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內部審計師考試《內審計作用》知識點

例2：以下哪項是首席審計執行官對在選擇被審計單位時使用的風險損失的最合理定義?

A.風險暴露乘以損失概率

B.部門年成本總額

C.損失概率

D.部門資產總額

答案：A

解題思路：

A.正確。風險的衡量標準是后果和可能性，因而風險損失既應考慮到風險暴露，又要考慮到損失發生的概率。

B.不正確。部門年成本總額與風險損失的金額相關，但沒有考慮損失發生的概率，因而不是風險損失最合理的定義。

C.不正確。損失概率只是風險損失發生的概率，而沒有考慮風險損失的金額，因而不是風險損失最合理的定義。

D.不正確。部門資產總額與風險損失的金額相關，但沒有考慮損失發生的概率，因而不是風險損失最合理的定義。

例3：一個高價耐用品零售商設置了一個按價目表訂貨的部門來接受客戶的電話訂貨。該零售商經常進行價格促銷，這時電話接線員就按促銷價處理訂貨。這種做法的風險是（ ）。

A.客戶可以按較低價格付賬

B.頻繁的價格變動可能使訂貨輸入系統超載

C.接線員可能向競爭者透露促銷價

D.接線員可能與外部串通使用未經批準的價格

答案：D

解題思路：

A.不正確。客戶可以按較低價格付賬本身就是價格促銷的手段，不屬于公司的一種風險。

B.不正確。題目中沒有提及訂貨輸入系統的處理能力問題，一般情況下價格變動無論多頻繁也不會影響計算機系統的運作。

C.不正確。促銷價是向所有客戶公開的，不是公司的商業秘密，接線員向競爭者透露促銷價不會損害公司利益。

D.正確。這種制度下接線員直接與客戶接洽，具有相機處理的權利，且缺乏對接線員權力的限制和監督，因此，存在接線員與外界串通使用未經批準的價格、造成公司損失的風險。

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（責任編輯：中大編輯）

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