181、以下哪項活動既能代表適當人事部門職能，又能防止薪金舞弊：
　　 a、薪金支票的發送；
　　 b、加班時間的授權；
　　 c、薪金增減的授權；
　　 d、未記名薪金支票的收集和保留。
　　答案：c
　　解題思路：a、不正確。出納應實施有關薪酬的資產保全職能。
　　 b、不正確。加班時間的授權是經營管理的職責。
　　 c、正確。薪酬部門有責任通過簿記歸總薪酬信息。人事部門負責員工的聘用、解聘、薪酬率的變動和減少等業務。記錄和授權職能的分離有助于預防舞弊。
　　 d、不正確。未記名支票應由出納保管，直到它們存放在銀行專項賬戶。
　　 
　　 182、以下哪項控制薄弱環節最有可能導致舞弊的產生：
　　 a、電腦化信息管理系統合同期已滿的雇員的注冊賬目沒有立即取消；
　　 b、負責現金記錄核對工作和銀行存款工作的雇員同時負責所有現金銷售；
　　 c、無論什么時候到貨，某雇員都負責將辨別性信息輸入存貨數據庫。經理定期將庫存記錄手頭現有的貨物進行比較；
　　 d、由于人手短缺以及優先考慮對象的利益沖突，旨在核實永續庫存系統的實物清點安排經常推遲。 
　　答案：b
　　解題思路：a、不正確。不可能導致舞弊的產生。
　　 b、正確。負責現金記錄核對工作和銀行存款工作的雇員同時負責所有現金銷售沒有很好的職責分離。可能導致舞弊的產生。
　　 c、不正確。不可能導致舞弊的產生。
　　 d、不正確。不可能導致舞弊的產生。
　　 
　　 183、在已購商品收條上，驗收部門人員將已收商品數量與包裝單數量進行對比，并以商品主要價格數據清單為基礎標出零售價。然后，將已注釋的包裝條進行存貨控制，商品自動送到零售銷售區域。這項活動的最重要的控制力度是：
　　 a、立即為零售商品定價；
　　 b、將已收商品數與包裝單數量進行對比；
　　 c、按主要的價格數據清單標出售價；
　　 d、自動地將商品運送到零售區域。
　　答案：c
　　解題思路：a、不正確。及時性沒有價格的準確性重要。
　　 b、不正確。將已收數量與包裝單數量進行對比不能確保已收到所定購的數量。
　　 c、正確。使用主要的價格數據清單確保能標出正確的零售價。
　　 d、不正確。零售區域可能需要商品，或可能不需要商品。
　　 
　　 184、首席審計執行官（cae）評估和報告控制程序的職責包括：
　　 a、與管理高層和審計委員會就內部控制的年度判斷意見進行溝通；
　　 b、監督內部控制流程的建立；
　　 c、保持組織的治理過程；
　　 d、僅在內部審計活動的基礎上做出個別的評估。
　　答案：a
　　解題思路：a、正確。管理高層和和審計委員會一般希望首席審計執行官在當年開展充分的業務工作，并收集其他可以獲取的信息，以便就控制過程的充分性和有效性形成判斷意見。首席審計執行官應將組織控制系統的總體判斷意見向管理高層和審計委員會溝通。越來越多的組織在提交外部利益關系方的年度報告或定期報告中收入管理層關于內部控制系統的報告。因此，首席審計執行官通常每年一次向管理高層和審計委員會提高報告。
　　 b、不正確。管理高層對內部控制流程的建立負有監督的職責。
　　 c、不正確。董事會對建立和保持組織的治理過程負有職責。
　　 d、不正確。內部審計活動所面臨的挑戰是要在綜合許多單個評估的基礎上評價組織控制系統的有效性，而那些評估主要來源于內部審計業務、管理層的自我評估以及外部審計師的工作（實務公告2120.a1—1）。
　　 
　　 185、管理層對保持控制負有責任。事實上，有時管理就是控制。以下哪項將管理職能視作控制：
　　 a、監督業績；
　　 b、使用組織政策手冊；
　　 c、保持質量保證方案；
　　 d、建立內部審計活動。
　　答案：a
　　解題思路：a、正確。在管理層提供指導的方式能夠確保組織的目標和目的得以實現時，風險管理、控制和治理過程就是有效的。除了完成組織的目標和已計劃的活動，管理層通過授權活動和處理事務、監督業績以及證實組織的程序按設計運行來開展指導工作（實務公告2100—1）。
　　 b、不正確。由于手冊是建議而非控制。
　　 c、不正確。由于質量保證方案是內部評估的形式，質量保證方案的管理者應獨立于所評估的業務。
　　 d、不正確。由于內部審計活動應獨立于所審核的業務，且它不是管理職能。
　　 
　　 186、領導、管理層、外部審計師以及內部審計師在創建適當的控制過程中起著重要作用。高層管理者的首要職責是：
　　 a、建立和保持組織文化；
　　 b、審核財務和經營信息的可靠性和完整性；
　　 c、確保外部審計師和內部審計師監督風險管理和控制過程系統的管理；
　　 d、實施和監督由董事會設計的控制。
　　答案：a
　　解題思路：a、正確。管理層計劃、組織和領導實施大量的活動以合理確保組織的目標和目的得以實現。為適應內外部環境的變化，管理層會定期檢查組織的目標和目的并修訂其程序。管理層也建立和保持組織的文化，包括倡導控制的道德氛圍（實務公告2100—1）。b、不正確。內部審計師有責任評價控制的充分性和有效性，包括那些與財務和經營信息的可靠性和完整性有關的控制（標準2120.a1）。
　　 c、不正確。管理高層的作用是監督風險管理和控制過程系統的建立、管理和評估（實務公告2120.a1—1）。
　　 d、不正確。雖然董事會有監督職責，但通常不涉及業務的細節。
　　 
　　 187、在評價資源使用的效果和效率時，內部審計師對以下哪項負有責任：
　　 a、確定適當的經營性標準制定的程度；
　　 b、證實資產的存在性；
　　 c、審核經營性信息的可靠性；
　　 d、證實資產價值的準確性。
　　答案：a
　　解題思路：a、正確。內部審計活動評價覆蓋治理、經營和信息系統的控制。這種評價包括經營的效果和效率（標準2120.a1）。而且，內部審計師應該“確定管理層在多大程度上建立了恰當標準，從而可以確定有關目標和目的是否已經實現”（標準2120.a4）。他們也應該“評價既定經營性目標和期望結果，并確定這些經營性標準是否可以接受并得到遵守”（實務公告2120.a4—1）。
　　 b、不正確。證實存在性與資產的安全防護有關。
　　答案c和d不正確，經營性信息的可靠性和資產價值的準確性關注信息的可靠性和完整性。 
　　 
　　 188、有關內部審計師對經營性目標和目的所承擔的作用包括：
　　 a、批準經營性目標和目的，使之得以實現
　　 b、在管理層的目標和標準模糊時，尋求權威性的解釋；
　　 c、開發和執行控制程序；
　　 d、完成預期的經營方案結果。
　　答案：b
　　解題思路：b、正確。“內部審計師應評價既定的經營性目標和預期結果，并應確定那些經營性目標準是可接受的并能夠實現。在某些管理目標和標準模糊時，應尋求權威性解釋。如果要求內部審計師解釋或選擇經營性標準，他們應與業務客戶就衡量經營性業績所需標準達成一致意見”（實務公告2120.a4—1）。
　　答案a、c和d不正確，經營性問題是管理層的職責。“內部審計師不應承但經營性職責”（實務公告1130.a1—1）。
　　 
　　 189、如果業務客戶的業務標準是模糊的，需要解釋，內部審計師應：
　　 a、與業務客戶就衡量經營性業績所需標準達成一致意見；
　　 b、確定該領域的最佳實務，將它們當作標準使用；
　　 c、用最嚴格的意思解釋標準，否則標準只能是可接受的最低限度；
　　 d、忽略對標準以及與標準相關的業務客戶的業績的任何評論，因為上述分析是沒有意義的。
　　答案：a
　　解題思路：a、正確。為確定組織目標和目的是否能夠實現，管理層有責任制定適當的標準（標準2120.a4）。然而，既定的內部審計師應評價經營性目標和預期結果，并應確定這些經營性標準是否可以接受，并得以實現。如果上述管理目標和標準是模糊的，應尋求權威的解釋。如果要求內部審計師解釋或選擇經營性標準，他們應尋求與業務客戶就衡量經營性業績所需標準達成一致意見（實務公告2120.a4—1）。
　　 b、不正確。內部審計師不需要應用競爭性的標桿原則。
　　 c、不正確。環境會指導模糊的業務標準的解釋。
　　 d、不正確。如果業務客戶的經營性標準模糊時，內部審計師必須解釋或選擇標準。
　　 
　　 190、內部審計師需要確定管理層已制定的標準的適當程度，以便確定組織目標和目的是否已經實現。以下哪項行動可能是恰當的：ⅰ 確定業務與項目目標和目的與組織的目標和目的是否一致；
　　 ⅱ 審核業務，確定結果與既定的目標和目的一致的程度；
　　 ⅲ 與管理層合作，制定適當的控制評價標準。
　　 a、僅有ⅰ；
　　 b、僅有ⅰ和ⅱ；
　　 c、ⅰ、ⅱ和ⅲ；
　　 d、僅有ⅱ。
　　答案：c
　　解題思路：c、正確。“內部審計師應確定業務與項目目標和目的的確定程度，檢查它們與組織目標的一致程度”（標準2120.a2）。內部審計師也應“對業務與項目進行評價，檢查其結果與既定目標的一致程度，判斷這些業務和項目是否按預想的執行或實施”（標準2120.a3）。此外，“評價控制需要適當的標準。內部審計師應確定管理層已制定的標準的適當性程度，用于判斷組織的目標和目的是否已經實現。如果適當，內部審計師應在評價中加以應用。如果不適當，內部審計師應與管理層合作，制定適當的評價標準。”（標準2120.a4）。
　　答案a、b和d不正確，內部審計師可以采取陳述ⅰ、ⅱ和ⅲ所描述的行動。
　　 
　　 191、控制自評要求員工評價控制措施的適當性，并在組織內找到改進的機會。讓員工參與控制自評的原因是：
　　 ⅰ.更好地激勵員工做正確的事情。ⅱ.員工對待其工作是客觀的。ⅲ.員工能夠獨立地評價內部控制。ⅳ.管理人員需要員工的反饋信息。
　　 a、ⅰ和ⅱ
　　 b、ⅲ和ⅳ
　　 c、ⅰ和ⅳ
　　 d、ⅱ和ⅳ
　　答案：c
　　解題思路：c、正確。控制自評與在組織活動的各個方面進行質量的持續改進這個現代概念是相一致的。為了使控制自評更為有效，組織內所有的員工都應參與這項工作。也就是說，員工應得到授權、充分的培訓、提供必要的信息和工具、參與重要的決策以及公平的補償。員工的參與是積極的激勵效果，因為它往往增加了對工作的責任以及產生了自我的滿足。而且，所有員工參與需要雙向的溝通，因而鼓勵了從員工處的反饋。
　　答案a和d不正確，員工通常對他們的工作和業績缺乏客觀的看法；答案b不正確，盡管員工能參與內部控制的評估，但他們的評估是不獨立的。
　　 192、控制自評的要素包括：
　　 ⅰ 將參與員工視為過程的擁有者；
　　 ⅱ 接受員工有關風險和控制的調研；
　　 ⅲ 在本領域對員工進行單獨地面談。
　　 a、僅有ⅰ；
　　 b、僅有ⅱ；
　　 c、僅有ⅱ和ⅲ；
　　 d、ⅰ，ⅱ和ⅲ。
　　答案：a
　　解題思路：a、正確。根據iia的規定，控制自評的要素是“一組人在同樣的時間/地點開會，是典型的簡易化座次安排（u型桌）以及會議協調者。參與者是“過程的擁有者”——涉及特定議題的管理層與員工處于檢查中，他們知道誰最好，他們對實施適當的流程控制最為關鍵。”
　　答案b、c、d都不對，控制自評是以協調研討班的方法進行結構化的、記錄式的、重復的自評。因而，它應與員工對有關風險和控制的調研方法相對照。此外，控制自評是一群人開會，而不是本領域內的單獨會談。
　　 
　　 193、首席執行官想要知道采購職能門是否恰當地實現其支出以便“在正確的時間以正確的數量采購了正確的原料”，以下哪項業務類型關注這項要求：
　　 a、財務審計與采購部門有關；
　　 b、經營審計與采購職能有關；
　　 c、合規性審計與采購職能有關；
　　 d、全面審計業務與制造業經營有關。
　　答案：b
　　解題思路：a、不正確。財務審計業務是應用會計方法計量和報告組織的經濟活動的一種分析。
　　 b、正確。根據邵耶爾的內部審計學，經營審計業務包括對“組織內各項職能的綜合性檢查，以評價經營的效率和經濟性，以及這些職能實現其目標的有效性。”
　　 c、不正確。合規性業務是對財務、作業控制與交易進行檢查，以確定是否遵守的既定的標準。
　　 d、不正確。與制造業經營有關的全面審計業務具有財務、合規性和經營審計的特點。這超出了首席執行官的要求。
　　 
　　 194、在進行經營審計業務時，內部審計師將當前部門的員工與既定的行業標準相比較是為了：
　　 a、確認領取部門薪酬的虛假員工；
　　 b、評估部門的當前業績，提出恰當的改進建議；
　　 c、評價部門既定內部控制的充分性；
　　 d、確定部門是否遵守了管理其員工的所有法律和規章。
　　答案：b
　　解題思路：a、不正確。內部審計師在測試和評價這類業務期間，不關注薪酬處理。
　　 b、正確。根據邵耶爾的內部審計學，經營審計業務包括對“組織內各項職能的綜合性檢查，以評價經營的效率和經濟性，以及這些職能實現其目標的有效性。”
　　 c、不正確。將員工水平與行業標準進行比較不能測試出內部控制的充分性。
　　 d、不正確。內部審計師在開展合規性審計時更關注法律的規定。
　　 
　　 195、與生產職能有關的作業審計業務包括將實際成本與標準成本進行比較的程序。這項業務程序的目標是：
　　 a、確定用于記錄實際成本的系統的準確性；
　　 b、考評標準成本系統的有效性；
　　 c、評估標準成本的合理性；
　　 d、協助管理層對其效果和效率進行評價。
　　答案：d
　　解題思路：答案a、b和c不正確，這種比較不能確定實際成本的準確性、系統的有效性或標準成本的合理性。
　　答案d正確。標準成本系統是以標準（事先確定的）成本來計算產品，并將預期成本與實際成本作比較。這種比較允許在預期結果與已確認并經調查的結果之間的偏差，并且可以查明責任，采取糾正措施。標準成本系統可在工序制和流程成本系統中應用。
　　 
　　 196、某大城市的首席審計執行官（cae）正在規劃下一年度的業務工作。這個城市有許多不同的資金，有些資金的使用要經政府授權的限制，有些資金的使用要向政府報送合規性報告。這個城市已取得的一個授權項目是對工作的再培訓與安置。這個授權具體規定了某些情形，使項目參與者必須滿足合格條件才能使用資金。cae計劃的一項業務是證實工作再培訓項目遵守適用的授權規定情況。其中一項規定是要為這個項目編制預算并遵循隨后的程序，以確保能夠遵照預算執行項目，并且對這個項目僅支付正當的費用。內部審計師為關注這項規定的遵守情況所開展的業務中，不應開展以下哪項程序：
　　 a、確定預算已經審核，且由城市內的監督部門批準；
　　 b、確定預算已經審核，且由授權機構的監督部門批準；
　　 c、抽取費用支出樣本，確定費用支出：（1）是否恰當歸類；（2）是否適合于該項目；（3）設計是否滿足項目的目標；
　　 d、比較實際結果與預算結果，確定偏差原因。確定這類偏差是否已經恰當的官員批準。
　　答案：b
　　解題思路：a、不正確。內部審計師應該確定城市已遵守了采用預算的規定。
　　 b、正確。授權機構關于城市的授權資金使用情況的活動與合規性審計不相關。內部審計師僅負責確定城市是否遵守授權的要求。
　　 c、不正確。對費用支出的抽樣核查可能揭示出已支出的費用支付到了錯誤賬戶，繞過了預算控制。
　　 d、不正確。內部審計師應該證實已遵守了堅持預算的規定。
　　 
　　 197、內部審計活動在職能層面的審計目標是要評價組織的：
　　 a、員工教育的收益項目；
　　 b、人事部門；
　　 c、制造業經營；
　　 d、建筑合同。
　　答案：c
　　解題思路：a、不正確。項目結果審計涉及評價教育的收益狀況，它評價由組織支助的、對其主要經營起輔助作用的活動的成本—收益的有效性問題。
　　 b、不正確。組織層面的審計適用于單一的“組織”結構，如部門。這項審計主要關注管理控制，也就是說，管理者如何用好管理原則。
　　 c、正確。對于職能層面的審計，內部審計師從頭至尾都是按職能進行審計的，即使這項職能涵蓋了組織的更多下屬單位。內部審計師會更多的著重于業務經營，而非人事或行政管理活動。
　　 d、不正確。合同審計涉及對諸如建筑方等外部機構所承擔的項目的評價。
　　 
　　 198、《內部審計專業實務標準》的目標不包括以下哪項：
　　 a、為內部審計業績的考評確立了依據；
　　 b、指導內部審計師的道德行為；
　　 c、描述了應該能夠代表內部審計實務的基本原則；
　　 d、扶持經改進的組織的流程和運營。
　　答案：b
　　解題思路： 答案a、c和d不正確，內部審計專業實務標準的目標是：描述了應該能夠代表內部審計實務的基本原則；為開展并促進廣義范圍的價值增值型的內部審計活動提供了框架；為內部審計業績的考評確立了依據；扶持經改進的組織的流程和運營。
　　答案b正確。iia的職業道德規范描述了“期望內部審計師達到的行為規則，這些規則的目標是幫助解釋應用于實務的原則，并指導內部審計師的道德行為”。
　　 
　　 199、以下哪項要素包含在控制環境中：
　　 a、組織構架、管理理念和規劃；
　　 b、誠實和道德價值、權限分配、人力資源政策；
　　 c、員工的勝任能力、輔助設備、法律和規章；
　　 d、風險評估、職責安排以及人力資源實務。
　　答案：b
　　解題思路：答案a不正確，計劃不是控制環境的要素；
　　答案b正確。根據內部審計專業實務標準詞匯表的描述，控制環境包括董事會和管理層關于組織內重大控制的態度和行動。控制環境為內部控制系統首要目標的實現提供了規范（discipline）和構架。控制環境包括以下要素：誠實和道德價值；管理理念和經營風格；組織架構；權限和職責的分配；人力資源政策和實務；員工的勝任能力
　　答案c不正確，輔助設備、法律和規章不是控制環境的要素；
　　答案d不正確，風險評估是規劃內部審計活動和具體業務的一部分。
　　 
　　 200以下有關遏制舞弊行為的表述中，準確的是:
　　 ⅰ.遏制舞弊的首要方式是管理高層倡導實行有效的控制系統。
　　 ⅱ.內部審計師有責任通過檢查和評價內部控制系統的充分性，來協助遏制舞弊行為。
　　 ⅲ.內部審計師應確定溝通渠道能否向管理層提供有關控制系統的有效性以及異常交易發生情況的充分、可靠的信息。
　　 a、僅有ⅰ；
　　 b、僅有ⅰ和ⅱ；
　　 c、僅有ⅱ；
　　 d、ⅰ，ⅱ和ⅲ。
　　答案：d
　　解題思路：答案a、b和c均不正確，有效的控制、內部審計部門以及與管理層進行充分、有效的溝通都有助于遏制舞弊。
　　答案d正確。遏制舞弊包括采取行動防止舞弊的發生，并在舞弊確實發生時限制其涉及范圍。遏制舞弊的首要機制是控制。管理層負有建立并保持控制的首要職責。此外，內部審計師根據組織業務活動各方面存在的潛在風險水平，通過檢查并評價組織內部控制系統的充分性和有效性來協助遏制舞弊。在履行上述職責時，內部審計師應該確定：織織環境是否有助于培養控制意識；切實可行的組織目標是否可以實現；是否擁有書面政策（如行為規范），對明令禁止的活動和發現違例現象時所需采取的行動進行了說明；是否為業務交易制定并保持恰當的授權政策；組織是否建立有關的政策、實務、程序、報告和其他機制，以便監控有關活動和保護資產（特別是在高風險領域的）；溝通渠道是否為管理者提供充分可靠的信息；是否需要為建立或加強具有成本效益的控制措施提供建議，以便幫助遏制舞弊（實務公告1210.a2—1）。

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