根據下面的資料回答問題1至5
某零售商剛剛安裝了電子數據交換器（EDI）以便向主要供應商發出采購訂單。它有一個“已批準供應商”的數據庫，新供應商只有經過采購部經理和營銷總裁的徹底審查之后才能加入該數據庫，只有采購代理有權發出采購訂單，而且采購訂單中特定商品的采購量不能超過由市場部經理制定的預算數量。
所有采購的商品都被運送到配送中心，在那里商品經電子掃描進入計算機系統。所有新收到的商品必須與采購訂單相對應，否則不予接收。公司不使用預先編號的收貨單，但是所有的收貨都要與采購訂單相核對。根據采購訂單制作價格標簽，而且從電子掃描生成的驗收報告中可以看出采購數量。制作的價格標簽的數目與驗收的商品數目相等。
供應商向零售商開出發票，這些發票被輸入系統。計算機軟件自動核對供應商發票、采購訂單以及驗收報告。如果這三者之間的差異在０.５%以內,計算機程序就為這些采購業務安排一個能取得采購折扣的時間來付款。支票是通過現金支出程序來生成并自動簽發和郵寄。如果三個文件之間有不符之處，系統就會打印出一份報告并傳遞給應付帳款部門以備調查。

1．為確認過去幾年來為特定生產線的采購加以限制的控制程序是否有效，最恰當的審計程序是：
A．使用通用審計軟件生成一份按生產線列示的采購清單，將清單上的數量與由市場部經理批準數量進行比較。
B．向控制采購業務的程序中輸入測試數據（這此數據值都超過批準采購量），審查計算機的輸出結果。
C．運用平等模擬技術計算應批準的采購數量，并與實際采購量相比較。
D．實施“抽點（Snapshot ）審計法，將已選經濟業務加標記并按照采購代理商分類打印出清單。
答案：A
考察重點：審計實施。
解題思路：
本題考察審計過去幾年特定產品線的采購量是否得到有效控制的審計程序。
A．正 確。將實際采購量與市場部經理批準的數量進行對比，可以達到審計目的。
B．不正確。測試數據法不適合本審計目的。
C．不正確。平行模擬技術也不能達到審計目的。
D．不正確。“抽點審計法”無法達到審計目的。

2．通常，一項控制措施本身不足以完成特定控制目標。該企業的一個控制目標是保證采購訂單只能由被授權的采購代理、針對被授權的商品、向已授權的供應商提出。下列控制措施組合能夠完成這項控制目標的是：
Ⅰ．要求每位代理擁有自己的密碼，并定期變換以使他們很難被猜到。
Ⅱ．要求由獨立于采購職責的其他人將已批準采購的商品清單輸入商品數據庫。
Ⅲ．要求在各采購代理之間定期進行崗位輪換。
Ⅳ．要求由獨立于采購職責的其他人負責維護已批準供應商數據庫。
A．Ⅰ，Ⅱ和Ⅲ。
B．Ⅰ，Ⅱ和Ⅳ。
C．只有Ⅰ
D．Ⅰ，Ⅱ，Ⅲ和Ⅳ。
答案：B
考察重點：內部控制。
解題思路：
本題考察內部控制措施的組合。本題要求采購定單只能由被授權的采購代理、針對被授權的商品、向已授權的供應商發出。
對于Ⅰ：要求每位代理擁有自己的密碼，并定期常變換，是為了保證只有被授權的代理才能發出定單。正確。
對于Ⅱ：要求被授權的商品進入數據庫，是為了保證只有被授權的商品才能被采購。正確。
對于Ⅲ：要求一切代理輪換崗位，有可能印發舞弊。錯誤。
對于Ⅳ：要求采購職能之外的人維護已批準的供應商數據庫，是為了保證只有被授權的供應商才能得到定單。正確。
因此，本題選擇B答案。

3．以下控制措施中被視為是收貨職責的一個控制弱點的是：
A．制作的價格標簽數目是由在收貨職責中電子掃描生成的驗收報告來決定的。
B．不使用預先編號的驗收文件。
C．不對商品質量進行檢驗。
D．以上三項都是。
答案：C。
考察重點：內部控制。
解題思路：
本題考察內部控制的缺陷。本題中所述的控制機制——供應商發票、購買定單、驗收報告一致，可以保證采購數量與采購計劃一致。但是無法保證原材料的質量。因此，本題選擇C選項。

4．審計人員想要確認是否只有當采購訂單、驗收報告和供應商發票三者之間的差異在0.5%之內時，程序才正確地批準購貨。假設下面備選的審計程序在適當的期間都可以完成，以下哪項計算機審計程序能夠提供程序正確運行的最有說服力的證據：
A．使用通用審計軟件對采購訂單進行隨機抽樣，將抽到的樣本追查到供應商發票和收貨文件。
B．在年末運用測試數據法，輸入模擬采購訂單，供應商發票和收貨數量。
C．實施系統控制和審計復核文件（SCARF）審計技術，自動選取采購訂單金額超過一定金額限度的所有經濟業務。
D．對整個分析期內審計人員主張測試的項目實施整合測試技術。
答案：D
本題考察重點：審計證據。
解題思路：
本題考察最有說服力的審計證據。
A．不正確。抽樣技術雖然客觀，但是仍然需要主觀推斷。
B．不正確。模擬定單可能與現實不符。
C．不正確。采用這種方法不能發現低于這一金額界限的錯誤。
D．正 確。整合測試技術最全面而有說服力。

5．以下陳述如果真實，哪一項助于加強如上所述的電算化環境下的控制效果：
A．公司使用自動登陸控制程序，以確認所有的用戶、數據、以及用戶可以采取的行動。
B．所有的程序變動只能由負責對此變動進行編碼的程序員來實施。
C．供應商數據庫的所有變動應該由負責采購該供應商產品的采購代理來完成。
D．驗收部門不能接觸采購訂單信息。
答案：A
考察重點：內部控制。
解題思路：
本題要求選擇有助于加強電算化環境下的控制效果的一項。
A．正 確。使用自動登陸控制程序來確認用戶、數據以及用戶可以采取的行動，有助于加強控制。
B．不正確。所有程序變動只由一個人負責不能加強控制。
C．供應商數據庫的變動應該由采購經理完成。
D．不正確。驗收部門必須接觸采購定單才能正確收貨。

使用下列資料回答問題（6-10）
某國司法審計局受委托，對具有成本加成基礎國防合同的公司開展全規性審計。這些合同均條文清晰，其中界限定了可接受成本，包括研究開發成本和適當的營業費用。
過去幾年，政府已開始將其一些活動進行廣泛的對外承包。這些外包活動包括經營自助餐，提供守衛服務、管理計算機運行和系統開發，提供建設項目工程被要求擴展他們的審計，包括這類合同均按照國防工業多年來使用的方式簽署。法定審計人啼對這部分合同進行合規性審計。
在對這類外部活動的初步調查中發現，許多地方外包經理明顯超越其授予權范圍與職權范圍。例如，對計算機運行進行管理的合同商已開發一高度復雜安全程序，該程序是此行業內最先進的信息安全技術；審計人員檢查合同時發現有關于提供計算機安全方面適當水平的條文。審計人員懷疑政府機構由此發生的研究成本被外包商用以發展其身競爭爭優勢，從而向其他組織提供服務。

6．審計人員擬估計因增加安全水平而相應增加的成本數額。在提供審計證據過程中，比較新合同下計算機安全的全部成本與下列哪項計算機安全的全部成本，首先應采取的步驟是：
A．以前年度發生的；
B．以前年工發生的（以計算機安全成本占總成本百分比形式相比）；
C．與同等規模的其他政府機構發生的；
D．與由該承包商經營的其他機構發生的。
答案：A
考查重點：審計實施。
解題思路：
A．正 確。二者的差額可以決定出增加的成本。
B．不正確。沒有必要比較占總成本的百分比，因為需要的是增加的成本數額，不是占總成本比重的變化。
C．不正確。規模相似安全性的要求未必相同，所以這樣比不一定能得出正確的結果。
D．不正確。如果其他的實體也都存在同樣的問題，則結果會出問題。

7．根據某先進計算機安全系統的審計發現，哪一項是審計人員采取的最合適行動？
A．估計用以發展該先進計算機安全系統的成本，并告訴外包商該成本屬非許可范圍。
B．不在審計報告中涉及該審計發現，原因是合同條文不明確而且安全水平明顯地可以被接受。
C．向管理當局報告估計所增加的成本，并建議管理當局與其律師、外包商協商解決差異；
D．將成本與以前政府經營時的相關成本比較，并告訴外包商該差異非許可范圍。
答案：C
考察重點：合規性審計
解題思路：
A．不正確。首先由于成本計算使用的是加成成本法，所以估計總成本是不合適的；其次，審計人員不應該通知被審方是否符合規定，這是由管理者決定的。
B．不正確。審計人員必須報告所有重大發現。
C．正 確。是這里最恰當的做法。
D．不正確。首先這種比較與要實現的目標關系不大，其次不應該有審計者直接通知被審計者差額是否允許。

8．假定需要高程度的安全水平，在審計人員評價政府機構是否發生不必要的計算機安全技術支出時，下列哪些與審計證據的潛在來源相關：
Ⅰ．將安全系統與同樣系統上實施的最優操作進行比較；
Ⅱ．將安全系統與最近公布的技術系統方面的文獻相比；
Ⅲ．測試安全系統的運行狀況。
A．只有Ⅱ。
B．只有Ⅰ和Ⅱ。
C．只有Ⅲ。
D．Ⅰ，Ⅱ和Ⅲ。
答案B
考察重點：審計實施。
解題思路：
Ⅰ．正 確。如果前者大于后者存在問題。
Ⅱ．正 確。如果前者大于后者存在問題。
Ⅲ．不正確。只能看出程序運行是否有效，與是否超出規定無關。

9.審計人員想了解計算機安全費用賬戶的借方數額是否均為合理支出，最適當的審計程序是：
A．對計算機發票進行屬性抽樣，確定是否所有的發票均經恰當分類；
B．運用分析性復核程序，比較本年度的支出數額與過去五年趨勢分析得到的數額；
C．對外包商的雇員薪金支出進行屬性抽樣，交追查到適當的會計科目；
D．對所有賬戶借方進行抽樣，并檢查原始資料以確定支出的性質及授權；
答案：D
考查重點：審計方法。
解題思路：
A．不正確。不能排除其他非計算機支票被記入。
B．不正確。如果過去也存在同樣問題，無法查出。
C．不正確。只檢查了工資賬戶，可能會發現問題，但是不能排除其他可能。
D．正 確。是最全面、有效的一種方法。

10．管理當局要求審計人員對監督控制提出建議。這些控制是管理當局能夠建立以便為了及時了解信息系統合同。下列監督控制最無效的是：
A．要求每月的內部報告匯總以票據形式發生營業費用。
B．需求外包商提供月報，說明本月發的全部成本及提供的相關服務；
C．使用內部審計師調查成本的適當性，并將其列為對外包商開展的年度審計的部分內容；
D．年內隨機調查抽取的費用幾戶樣本，以決定是否所有的支出均屬政府機構理應承擔的部分。
答案：C。
考查重點：審計方法。
解題思路：
A．不正確。可以達到加強監督及時發現問題的目的。
B．不正確。可以達到加強監督及時發現問題的目的。
C．正 確。雖然也可以實現監督目的，但是與其他幾項相比不夠及時。
D．不正確。可以達到加強監督及時發現問題的目的。

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（責任編輯：中大編輯）

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