241、首席審計執行官在準備工作安排時可以運用風險分析。以下哪項在開展風險分析時不予考慮：
　　 a、與組織的治理有關的問題；
　　 b、內部審計人員的適用技能；
　　 c、以前業務的結果；
　　 d、主要的運營變動。
　　答案：b
　　解題思路：答案a、c、d均不正確。見題解b。
　　答案b正確。在確定業務工作安排的重點時應該考慮的事項包括：最近一次業務的日期與結果；對風險、風險管理和控制過程的有效性的最新評估；管理高層、審計委員會和管制機構的要求；當前與組織治理有關的問題；企業的業務、運營、方案、系統與控制的主要變化；實現營業利益的機會；審計人員的變動與能力。工作安排應該具有充分的靈活性，以便涵蓋到內部審計活動的意外要求（實務公告2010—1）。員工的技能不會影響與潛在的業務客戶有關的風險。
　　 
　　 242、首席審計執行官對制定內部審計活動的人力資源發展方案負有責任。這個方案應包括：
　　 a、持續的教育機會和業績評價；
　　 b、咨詢建議和既定的事業通道；
　　 c、既定的培訓計劃和章程；
　　 d、職位說明書和競爭性的薪水增加計劃。
　　答案：a
　　解題思路：答案a正確。首席審計執行官應制定方案以選擇和開發內部審計活動的人力資源。此方案應規定：為每個層面的審計人員制定書面的崗位說明書；選擇合格的和能夠勝任工作的人員；對每位內部審計師進行培訓并為其提供后續教育的機會；至少每年一次對每位內部審計師的業績進行評價；向內部審計師提供業績和專業發展方面的咨詢建議（實務公告2030—1）。
　　答案b、c、d均不正確。見題解a。
　　 
　　 243、內部審計活動的人力資源方案成功的關鍵因素是：
　　 a、開發人力資源和向員工提出咨詢建議的正式方案；
　　 b、根據多年的經驗做出的后備計劃；
　　 c、對人力資源挑選標準的很好設計；
　　 d、認可個別的審計人員特殊興趣的方案。
　　答案：c
　　解題思路：答案a、b、d均不正確。見題解c。
　　答案c正確。內部審計師應是有資格的、勝任的。鑒于高級員工的挑選取決于對候選人能力的評價，為此選人標準一定要良好的設計。在評價之前，應準備恰當的問題和表格，此外，候選人的技術資格、教育背景、個人形象、溝通能力、成熟度、說服能力、自信程度、智商、動機和潛能都能對組織有幫助。
　　 
　　 244、如果某審計師希望測試是否只有經過授權才能修改電腦程序，那么，最有效的審計程序應該是：
　　 a、應用通用審計軟件來隨機選擇現有應用程序的樣本，根據樣本追蹤程序修改授權表格；
　　 b、選取所有程序修改申請表樣本，將申請表追蹤
　　 c、將現有程序庫的自動化目錄與檔案中的原件進行比較。對所發現不同之處進行抽樣測試，以核對恰當授權問題；
　　 d、獲取信息系統管理員在過去6個月時間中實施的編程項目清單，從清單中選取樣本，追蹤至程序修改授權表格。
　　答案：c
　　解題思路：答案a、b、d均不正確。見題解c。
　　答案c正確。將現有程序庫的自動化目錄與檔案中的原件進行比較。對所發現不同之處進行抽樣測試，看一看是否經過授權。
　　 
　　 245、某公司最近發現就業申請中存在虛假信息。于是，內部審計師對招聘程序進行了審計。以下哪些內容代表了控制系統中存在的薄弱環節？
　　 ⅰ、公司沒有要求應聘對象將其署名申請表進行合法鑒證；
　　 ⅱ、在招聘錄用之前，公司沒有與有關教育機構核實應聘對象的教育背景；
　　 ⅲ、在招聘錄用之前，公司沒有核證應聘對象的長期工作經歷。
　　 a、只有ⅲ是對的；　　　　
　　 b、只有ⅰ和ⅱ是對的；
　　 c、只有ⅱ和ⅲ是對的；　　
　　 d、ⅰ、ⅱ和ⅲ都對。
　　答案：a
　　解題思路：答案a正確。在招聘錄用之前，公司應該核證應聘對象的長期工作經歷。
　　答案b、c、d均不正確。見題解a。
　　 
　　 246、在了解適用于某城市贈款計劃的法律法規方面，以下哪種程序效果最差？
　　 a、詢問該城市的財務總監、法律顧問或贈款管理人員；
　　 b、審查過去年份的工作底稿，并就變化情況詢問有關官員；
　　 c、審查適用的贈款協議；
　　 d、與審計委員會討論該事項，并詢問贈款要求的性質以及審計委員會為審計業務確定的目標。
　　答案：d
　　解題思路：答案a、b、c均不正確。見題解d。
　　答案d正確。審計委員會為審計業務確定的目標與某城市贈款計劃的法律法規的執行情況無關。
　　 
　　 247、某大量銷售消費者商品的零售商應用銷售點數據來記錄銷售情況并更新存貨記錄已有幾年時間。在進行有計劃價格變時，公司總部將價格變化文件下載到每家商店的電腦服務器系統。每家商店的助理經理都負責檢查服務器的下載情況，并負責運行有關程序，在公司授權進行價格更新的時間對商店價格文檔進行更新。與總部集中啟動價格更新的做法相比較，上述價格更新方法最有可能
　　 a、降低持續低價向顧客銷售某些商品的風險；
　　 b、降低商品價格有時不太準確的風險；
　　 c、增加持續低價向顧客銷售某些商品的風險；
　　 d、增加商品價格有時不太準確的風險。
　　答案：c
　　解題思路：答案a、b、d均不正確。見題解c。
　　答案c正確。公司授權進行價格更新的時間對商店價格文檔進行更新，會增加持續低價向顧客銷售某些商品的風險。
　　 
　　 248、審計執行主管在控制程序方面的責任包括以下哪項內容：
　　 a、將每年關于內部控制的判斷結論報告高層管理人員和審計委員會；
　　 b、監督內部控制程序的建立；
　　 c、維護公司的治理程序；
　　 d、保證內部審計部門每年對所有控制過程進行評價。
　　答案：a
　　解題思路：答案a正確。根據準則的規定，審計執行主管應該將每年關于內部控制的判斷結論報告高層管理人員和審計委員會。
　　答案b、c、d均不正確。見題解a。
　　 
　　 249、內部審計專業實務標準要求制定書面的政策和程序來指導內部審計活動。對于這項要求，以下哪項表述是錯誤的: a、書面政策和程序的形式和內容應該與內部審計活動的規模相適應； b、所有的內部審計活動都應該有詳細的政策和程序手冊； c、不是所有的內部審計活動都需要正式的管理和技術手冊； d、小型內部審計活動可以通過密切監督和書面備忘錄來進行非正式管理。
　　答案：b
　　解題思路：答案a、c、d均不正確。見題解b。
　　答案b正確。書面政策和程序的形式和內容應與內部審計活動的規模和結構及其工作的復雜性相適應，并不是所有的內部審計活動都需要正式的管理和審計技術手冊。小型的內部審計活動的管理可以是非正式的（實務公告2040—1）。
　　 
　　 250、在某個人負責以下哪項工作時會出現現金收取系統中的內部控制薄弱環節？
　　 a、從客戶處接收現金并編制現金收取情況的初步清單；
　　 b、將收取的現金登錄在自動更新總帳的應收明細帳中；
　　 c、針對簽署從客戶手中收取的支標以及填寫銀行儲蓄單制定限制性規定；
　　 d、在銀行存款并編制月度銀行對帳單。
　　答案：d
　　解題思路：答案a、b、c均不正確。見題解d。
　　答案d正確。沒有進行職責分離。
　　 
　　 251、某審計師正計劃審計公司最近新實施的采購和開票電子數據互換系統。在這樣的環境中，哪種針對原材料采購準確性的控制措施最不重要？
　　 a、電腦系統控制；
　　 b、電子數據互換（edi）系統銷售商實施的控制；
　　 c、充分人員對各項交易的審查。
　　 d、管理人員對各項交易的審查。
　　答案：d
　　解題思路：答案a、b、c均不正確。見題解d。
　　答案d正確。對原材料采購準確性的控制措施的審計，不需要管理人員對各項交易進行審查。
　　 
　　 252、在將某自動化系統與人工系統進行比較時，審計師應該指望自動化系統具備以下哪項功能？
　　 a、消除職責分工的需要；
　　 b、將職責分工概念集中在電腦系統及其應用程序上；
　　 c、展示更高級別的錯誤；
　　 d、以上都不對。
　　答案：d
　　解題思路：答案a、b、c均不正確。見題解d。
　　答案d正確。以上各項都不是自動化系統應具備的功能。
　　 
　　 253、以下哪項有關內部審計師與外部審計師之間的關系的表述是不準確的：
　　 a、監督外部審計師的工作是首席審計執行官的責任；
　　 b、應充分地安排內部審計師與外部審計師之間的會面，確保工作完成的及時性和效率；
　　 c、內部審計師與外部審計師可以交換審計報告和管理建議書；
　　 d、內部審計師可以向外部審計師提供業務工作方案和工作底稿。
　　答案：a
　　解題思路：答案a正確。對外部審計師的監督工作，包括其與內部審計活動協調關系的管理，通常是審計委員會的責任。實際的協調工作應該由首席審計執行官負責。審計委員會在行使其監控職能時，可以要求首席審計執行官評估外部審計師的工作情況。這種評估通常應是在首席審計執行官協調內部與外部審計活動時進行（實務公告2050—1）。
　　答案b、c、d均不正確。見題解a。
　　 
　　 254、為提高內部審計師的效率，內部審計師可以依賴外部審計師的工作，如果：
　　 a、外部審計工作是在內部審計工作之后開展的；
　　 b、外部審計工作主要關注經營目標和活動；
　　 c、外部審計工作與內部審計工作協調；
　　 d、外部審計工作的開展遵守了道德規范。
　　答案：c
　　解題思路：答案a、b、d均不正確。見題解c。
　　答案c正確。在協調內外部審計師的工作時，首席審計執行官應確保內部審計師開展的工作沒有重復外部審計師的工作，內部審計師可以依靠外部審計師所做的工作，確定其業務范圍。只要專業和組織的報告責任允許，內部審計師應以一定方式開展業務，這種方式能實現最大的審計協調及效率（實務公告2050—1）。
　　 
　　 255、為評價內部審計活動的恰當工作情況，質量保證和改進方案必須包括：
　　 a、在一定樣本基礎上對內部審計工作進行定期監督；
　　 b、由內部審計人員之外的進行的內部評估，以評價內部審計活動的工作質量；
　　 c、至少每5年進行一次的外部評估；
　　 d、業務經理的定期輪換。
　　答案：c
　　解題思路：答案a、b、d均不正確。見題解c。
　　答案c正確。外部的評估，如質量保證檢查，應至少每5年開展一次，由合格的、組織外部的獨立檢查人員或檢查小組來進行（標準1312）。應開展內部審計活動的外部評估，對內部審計活動遵守內部審計專業實務標準的情況進行評價并發現意見，并在適當時提出改進建議。應開展內部審計活動的外部評估，對內部審計活動遵守內部審計專業實務標準的情況進行評價并發現意見，并在適當時提出改進建議（實務公告1312—1）。
　　 
　　 256、某大型保險公司規定，如果車輛符合一定的安全標準，它就對車輛保險提供折扣。如果審計師要確定所有符合標準的已投保車輛是否都已得到這種打折扣。如果審計師要確定所有符合標準的已投保車輛是否都已得到這種打折待遇，以下哪種審計測試能提供最有力的證據？
　　 a、將今年得到打折待遇的車輛比例與去年進行比較；
　　 b、詢問管理人員他們是否知道打折標準，他們是否給所有符合標準的車輛提供了折扣；
　　 c、選取沒有拿到折扣的車輛樣本，確定它們被排除在打折范圍之外是否恰當；
　　 d、選取已拿到折扣的車輛樣本，確定他們是否符合所要求的打折標準。
　　答案：c
　　解題思路：答案a、b、d均不正確。見題解c。
　　答案c正確。選取沒有拿到折扣的車輛樣本，確定它們被排除在打折范圍之外是否恰當，能為確定所有符合標準的已投保車輛是否都已得到這種打折扣，提供最有力的證據。
　　 
　　 257、在審計某計算機服務合同時，審計師發現，雖然合同只要求承包商提供恰當水平的安全性，但承包商開發了所在行業最先進的安全程序。假設公司需要比較高的安全度，在評價公司是否向承包商支付了超出公司需要的電腦安全程序費用時，以下哪些潛在證據來源可能具有相關性？
　　 ⅰ、將安全系統與類似系統所應用的最佳實務相比較；
　　 ⅱ、將安全系統與近期刊物上有關該最先進系統相比較；
　　 ⅲ、對安全系統的作用進行測試。
　　正確答案應該是：
　　 a、只有ⅱ是對的；　　　
　　 b、只有ⅲ是對的；
　　 c、只有ⅰ和ⅱ是對的；　　　
　　 d、只有ⅱ和ⅲ是對的。
　　答案：b
　　解題思路：答案a、c、d均不正確。見題解b。
　　答案b正確。對安全系統的作用進行測試與審計目標相關。
　　 
　　應用以下資料回答第258至260題
　　某公司開發了大型數據庫，對雇員、雇員福利、薪水扣減、工作分類和某他類似信息進行追蹤。
　　 
　　 258、為了測試該自動化系統現有的數據是否正確，審計師應該開展以下哪項工作？
　　 a、應用測試數據，確定輸入的所有數據是否都被更新后的數據庫正確捕獲；
　　 b、對幾天內將要輸入的數據進行抽樣，并將樣本數據追蹤至更新后的數據庫，以確定更新內容的正確性；
　　 c、應用通用審計軟件，提供有關崗位說明無效的所有雇員的打印材料，并調查問題的原因；
　　 d、應用通用審計軟，從數據庫選取雇員樣本，并對數據領域進行核對。 
　　答案：a
　　解題思路：答案a正確。應用測試數據，確定輸入的所有數據是否都被更新后的數據庫正確捕獲。能確定該自動化系統現有的數據是否正確。
　　答案b、c、d均不正確。見題解a。
　　 
　　 259、審計師擔心退休雇員沒有得到應得的福利。要解決此問題，以下哪種審計程序效果最差？
　　 a、對上周加入退休人員清單的雇員進行抽樣，確定這些人是否被安排領取合適的福利金；
　　 b、應用綜合測試功能，并提并某段時間的有關會計事項，以確定該系統是否在支付恰當的福利金；
　　 c、應用通用審計軟件，對數據庫的退休雇員進行經典變量抽樣，并核對所有福利金是否都得到恰當支付；
　　 d、應用通用審計軟件，根據雇員的退休年限和福利款的規模進行分層變數抽樣，并核對所有福利金是否都得到恰當支付
　　答案：d
　　解題思路：答案a、b、c均不正確。見題解d。
　　答案d正確。確定雇員有沒有得到應得的福利進行分層變數抽樣無關。
　　 
　　 260、審計師在審查退休福利計劃后確定，過去10年中，退休金和醫療福利已變化多次。審計師希望確定，他是否有理由開展進一步的審計調查。對此，最恰當的審計程序是開展以下哪項工作？
　　 a、審查過去10年總體退休費用的趨勢。如果退休費用增加，則說明需要進一步開展調查；
　　 b、應用通用審計軟件選取貨幣單位退休金樣本，并確定公司是否向每名退休雇員正確支付了退休金；
　　 c、根據雇員退休時正實行的退休金計劃進行分層，按人頭審查退休金和醫療費的合理性；
　　 d、應用通用審計軟件選取退休金屬性抽樣樣本，并開展詳細測試，以確定每名被選人士是否都獲得了恰當的福利。
　　答案：d
　　解題思路：答案a、b、c均不正確。見題解d。
　　答案d正確。退休金和醫療福利已變化多次，審計師應應用通用審計軟件選取退休金屬性抽樣樣本，并開展詳細測試，以確定每名被選人士是否都獲得了恰當的福利。

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