281、某大型保險公司規(guī)定，如果車輛符合一定的安全標(biāo)準(zhǔn)，它就對車輛保險提供折扣。如果審計師要確定所有符合標(biāo)準(zhǔn)的已投保車輛是否都已得到這種打折扣。如果審計師要確定所有符合標(biāo)準(zhǔn)的已投保車輛是否都已得到這種打折待遇，以下哪種審計測試能提供最有力的證據(jù)？
　　 a、將今年得到打折待遇的車輛比例與去年進(jìn)行比較；
　　 b、詢問管理人員他們是否知道打折標(biāo)準(zhǔn)，他們是否給所有符合標(biāo)準(zhǔn)的車輛提供了折扣；
　　 c、選取沒有拿到折扣的車輛樣本，確定它們被排除在打折范圍之外是否恰當(dāng)；
　　 d、選取已拿到折扣的車輛樣本，確定他們是否符合所要求的打折標(biāo)準(zhǔn)。
　　答案：c
　　解題思路：答案a、b、d均不正確。見題解c。
　　答案c正確。選取沒有拿到折扣的車輛樣本，確定它們被排除在打折范圍之外是否恰當(dāng)，為確定所有符合標(biāo)準(zhǔn)的已投保車輛是否都已得到這種打折扣，能提供最有力的證據(jù)。
　　 
　　 282、在下述管理要求中，哪項屬于《專業(yè)實務(wù)框架》所闡述的正常保證業(yè)務(wù)范圍？
　　 a、對管理層的計劃進(jìn)行獨立評估，作為提出審計建議的依據(jù)；
　　 b、就合同不同選擇方案進(jìn)行談判，并將它們提交給管理層評估；
　　 c、分析不同融資選擇，并將它們提交審計委員會；
　　 d、進(jìn)行自制還是采購的決策分析，并將相關(guān)建議管理層批準(zhǔn)。
　　答案：a
　　解題思路：答案a正確。對管理層的計劃進(jìn)行獨立評估，作為提出審計建議的依據(jù)是正常保證業(yè)務(wù)范圍。
　　答案b、c、d均不正確。見題解a。
　　 
　　根據(jù)以下信息回答第283—284題。某助理內(nèi)部審計師已連續(xù)第二年對財務(wù)部門進(jìn)行審計，他對保存在經(jīng)紀(jì)人手中的投資證券進(jìn)行函證，發(fā)現(xiàn)許多大額證券都被現(xiàn)任財務(wù)主管在幾年前不適當(dāng)?shù)刈鳛?a title="個人貸款" target="_blank" href="http://raboqa.com/ccbp/232/" class="blue">個人貸款的抵押品。上一年該助理審計師在沒有完成涉及證券的函證和證實在內(nèi)的所有的審計程序步驟之前就錯誤地結(jié)束了該項業(yè)務(wù)，當(dāng)時審計經(jīng)理也錯誤地結(jié)束了復(fù)核。在這次發(fā)現(xiàn)有關(guān)的差錯后，審計經(jīng)理認(rèn)為“這雖然是錯誤，但貸款已償還，證券也已歸還，我們也糾正了控制薄弱環(huán)節(jié)，并肯定以后不會再發(fā)生此類事情，再追究這個問題將會使所有涉及到的人感到尷尬，就讓它過去吧”。
　　 
　　 283、在決定是否報告這種情況時，助理內(nèi)部審計師應(yīng)該考慮到: a、證券已不正當(dāng)?shù)赜米鞯盅浩罚?nbsp;b、錯誤在于結(jié)束了未完成的工作； c、貸款的償還和證券的歸還； d、控制薄弱環(huán)節(jié)的糾正。
　　答案：a
　　解題思路：答案a正確。行為規(guī)則2.3指出，“內(nèi)部審計師應(yīng)披露其所知道的任何重要的事實，如果不披露，可能會歪曲他們所報告的審核活動。”不恰當(dāng)?shù)貙⒆C券用作抵押品是非法活動，不管這種情況是否得到糾正，都應(yīng)予以報告。
　　答案b、c、d均不正確。見題解a。
　　 
　　 284、助理內(nèi)部審計師考慮的以下哪種行為違反了標(biāo)準(zhǔn)或道德規(guī)范: a、告訴審計經(jīng)理你要將這些情況作為審計發(fā)現(xiàn)寫入工作底稿； b、不與審計經(jīng)理進(jìn)一步討論，而是與首席審計執(zhí)行官討論此事； c、不經(jīng)過與審計經(jīng)理的進(jìn)一步討論就將此事向外部審計師披露； d、如果管理層對此事未采取進(jìn)一步行動，就向內(nèi)部審計部門和公司辭職。
　　答案：c
　　解題思路：答案a、b、d均不正確。見題解c。
　　答案c正確。首席審計執(zhí)行官應(yīng)與其他內(nèi)部的、外部的提供相關(guān)確認(rèn)和咨詢服務(wù)的人員共享信息、協(xié)調(diào)活動，以確保工作的全面性，最大限度地減少重復(fù)工作（標(biāo)準(zhǔn)2050）。此外，在確定有充分跡象表明發(fā)生了舞弊時，內(nèi)部審計師應(yīng)告知組織內(nèi)的恰當(dāng)主管人士（實務(wù)公告1210.a2—1）。根據(jù)道德規(guī)范，內(nèi)部審計師應(yīng)謹(jǐn)慎地使用和保護(hù)其在工作過程中所獲得的信息（行為規(guī)則3.1）。
　　 
　　 285、以下哪項最不可能加強(qiáng)內(nèi)部審計部門的獨立性？
　　 a、內(nèi)部審計部門已制定正式的書面章程；
　　 b、向?qū)徲嬑瘑T會提交年度內(nèi)部審計工作計劃；
　　 c、與審計委員會建立直接報告關(guān)系；
　　 d、獲得充分資金來源，落實全面審計方案。
　　答案：d
　　解題思路：答案a、b、c均不正確。見題解d。
　　答案d正確。充分資金來源不可能加強(qiáng)內(nèi)部審計部門的獨立性。
　　 
　　 286、審計師可以應(yīng)用以下哪種程序來確定用戶的電子數(shù)據(jù)表格是否已正確應(yīng)用運費急報算法？
　　 ⅰ、單獨編制電子數(shù)據(jù)表格，并通過該表格和用戶電子數(shù)據(jù)表格運行測試數(shù)據(jù)，將兩種結(jié)果進(jìn)行比較；
　　 ⅱ、檢查電子數(shù)表格的邏輯，以確定是否正確體現(xiàn)了算法；
　　 ⅲ、編制一套測試數(shù)據(jù)，并手工計算預(yù)期結(jié)果。通過用戶電子數(shù)據(jù)表格運行測試數(shù)據(jù)。
　　 a、只有ⅰ和ⅱ是對的；　　　　
　　 b、只有ⅰ和ⅲ是對的；
　　 c、只有ⅱ和ⅲ是對的；　　　　
　　 d、ⅰ，ⅱ和ⅲ都對。
　　答案：c
　　解題思路：答案a、b、d均不正確。見題解c。
　　答案c正確。ⅱ和ⅲ確定用戶的電子數(shù)據(jù)表格是否已正確了應(yīng)用運費急報算法
　　 
　　 287、在開展審計工作時，內(nèi)部審計師必須要警惕舞弊和其他形式的白領(lǐng)犯罪。區(qū)別舞弊和各種形式的白領(lǐng)犯罪的重要特征是：
　　 a、舞弊包括以故意欺騙為特征的一系列違規(guī)和違法行為；
　　 b、不象其他的白領(lǐng)犯罪，舞弊總是不利于外部當(dāng)事方；
　　 c、白領(lǐng)犯罪通常是為組織的利益，而舞弊是為個人利益；
　　 d、白領(lǐng)犯罪通常是由外部人員進(jìn)行的，旨在損害組織利益，而舞弊是由內(nèi)部人員進(jìn)行的，旨在使組織獲利。
　　答案：a
　　解題思路：答案a正確。舞弊包括以故意欺騙為特征的一系列違規(guī)和違法行為。舞弊可以是為組織謀利，也可以給組織帶來損害。組織內(nèi)部與外部人員都可以進(jìn)行舞弊（實務(wù)公告1210.a2—1）。
　　答案b、c、d均不正確。見題解a。
　　 
　　 288、根據(jù)《專業(yè)實務(wù)框架》，評估內(nèi)部控制系統(tǒng)充分性的主要目的是確定；
　　 a、內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計是否是為了保證遵守有關(guān)政策、計劃、程序、法律和規(guī)定；
　　 b、內(nèi)部控制系統(tǒng)是否為實現(xiàn)公司目標(biāo)提供合理保證；
　　 c、內(nèi)部控制系統(tǒng)是否能降低內(nèi)在風(fēng)險；
　　 d、內(nèi)部控制系統(tǒng)是否能保證管理層所用信息的可靠性和完整性。
　　答案：b
　　解題思路：解題思路：答案a、c、d均不正確。見題解b。
　　答案b正確。內(nèi)部控制系統(tǒng)是否為實現(xiàn)公司目標(biāo)提供合理保證，說明內(nèi)部控制系統(tǒng)是充分的。
　　 
　　 289、首席審計執(zhí)行官揭示了一項明顯涉及常務(wù)副總經(jīng)理的重大舞弊活動，而首席審計執(zhí)行官要向其提交報告。首席審計執(zhí)行官最好采取以下哪項措施：
　　 a、開展調(diào)查，確定副總經(jīng)理是否參與舞弊活動；
　　 b、與副總經(jīng)理面談以獲得實質(zhì)性的證據(jù)；
　　 c、告知管制機(jī)構(gòu)和公安部門；
　　 d、將事實報告給首席執(zhí)行官和審計委員會。
　　答案：d
　　解題思路：答案a、b、c均不正確。見題解d。
　　答案d正確。在內(nèi)部審計師懷疑組織內(nèi)部存在舞弊行為時，應(yīng)該將情況告之組織的恰當(dāng)權(quán)威人士。內(nèi)部審計師可以就此情形下需要開展的調(diào)查活動提出建議。此后，內(nèi)部審計師應(yīng)該不斷追蹤，以了解內(nèi)部審計活動的職責(zé)是否得到實現(xiàn)（實務(wù)公告1210.a2—1）。在首席審計執(zhí)行官的上級涉嫌參與舞弊活動時，組織內(nèi)的恰當(dāng)權(quán)威人士就要高于參與舞弊活動的管理層，比如，首席執(zhí)行官和審計委員會。
　　 
　　 290、在內(nèi)部審計部門的指導(dǎo)下開展環(huán)境審計的好處是
　　 a、已經(jīng)具備了獨立性和權(quán)威性；　　　
　　 b、更容易獲得技術(shù)專長；
　　 c、不強(qiáng)調(diào)財務(wù)方面；　　　　
　　 d、內(nèi)部審計工作的成果具有保密性質(zhì)。
　　答案：a
　　解題思路：答案a正確。在內(nèi)部審計部門的指導(dǎo)下開展環(huán)境審計的好處是已經(jīng)具備了獨立性和權(quán)威性。
　　答案b、c、d均不正確。見題解a。
　　 
　　 291、在對銀行審計的過程中，內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)貸款官員批準(zhǔn)向某企業(yè)集團(tuán)所屬的各獨立機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款，這違反了常規(guī)政策。該貸款官員表示這只是工作上的疏忽并保證不再發(fā)生類似情況。但內(nèi)部審計師相信這一行為可能是有意的，因為貸款官員與控制該企業(yè)集團(tuán)的一個主要負(fù)責(zé)人有密切關(guān)系。內(nèi)部審計師應(yīng)該:
　　 a、把存在的利益沖突與違規(guī)情況報告管理當(dāng)局，并建議作進(jìn)一步調(diào)查；
　　 b、向管制機(jī)構(gòu)報告違規(guī)行為，因為這是銀行控制系統(tǒng)的重大失誤；
　　 c、如果貸款官員同意采取糾正措施，就不報告該違規(guī)行為；
　　 d、擴(kuò)大審計程序，確定貸款官員是否有舞弊行為，在后續(xù)調(diào)查結(jié)束后將結(jié)果向管理層報告。
　　答案：a
　　解題思路：答案a正確。在內(nèi)部審計師懷疑組織內(nèi)部存在舞弊行為時，應(yīng)該將情況告之組織的恰當(dāng)權(quán)威人士。內(nèi)部審計師可以就此情形下需要開展的調(diào)查活動提出建議。此后，內(nèi)部審計師應(yīng)該不斷追蹤，以了解內(nèi)部審計活動的職責(zé)是否得到實現(xiàn)（實務(wù)公告1210.a2—1）。此外，iia的道德規(guī)范指出，“內(nèi)部審計師應(yīng)披露其所知道的任何重要的事實，如果不披露，可能會歪曲他們所報告的審核活動。”
　　答案b、c、d均不正確。見題解a。
　　 
　　 292、以下哪項活動代表購并后制造業(yè)公司的最大風(fēng)險，因此最應(yīng)該進(jìn)行審計:
　　 a、預(yù)付款資金的合并；
　　 b、采購職能的合并； c、法律職能的合并； d、營銷職能的合并。
　　答案：b
　　解題思路：答案a、c、d均不正確。見題解b。
　　答案b正確。根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)2210.a1，“在規(guī)劃業(yè)務(wù)時，內(nèi)部審計師應(yīng)確認(rèn)及評估與被檢查的活動有關(guān)的風(fēng)險。業(yè)務(wù)目標(biāo)應(yīng)反映風(fēng)險評估的結(jié)果。”在咨詢業(yè)務(wù)中，咨詢業(yè)務(wù)目標(biāo)應(yīng)按與客戶達(dá)成協(xié)議的范圍關(guān)注風(fēng)險、控制及治理過程（標(biāo)準(zhǔn)2210.c1）。采購職能在以上所列的四項職能中代表了最大的損失的不利影響，因此最有可能進(jìn)行評價。采購職能在財務(wù)上的不利影響通常要大于法律與營銷職能。在合并后，由于是對兩家公司的完全不同的系統(tǒng)在合并上存在困難，風(fēng)險也就比較高。因此，也就增加了審計的可能性。
　　 
　　 293、為確保在確認(rèn)業(yè)務(wù)中對某些審計發(fā)現(xiàn)采取了糾正措施，可要求進(jìn)行后續(xù)追蹤活動。內(nèi)部審計活動開展所需要的后續(xù)追蹤活動的責(zé)任應(yīng)當(dāng)在以下哪項是界定：
　　 a、內(nèi)部審計活動的書面規(guī)章或與客戶達(dá)成的協(xié)議；
　　 b、審計委員會的使命聲明；
　　 c、在每次審計之前下發(fā)的業(yè)務(wù)通知單；
　　 d、在適當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)報告中的目標(biāo)表述。
　　答案：a
　　解題思路：答案a正確。內(nèi)部審計師所進(jìn)行的后續(xù)追蹤是指他們用以確認(rèn)管理層針對報告中的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)、建議（包括外部審計師和其他人員的審計發(fā)現(xiàn)和建議）所采取的措施是否充分、有效和及時的工作過程。在確認(rèn)業(yè)務(wù)中的后續(xù)追蹤責(zé)任應(yīng)在內(nèi)部審計活動的章程中界定（實務(wù)公告2500.a1—1）。在咨詢業(yè)務(wù)中，對結(jié)果處理的監(jiān)控程度取決于與客戶達(dá)成的協(xié)議。
　　答案b、c、d均不正確。見題解a。
　　 
　　 294、某注冊內(nèi)部審計師目前擔(dān)任某公司的采購部主任。他簽署了一份合同，從價格、質(zhì)量和業(yè)績都屬上乘的供應(yīng)商進(jìn)行大宗采購。在簽署合同后不久，該供應(yīng)商將一件價值不菲的禮品贈送給該注冊內(nèi)部審計師。以下哪項關(guān)于接受該禮品的說法是正確的？
　　 a、只有當(dāng)接受禮品打破常規(guī)時才禁止接受禮品；
　　 b、接受該禮品將違反《國際內(nèi)部審計師協(xié)會職業(yè)道規(guī)范》，而且注冊內(nèi)部審計師不得接受此類禮品；
　　 c、鑒于該注冊內(nèi)部審計師并不同擔(dān)任內(nèi)部審計師職位，因此，是否接受禮品只受該公司行為道德規(guī)范的管轄；
　　 d、鑒于合同已在贈送禮品簽署，因此，接受該禮品不會違反《國際內(nèi)部審計師協(xié)會職業(yè)道德規(guī)范》。
　　答案：b
　　解題思路：答案a、c、d均不正確。見題解b。
　　答案b正確。《國際內(nèi)部審計師協(xié)會職業(yè)首先規(guī)范》規(guī)定注冊內(nèi)部審計師不得接受此類禮品。
　　 
　　 295、要防止有人通過向子虛烏有的賣主發(fā)送采購定單的方式進(jìn)行舞弊，以下哪種控制程序效果最差？
　　 a、要求所有物資都必須向得到授權(quán)的賣主采購，而且負(fù)責(zé)維護(hù)該清單的人不能同時負(fù)責(zé)發(fā)出采購定單；
　　 b、要求只能根據(jù)實際生產(chǎn)情況，對業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)的賣主支付貨款；
　　 c、要求出售給公司生產(chǎn)材料的所有主要賣主都與公司簽署合同；
　　 d、要求每個月的總采購額不得超過該月的采購總預(yù)算。
　　答案：c
　　解題思路：答案a、b、d均不正確。見題解c。
　　答案c正確。簽署合同不能防止有人通過向子虛烏有的賣主發(fā)送采購定單的方式進(jìn)行舞弊。
　　 
　　 296、以下哪種情形是管理層發(fā)生舞弊最可能出現(xiàn)的跡象？
　　 a、根據(jù)銷售額的增加支付傭金；
　　 b、管理報告的出具總是不及時；
　　 c、管理人員經(jīng)常履行其下屬的職責(zé)；
　　 d、在本行業(yè)中收益較低。
　　答案：a
　　解題思路：答案a正確。利益可能導(dǎo)致舞弊。
　　答案b、c、d均不正確。見題解a。
　　 
　　 297、保險公司正收到各醫(yī)院通過電腦媒體直接發(fā)來的住院保險索賠，但醫(yī)院沒有向保險公司移交保險單，要在這種環(huán)境下發(fā)現(xiàn)虛假要求，以下哪項控制程序最為有效：
　　 a、應(yīng)用整合測試法（itf），以對數(shù)據(jù)處理透明的方式測試處理過程的準(zhǔn)確性；
　　 b、編制監(jiān)控程序，根據(jù)科目類別特性辨別反常的索賠種類或索賠數(shù)目，供索賠處理部門調(diào)查；
　　 c、應(yīng)用通用審計軟件，將索賠鑒定數(shù)與有效的保險客戶主要數(shù)目清單相對比；
　　 d、針對從某家醫(yī)院收到的所有索賠要求，建立批量控制，并處理這些索賠要求。
　　答案：b
　　解題思路：答案a、c、d均不正確。見題解b。
　　答案b正確。監(jiān)控是對內(nèi)部控制質(zhì)量的評估。管理層考慮內(nèi)部控制是否適當(dāng)?shù)脑O(shè)計且按預(yù)期運行，并修改它以反映變化了的情形。監(jiān)控可以采取單獨的、定期評價的或持續(xù)不斷的監(jiān)控形式。持續(xù)不斷的監(jiān)控可作為日常經(jīng)營的一部分，它包括管理和監(jiān)督性的復(fù)核、比較、核對以及由部門人員所采取的可作為其日常活動一部分的其它行動。因而，對索賠數(shù)量及性質(zhì)的監(jiān)控可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的疏忽。
　　 
　　 298、內(nèi)部控制系統(tǒng)包括對資產(chǎn)的接觸及記錄的實物控制。以下哪項脫離了上述控制目標(biāo)：
　　 a、接觸保險箱需要兩名人員；
　　 b、只有倉庫人員和一線的監(jiān)督員可以接觸原材料倉庫；
　　 c、郵局匯集了已收到的支票清單；
　　 d、只有銷售人員和銷售監(jiān)督員使用銷售部門的汽車。
　　答案：b
　　解題思路：答案a、c、d均不正確。見題解b。
　　答案b正確。倉庫人員負(fù)責(zé)保管資產(chǎn)，監(jiān)督員負(fù)責(zé)執(zhí)行職能。讓監(jiān)督員接觸原材料倉庫破壞了職務(wù)分離這種內(nèi)部控制的基本原則。
　　答案a不正確，要求兩名人員打開保險箱是恰當(dāng)?shù)男袆樱瑑扇丝梢韵嗷ケO(jiān)督；答案c不正確，郵局匯集現(xiàn)金清單，作為控制，清單要送交會計，現(xiàn)金交出納；答案d不正確，銷售部門汽車的使用應(yīng)限制在銷售部門，除非是取得了適當(dāng)?shù)氖跈?quán)。
　　 
　　 299、以下哪種情形代表了薪酬部門內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)：
　　 a、薪酬部門人員要輪換其職務(wù)；
　　 b、薪金支票由員工的直接監(jiān)督員發(fā)放；
　　 c、薪金記錄要每季度與稅收報告核對；
　　 d、時間記錄職能是獨立于薪酬部門的。
　　答案：b
　　解題思路：答案a、c、d均不正確。見題解b。
　　答案b正確。薪金支票不應(yīng)由監(jiān)督員發(fā)放，由于有的人會終止用工，但不會報告這種情況。于是，監(jiān)督員用打卡機(jī)記錄員工的上下班時間并領(lǐng)取薪金支票。只有與薪金記錄或業(yè)務(wù)部門無關(guān)的人員才能發(fā)送薪金支票。
　　 
　　 300、有關(guān)內(nèi)部審計師對經(jīng)營性目標(biāo)和目的所承擔(dān)的作用包括：
　　 a、批準(zhǔn)經(jīng)營性目標(biāo)和目的，使之得以實現(xiàn)；
　　 b、在管理層的目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)模糊時，尋求權(quán)威性的解釋；
　　 c、開發(fā)和執(zhí)行控制程序；
　　 d、完成預(yù)期的經(jīng)營方案結(jié)果。
　　答案：b
　　解題思路：答案a、c、d均不正確。見題解b。
　　答案b正確。“內(nèi)部審計師應(yīng)評價既定的經(jīng)營性目標(biāo)和預(yù)期結(jié)果，并應(yīng)確定那些經(jīng)營性目標(biāo)準(zhǔn)是可接受的并能夠?qū)崿F(xiàn)。在某些管理目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)模糊時，應(yīng)尋求權(quán)威性解釋。如果要求內(nèi)部審計師解釋或選擇經(jīng)營性標(biāo)準(zhǔn)，他們應(yīng)與業(yè)務(wù)客戶就衡量經(jīng)營性業(yè)績所需標(biāo)準(zhǔn)達(dá)成一致意見”（實務(wù)公告2120.a4—1）。

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