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為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2011年內(nèi)部審計(jì)師考試課程,全面的了解內(nèi)審師考試教材的相關(guān)重點(diǎn),小編特編輯匯總了2011年國際內(nèi)審師考試輔導(dǎo)資料,希望對(duì)您參加本次考試有所幫助!
內(nèi)部審計(jì)師考試《內(nèi)審計(jì)作用》知識(shí)點(diǎn)
例2:在審計(jì)中,內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)一位受重用的員工一直在申請(qǐng)與本公司基本業(yè)務(wù)無關(guān)的新發(fā)明的專利權(quán)。公司對(duì)與基本業(yè)務(wù)無關(guān)的發(fā)明申請(qǐng)專利沒有專門的政策規(guī)定。盡管所有員工的新發(fā)明都屬于公司的財(cái)產(chǎn),但部門經(jīng)理還是原諒了該員工,那么該審計(jì)師作出的不報(bào)告該員工行為的決定( )。
A.違反了內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的《職業(yè)道德規(guī)范》
B.違反了《標(biāo)準(zhǔn)》中有關(guān)報(bào)告的規(guī)定
C.合理的,因?yàn)椴块T經(jīng)理已經(jīng)知道了情況,而且該行為沒有違反公司政策
D.A和B
答案:D
解題思路:
A.不正確。因?yàn)閮H選本選項(xiàng)不完整。除了《職業(yè)道德規(guī)范》規(guī)定內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)揭示其知道的所有重要事實(shí)外,《標(biāo)準(zhǔn)》也要求要報(bào)告內(nèi)部審計(jì)師所了解的重要事實(shí)??梢姡@一決定既違反了《職業(yè)道德規(guī)范》,又違反了《標(biāo)準(zhǔn)》。
B.不正確。因?yàn)閮H僅本選項(xiàng)不完整?!稑?biāo)準(zhǔn)》中要求要報(bào)告內(nèi)部審計(jì)師所了解的重要事實(shí)。
C.不正確。部門經(jīng)理知道而不報(bào)告,違反了職業(yè)道德和《標(biāo)準(zhǔn)》。
D.正確。見題解A和B。
例3:在審計(jì)中,注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師了解到組織中有些員工為組織的利益而參與了商業(yè)間諜活動(dòng)。根據(jù)《職業(yè)道德規(guī)范》,該審計(jì)師應(yīng)該( )。
A.向組織中的適當(dāng)人員報(bào)告這些事實(shí)
B.由于這種情況對(duì)組織并無不利影響,因此不要求采取什么行動(dòng)
C.在審計(jì)工作底稿中注明這種情況,但不進(jìn)行報(bào)告,因?yàn)樗鼘?duì)組織有利
D.將這種情況報(bào)告給適當(dāng)?shù)恼ㄒ?guī)組織
答案:A
解題思路:
A.正確。根據(jù)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)《職業(yè)道德規(guī)范》行為規(guī)則2.3的規(guī)定,"應(yīng)當(dāng)揭示其知道的所有重要事實(shí)",而且應(yīng)當(dāng)向適當(dāng)人員報(bào)告。
B.不正確。這些行為將會(huì)給組織帶來風(fēng)險(xiǎn),并非沒有不利影響;而且即便沒有不利影響,審計(jì)師也不應(yīng)隱瞞事實(shí)。
C.不正確。審計(jì)師不應(yīng)隱瞞重要事實(shí)。
D.不正確。是否報(bào)告政府法規(guī)組織的決定應(yīng)由公司董事會(huì)和高級(jí)管理層作出。
例4:某內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)了一些表明被審計(jì)單位可能存在非法行為的事實(shí),鑒于無法證實(shí)違法行為的發(fā)生,他決定不向高級(jí)管理層說明這些事實(shí)。但該審計(jì)師認(rèn)為,一旦與這些未作報(bào)告的事實(shí)相關(guān)的問題出現(xiàn)了,他可以充分、真實(shí)地回答這些問題。該審計(jì)師的這一行為( )。
A.未違反《職業(yè)道德規(guī)范》與《標(biāo)準(zhǔn)》,因?yàn)楸C苄栽瓌t優(yōu)先于其他原則
B.未違反《職業(yè)道德規(guī)范》與《標(biāo)準(zhǔn)》,因?yàn)樵搶徲?jì)師已保證充分、真實(shí)地回答相關(guān)的任何問題
C.已違反《職業(yè)道德規(guī)范》,因?yàn)榉欠ㄐ袨閼?yīng)當(dāng)報(bào)告給適當(dāng)?shù)姆ㄒ?guī)監(jiān)管機(jī)構(gòu),以防止?jié)撛诘闹缚仄浞杆羰棺锏脑V訟
D.已違反《標(biāo)準(zhǔn)》,因?yàn)樵诳赡艽嬖谖璞椎那樾蜗略搶徲?jì)師應(yīng)當(dāng)通知組織內(nèi)部適當(dāng)?shù)臋?quán)力機(jī)構(gòu)
答案:D
解題思路:
A.不正確。保密是指對(duì)組織外部保密,而非內(nèi)部審計(jì)師隱瞞審計(jì)發(fā)現(xiàn)。
B.不正確。該審計(jì)師沒有充分揭示重要事實(shí),違反了《職業(yè)道德規(guī)范》。
C.不正確。內(nèi)部審計(jì)師的行為,與唆使罪不相干。
D.正確。根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》1210,A2-1,"當(dāng)內(nèi)部審計(jì)師懷疑組織內(nèi)部存在錯(cuò)誤做法時(shí),應(yīng)該將情況告知組織的有關(guān)主管人員。"而該審計(jì)師未向高級(jí)管理層說明他的審計(jì)發(fā)現(xiàn)。
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