1. 在審計一個計算機會計系統時，以下哪項有關平行模擬的說法是錯誤的：
A．管理者的計算機程序對交易進行重新處理；
B．審計期間的交易可能被重新處理；
C．只有實際的，而不是虛擬的交易被重新處理；
D．通常這種審計方法成本高昂。
答案：A
解析：答案A正確，平行模擬是對管理者程序的控制措施的一種測試方法，是審計師開發的程序，而不是管理者的程序，用來處理被審計者實際的交易數據，所得到的結果和報告與被審計者程序的處理結果相比較。如果管理者的控制措施是有效運行的，那么兩組結果應該是一致的。
答案B不正確，審計期間的交易可能被重新處理；
答案C不正確，只有實際的，而不是虛擬的交易被重新處理；
答案D不正確，獲取程序的成本過于昂貴。

2. 下列哪項計算機輔助審計技術中，審計師使用控制程序：
A．整合測試設備；
B．平行模擬；
C．數據測試法；
D．程序編碼測試。
答案：B
解析：答案A不正確，整合測試設備在管理者程序中輸入虛擬交易數據；
答案B正確，平行模擬是對管理者應用程序控制措施的測試。一個審計師開發的程序用來處理被審計者實際的交易數據，所得到的結果和報告與被審計者程序的處理結果相比較。如果管理者的控制措施是有效運行的，那么兩組結果應該是一致的。
答案C不正確，在數據測試法中，在審計師的控制下，管理者的程序處理測試數據；
答案D不正確，程序編碼測試是指檢查管理者的應用軟件編碼，確定它是否包含必要的控制措施。

3. 以下哪項是審計委員會的恰當職責：
A．對組織的采購職能進行審核；
B．審核首席審計執行官提交的內部審計活動的業務工作計劃；
C．審核會計師事務所的業務記錄，確定其勝任能力；
D．對具體的業務安排具體的內部審計人員提出建議。
答案：B
解析：答案A和C不正確，審核組織的采購職能與內部審計活動的業務工作計劃要求詳盡的技術上的能力；
答案B正確，審計委員會由外部的獨立于管理層的董事組成。與審計委員會的定期溝通有助于確保獨立性，并在董事們與內部審計活動之間提供了相互溝通的方式。根據標準2020（見第七單元），首席審計執行官應該向管理高層與董事會溝通內部審計活動的計劃和資源要求，以便得到審核與批準。而此，實務公告2020-1（見第七單元）指出，首席審計執行官應將內部審計活動關于工作安排、人員配備和財務預算的總結報管理高層審批，報董事會參考。
答案D不正確，人員的具體安排屬于內部審計活動的管理工作。

4. 內部審計師通常在審計報告中陳述審計事實的同時表述審計意見。職業關注要求內部審計師的意見應該：
A、局限于控制的有效性
B、只有最高管理層或被審部門管理層要求時才表達意見
C、以經驗為基礎，無偏見。
D、基于充分的事實證據基礎上，表達審計意見。
答案：D
解析：答案A不正確。見題解d。
答案B不正確。見題解d。
答案C不正確。見題解d。
答案D正確。審計意見可以包含審計的整個范圍或只是特定的方面。意見應該明確，并建立在審計過程中收集的事實信息上。

5. 為了避免首席執行官與審計委員會之間的沖突，首席審計執行官應當:
A．向首席執行官和審計委員會同時提交所有的業務溝通的復印件；
B．通過組織的地位加強獨立性；
C．將所有向首席執行官報告的未決業務與審計委員會討論；
D．要求董事會制定包含內部審計活動與審計委員會關系的政策。
答案：D
解析：答案A和C不正確，首席執行官與審計委員會最有可能審核總結報告。管理高層與董事會通常不涉及內部審計工作的細節；
答案B不正確，除非報告關系已明確，否則獨立性不足以充分到能轉移沖突。
答案D正確，為了避免首席執行官與審計委員會之間的沖突，首席審計執行官應該要求董事會制定包含內部審計活動與審計委員會關系的政策。首席審計執行官應該定期同董事會、審計委員會或其他的管制機構溝通（實務公告1110-1）。此外，董事會應該批準界定了內部審計活動的目標、權限與職責的章程（標準1000）。

6. 以下哪位不是審計委員會的恰當成員：
A．組織聘用的地區銀行的副總裁；
B．精于商業管理的專家；
C．與組織有聯系的已退休的執行官；
D．組織的經營副總裁。
答案：D
解析：答案A、B和C不正確，上述三方通常都是獨立于組織的內部經營的外部當事方。
答案D正確，審計委員會是由外部的獨立董事所組成的下屬委員會。它的目標是幫助外部審計師和內部審計師獨立于管理層，并確保董事們具備應有的審慎。審計委員會通常選擇外部審計師、審核總體的審計計劃、檢查外部審計與內部審計的結果、定期與首席審計執行官會面，并審核內部審計活動的業務工作計劃、員工配備和財務預算。現實中存在對經營副總裁負有責任的業務進行審計，可是副總裁是不獨立于內部審計活動的，而且他也不是外部董事.

7. 審計委員會通過以下哪項加強了組織的控制流程：
A．安排內部審計活動負責與政府機構相互聯系；
B．讓首席審計執行官來選擇外部審計師；
C．對首席審計執行官提出的建議進行后續追蹤；
D．批準內部審計活動政策。
答案：C
解析：答案C正確，內部審計師應該取得管理高層和董事會的支持，這樣他們才能取得業務客戶的配合，并且在不受干擾的條件下開展工作。這類支持促進了獨立性并確保廣泛的業務范圍、對業務溝通的恰當考慮以及對業務建議的適當行動（實務公告1110-1）。內部審計地位的增強反過來又加強了控制流程。
答案A、B和D不正確，控制的直接加強不來自于這些活動。

8. 大型制造業的以下哪項組織的結構特征存在控制薄弱環節：
A．信息系統部門由直接向總經理報告的副總經理來領導；
B．首席財務官還是向首席執行官報告的副總經理；
C．審計委員會由首席執行官、首席財務官和主要的股東組成；
D．主計長和財務主管向首席財務官報告。
答案：C
解析：答案A不正確，這種報告關系得到了加強，它阻止了用戶對信息系統運行的操縱；
答案B和D不正確，它們都屬于正常的、恰當的報告關系。
答案C正確，由于審計委員會監督內部審計與外部審計，所以它具有控制職能。審計委員會應由獨立于管理層的董事構成。審計委員會的權限和獨立性加強了內部審計活動的地位。董事會應一致同意任免與董事會直接、定期溝通的首席審計執行官。

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（責任編輯：中大編輯）

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