41、為了控制審計項目計劃并避免時間超過預算，修改某項審計活動時間預算的決定通常應當何時做出？
　　 a、完成了初步調查后立即做出。
　　 b、有證據表明存在缺陷時做出。
　　 c、當指派沒有經驗的審計人員進行審計時做出。
　　 d、當為證明審計發現的可靠性而進行擴大性測試時立即做出。
　　答案：a
　　解題思路：a、正確。在初步調查和制訂審計方案的準備工作完成后應評價并修訂時間預算。
　　 b、不正確。有證據表明存在缺陷時，就不再需要進一步的審計工作。
　　 c、不正確。指派缺乏經驗的審計職員對時間預算并無影響。
　　 d、不正確。擴大性測試對時間預算并無影響，假如有必要的話預算早已追加了。
　　 
　　 42、超出原預算的采購申請需要市場經理批準。這個程序：
　　 i、能對組織中緊缺資源進行最有效的配置
　　 ii、是一種發現性控制程序
　　 iii、不必要，因為是根據實現的利潤來評估每一個產品經理的業績。
　　 a、只有i
　　 b、只有iii
　　 c、只有ii和iii
　　 d、i、ii和iii都對
　　答案：a
　　解題思路：i、正確。組織有兩種緊缺資源需要配置，一是它的采購預算（受制于財力），二是零售店的可用空間。因而，需要一種機制來配置這兩種緊缺資源以使組織達到總體回報最大化。這是個適當的機制。
　　 ii、不正確。這是預防性控制，而非發現性控制。
　　 iii、不正確。毛利評估法對評估經理很有效，但沒能說明情形i所述的兩個主要限制。
　　 
　　 43、以下不會削弱內部審計師獨立性的活動的是：
　　 i、為新信息系統的應用提供控制標準。
　　 ii、為運行新的計算機應用系統編寫程序草圖，確定建立了合適的控制。
　　 iii、在安裝之前，復核新的計算機應用程序。
　　 a、只有i
　　 b、只有ii
　　 c、只有iii
　　 d、只有i和iii
　　答案：d
　　解題思路：i、正確。根據實務公告1130—1,這種活動不影響獨立性。
　　 ii、不正確。根據實務公告1130—1,這種活動影響獨立性。
　　 iii、正確。根據實務公告1130—1,這種活動不影響獨立性。
　　 
　　 44、如果內部控制非常薄弱，以下各項對組織資產的舞弊或濫用中應被確定為是風險最高的領域的是：
　　 a、高級經理使用組織的旅游招待資金進行很可能是未經批準的活動。
　　 b、向虛構的供應商購入物資。
　　 c、資助提供給了可能與主席有關聯的組織或者沒有用于該組織章程規定的目的。
　　 d、工資部門職員增加虛構的員工。
　　答案：c
　　解題思路：a、不正確。見題解c。
　　 b、不正確。這是一個有風險的領域，但與答案“c”相比，它涉及的金額更加適當。
　　 c、正確。這恐怕是風險最大的領域，因為金額增加得太大而且不充分的控制會導致資助被用于舞弊目的。
　　 d、不正確。見題解c。
　　 
　　 45、某機構向特定雇員提供信用卡以供業務需要。信用卡公司提供記錄該機構雇員發生的所有信用卡交易的計算機文檔。內部審計師打算使用通用審計軟件來抽取相關交易進行測試，那么使用通用審計軟件最不容易確認下列哪項？
　　 a、大額交易
　　 b、舞弊交易
　　 c、特定持卡人的交易
　　 d、每位持卡人使用的供應商
　　答案：b
　　解題思路：a、不正確。通用審計軟件能夠用于搜索特定的交易，例如那些超過一定金額的交易。
　　 b、正確。應付賬款系統不太可能會包含有關舞弊交易的充分證據。通用審計軟件會被用來偵探“紅旗”，但它不會專門確定他們。
　　 c、不正確。可以使用通用審計軟件來過濾交易數據。
　　 d、不正確。可以使用通用審計軟件來匯總持卡人所使用的供應商。
　　 
　　 46、以下哪種情形違反了iia道德規范？
　　 a、在一起合伙人起訴某公司詐騙的案件中，該公司內部審計師被法庭傳喚，他在法庭上泄漏了機密審計信息。
　　 b、某辦公用品制造公司的內部審計師最近完成了對公司市場部進行的審計，基于本次審計經驗，周末他花費幾個小時為本地一家醫院提供有償咨詢，指導這家醫院市場部實施類似的審計。
　　 c、一位內部審計師在當地舉辦的iia會議上發表了一次講演，概括了他為某公司電子數據交換系統進行審計而設計的程序，許多該公司主要競爭者的審計師都參加了此次會議。
　　 d、在一次審計中，內部審計師了解到某公司將要推出一種能使該產業發生變革的新產品，由于新產品可能成功，該審計師接受了生產經理的建議，多購入了該公司股票。
　　答案：d
　　解題思路：a、不正確。道德規范第ii章禁止iia成員和cia成為非法活動當事人，不遵守傳喚規定也是違法的。
　　 b、不正確。該兼職并無問題，因為沒有與競爭者或供應商打交道。
　　 c、不正確。作講演不違反道德規范，相反，iia宗旨是“通過知識共享來取得進步”。
　　 d、正確。道德規范第viii章規定iia成員和cia不能將秘密信息用于任何個人私利。
　　 
　　 47、某慈善組織的審計委員會懷疑它的一位高級經理可能收受了一些大額捐贈并將它們存在其他賬戶，或者以另一個組織的名義索取捐贈。在檢查這些不當行為的存在性時，以下審計程序中最適當的是：
　　 a、運用通用審計軟件抽取尚未收到的已抵押捐贈的樣本，并向捐贈者函證總額。
　　 b、抽取過去三年中所有大額捐贈者，并對其它捐贈者進行統計抽樣，然后函證他們向該組織和其附屬組織捐贈的總額。
　　 c、對現金收入進行發現抽樣，并向捐贈者函證金額，調查差異。
　　 d、運用分析性復核程序對本組織與其他類似組織同期收到的捐贈相比較，如果差異很小，對現金收入進行詳查并追蹤至銀行對賬單。
　　答案：b
　　解題思路：a、不正確。這只能提供一些證據，但不如答案“b”那樣徹底。它只能表明那些已列為尚未支付的項目，但不包括以前已經支付的或已轉移到其他組織的捐贈。
　　 b、正確。這是最適當的程序，因為它涵蓋了所有以前年度大額捐贈者，并對向本組織或隸屬于本組織的其他組織的捐贈，包括已收到的或已抵押的，進行函證，出現的差異就是審計師進行調查的領域。
　　 c、不正確。這一程序只涉及組織已經記錄的現金收入，而對尚未記錄的或轉移到別處的收入提供不了任何信息。
　　 d、不正確。本分析性復核程序用途有限，追蹤審計程序只能提供有關已記錄并存入銀行的收入方面的信息，與本題中的潛在舞弊無直接聯系。
　　 
　　 48、某組織使用電子數據交換和聯機系統，因而其采購訂單、驗收報告和發票都沒有留下紙張文檔資料。某內部審計師希望確定是否發票都是貨物已經驗收后才按經批準的價格支付，那么最適當的審計程序是：
　　 a、對主要供應商進行統計抽樣，追蹤向特定發票付款的金額。
　　 b、運用通用審計軟件來對付款進行抽樣，核對計算機中儲存的采購訂單，發票以及驗收報告是否一致。
　　 c、對應付賬款進行貨幣單位抽樣并向供應商函證金額。
　　 d、運用通用審計軟件抽查某一天的所有收貨，追查這些驗收報告至支票的簽發。
　　答案：b
　　解題思路：a、不正確。此程序只能提供付款與發票金額是否相符方面的數據，無法提供發票金額正確性的數據。
　　 b、正確。這有助于內部審計師確認此三項數據在付款之前是匹配的。
　　 c、不正確。與選項“a”一樣，它也僅能提供付款與發票金額是否相符方面的數據，無法提供貨物是否確實收到方面的信息。
　　 d、不正確。此程序只能提供某一天的數據。盡管它將收到的貨物與支付的款項相核對，但無法提供發票余額的正確性方面的信息。
　　 
　　 49、確保審計目標得以實現的最終責任人是:
　　 a、內部審計師
　　 b、審計委員會
　　 c、內部審計主管
　　 d、首席審計執行官
　　答案：d
　　解題思路：a、不正確。見題解d。
　　 b、不正確。見題解d。
　　 c、不正確。見題解d。
　　 d、正確。實務公告2340—1規定，首席審計執行官負責監督審計項目，包括保證審計目標得以實現。
　　 
　　 50、在對采購業務進行審查時，內部審計師發現目前的程序與公司規定的程序不符，但通過審計測試發現該程序能提高效率，縮短處理時間，控制方面也無明顯減弱，此時內部審計師應該：
　　 a、將未遵守規定程序作為一項經營缺陷進行報告。
　　 b、繪制新程序的流程圖并加入到給管理當局的報告中。
　　 c、報告這一變化并建議將程序上的變動文件化。
　　 d、暫停審計程序直到被審計單位將新程序文件化。
　　答案：c
　　解題思路：a、不正確。此程序并非有缺陷，因為是在不削弱控制的前提下提高了效率。
　　 b、不正確。流程圖并非報告的最好形式，因為它不能把效率問題體現出來。
　　 c、正確。這代表程序上的變化，應引起管理當局的注意并寫進報告。
　　 d、不正確。應該完成審計工作。
　　 
　　 51、在內部審計師對汽車檢測部門進行的效率性審計中，以下指標中最合適的是：
　　 a、每小時檢測汽車的數目
　　 b、檢測不合格的汽車占總檢測汽車數目的比率
　　 c、每個檢測人員檢測汽車的數目
　　 d、每個出納收到的平均檢測費用
　　答案：c
　　解題思路：a、不正確。該指標會隨檢測員數目的增加而增大。
　　 b、不正確。該指標會隨檢測員數目的增加而增大，而且，汽車有可能被錯誤地拒絕而影響比率。
　　 c、正確。該指標只能通過減少檢測人員數目或檢測更多的汽車來增大。因此是上述指標中最有用的一個。
　　 d、不正確。該指標會隨收費標準的提高而增大。
　　 
　　 52、如果在支付貨款之前驗收報告與采購訂單和發票不相符，最可能的原因是：
　　 a、可能從未經批準的供應商處購貨
　　 b、沒有取得可得到的購貨折扣
　　 c、不及時的采購可能會造成存貨短缺或過度供給
　　 d、貨款可能在未收到貨物之前就已經支付
　　答案：d
　　解題思路：a、不正確。向未經批準供應商購貨已經發生在驗收報告形成之前。
　　 b、不正確。未取得應有的購貨折扣是因為沒有把握好到期日。（假設資金可供使用）
　　 c、不正確。不適時采購是因為對存貨分析不充分。
　　 d、正確。未將發票與驗收報告核對可能導致向尚未收到的貨物付款。
　　 
　　 53、在審計資源有限的情況下，以下對于兩個項目相關風險的評估的陳述中正確的是：
　　 ⅰ、審計委員會要求的活動通常具有比管理當局要求的活動更高的風險。
　　 ⅱ、預算金額較大的活動通常具有比預算金額較小的活動更高的風險。
　　 ⅲ、風險通常應當用潛在金額或對機構的不利暴露來衡量。
　　 a、僅有ⅰ
　　 b、僅有ⅱ
　　 c、僅有ⅲ
　　 d、僅有ⅰ和ⅲ
　　答案：c
　　解題思路：ⅰ、不正確。實施內部審計活動應該考慮管理當局和審計委員會的要求。盡管審計委員會的要求很重要，但它并不總是重要，也并不表明更高的風險。
　　 ⅱ、不正確。風險由對組織產生的不利暴露來衡量。部門預算的規模雖然是一個重要的影響因素，但不是決定因素。
　　 ⅲ、正確。實務公告2010—2建議：暴露的程度或重要性是風險的重要因素。
　　 
　　 54、為了測試某一建設項目的成本超支是否是由于承包者沒有考慮到與變更訂貨合同相關的成本，最恰當的審計程序是：
　　 i、證實承包商沒有對變更訂貨合同多記成本，成本仍按原來的合同支付。
　　 ii、確定是否承包商已經對原來的合同開出賬單，而該合同已經由于訂貨的變更而作廢。
　　 iii、證明訂貨變更已經過管理當局的恰當批準。
　　 a、只有i和iii
　　 b、只有i
　　 c、只有iii
　　 d、只有i和ii
　　答案：d
　　解題思路：i、正確。該程序關注的是定貨合同變更后成本的恰當性。
　　 ii、正確。該程序關注的是定貨合同變更后成本計算的準確性。
　　 iii、不正確。這一程序測試的是公司是否已同意承包商變更定貨合同，但沒有測試是否承包商正確地核算了與變更定貨合同相關的成本。
　　 
　　 55、關于內部審計職業界使用的“標準”，以下陳述不正確的是：
　　 a、用于評估和衡量內部審計部門運行情況的標準。
　　 b、內部審計師道德工作的最低水平標準。
　　 c、旨在說明內部審計應當怎樣實施的聲明。
　　 d、適用于各種內部審計部門的標準。
　　答案：b
　　解題思路：a、不正確。這是“內部審計實務標準”中對“標準”的定義。
　　 b、正確。對內部審計師工作的最低水平的道德要求是“道德規范”。
　　 c、不正確。標準說明了內部審計工作“本應該是什么樣的”。
　　 d、不正確。標準對于所有行業和各類內部審計組織都適用。
　　 
　　 56、以下有關審計目標的論述恰當的是：
　　 a、為了觀察實地盤點
　　 b、為了確定存貨是否足以滿足計劃銷售量
　　 c、通過計算存貨周轉率來確定報廢存貨的存在性
　　 d、為了在審計報告中包括存貨短缺信息
　　答案：b
　　解題思路：a、不正確。這只是指出了審計方案步驟的具體一部分。
　　 b、正確。這是審計要實現的目的之一，它也是一種專用程序，因為它將存貨余額與滿足計劃客戶需求的標準聯系起來。
　　 c、不正確。這是審計方案的一個步驟。
　　 d、不正確。這是在最終審計報告中的陳述。
　　 
　　 57、如果內部審計師對內部控制的初步評價發現內部控制可能不充分，下一步應該：
　　 a、在提交最終審計報告之前擴大審計工作范圍
　　 b、繪制內部控制制度流程圖
　　 c、如果發生損失則在最終審計報告中注明例外
　　 d、實施理想的控制
　　答案：a
　　解題思路：a、正確。如果初步評價顯示有內部控制問題，內部審計師通常應實施一些擴大測試。
　　 b、不正確。如果流程圖是必要的，那么內部審計師應在初步評價之前就已經完成了。
　　 c、不正確。在完成更多的工作之后，內部審計師才會編寫審計報告。
　　 d、不正確。內部審計師不會實施控制，因為那是管理當局的職能。
　　 
　　 58、某大公司的內部審計部門制定了下一年的工作計劃和預算，工作計劃限于以下類別：按時間順序排列的所有審計項目、人員配置、詳細的費用預算、以及每項審計的開始時間。對這一工作計劃的主要不足，以下敘述正確的是：
　　 a、沒有考慮管理當局對特定項目的審計要求
　　 b、忽視了可帶來經營利益的機會
　　 c、沒有涉及衡量標準和完成任務的預定日期。
　　 d、忽視了完成審計工作所要求的知識、技能和紀律。
　　答案：c
　　解題思路：a、不正確。此因素必須在確定審計的先后次序時加以考慮。
　　 b、不正確。通過審查人員配置、審計工作先后次序以及費用支出，經營利益如何邊顯示出來了。
　　 c、正確。實務公告2010—12規定，在特定工作計劃和預算中規定的內部審計部門的目標必須附有衡量標準和完成任務的目標日期。
　　 d、不正確。這項內容包括在各項審計任務的人員配置中。
　　 
　　 59、某大型數據處理中心在批處理高峰期，會出現瓶頸現象。有時甚至不能在下一工作日開始前完成所有的批處理，這使得在新的工作日及時啟動聯機系統出現困難。為了調查這一問題，內部審計師應最先審查以下哪項控制？
　　 a、備份和重新啟動程序
　　 b、計算機作業安排
　　 c、工作日志
　　 d、程序的文檔資料
　　答案：b
　　解題思路：a、不正確。備份/重新啟動程序考慮的是工作過程的非正常中止。
　　 b、正確。與數據處理工作安排相關的控制對于有效使用計算機資源至關重要，而且它能顯示出問題所在。
　　 c、不正確。工作日志只能夠指出問題所在，在后面的審計程序中可能會用到，但它們并不能作為最先檢查的對象。
　　 d、不正確。審查程序的文檔資料并非正確的入手點，但在以后確定為什么某個程序出了問題時它可能有用。
　　 
　　 60、測試內部控制的審計工作方案應該：
　　 a、針對每項經營活動審計的具體情況而專門編制。
　　 b、通用的，適合于各種情況而不必考慮部門的具體情況。
　　 c、通用的，以便對某特定部門的所有場合都適用。
　　 d、通過確保審查經營中的每一方面來減少重復工作。
　　答案：a
　　解題思路：a、正確。對一項經營活動而言，專門的方案比通用的方案更相關。
　　 b、不正確。通用的方案不能針對由于環境和條件變化而導致的會計核算變化。
　　 c、不正確。通用的方案不能針對一定環境和條件下的會計核算變化。
　　 d、不正確。經營活動的每一方面不必都檢查，只需要檢查那些可能消除問題和差異的部分。
　　 

（責任編輯：中大編輯）