國際內審師考試試題：

71、以下哪項內容代表了已對審計工作底稿進行監督檢查的恰當證據?

Ⅰ、監督員在每份工作底稿中的首字母簽名;

Ⅱ、審計工作底稿檢查清單;

Ⅲ、說明對審計工作底稿進行的監督檢查的性質、范圍和結果的備忘錄;

IV、評價審計師工作底稿質量的業績評估。

A.只有II和IV是對的;

B.只有I ，II和III是對的;

C.I， II， III和IV都對;

D.只有I ，III和IV是對的。

【正確答案】：B

【答案解析】：根據《實務公告》2340-1業務監督，監督檢查的證據包括檢查人員在檢查完每份工作底稿后在底稿上簽署日期和名字。其他提供監督檢查證據的檢查技術包括填寫審計工作底稿檢查清單和/或編制具體說明檢查性質、范圍和結果的備忘錄。

72、某合規性審計業務沒有發現任何不合規問題，但確實發現被審計機構沒有建立相關制度來確保對適用法律法規的遵守。審計師的責任是：

Ⅰ、在報告中反映沒有發現任何嚴重不合規問題

Ⅱ、在報告中反映被審計機構存在嚴重控制缺陷，因為管理層沒有建立確保合規制度

Ⅲ、與管理層會面，確定應采取何種糾正措施

Ⅳ、開展監測，以確定是否已采取糾正措施

A.只有Ⅰ和Ⅲ是對的

B.只有Ⅰ是對的

C.只有Ⅱ和Ⅲ是對的

D.Ⅰ，Ⅱ，Ⅲ和Ⅳ都對

【正確答案】：D

【答案解析】：某合規性審計業務沒有發現任何不合規問題，但確實發現被審計機構沒有建立相關制度來確保對適用法律法規的遵守。審計師的責任是：在報告中反映沒有發現任何嚴重不合規問題、在報告中反映被審計機構存在嚴重控制缺陷，因為管理層沒有建立確保合規制度、與管理層會面，確定應采取何種糾正措施、開展監測，以確定是否已采取糾正措施。

73、為了降低處理的支付小額采購的成本，某公司發行信用卡，供選定雇員采購小額易耗商品和服務之用。某內部審計師測試了針對信用卡應用的控制措施，并整理了他所觀察到的以下情況：

Ⅰ、內部審計師所測試的30筆交易中有4筆似乎代表采購一臺個人電腦的單項交易，這4筆交易的總開支超過1950美元;

Ⅱ、公司政策規定，信用卡的應用僅限于單筆不超過500美元的交易;

Ⅲ、內部審計師與信用卡提供商客戶代表的面談表明，該信用卡系統沒有用以確認和報告分散采購交易的內置自動化控制特征，但公司信用卡系統沒有激活此特征;

Ⅳ、通過分散采購購置的個人電腦沒有放入公司的固定資產設備管理系統，理由是該電腦不是通過公司的正常固定資產采購系統購置。因此，該電腦既不進行折舊，也沒有投保防盜險;

以上哪種說法代表了審計觀察的效果?

A.只有Ⅱ代表了審計觀察的效果;

B.只有Ⅰ代表了審計觀察的效果;

C.只有Ⅲ代表了審計觀察的效果;

D.只有Ⅳ代表了審計觀察的效果。

【正確答案】：D

【答案解析】：該電腦既不進行拆舊，也沒有投保盜險，是審計觀察的效果。

74、根據公司要求，公司員工在應用公司信用卡購買飛機票出差時，只能乘坐經濟艙，不能乘坐頭等艙或公務艙。但這條規定并不總是得到遵守，以下哪項內容為此提供了最有力的證據?

A.根據一份關于公司差旅費的報告，某部門的差旅費大大高于其他所有部門;

B.據一位雇員陳述，他/她的許多同事通常在長途飛行時乘坐公務艙;

C.一張附隨差旅費報銷單一起提交的公務艙登記卡;

D.公司的信用卡報表表明，公司支付了一張頭等艙飛機票的費用。

【正確答案】：C

【答案解析】：一張附隨差旅費報銷單一起提交的公務艙登記卡是最有力的證據。

75、利用以下信息回答問題.審計人員在對貨運部門進行營運審計。他從貨運部門的文檔中選擇了45份貨運日志作為樣本，其中44天的日志的裝運數量達到了日常限額。在這一測試基礎上，審計人員得出結論，貨運部門在滿足限額方面是有效的。關于審計人員的結論，以下哪一項可能是正確的?

A.這一結論使得不需要進行任何效率測試

B.從這一結論，審計人員可以斷定貨運部門有效地履行了職責

C.選擇用以測試的樣本量不足以證實這一結論

D.以上均不正確

【正確答案】：D

【答案解析】：A.這一結論并不等于不需要對效率進行檢驗。

B.貨運部門的職責在不只是按限額裝運，因此不能從限額裝運這一結論推斷該部門完全履行了職責。

C.由于缺乏其他信息，樣本量是否足夠無從判斷。

D.見以上三點。

76、根據《專業實務框架》，內部審計師編寫的所有工作底稿均可應被視為：

A.內部審計師的財產

B.首席審計執行官的財產

C.公司的財產

D.審計委員會的財產

【正確答案】：C

【答案解析】：根據《專業實務框頰》，內部審計師編寫的所以工作底稿均可應被視為公司的財產。

77、在對公司目前的業績和上一年的業績進行比較時，審計師發現：勞動力總成本已增加、發生了更多的加班費用、工人總人數增加了、凈收入減少了10%純粹依據以上信息可得出以下哪種有效結論?

A.工人人均凈收入減少了

B.勞動總小時數增加了

C.工人工作效率下降了

D.工資水平提高了

【正確答案】：C

【答案解析】：效率=產出/投入。凈收入減少10%，勞動力總成分已增加，發生了更多的加班費用、工人總人數增加，所以工人工作效率下降了。

78、某公司的內部審計師正在審計一家燃氣發電廠的發電成本。他們發現，由于計算機錯誤，該電廠向環境監管機構報告的二氧化碳排放量在準確性上存在嚴重問題。審計師應該馬上將該問題向以下哪個機構報告：

A.電廠管理層;

B.監管機構;

C.高層管理人員;

D.風險管理部門。

【正確答案】：C

【答案解析】：審計師應該馬上將該問題向高層管理人員以報告。

79、在部分完成對應付賬款部門的內部控制審計之后，審計師懷疑該部門已發生某種舞弊行為。為了確認是否確實存在舞弊，審計師應該應用的最佳抽樣方法是：

A.對該部門在過去一年中處理過的憑證進行簡單隨機抽樣;

B.對被該部門經理確定為行為可疑的職員在過去一年中處理過的憑證進行判斷抽樣;

C.對該部門在過去一年中處理過的憑證進行發現抽樣;

D.對該部門在過去一年中處理過的憑證進行PPS抽樣(概率與樣本規模成正比抽樣)。

【正確答案】：C

【答案解析】：發現抽樣是確認是否確實存在舞弊的最佳抽樣方法。

80、以下哪項技術能夠最有效地管理控制自我評價研討會上出現的情緒問題?

A.應用積極的傾聽技術，認可與會人員的情緒，保持后者的參與精神

B.允許與會人員先發泄情緒，直到與會人員覺得已調整好心態，再重續會議議程

C.以尊重他人的方式提醒與會人員遵守他們已經同意采用的會議議程

D.對討論進行恰當組合，以便對與會人員的情緒進行疏導，使之轉化為恰當的行動

【正確答案】：D

【答案解析】：對討論進行恰當組合，以便對與會人員的情緒進行疏導，使之轉化為恰當的行動能夠最有效地管理控制自我評價研討會上出現的情緒問題。

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（責任編輯：中大編輯）

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