1. 在業務審計結論受到質疑時，內部審計師最為便利的事實辯解是通過：A．業務工作方案中的小結；
B．形式上的工作底稿；
C．工作底稿之間的相互印證；
D．業務工作方案中的明確程序。
答案：C
解析：答案A和D不正確，業務工作方案指導信息的收集，但工作底稿中恰當的相互印證有助于對質疑事實的辯解；
答案B不正確，形式上的工作底稿因能指導內部審計師而節約了信息收集過程的時間，確保對所有的重要點都能涉及。
答案C正確，每份工作底稿都有索引或印證號。索引使交叉印證成為可能，它簡化了管理人員對工作底稿的復核。因此，它使最后業務溝通的編制變得容易，之后通過清楚地確認事實的來源與地點，又方便了涉及同類客戶、內部與外部質量評估、對質疑的事實辯解等業務。

2. 交叉索引的工作底稿應該是：
A．在完成現場工作之后做；
B．用于證實以前記錄的信息；
C．始終如一地應用。
D．在最終的業務溝通中加以引用。
答案：C
解析：答案A不正確，交叉索引應在編制工作底稿時就要進行；
答案B不正確，交叉索引僅能建立工作底稿內信息間的關系，不能用于證實以前記錄的信息；
答案C正確，交叉索引系統應在內部審計活動中得到一致的運用，以便于內部審計師使用。因此，機構的標準化系統是恰當的。這個系統應是簡單、靈活并滿足機構的要求。
答案D不正確，交叉索引是為內部審計師個人使用的，它從來不會在最終的業務溝通中被提到。

3. 哪種類型的工作底稿摘要通常用于綜合分散在幾張進度表中的數字形式的數據：
A．統計性摘要；
B．分段摘要；
C．結果摘要；
D．金字塔狀摘要。
答案：A
解析：答案A正確，工作底稿中的事實摘要是強調重要信息、建立遠景、提供看法、幫助記憶、培訓員工、促進監督性復核以及控制業務的一種方式。采用索引和交叉對照，摘要可以將不同的工作底稿聯系起來。統計性摘要將來自業務工作方案的有關數據濃縮在一起。
答案B不正確，分段摘要是對有關特定業務的敘述，它應出現在每節工作底稿的開端，并根據不同的業務目標進行邏輯的組織；
答案C不正確，結果摘要提供有關業務觀察的重要事實；
答案D不正確，詞語“金字塔狀摘要”在本題中沒有任何意義。

4. 內部審計師在工作底稿上，會用到多種索引方法和交互印證方法。某審計經理可能會專門設計一套工作底稿的索引方法，以適應本組織的要求；而政府審計機構會對機構管轄內的所有組織設計出一套統一的索引方法。對這兩種工作底稿索引方法的差別，以下各項解釋中最適當的是:
A．內部審計經理設計的索引方法簡化對特定組織的復核過程，而政府審計機構設計的統一索引方法簡化了對多數不同的審計客戶的復核過程；
B．內部審計經理選用的方法是由專業實務標準所規定的，而政府審計機構選用的方法由機構政策規定；
C．內部審計經理選用的方法由專業實務標準規定，而政府審計機構選用的方法由法律規定；
D．內部審計經理應用的方法，由組織的審計委員會詳細規定，而政府審計機構應用的統一方法由法律規定。
答案：A
解析：答案A正確，由于組織間的差別（如類別、規模和地點）很大，內部審計經理為工作底稿設計的索引方法最適合自身的機構。標準化的業務工作底稿，如調查問卷和業務工作方案，可以提高業務效率，便于業務工作的委派（實務公告2330-1）。不過，風險在于形式上的工作底稿可能會有過多的限制，并鼓勵生搬硬套的工作。就政府審計機構而言，標準化的優點和缺點都要著重強調，這是因為政府審計機構是對許多不同的組織開展審計。
答案B和C不正確，專業實務標準沒有規定一套特殊的索引方法；此外，法律沒有要求政府審計機構使用特殊的索引方法；
答案D不正確，審計委員會沒有詳細規定索引方法。

5. 內部審計師通常要在其工作底稿中包含若干的小結。對這類小結的目標做出最佳表述的是：
A．小結的編制要符合標準；
B．對于每部分業務工作方案的完成，通常都要求有小結；
C．小結從許多工作底稿中提取了最有用的信息，并成為更有用的內容；
D．小結記錄了內部審計師所考慮的所有相關信息。
答案：C
解析：答案A不正確，實務標準中沒有要求有小結；
答案B不正確，業務工作方案通常不要求有小結；
答案C正確，工作底稿是記錄業務的，并包含對業務計劃的記錄、初步的調查、業務工作方案、現場工作的結果，以及其他相關的事件。在編制工作底稿時，內部審計師定期對觀察進行小結。小結在將所收集的工作底稿與特殊的要點相聯系方面是有利的。因此，它們提供了一種順序的、邏輯的信息流，讓管理人員的復核變得容易。
答案D不正確，沒有必要對內部審計師已考慮的所有相關信息進行記錄。
366. 結束會議的主要目標是確保內部審計師所利用信息的準確性。其次要目標應當是： A.對有關建議作出第一反應； B.改進與業務客戶的關系； C.就最終報告的恰當發送達成一致； D.向管理高層簡述審計結果。
答案：B
解析：答案A不正確，中期報告會用于對有關的建議立即采取行動；
答案B正確，內部審計師應在發出最終審計報告前與恰當層面的管理層討論結論和建議。與業務客戶討論不僅提供了質量控制復核，而且是一種禮貌，能加強內部審計師與客戶的關系。此外，結束會議是內部審計參與式方法的一個重要方面，因為它將客戶卷入業務過程，并根據審計建議進行變革。如果人們參與了決策以及用于實施變革的方法，他們就更可能接受變革。而且，參與式方法往往產生相互信任的感情，有助于友善關系，這對審計結果會產生更為有利的環境。
答案C不正確，審計報告的發送不是結束會議的次要目標；
答案D不正確，管理高層通常只收到總結報告。

7. 某個組織與它的一個主要供應商之間產生了合同爭議。能夠消除這種爭議的最佳證據是：
A．簽約雙方的口頭證明；
B．合同文本的正本；
C．簽約雙方的簽約活動；
D．來自供應商律師的證明信。
答案：B
解析：答案A不正確，如果原始文件能夠獲取，口頭聲明不能與書面文件的內容相抵觸；
答案B正確，最佳（首要）證據是最有說服力的證據?？煽啃耘c最佳證據原則是密切相關的。最佳證據原則最初只應用于文件證據，尤其是證明某個書面文件的內容。如果可以取得原始文件，根據最佳證據原則，禁止一方通過口頭聲明來證實書面文件的內容。因此，原始文件是最恰當的證據。
答案C和D均不正確，合同本身是最好的證據。

8. 在與存貨部門管理人員面談期間，某內部審計師了解到銷售人員經常在沒有得到銷售副總裁批準的情況下訂購存貨。同時，詳細測試顯示在補充備件采購訂單上也沒有書面的批準。詳細測試屬于以下哪類審計證據：
A．間接證據
B．附屬證據
C．佐證證據
D．主觀證據
答案：C
解析：答案A不正確，詳細測試提供的是關于采購未收到批準的直接證據。間接證據提供的是間接的事項，從中可以推斷出主要事項；
答案B不正確，環境證據是通過證明其它事件或環境，它們能夠對某個事件的發生進行合理推斷提供依據。因此，環境證據也是間接證據；
答案C正確，佐證證據是來自不同渠道，并且能夠補充、證實其他證據的證據。例如，口頭聲明認為某個程序沒有得到執行，可以通過缺乏相應的文件來佐證。
答案D不正確，主觀證據是意見導向的證據，不能據此形成審計結論。在上述情況下不存在主觀證據。

9. 旁證是：
A．不能作為法庭上陳述的證據
B．口頭陳述的或者是不能直接引用的證據
C．不被公眾所知曉的但可以接受的證據
D．可以被發現但不可以接受的證據
答案：B
解析：答案A不正確，旁證可能包括在某個不相關的法庭或聽證會上所作的陳述；
答案B正確，旁證是一種陳述，不是聲明者在法庭或聽證會上所作的證詞，提供證據來證明所述事件的真實性。這種間接的陳述可能是口頭的或非口頭的陳述。它可能包括手勢語言或書面陳述。
答案C不正確，根據發現的規則，任何可以接受的信息也是可以被發現的；
答案D不正確，只有當旁證與未決訴訟的主題相關，并且不具有特權的時候，旁證才可以被發現。如果旁證規則的眾多例外之一是可行的，那么旁證可能是可以接受的。

10. 下列哪一項恰當地描述了內部控制調查問卷：
A．提供有關控制系統的詳細信息；
B．與其他控制評估方法相比，完成這種問卷所需時間更短；
C．要求內部審計師進行適當的管理；
D．提供間接證據，仍需要證實。
答案：D
解析：答案A不正確，問卷通常提供的是“是/否”型回答，因此調查問卷提供的證據不如其他審計程序提供的證據詳細；
答案B不正確，問卷通常比較長，完成問卷是比較耗時的；
答案C不正確，審計人員不需要在場。
答案D正確，內部控制調查問卷由一系列關于內部控制的問題組成，控制是用于防止或發現錯誤或違規行為。這些問題的答案，將幫助內部審計師識別與特定審計認定相關的內部控制政策和程序，并設計控制測試以評估內控程序和運行的有效性。問卷提供了一個框架，以保證某些方面沒有被忽略，但是這種方法并不足以了解整個系統。因此，這樣獲取的信息是間接的，還需要通過其他程序加以證實，如觀察、檢查、流程圖，檢查文件等。

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（責任編輯：中大編輯）

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