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內部審計師考試《內審計作用》知識點

法律

以風險為基礎的審計域，它不是單獨依據經營實體來定義的。還包括組織的戰略計劃和內部控制管理來降低風險、實現組織目標、確保滿足客戶需要。正如前文所示，變化是持續的，在變化的環境中產生了數量龐大的組織風險。內部審計師評估管理控制的經濟有效性和實現組織預定戰略目標的結果如何，并對結果加以報告。

組織戰略計劃

戰略計劃以一定程度上的環境分析為基礎，環境分析對于組織內外可能發生與正在發生的情況作出判斷。可以這樣說，每個組織都是獨特的，受其所在的環境所塑造。通常，組織會檢查幾個領域來了解潛在機會和威脅的來源。

法律因素--法律機構（例如聯邦、州、國家/省或者城市法規）頒布的法律、立法活動和訴訟、推行的處罰都會對組織產品和服務的成功產生影響；

監督因素--法律實體下面的機構和非政府組織頒布的法規、原則和規章用以控制和治理行為，也能夠導致某種程度的處罰和剝奪權力；

市場力量、行業趨勢和競爭--組織競爭所處的環境；

股東群體--大批人、機構和其他組織，他們或對組織有所投資，或對組織的成功或行動感興趣；

技術趨勢和核心競爭力--對競爭優勢至關重要的核心技術，對競爭必不可少的基礎技術和組織技術方面的優勢、劣勢和重點；

客戶--假定內部和外部客戶都能夠了解他們的需要、偏好和行為等；

內部職能分析--假設當前組織機構、員工能力和流程能力可以支持或者妨礙組織活動；

SWOT（優勢、劣勢、機會、威脅）分析--可以對經營環境中眾多因素是促進還是阻礙組織加以鑒別和分類的框架。

內部審計關于環境分析的關注可以揭示出許多潛在風險。通過吸收戰略計劃，審計域將考慮到并反映總體業務目標。戰略計劃能反映出組織對待和實現既定目標的困難程度的態度。一般來說，審計域受到風險管理過程結果的影響。組織戰略計劃的制定應當考慮到組織運營的環境。同樣的環境因素很可能對審計域和相關風險的評估產生影響。

管理層和員工

除了職能部門和戰略計劃，以風險為基礎的審計的潛在審計域還應包括組織的管理層和員工。行政人員和核心經營經理具備風險意識十分重要，因為他們負責制訂計劃、分配用以實現計劃的資源、監督實現計劃的活動和評估結果。員工的風險意識同樣十分重要，因為他們最接近經營活動。這兩類群體都可以對于組織面對的風險有深入認識。

從管理層和員工處獲取信息有很多方式，主要的方式如下三種：。

訪談（Interviews）

雙方之間結構化的討論：一方代表內部審計另一方代表潛在審計業務客戶或者經營風險的信息來源；

希望能夠從被訪談的人員中獲取不偏頗的觀點；

通常是重點團隊和調查的先兆。

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（責任編輯：中大編輯）

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