國際內審師考試試題：

41、在以自上向下開發法設計系統元素時，應該檢查以下哪一項?

A.系統需要的計算機設備。

B.競爭對手使用的處理系統類型。

C.管理者為進行計劃和控制所需的信息。

D.現有系統的控制。

【正確答案】：C

【答案解析】：A. 不正確。重點應該首先放在目的和對新系統的需要上，而不是放在設備上。

B. 不正確。競爭對手的處理過程可能是不相關的，或者根本是未知的。

C. 正確。用戶的信息需要和目標是首要的。

D. 不正確。與現行系統相關的控制可能是不相關的或不重要的。

42、一個運輸部門在數據庫中保存有車輛保有量和維修記錄。為評估數據庫信息的準確性，以下哪一項審計程序是最恰當的?

A.用支持性證明材料驗證從數據庫中抽取的樣本。

B.利用程序追蹤來顯示程序指令在系統中是怎樣處理的，是以什么樣的順序處理的?

C.利用測試程序來模擬常規處理過程

D.用現行系統中運行一批測試交易，用預計結果來驗證其準確性

【正確答案】：A

【答案解析】：A.正確。在測試由(無論是手工的還是自動化的)系統保存信息的準確性時，驗證是最常用的技術。

B. 不正確。程序追蹤需要將額外的編碼嵌入到數據庫系統程序中去。

C.不正確。模擬正常處理過程只能測試程序而不是數據的準確性。

D. 不正確。測試該程序不能測試數據庫中數據的準確性。

43、永續盤存制使用了最低庫存量來確定采購定單程序,在審查倉庫部門設立的最低庫存量的恰

當性時，審計人員最不可能考慮：

A.短缺成本(stock—out cost)，包括失去的顧客

B.可供使用的倉庫空間和潛在的報廢數

C.由經濟訂貨模型決定的最佳訂貨規模;

D.預測存貨需求時的季節性變動。

【正確答案】：C

【答案解析】：A.不正確。最小庫存量考慮年需求量、訂貨費用、存儲費用以及保險儲備。缺貨成本屬于保險儲備應該考慮的因素。

B.不正確。這是存儲費用的相關因素。

C.正確。經濟訂貨批量考慮采購費用和持有費用，與最小庫存量不存在直接關系。

D.不正確。最小庫存量考慮年需求量、訂貨費用、存儲費用以及保險儲備。季節性變化因素屬于保險儲備應該考慮的因素。

44、公司正在考慮進行一項收購業務，內部審計部門正在參加與此業務相關的盡職調查工作。該工作的

一大目標就是確定被收購對象的應付賬款是否不包括所有未償清債務。以下哪項審計程序與此目的不相關?

A.檢查此后(收購完成后)現金開支的附屬單據，并驗證債務期間;

B.追蹤期末前根據相關賣方發票和應付賬款清單發出的收貨報告;

C.從應付賬款清單中抽取樣本，并驗證附屬收貨報告、采購定單和發票;

D.向公司與之開展業務的賣方發送包括零余額賬款的查證函。

【正確答案】：A

【答案解析】：確定被收購對象的應付賬款是否不包括所有未償還債務，驗證債務期間與此審計目的不相關。

45、審計發現必須以充分、可靠、相關和有用的信息為依據。以下有關信息的哪項說法是正確的：

A.購貨訂單是支付已收到貨物的相關證據;

B.實地觀察為應收賬款的存在性提供了最為可靠的信息;

C.建立在樣本基礎上的關于總體的適當結論，要求樣本能夠代表總體;

D.原件的復印件和原件一樣可靠。

【正確答案】：C

【答案解析】：A不正確，采購訂單是批準采購的相關信息，不是實際收到所訂貨物的相關信息;

B不正確，應收未收款是觀察不到的;

C正確，抽樣風險起因于內部審計師的結論與實際得出的結論存在偏差這種可能性，如果內部審計師以同樣的方法測試所有的項目。因此，樣本可能適當的、或多或少對現有的總體錯報或存在偏差。不過，統計抽樣允許內部審計師對樣本如何在給定的可靠程度上密切的代表總體做出定量的評估。

D不正確，原件的復印件可能會改變以變動原件中所含的信息。因此，原件更為可靠。

46、審計師關于樣本規模的決定最可能根據以下哪項內容做出?

A.證據的權威性

B.證據的充分性

C.證據的有力程度

D.證據的相關性

【正確答案】：B

【答案解析】：審計師關于樣本規模的決定最可能根據證據的充分性內容做出。

47、以下哪項是區分計算機處理和手工處理的特征：

A.計算機處理通常可以減少由于手工操作造成的計算錯誤;

B.在手工處理的條件下，發生系統錯誤的可能要比計算機處理條件下大;

C.計算機處理的錯誤和異常在它們發生之后可以立即被發現;

D.大多數計算機系統被設計出來，使得許多對審計有用的記錄不存在。

【正確答案】：A

【答案解析】：A正確，計算機處理通常對類似的交易采用同樣的處理方法。計算機程序定義處理步驟以完成一個任務。一旦程序被正確撰寫和調試，它可以無錯誤地重復完成任務。然而，如果程序中存在錯誤，所有的處理都將是不正確的。

B不正確，一旦程序中存在錯誤，計算機處理就會發生系統性(重復性)錯誤;

C不正確，如果一個錯誤發生了，例如輸入的錯誤，它可能不能立刻被發現。通常，處理進行以后，人工的干預會越來越少;

D不正確，合理設計的系統可以保存交易記錄、進行錯誤登記，從而生成有用的審計記錄。

48、一個中型城市每年為31000名顧客提供8.5億加侖的水。至少每5年要更換一次水表以保證正確計

價。供水部門跟蹤未計量的水以確認沒有開出賬單的量。最近，該部門發布了以下用水報告：

業務 一月 二月 三月 第一季度實際 第一季度目標

更換的水表數量 475 400 360 1235 1425

報告的泄露次數 100 100 85 285

修理的泄露次數 100 100 85 285 100%

未計量的用水 2% 6% 2% 4% 2%

根據第一季度的泄露修復業務報告，內部審計師可以得出以下哪項結論?

A.應該改變操作標準

B.應該分析偏離目標的情況并采取糾正措施

C.已建立的操作標準被理解和遵守

D.泄露修復項目配備的人員過多

【正確答案】：C

【答案解析】：A不正確。因為在符合標準方面沒有問題并且標準不高于報告的泄露數量，所以不應該改變操作標準。

B不正確。沒有偏離目標。

C正確。報告的泄露數量和修復的泄露數量一致，達到了建立的目標。《實務公告》2120.A3指出：內部審計師應該評價運營和項目，以檢查其結果與既定目標和目的的一致程度，同時判斷這些運營和項目是否按照預期執行或操作。

D不正確。根據上述信息無法對職員配備情況進行評價。

49、審計師關于樣本規模的決定最可能根據以下哪項內容做出?

A.證據的相關性

B.證據的權威性

C.證據的有力程度

D.證據的充分性

【正確答案】：D

【答案解析】：審計師關于樣本規模的決定最可能根據證據的充分性內容做出。

50、創建數據庫查詢的審計師通常需要將幾張表合并起來，獲得他們需要的信息。一種可以合并表的方

法是

A.提取;

B.分類;

C.合并;

D.連接

【正確答案】：C

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（責任編輯：中大編輯）

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