jié)束后將結(jié)果向管理層報告。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。在內(nèi)部審計師懷疑組織內(nèi)部存在舞弊行為時，應(yīng)該將情況告之組織的恰當(dāng)權(quán)威人士。內(nèi)部審計師可以就此情形下需要開展的調(diào)查活動提出建議。此后，內(nèi)部審計師應(yīng)該不斷追蹤，以了解內(nèi)部審計活動的職責(zé)是否得到實現(xiàn)（實務(wù)公告1210.A2-1）。此外，IIA的道德規(guī)范指出，“內(nèi)部審計師應(yīng)披露其所知道的任何重要的事實，如果不披露，可能會歪曲他們所報告的審核活動。”

　　答案B、C、D均不正確。見題解A.

　　292、以下哪項活動代表購并后制造業(yè)公司的最大風(fēng)險，因此最應(yīng)該進(jìn)行審計：

　　A、預(yù)付款資金的合并；

　　B、采購職能的合并； C、法律職能的合并； D、營銷職能的合并。

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B.

　　答案B正確。根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)2210.A1，“在規(guī)劃業(yè)務(wù)時，內(nèi)部審計師應(yīng)確認(rèn)及評估與被檢查的活動有關(guān)的風(fēng)險。業(yè)務(wù)目標(biāo)應(yīng)反映風(fēng)險評估的結(jié)果。”在咨詢業(yè)務(wù)中，咨詢業(yè)務(wù)目標(biāo)應(yīng)按與客戶達(dá)成協(xié)議的范圍關(guān)注風(fēng)險、控制及治理過程（標(biāo)準(zhǔn)2210.C1）。采購職能在以上所列的四項職能中代表了最大的損失的不利影響，因此最有可能進(jìn)行評價。采購職能在財務(wù)上的不利影響通常要大于法律與營銷職能。在合并后，由于是對兩家公司的完全不同的系統(tǒng)在合并上存在困難，風(fēng)險也就比較高。因此，也就增加了審計的可能性。

　　293、為確保在確認(rèn)業(yè)務(wù)中對某些審計發(fā)現(xiàn)采取了糾正措施，可要求進(jìn)行后續(xù)追蹤活動。內(nèi)部審計活動開展所需要的后續(xù)追蹤活動的責(zé)任應(yīng)當(dāng)在以下哪項是界定：

　　A、內(nèi)部審計活動的書面規(guī)章或與客戶達(dá)成的協(xié)議；

　　B、審計委員會的使命聲明；

　　C、在每次審計之前下發(fā)的業(yè)務(wù)通知單；

　　D、在適當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)報告中的目標(biāo)表述。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。內(nèi)部審計師所進(jìn)行的后續(xù)追蹤是指他們用以確認(rèn)管理層針對報告中的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)、建議（包括外部審計師和其他人員的審計發(fā)現(xiàn)和建議）所采取的措施是否充分、有效和及時的工作過程。在確認(rèn)業(yè)務(wù)中的后續(xù)追蹤責(zé)任應(yīng)在內(nèi)部審計活動的章程中界定（實務(wù)公告2500.A1-1）。在咨詢業(yè)務(wù)中，對結(jié)果處理的監(jiān)控程度取決于與客戶達(dá)成的協(xié)議。

　　答案B、C、D均不正確。見題解A.

　　294、某注冊內(nèi)部審計師目前擔(dān)任某公司的采購部主任。他簽署了一份合同，從價格、質(zhì)量和業(yè)績都屬上乘的供應(yīng)商進(jìn)行大宗采購。在簽署合同后不久，該供應(yīng)商將一件價值不菲的禮品贈送給該注冊內(nèi)部審計師。以下哪項關(guān)于接受該禮品的說法是正確的？

　　A、只有當(dāng)接受禮品打破常規(guī)時才禁止接受禮品；

　　B、接受該禮品將違反《國際內(nèi)部審計師協(xié)會職業(yè)道規(guī)范》，而且注冊內(nèi)部審計師不得接受此類禮品；

　　C、鑒于該注冊內(nèi)部審計師并不同擔(dān)任內(nèi)部審計師職位，因此，是否接受禮品只受該公司行為道德規(guī)范的管轄；

　　D、鑒于合同已在贈送禮品簽署，因此，接受該禮品不會違反《國際內(nèi)部審計師協(xié)會職業(yè)道德規(guī)范》。

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B.

　　答案B正確。《國際內(nèi)部審計師協(xié)會職業(yè)首先規(guī)范》規(guī)定注冊內(nèi)部審計師不得接受此類禮品。

　　295、要防止有人通過向子虛烏有的賣主發(fā)送采購定單的方式進(jìn)行舞弊，以下哪種控制程序效果最差？

　　A、要求所有物資都必須向得到授權(quán)的賣主采購，而且負(fù)責(zé)維護(hù)該清單的人不能同時負(fù)責(zé)發(fā)出采購定單；

　　B、要求只能根據(jù)實際生產(chǎn)情況，對業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)的賣主支付貨款；

　　C、要求出售給公司生產(chǎn)材料的所有主要賣主都與公司簽署合同；

　　D、要求每個月的總采購額不得超過該月的采購總預(yù)算。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C.

　　答案C正確。簽署合同不能防止有人通過向子虛烏有的賣主發(fā)送采購定單的方式進(jìn)行舞弊。

　　296、以下哪種情形是管理層發(fā)生舞弊最可能出現(xiàn)的跡象？

　　A、根據(jù)銷售額的增加支付傭金；

　　B、管理報告的出具總是不及時；

　　C、管理人員經(jīng)常履行其下屬的職責(zé)；

　　D、在本行業(yè)中收益較低。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。利益可能導(dǎo)致舞弊。

　　答案B、C、D均不正確。見題解A.

　　297、保險公司正收到各醫(yī)院通過電腦媒體直接發(fā)來的住院保險索賠，但醫(yī)院沒有向保險公司移交保險單，要在這種環(huán)境下發(fā)現(xiàn)虛假要求，以下哪項控制程序最為有效：

　　A、應(yīng)用整合測試法（ITF），以對數(shù)據(jù)處理透明的方式測試處理過程的準(zhǔn)確性；

　　B、編制監(jiān)控程序，根據(jù)科目類別特性辨別反常的索賠種類或索賠數(shù)目，供索賠處理部門調(diào)查；

　　C、應(yīng)用通用審計軟件，將索賠鑒定數(shù)與有效的保險客戶主要數(shù)目清單相對比；

　　D、針對從某家醫(yī)院收到的所有索賠要求，建立批量控制，并處理這些索賠要求。

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B.

　　答案B正確。監(jiān)控是對內(nèi)部控制質(zhì)量的評估。管理層考慮內(nèi)部控制是否適當(dāng)?shù)脑O(shè)計且按預(yù)期運行，并修改它以反映變化了的情形。監(jiān)控可以采取單獨的、定期評價的或持續(xù)不斷的監(jiān)控形式。持續(xù)不斷的監(jiān)控可作為日常經(jīng)營的一部分，它包括管理和監(jiān)督性的復(fù)核、比較、核對以及由部門人員所采取的可作為其日常活動一部分的其它行動。因而，對索賠數(shù)量及性質(zhì)的監(jiān)控可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的疏忽。

　　298、內(nèi)部控制系統(tǒng)包括對資產(chǎn)的接觸及記錄的實物控制。以下哪項脫離了上述控制目標(biāo)：

　　A、接觸保險箱需要兩名人員；

　　B、只有倉庫人員和一線的監(jiān)督員可以接觸原材料倉庫；

　　C、郵局匯集了已收到的支票清單；

　　D、只有銷售人員和銷售監(jiān)督員使用銷售部門的汽車。

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B.

　　答案B正確。倉庫人員負(fù)責(zé)保管資產(chǎn)，監(jiān)督員負(fù)責(zé)執(zhí)行職能。讓監(jiān)督員接觸原材料倉庫破壞了職務(wù)分離這種內(nèi)部控制的基本原則。

　　答案A不正確，要求兩名人員打開保險箱是恰當(dāng)?shù)男袆樱瑑扇丝梢韵嗷ケO(jiān)督；答案C不正確，郵局匯集現(xiàn)金清單，作為控制，清單要送交會計，現(xiàn)金交出納；答案D不正確，銷售部門汽車的使用應(yīng)限制在銷售部門，除非是取得了適當(dāng)?shù)氖跈?quán)。

　　299、以下哪種情形代表了薪酬部門內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)：

　　A、薪酬部門人員要輪換其職務(wù)；

　　B、薪金支票由員工的直接監(jiān)督員發(fā)放；

　　C、薪金記錄要每季度與稅收報告核對；

　　D、時間記錄職能是獨立于薪酬部門的。

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B.

　　答案B正確。薪金支票不應(yīng)由監(jiān)督員發(fā)放，由于有的人會終止用工，但不會報告這種情況。于是，監(jiān)督員用打卡機(jī)記錄員工的上下班時間并領(lǐng)取薪金支票。只有與薪金記錄或業(yè)務(wù)部門無關(guān)的人員才能發(fā)送薪金支票。

　　300、有關(guān)內(nèi)部審計師對經(jīng)營性目標(biāo)和目的所承擔(dān)的作用包括：

　　A、批準(zhǔn)經(jīng)營性目標(biāo)和目的，使之得以實現(xiàn)；

　　B、在管理層的目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)模糊時，尋求權(quán)威性的解釋；

　　C、開發(fā)和執(zhí)行控制程序；

　　D、完成預(yù)期的經(jīng)營方案結(jié)果。

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B.

　　答案B正確。“內(nèi)部審計師應(yīng)評價既定的經(jīng)營性目標(biāo)和預(yù)期結(jié)果，并應(yīng)確定那些經(jīng)營性目標(biāo)準(zhǔn)是可接受的并能夠?qū)崿F(xiàn)。在某些管理目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)模糊時，應(yīng)尋求權(quán)威性解釋。如果要求內(nèi)部審計師解釋或選擇經(jīng)營性標(biāo)準(zhǔn)，他們應(yīng)與業(yè)務(wù)客戶就衡量經(jīng)營性業(yè)績所需標(biāo)準(zhǔn)達(dá)成一致意見”（實務(wù)公告2120.A4-1）。

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