580. 內部審計師通常在審計報告中陳述審計事實的同時表述審計意見。職業關注要求內部審計師的意見應該：
　　 a、局限于控制的有效性
　　 b、只有最高管理層或被審部門管理層要求時才表達意見
　　 c、以經驗為基礎，無偏見。
　　 d、基于充分的事實證據基礎上，表達審計意見。
　　答案：d
　　解析：答案a不正確。見題解d。
　　答案b不正確。見題解d。
　　答案c不正確。見題解d。
　　答案d正確。審計意見可以包含審計的整個范圍或只是特定的方面。意見應該明確，并建立在審計過程中收集的事實信息上。
　　 
　　 581. 內部審計師提供了下列關于a分公司上月業績的一份陳述："因為原材料x供應短缺，a分公司的利潤下降了15%。"從該審計師的陳述中，可以有效地得出下列哪項結論？
　　 i、a分公司產品銷售下降了15%或者更多。
　　 ii、a分公司能夠銷售的產品量要多于其生產的產品量。
　　 iii、a分公司經常將其生產的產品全部銷售出。
　　 a、只有i
　　 b、只有ii
　　 c、只有iii 
　　 d、只有i和ii
　　答案：d
　　解析：i、正確。結論i不確切。銷售和利潤非線性相關。例如，銷售量降低10%可能導致利潤減少50%。
　　 ii、正確。如果a分公司能夠生產出使用原材料x的產品，就可以售出他們。
　　 iii、不正確。在該審計師的陳述中沒有指出a分公司通常能售出它所生產的全部產品。
　　 
　　 582. 內部審計師正在對以前12個月采取的銷售傭金計劃的有效性進行評價，對此項計劃的有效性提供強有力支持的審計程序應該是：
　　 a．按生產線計算過去三年來每月銷售的變動百分比；
　　 b．將本年每月的產品銷售成本和前兩年的每月產品銷售成本進行比較；
　　 c．回歸分析過去兩年每月外部經濟情況指數對銷售的影響，并與銷售預測報告進行比較；
　　 d．與同行業比較以前年度每月每一美元銷售額與銷售成本的比率。
　　答案：c 
　　解析：答案a不正確，月與月之間銷售額的簡單比較沒有考慮到外部經濟因素的變動；
　　答案b和d都不正確，銷售傭金計劃的效果應通過已形成的銷售來評定，而不是用銷售成本來評定。
　　答案c正確，內部審計師所要求的信息是已增加的銷售額是否多于來自外部經濟狀況變動所預期的銷售額。回歸分析是一種統計工具，是根據當前的經濟狀況來映射出預測銷售額。它提供的是當前銷售額和預期銷售額比較的基準，以評價銷售傭金變化的效果。
　　 
　　 583. 通常，內部審計活動同管理層與審計委員會有雙重關系。這意味著：
　　 a．管理層應該通過修正并向審計委員會上報審計結果來幫助內部審計活動，；
　　 b．內部審計活動應該直接向審計委員會報告，不用將審計結果向管理層確認；
　　 c．審計結果的準確性應向管理層證實，并且內部審計活動應向管理層與審計委員會報告；d．理想情況是，內部審計活動在審計委員會下工作，但就有關經營的所有審計情況向首席營運官報告；
　　答案：c
　　解析：答案a不正確，內部審計活動應該修正并向審計委員會上報審計結果；
　　答案b不正確，審計結果應該與業務客戶討論；
　　答案c正確，在溝通審計結果時，內部審計師應與適當的管理層商討結論并提出建議，進一步證實審計結果的準確性。審計委員會要確保最終審計結果發送到對審計結果給予應有考慮的組織成員處（實務公告2440—1）。
　　答案d不正確，理想情況是將所有的業務報告上報審計委員會。
　　 
　　 584. 在對人事部門進行審計的過程中，內部審計師發現存在多種員工福利項目，并且參與哪些項目是可以選擇的。為了評價員工對不同福利項目的可接受性，下列哪一類信息最有效：
　　 a．與項目參加者討論對項目的滿意度；
　　 b．評估員工對不同項目的參與比率以及他們的傾向；
　　 c．與人事部門經理討論對項目的滿意度；
　　 d．評估讓員工了解可選擇的項目所采用的方法。
　　答案：b 
　　解析：答案a不正確，來自參與者的回復不包括非參與者的意見；
　　答案b正確，通過確定員工參與福利項目得到的分析性信息是最有說服力的。實際的參與要求員工對項目有正面的評價。
　　答案c不正確，員工參與比率要比人事經理對員工滿意度的意見更具有說服力；
　　答案d不正確，對項目的信息溝通途徑的有效性與員工滿意度是無關的。
　　 
　　 585. 某公司將富余的短期現金投資于可轉讓證券。對這些證券價值的可靠性測試是：
　　 a、成本數據與目前的市場行情比較
　　 b、對經紀人持有的證券進行函證
　　 c、運用權益法重新計算投資的賬面價值
　　 d、計算溢價或折價的攤銷
　　答案：a
　　解析：答案a正確。將成本數據與目前市場行情比較可以提供有關估價的可靠性測試。
　　答案b不正確。這個程序不能提供有關價值的證據。
　　答案c不正確。可轉換的證券投資不適宜采用權益法進行核算。
　　答案d不正確。一般不對證券投資的溢價或折價進行攤銷，只對以長期投資為目的的債券和其他債務人投資才攤銷。
　　 
　　 586. 某內部審計師被指派分析一套修復方案的有效性。這一方案已運行了10年，從未被評估過。提供方案數據的機構斷定數據是不完整的。內部審計師應該：
　　 a、無論如何先進行分析，評價不完整數據的影響，但否認任何關于數據可信度的斷言。
　　 b、追蹤隨機選擇的記錄到源文件，以評估所提供數據的準確性和完整性。
　　 c、不進行分析
　　 d、推遲分析直到數據完整時
　　答案：a
　　解析：答案a正確。十年以后，需要對方案的有效性進行評價。如果內部審計師評價了不完整數據的影響，并否認其可靠性，則內部審計師將提供給讀者一些有效性評價的說明，避免在數據解釋方面誤導讀者。
　　答案b不正確。既然已經斷定數據是不完整的，這一步驟多余。
　　答案c不正確。很多時候，內部審計師需要根據不完整的數據工作。一個已經延續十年的方案需要進行評估。只要內部審計師估定不完整數據的影響，并在報告中清楚地否認數據的可靠性，這種分析將證明是有用的而不會出現誤導。
　　答案d不正確。見題解c。
　　 
　　 587. 下列哪項是最不能用于預測組織中壞帳數目的方法？
　　 a、發表的顯示商業普遍衰退的經濟指數
　　 b、這個組織過去六個月每月的實際核銷的賬款金額
　　 c、過去六個月每月銷售總額
　　 d、信貸經理關于未來預期現金流入的書面預測
　　答案：d
　　解析：答案a不正確 。盡管這些統計數字不如其他數據集相關，但這些數據是由獨立來源編輯和公布的，因而可能非常有效。
　　答案b不正確。這組數據的貨幣金額客觀、有效，反映了組織的實際經驗。
　　答案c不正確。這些金額包括現金銷售和賒銷，包含現金銷售減少了數據與模型的相關性。但是，這組數據的貨幣金額還是代表了組織的實際經驗，因此具有高度的有效性。
　　答案d正確。意見證據不如實際證據有效。另外，證據的來源可能存在偏見，內部審計師在評價證據的有效性時應考慮這一點。
　　 
　　 588. 在對差旅費用進行審計時，內部審計師先計算出所有銷售人員每天的平均差旅費用，然后對那些高于平均值的差旅費收據進行詳細檢查，這些程序是對以下哪種類型的信息進行確認：
　　 a．文件及實物證據
　　 b．分析及實物證據
　　 c．文件及分析證據
　　 d．實物及證明證據
　　答案：c
　　解析：答案a和b均不正確，不包括實物信息；
　　答案c正確，信息的類型包括實物信息、聲明信息、文件信息以及分析性信息。實物信息是通過觀察人、財產和事件獲取的信息。聲明信息包括回復詢問或面談的信件或聲明。文件信息包括會計記錄、收貨報告等、分析性信息是通過分析和驗證得到的信息，包括計算和比較。差旅費收據屬于文件信息。對平均差旅費用的計算屬于分析性信息。
　　答案d不正確，既不包括實物信息，也不包括聲明信息。
　　 
　　 589. 為了避免首席執行官與審計委員會之間的沖突，首席審計執行官應當:
　　 a．向首席執行官和審計委員會同時提交所有的業務溝通的復印件；
　　 b．通過組織的地位加強獨立性；
　　 c．將所有向首席執行官報告的未決業務與審計委員會討論；
　　 d．要求董事會制定包含內部審計活動與審計委員會關系的政策。
　　答案：d
　　解析：答案a和c不正確，首席執行官與審計委員會最有可能審核總結報告。管理高層與董事會通常不涉及內部審計工作的細節；
　　答案b不正確，除非報告關系已明確，否則獨立性不足以充分到能轉移沖突。
　　答案d正確，為了避免首席執行官與審計委員會之間的沖突，首席審計執行官應該要求董事會制定包含內部審計活動與審計委員會關系的政策。首席審計執行官應該定期同董事會、審計委員會或其他的管制機構溝通（實務公告1110—1）。此外，董事會應該批準界定了內部審計活動的目標、權限與職責的章程（標準1000）。
　　 
　　 590. 以下哪位不是審計委員會的恰當成員：
　　 a．組織聘用的地區銀行的副總裁；
　　 b．精于商業管理的專家；
　　 c．與組織有聯系的已退休的執行官；
　　 d．組織的經營副總裁。
　　答案：d
　　解析：答案a、b和c不正確，上述三方通常都是獨立于組織的內部經營的外部當事方。
　　答案d正確，審計委員會是由外部的獨立董事所組成的下屬委員會。它的目標是幫助外部審計師和內部審計師獨立于管理層，并確保董事們具備應有的審慎。審計委員會通常選擇外部審計師、審核總體的審計計劃、檢查外部審計與內部審計的結果、定期與首席審計執行官會面，并審核內部審計活動的業務工作計劃、員工配備和財務預算。現實中存在對經營副總裁負有責任的業務進行審計，可是副總裁是不獨立于內部審計活動的，而且他也不是外部董事。
　　 
　　 591. 以下審計委員會的哪項活動最有利于內部審計活動：
　　 a．審批業務工作方案；
　　 b．確保外部審計師在任何時候都能依賴內部審計活動的工作；
　　 c．在業務報告公布前，審核并認可所有的內部審計業務報告；
　　 d．支持對內部審計活動提出的建議的落實情況進行恰當的監督。
　　答案：d
　　解析：答案a不正確，審批業務工作方案是內部審計主管人員的職責；
　　答案b不正確，外部審計師是否要采用內部審計的工作不由審計委員會決定；
　　答案c不正確，審批內部審計業務報告是首席審計執行官的職責。
　　答案d正確，內部審計師應該取得管理高層和董事會的支持，這樣他們才能取得業務客戶的配合，并且在不受干擾的條件下開展工作（實務公告1110—1）。
　　 
　　 592. 以下哪項是組織為提高公眾對其財務報告的理解而作出的恰當反應：
　　 a．加強由外部董事組成的審計委員會；
　　 b．將內部審計視為一項暫時的職業—管理職位的基石；
　　 c．要求內部審計師向首席執行官報告所有重大的違法活動結果；
　　 d．使外部審計師與內部審計師獨自工作以保持獨立性。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，審計委員會是由外部的獨立董事所組成的下屬委員會。它的目標是幫助外部審計師和內部審計師獨立于管理層，并確保董事們具備應有的審慎。審計委員會通常選擇外部審計師、審核總體的審計計劃、檢查外部審計與內部審計的結果、定期與首席審計執行官會面，并審核內部審計活動的業務工作計劃、員工配備和財務預算。這些工作應該增加了公眾對組織公允披露財務報告的信心。
　　答案b不正確，內部審計師的短暫性損害了內部審計活動的熟練性；
　　答案c不正確，如果違法活動涉及管理高層，就應向審計委員會遞交業務報告，而不是向首席執行官；
　　答案d不正確，內部審計師與外部審計師的工作應相互合作以便最小化重復勞動，但他們的合作不應損害獨立性或降低公眾信心。
　　 
　　 593. 審計委員會是促進外部審計師與內部審計師獨立性的主要因素。以下哪項是對審計委員會有效性的最重要的限制：
　　 a．審計委員會可以由獨立的董事組成，不過，這些董事可以同管理層有較親密的個人關系，在職業上是友好的。
　　 b．組織補償審計委員會成員的收入，因而委員會的成員們偏愛業主的觀點；
　　 c．審計委員會對外部審計師關注的問題更為專注，但對內部審計活動與總體的控制環境關心的很少；
　　 d．審計委員會成員通常不具有會計學或審計學領域的學位。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，審計委員會是由外部的獨立董事所組成的下屬委員會。它的目標是幫助外部審計師和內部審計師獨立于管理層，并確保董事們具備應有的審慎。然而，如果獨立性因個人關系以及職業上的友誼而受損，審計委員會的有效性就會受到限制。
　　答案b不正確，組織補償審計委員會成員的收入通常是最低限度的，他們應該獨立于組織，并不受業主觀點的限制；答案c不正確，盡管審計委員會關注外部審計師，但他們對內部審計活動也很關注；答案d不正確，審計委員會成員不需要為了解業務溝通而具備會計學或審計學的學位。
　　 
　　 594. 組織正在建立審計委員會。以下哪項通常是審計委員會關于內部審計活動的職責：
　　 a．批準首席審計執行官的任免；
　　 b．制定年度業務工作計劃；
　　 c．批準業務工作方案；
　　 d．為具體的業務報告確定恰當的結論。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，在董事會一致同意任免首席審計執行官時，獨立性就得到了加強（實務公告1110—1）。審計委員會是由外部的獨立于管理層的董事組成的下屬委員會。
　　答案b不正確，制定年度業務工作計劃是首席審計執行官和內部審計部門的經營職能。年度業務工作計劃、人員配備計劃和財務預算要提交管理高層和董事會（實務公告2020—1）；
　　答案c不正確，批準業務工作方案屬于內部審計部門的技術上的責任；
　　答案d不正確，為具體的業務報告確定恰當的結論屬于內部審計部門的經營范疇。
　　 
　　 595. 在測試某分公司是否遵守公司反優先雇用法案的政策時，內部審計師發現：
　　（1）目前5%的雇員是少數民族
　　（2）過去從未雇用過少數民族
　　內部審計師可以得到的最適當結論是：
　　 a、遵循反優先雇用法案的證據不充分
　　 b、分公司違反了公司政策
　　 c、公司政策不能被審計，因此也不可能被執行。
　　 d、由于有5%的雇員來自少數民族，分公司有效地遵循了公司政策。
　　答案：a
　　解析：答案a正確。不了解需要遵循的指南，不可能得到合理結論。
　　答案b不正確。直到我們了解這一時期的總雇用量為止，今年沒有雇用少數民族的事實是不相關的。
　　答案c不正確。關于反優先雇用的政策可以被審計。
　　答案d不正確。不了解實際的公司政策，無法得出這一結論。
　　 
　　 596. 內部審計師計劃評價公司保險范圍的充分性。如要獲得正在實施的保險政策詳細方案的信息，以下哪項是最可能的信息來源？
　　 a、在現金支出日記賬中發現的、附有注銷支票的原始記賬分錄。
　　 b、描述了保險員工目標、權利和責任的公司章程
　　 c、當前財政年度關于預付保險費的預算及賬戶期初余額
　　 d、包含不同受益人保險政策的文件
　　答案：d
　　解析：答案a不正確。為制作保險政策清單而瀏覽日記賬分錄是不現實的。而且，一些前期支付的保險費結轉到本期和可能的以后時期，本期支付的保險費可能覆蓋到以后時期。
　　答案b不正確。管理層批準的章程是廣泛和概括的，而不是詳細和程序性的，這將被授權給保險員工。
　　答案c不正確。本財政年度的預算只是計劃，有可能實現，也有可能不能實現，或可能全部滿足保險員工希望的最佳情況，也可能不能全部滿足。而且，前期支付的一些保險費用可能覆蓋到本期。
　　答案d正確。包含保險政策的檔案文件是關于險別、條件、保險費和限制性的背書等的信息來源。
　　 
　　 597. 對批發商來說下列哪項信用批準程序將被作為提出審計觀察結果和管理建議的基礎？
　　 a、由董事會的財務委員會檢查和批準商業信貸標準。
　　 b、不符合商業信貸標準的顧客只能款到發貨。
　　 c、銷售人員負責評價和監測潛在顧客和老顧客的財務狀況。
　　 d、信用部門顯示批準顧客信用的授權簽字，將出現在所有賒銷單上。
　　答案：c
　　解析：答案a不正確。由董事會批準給予賒銷的標準是可接受的。
　　答案b不正確。款到發貨保證及時回收資金，它不是實際意義上的賒銷。
　　答案c正確。銷售部門人員在對其顧客進行信用評價時，不是十分獨立的。
　　答案d不正確。信用部門對賒銷單的批準是適當的。
　　 
　　 598. 在經營審計中，內部審計師將子公司的存貨周轉率與公認行業標準相比較，目的是：
　　 a、評價內部財務報告的準確性
　　 b、對旨在保護資產的控制進行測試
　　 c、確定是否遵守關于存貨水平的公司程序
　　 d、評價業績并顯示哪里需要額外的審計
　　答案：d
　　解析：答案a不正確。與行業標準的比較不能測試內部報告的準確性。
　　答案b不正確。與行業標準的比較不能測試存貨安全設計控制。
　　答案c不正確。與行業標準的比較不能測試政策遵循性。
　　答案d正確。這種分析性程序將為子公司存貨管理的效果和效率提供評價說明。
　　 
　　 599. 審計委員會通過以下哪項加強了組織的控制流程：
　　 a．安排內部審計活動負責與政府機構相互聯系；
　　 b．讓首席審計執行官來選擇外部審計師；
　　 c．對首席審計執行官提出的建議進行后續追蹤；
　　 d．批準內部審計活動政策。
　　答案：c
　　解析：答案c正確，內部審計師應該取得管理高層和董事會的支持，這樣他們才能取得業務客戶的配合，并且在不受干擾的條件下開展工作。這類支持促進了獨立性并確保廣泛的業務范圍、對業務溝通的恰當考慮以及對業務建議的適當行動（實務公告1110—1）。內部審計地位的增強反過來又加強了控制流程。
　　答案a、b和d不正確，控制的直接加強不來自于這些活動。
　　 
　　 600. 大型制造業的以下哪項組織的結構特征存在控制薄弱環節：
　　 a．信息系統部門由直接向總經理報告的副總經理來領導；
　　 b．首席財務官還是向首席執行官報告的副總經理；
　　 c．審計委員會由首席執行官、首席財務官和主要的股東組成；
　　 d．主計長和財務主管向首席財務官報告。
　　答案：c
　　解析：答案a不正確，這種報告關系得到了加強，它阻止了用戶對信息系統運行的操縱；
　　答案b和d不正確，它們都屬于正常的、恰當的報告關系。
　　答案c正確，由于審計委員會監督內部審計與外部審計，所以它具有控制職能。審計委員會應由獨立于管理層的董事構成。審計委員會的權限和獨立性加強了內部審計活動的地位。董事會應一致同意任免與董事會直接、定期溝通的首席審計執行官。

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