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CIA練習題(第二部分)(1)(二)

發表時間:2014/4/16 17:00:00 來源:中大網校 點擊關注微信:關注中大網校微信
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CIA練習題(第二部分)(1)(二)
  101、一個擁有14344個客戶的公司推斷本企業年度內應收賬款余額平均值為$15412,中位數為$10382、根據如上信息,審計師可以得出的結論是應收賬款余額的分布是連續的,并且:

  A、負傾斜;

  B、正傾斜;

  C、對稱傾斜;

  D、在均值和中值之間平均分布。

  答案:B

  解析:答案A不正確,均值大于中位數并且分布是連續的,所以這個分布是正傾斜的;

  答案B正確,均值是一組數字的算術平均值。如果原始數據是根據從低到高的順序來排列,則中間位置的那個值就叫做中位數,因此,也就是說有50%的觀測點落在中位數的前面,即一半的數值小于中位數,而另一半的數值大于中位數。內部審計師能夠得出的結論是這個分布正傾斜,因為均值大于中位數并且分布是連續的。

  答案C不正確,如果是對稱傾斜,均值、中位數和眾數是相等的;

  答案D不正確,在兩個值之間均勻展開的分布是統一分布。

  102、某內部審計師在總體中抽取了大的樣本,檢測出是偏斜的,此樣本由大量的小金額項目和小量的大金額項目構成。根據這些給定信息,內部審計師能夠推斷:

  A、樣本分布是非正態的;因此建立在泊松分布上的PPS抽樣能更準確的定義總體的性質;

  B、樣本分布是正態的;因此,可以用Z值評價抽樣結果;

  C、樣本分布是非正態的;因此,屬性抽樣是唯一可以選擇的適用的統計工具;

  D、以上答案均不正確。

  答案:B

  解析:答案A不正確,抽樣分布一定是正態的(連續分布)。對于大樣本,泊松分布接近二項分布(一個離散性分布),因此它與屬性抽樣有關;

  答案B正確,根據中心極限定理,不論總體原來服從什么分布,當樣本量無限增加的時候,均值的抽樣趨向于正態分布。所以,可以用Z值(確定置信水平所需要的標準差的值)來評價抽樣結果。Z值表現為標準正式分布曲線下的區域 、

  答案C不正確,如果抽取的樣本量足夠大,抽樣分布可以是正態分布。此外,屬性抽樣不能用來預計總體值;

  答案D不正確,因為抽樣分布是正態的。

  103、根據樣本信息推斷總體均值的置信區間為90%,意味著有90%的機會是:

  A、估計值等于總體均值的真值;

  B、實際總體均值不超過置信區間的最大下限;

  C、標準差不大于總體平均值的10%;

  D、實際總體均值存在于給定的置信區間內。

  答案:D

  解析:答案A不正確,置信區間的計算是指區間包括總體真值的可能性;答案B不正確,雙側的置信區間更常見。對于雙側90%的置信區間,每一側是5%;

  答案C不正確,置信區間是根據標準差得來的,但是它不顯示標準差的范圍。

  答案D正確,置信水平,例如90%,是由內部審計師確定的。置信區間等于樣本統計量加或減抽樣風險的可容忍水平。如果總體服從正態分布并且在樣本量n中進行重復隨機抽樣,假定置信水平為90%,意味著位于樣本結果附近的置信區間有90%的可能性包含總體的真值。

  104、對于統計樣本變化的測量,能夠作為總體變化的估計值的是:

  A、基本精確度

  B、極差

  C、標準差

  D、置信區間

  答案:C

  解析:答案A不正確,基本精確度是樣本值附近的預計包括總體真值的范圍;

  答案B不正確,極差是樣本的最大值和最小值之差;它是變化的粗略估計,但不能用來估計總體的變化。

  答案C正確,樣本或總體的變化(或離差)可以通過標準差、方差、極差等來測量。總體標準差 測量的是值的分布密度。它用來確定合適的樣本量。假定N=總體中元素的個數,如用樣本來估計總體變量,用n-1來代替N,s2代替σ2z,x代替μ。μ=總體均值。xi =總體項目的觀測值。標準差的公式為:

  答案D不正確,置信區間是精確度的同義詞。

  105、在內部審計活動開展以下哪項活動時,聘用有醫療保健福利方面有專長的外部服務提供者比較合適:

  A、評價組織對包括醫療保健福利在內的退休福利支出的結算;

  B、將組織醫療保健福利項目的成本與同行業其他項目的成本進行比較;

  C、對員工進行培訓,以便對組織主要部門的醫療保健成本進行審計。

  D、以上答案都正確。

  答案:D

  解析:答案A、B和C不正確,對醫療保健成本的內部審計服務可以要求聘用咨詢顧問。

  答案D正確,內部審計活動應在總體上具備或獲取履行其職責的知識、技能和其他的勝任能力(標準1210)。對于確認業務而言,如果內部審計人員缺乏履行全部或部分業務的知識、技能或其他勝任能力,首席審計執行官應取得勝任的建議和幫助(標準1210、A1)。對于咨詢業務,如果內部審計職員缺乏履行全部或部分業務的知識,技能或其他勝任能力,首席審計執行官應謝絕咨詢業務,或者獲取專家的建議和幫助(標準1210、C1)。相應地,如果內部審計部門缺醫療有關保健成本方面的專家,應該聘請能提供所需的知識、技能和其他勝任能力的外部服務提供者。這些外部服務提供者在估計公司的退休福利支出方面、在進行醫療保健成本的比較分析方面以及培訓審計醫療保健成本的人員方面都可以提供幫助。

  106、首席審計執行官正在面試一名應聘者。首席審計執行官認為這名申請者熟練掌握了內部審計技術、會計和財務知識,不過,申請者在經濟學和信息技術方面的知識很有限。以下哪項行動最適當:

  A、由于缺乏內部審計專業實務標準所需的知識,因而拒絕其申請;

  B、盡管應聘者缺乏一些基本領域的知識,但仍可以為申請者提供一個職位;

  C、鼓勵申請者接受經濟學和計算機方面的培訓,然后重新應聘;

  D、如果部門的其他員工掌握了充分的經濟學和信息技術方面的知識,可以為申請者提供一個職位。

  答案:D

  解析:答案A不正確,標準沒有要求每位內部審計師掌握所有相關領域的知識;

  答案B不正確,內部審計活動有可能需要經濟學或信息技術方面的專家;

  答案C不正確,鼓勵申請者參加其他的培訓對于當前內部審計活動的需要而言是不充分的。

  答案D正確,內部審計活動應在總體上具備或獲取履行其職責的知識、技能和其他的勝任能力(標準1210)。上述屬性包括應用內部審計標準、程序和技術的熟練程度。內部審計活動應該擁有一些內部人員或聘用外部服務提供者,他們要具備會計、審計、經濟學、金融、統計、信息技術、工程、稅收、法律、環境事務和履行內部審計職責所需的其他有關學科方面的知識。不過,內部審計活動的每位成員不需要在所有的學科中都有資格(實務公告1210、A1-1)。

  107、某大型制造公司的首席審計執行官考慮修改本部門審計章程中關于審計師教育與經驗最低要求水平的資格規定。首席審計執行官希望改為要求所有內部審計師均具有會計方面的專業訓練,以及審計方面的職業證書,諸如注冊內部審計師(CIA)、特許會計師(CA)。這項要求的不利影響包括:

  A、該政策可能對內部審計活動開展公司的財務與會計系統的質量檢查的能力有負面影響;

  B、該政策不會促進內部審計活動的職業化進程;

  C、當內部審計活動不具備某些特定業務所要求的技術、知識與其他能力時,該政策會阻礙內部審計活動使用外部服務提供者;

  D、由于內部審計活動的專業特長和知識背景過于狹窄,該政策限制了內部審計活動可以開展的服務范圍。

  答案:D

  解析:答案A不正確,這項政策可能會導致對財務與會計系統的更好審計;

  答案B不正確,設定最小程度的專業化標準促進了專業主義;

  答案C不正確,這項政策對于是否采用外部服務提供者沒有影響。

  答案D正確,內部審計活動應該擁有一些內部人員或聘用外部服務提供者,他們要具備會計、審計、經濟學、金融、統計、信息技術、工程、稅收、法律、環境事務和履行內部審計職責所需的其他有關學科方面的知識。不過,內部審計活動的每位成員不需要在所有的學科中都有資格(實務公告1210、A1-1)。因此,內部審計師應在經驗、培訓和技能方面取得適當的平衡,以提供更為廣泛的服務。

  108、內部審計活動計劃對一項建筑合同實施審計,這項審計一個步驟是將已購材料與工程制圖中的那些詳細規定進行比較,可是審計部門中沒有一位員工具備足夠的專業知識來完成這個審計程序,首席審計執行官應該:

  A、將此項審計從計劃表中刪除;

  B、讓現有職員開展所有的審計;

  C、請工程顧問進行對比;

  D、接受建筑商的書面陳述。

  答案:C

  解析:答案A不正確,這項業務在內部審計活動的范圍之內;

  答案B不正確,采用當前(沒有資格)的員工開展這項業務是不恰當的;

  答案C正確,內部審計活動應該擁有一些內部人員或聘用外部服務提供者,他們要具備會計、審計、經濟學、金融、統計、信息技術、工程、稅收、法律、環境事務和履行內部審計職責所需的其他有關學科方面的知識。不過,內部審計活動的每位成員不需要在所有的學科中都有資格(實務公告1210、A1-1)。因此,聘用外部服務提供者對于開展應有的職業審慎性而言也是必要的。

  答案D不正確,未經充分的測試就接受建筑商的表述是不恰當的。

  109、如果內部審計活動不具備完成特定任務的技能,應從哪里找尋外部服務提供者:

 ?、?。組織的外部審計機構。

  Ⅱ。外部咨詢機構。

 ?、蟆I務客戶。

 ?、?。學院或大學。

  A、Ⅰ和Ⅱ。

  B、Ⅱ和Ⅳ。

  C、Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ。

  D、Ⅰ、Ⅱ和Ⅳ。

  答案:D

  解析:答案A不正確,可以接受來自學院或大學的外部服務提供者;

  答案B不正確,可以接受來自組織的外部審計機構;

  答案C不正確,不能接受來自于業務客戶的外部服務提供者。

  答案D正確,內部審計活動應該擁有一些內部人員或聘用外部服務提供者,他們要具備會計、審計、經濟學、金融、統計、信息技術、工程、稅收、法律、環境事務和履行內部審計職責所需的其他有關學科方面的知識。不過,內部審計活動的每位成員不需要在所有的學科中都有資格(實務公告1210、A1-1)。具有資格的外部服務提供者可以在不同的來源得到。不過,不能接受來自業務客戶的外部服務提供者,因為他們不具有獨立性或客觀性。

  110、某專業工程師申請一家高技術公司內部審計活動的一個職位。他是在觀察了幾名內部審計師對工程部門的審計之后對該職位產生興趣的。首席審計執行官:

  A、不應該聘用該工程師,因為他不了解內部審計實務標準;

  B、盡管該工程師對內部審計實務標準缺乏了解,仍可以聘用他;

  C、不應該聘用該工程師,因為他缺乏會計和稅務方面的知識;

  D、可以聘用他,因為他從前面對該職位的觀察中獲得了內部審計方面的知識。

  答案:B

  解析:答案A不正確,不需要內部審計活動的每位新員工了解內部審計實務標準;不過,內部審計活動從整體而言必須具備這種知識;

  答案B正確,內部審計活動應該擁有一些內部人員或聘用外部服務提供者,他們要具備會計、審計、經濟學、金融、統計、信息技術、工程、稅收、法律、環境事務和履行內部審計職責所需的其他有關學科方面的知識。不過,內部審計活動的每位成員不需要在所有的學科中都有資格(實務公告1210、A1-1)。

  答案C不正確,每位個別的內部審計師不需要了解會計或稅務方面的知識;

  答案D不正確,通過觀察獲得的知識與必要的內部審計技能不相關。

  111、內部審計師應該為每項業務制定并記錄一個計劃。計劃過程不應包括以下哪項:

  A、確立業務目標和工作范圍;

  B、獲取有關被審計活動的背景信息;

  C、確認充分的信息以實現業務目標;

  D、確定如何、何時以及向誰溝通業務結果。

  答案:C

  解析:答案A、B和D不正確,計劃過程包括計劃應包括確定業務目標和工作范圍、獲取有關被審計活動的背景信息以及確定如何、何時以及向誰溝通業務結果。

  答案C正確,計劃應包括確定業務目標和工作范圍、獲取有關被審計活動的背景信息、確定開展業務的必要資源,并將上述內容告知需要了解有關審計業務的管理層。計劃還應包括在恰當時候為熟悉各項活動、風險和控制所開展的調查,確認業務的重點領域,并從業務客戶處征求評論和建議。此外,計劃要延伸到制定工作方案,確定如何、何時以及向誰溝通業務結果,并取得業務工作方案的批準。確認充分的信息以實現業務目標是在實地工作期間的工作,而不是計劃階段的工作。

  112、內部審計業務的范圍最初可在以下哪項中予以界定:

  A、業務目標;

  B、工作進度與時間估算;

  C、初步調查;

  D、業務工作方案。

  答案:A

  解析:答案A正確,根據標準2220,“業務范圍的確定應足以實現業務的目標。”而且,根據實務公告2210-1,“業務計劃應該得到記錄,業務目標和工作范圍應該得到確定。業務目標是內部審計師開發的、界定業務希望實現內容的較為寬泛的聲明。業務程序是實現業務目標的手段。業務目標和業務程序的結合就界定了內部審計師的工作范圍?!?/P>

  答案B不正確,工作進度和時間估算要以業務的目標和范圍為依據;

  答案C不正確,初步調查要在業務目標確定前開展,但目標和程序界定了業務的范圍;

  答案D不正確,工作方案在初步調查之后制定,且要以業務目標為依據。

  113、業務范圍的確定應足以實現業務的目標。在制定業務計劃時,內部審計師應該考慮:

  A、重大的不合規性的可能性;

  B、包括在業務工作方案中的信息;

  C、業務程序的結果;

  D、所需資源。

  答案:A

  解析:答案A正確,根據標準2210、A2,內部審計師在制定業務目標時,應考慮到存在重大錯誤、不合規、違法及其它風險暴露的可能性。在咨詢業務中,咨詢業務目標應按與客戶達成協議的范圍關注風險、控制及治理過程(標準2210、C1)。

  答案B不正確,業務目標必須在書面業務工作方案的編寫之前確定;

  答案C不正確,目標確定了要開展的審計程序;

  答案D不正確,內部審計師確定所需資源以實現業務目標。

  114、內部審計確認業務的范圍應該包括對以下哪項內容的考慮:

  A、僅考慮在業務客戶控制下的那些系統和記錄;

  B、在第三方控制下的相關的實物資產;

  C、業務目標、結論和建議;

  D、最終的業務溝通(亦即審計報告)。

  答案:B

  解析:答案A不正確,第三方控制下的系統、記錄、人員和實物資產如果相關,就應予以考慮;

  答案B正確,業務的范圍應考慮到相關的系統、記錄、人員及包括受第三方控制的實物資產(標準2220、A1)。

  答案C和D不正確,在最后的業務溝通中報告的業務結果要與所開展的程序以及在業務范圍中界定的目標保持一致。

  115、以下哪項對審計目標和審計程序之間的差別作出了最佳的解釋:

  A、程序確立了寬泛的一般目標,目標專門針對所開展的詳細工作;

  B、目標是為每項業務特制的,程序的應用較為通用;

  C、目標界定了具體需要實現的內容,程序提供了取得目標的方式;

  D、程序和目標在本質上是相同的。

  答案:C

  解析:答案A不正確,目標是具體的,程序專門針對詳細的工作;

  答案B不正確,目標和程序都必須為每項業務專門制定;

  答案C正確,根據實務公告2210-1,“業務計劃應該得到記錄,業務目標和工作范圍應該得到確定。業務目標是內部審計師開發的、界定業務希望實現內容的較為寬泛的聲明。業務程序是實現業務目標的手段。業務目標和業務程序的結合就界定了內部審計師的工作范圍?!?/P>

  答案D不正確,程序是為實現業務目標在開展業務時收集、分析、解釋和記錄信息的方式。

  116、某外部咨詢師正在為城市的重大設施制定管理辦法,評價咨詢師工作的恰當業務范圍是:

  A、檢查咨詢師的合同以確定其適當性;

  B、制定所管理和控制項目的價值參數;

  C、確定管理重大設施的風險管理和控制系統的充分性;

  D、檢查閑置設備的處理方式。

  答案:C

  解析:答案A不正確,檢查咨詢師的合同以確定其適當性與采購決策有關;

  答案B不正確,制定所管理和控制項目的價值參數是管理層的職責;

  答案C正確,根據標準2201,“在規劃業務時,內部審計師應考慮:

  被檢查活動的目標,及這項活動控制其業績的方式;

  被檢查活動的重大風險、這項活動的目標、資源與運營,以及將風險的潛在影響保持在可接受水平的方式;

  與相關的控制架構或模型相對照,風險管理及控制系統活動的適當性與有效性;

  對風險管理和控制系統的活動進行重大改進的機會?!?/P>

  答案D不正確,管理層必須確定有關閑置設備的政策,可留下某些設備以備應急之用。

  117、在為某高風險領域的特定業務制定計劃時,首席審計執行官認為現有助理人員不具備完成該業務的必備技能,那么最符合業務計劃原則的最佳做法是:

  A、由于不具備必備技能,因此不開展這項業務;

  B、將該業務作為一次訓練機會,讓內部審計人員在業務實施過程中學習;

  C、考慮運用外部資源來補充所需知識、技能和其他能力完成該項業務;

  D、實施該項業務,但鑒于技能的缺乏而限定業務范圍。

  答案:C

  解析:答案A不正確,不開展業務是不能被接受的,尤其是對高風險的領域;

  答案B不正確,應該適當地監督業務,內部審計活動中沒有人對此進行監督;

  答案C正確,在確定開展業務所必需的資源時, 首席審計執行官在為業務選擇內部審計師時,應考慮內部審計人員的知識、技能和其他的能力;在需要進一步的知識、技能和其他能力時,首席審計執行官應考慮利用外部資源(實務公告2230-1)。

  答案D不正確,只有在不能從外部資源獲取所需的技能時,才應該限制業務范圍。如果范圍受到限制,應在中期報告中向管理層報告這種限制。

  118、某跨國公司的首席審計執行官需要組建審計小組,對新近收購的另一個國家的子公司進行審計,以下哪項因素應予以考慮: Ⅰ。地方習俗。 Ⅱ。內部審計師的語言能力。 Ⅲ。內部審計師的經驗。 Ⅳ。貨幣的匯率。

  A、Ⅰ,Ⅱ,Ⅲ;

  B、Ⅱ,Ⅲ,Ⅳ;

  C、僅有Ⅰ和Ⅲ;

  D、僅有Ⅰ和Ⅱ。

  答案:A

  解析:答案A正確,內部審計師應確定實現業務目標的恰當資源。人員的配備應依據對每項業務的性質和復雜性、時間限制以及可用資源的評價(標準2230)。因此,在為業務選擇內部審計師時,應考慮內部審計人員的知識、技能和其他的能力(實務公告2230-1)。因此,在對國外的業務進行審計時,必須考慮內部審計師的語言能力以及對地方習俗的了解。比如,由于宗教上的限制及不相容性,在某些國家,性和道德問題就很重要。

  答案B不正確,匯率與確定團隊成員所需的特征是不相關的;

  答案C不正確,內部審計師的語言能力一定要考慮;

  答案D不正確,經驗必須要考慮。

  119、在計劃內部審計業務時,所需記錄以下哪項信息:

  A、完成既定的業務所需的資源;

  B、所計劃的業務工作能及時地完成;

  C、預期的業務發現已得到清楚地辨識;

  D、內部審計活動資源的使用有效率且有效果。

  答案:A

  解析:答案A正確:應對計劃予以記錄。計劃也包括確定業務目標和工作范圍、獲取有關被審計活動的背景信息、確定開展業務的必要資源,并將上述內容告知需要了解有關審計業務的管理層。計劃還應包括在恰當時候為熟悉各項活動、風險和控制所開展的調查,確認業務的重點領域,并從業務客戶處征求評論和建議。此外,計劃要延伸到制定工作方案,確定如何、何時以及向誰溝通業務結果,并取得業務工作方案的批準。

  答案B不正確,已計劃的工作是否能及時地實際完成不可能在計劃階段就知道;

  答案C不正確,在確定所要開展的業務范圍時應該確認預期的業務發現;

  答案D不正確,對資源經濟、有效地使用的記錄只有在業務完成時才能去做。

  120、以下哪項活動代表購并后制造業公司的最大風險,因此最應該進行審計:

  A、預付款資金的合并;

  B、采購職能的合并;

  C、法律職能的合并;

  D、營銷職能的合并。

  答案:B

  解析:答案A不正確,預付款在數量上就不重要;

  答案B正確,根據標準2210、A1,“在規劃業務時,內部審計師應確認及評估與被檢查的活動有關的風險。業務目標應反映風險評估的結果?!痹谧稍儤I務中,咨詢業務目標應按與客戶達成協議的范圍關注風險、控制及治理過程(標準2210、C1)。采購職能在以上所列的四項職能中代表了最大的損失的不利影響,因此最有可能進行評價。采購職能在財務上的不利影響通常要大于法律與營銷職能。在合并后,由于是對兩家公司的完全不同的系統在合并上存在困難,風險也就比較高。因此,也就增加了審計的可能性。

  答案C不正確,法律職能通常代表的損失風險沒有采購職能那么大;

  答案D不正確,營銷職能通常代表的損失風險沒有采購職能那么大。

  121、在計劃業務時,內部審計師應該針對與組織活動有聯系的風險制定目標和程序。風險可定義為:

  A、對各項交易進行結算或歸類以及相應的認定所包含錯報的風險對于財務報表而言是很重要的;

  B、事件發生的不確定性,它會影響目標的實現;

  C、沒有堅持組織的政策、計劃和程序或遵守相應的法律和法規;

  D、沒有實現既定的業務和項目的目標和目的。

  答案:B

  解析:答案A不正確,財務報表認定的重大誤報的風險是由固有風險、控制風險和檢查風險組成的,這些風險在美國注冊會計師協會的審計準則中定義;

  答案B正確,根據實務公告2210-1,“業務目標和程序應該針對與被審計活動有關的風險?!憋L險“是指可能影響目標實現的事件發生的不確定性。風險根據后果和可能性來衡量。在業務計劃階段風險評估的目標是確認應該作為潛在業務目標得到檢查的重要領域?!?/P>

  答案C不正確,沒有堅持組織的政策、計劃和程序或遵守相應的法律和法規僅僅是產生不能緩和的風險的一種類型的不利影響;答案D不正確,沒有實現既定的業務和項目的目標和目的僅僅是產生不能緩和的風險的一種類型的不利影響。

  122、以下哪項最不可能在預備業務會議的議程中討論:

  A、業務的目標和范圍;

  B、所需的記錄的客戶人員;

  C、抽樣計劃和關鍵標準;

  D、預期的開始和結束日期。

  答案:C

  解析:答案A、B和D不正確,預備會議的議程包括業務的目標與范圍、所需的記錄與客戶人員以及預期的開始與結束時間等事項。

  答案C正確,內部審計部門應該與負責被檢查活動的管理層一起開會(實務公告2200-1)。在內部審計師與業務客戶之間的預備會議對于討論有關即將開始的業務的計劃與執行事項而言是一次機會。鑒于抽樣計劃要在初步調查和評價控制都已完成后才能確定,所以不可能去討論抽樣計劃。

  123、制定業務工作方案發生在業務的以下哪個階段:

  A、計劃階段;

  B、在評價風險管理和控制系統之后;

  C、在開展業務時;

  D、為確保下次業務能涵蓋所指出的問題區域,在每次業務結束后對標準業務方案進行修改時。

  答案:A

  解析:答案A正確,標準2200指出,“內部審計師在開展每項業務時都應制定并記錄業務計劃?!币虼?,標準2240指出,“內部審計師應制定出能完成業務目標的工作方案,應對這些工作方案予以記錄?!贝送?,在業務工作開始前完成工作方案的準備工作,并在業務過程中進行恰當的修改(實務公告2200-1)。相應地,工作方案要在計劃階段準備。

  答案B不正確,工作方案指出了測試的范圍、深度、性質和程度。因此,它必須在計劃階段制定;

  答案C不正確,內部審計師應在計劃階段制定工作方案,而不是在業務開展時;

  答案D不正確,盡管為下次業務在每項業務結束后修改工作方案是允許的,但工作方案還是要在計劃階段制定。

  124、在編制業務工作方案時,以下哪個方案不是必需的:

  A、開展初步調查;

  B、從以前的業務溝通中檢查重要的內容;

  C、編制預算,確認所需要的資源成本;

  D、通過檢查管理層制定的既定標準來確定經營目標是否完成。

  答案:C

  解析:答案A不正確,初步調查對有關活動、風險和控制提供了必須的背景信息;

  答案B不正確,除了其他的事情,業務溝通包含以前的業務發現信息以及采取的糾正措施的信息;

  答案C正確,標準2230指出,“內部審計師應確定實現業務目標的恰當資源。人員的配備應依據對每項業務的性質和復雜性、時間限制以及可用資源的評價?!币虼?,這就暗示了工作方案應指出為執行詳細的特定任務所需要的資源。不過,在編制工作方案時,沒有必要對成本予以量化。

  答案D不正確,內部審計師應檢查管理層已制定的、用于判斷目標是否實現的標準的適當性(標準2120、A4)。

  125、用于評價采購職能的綜合性確認業務的工作方案應該包括:

  A、以獲取的風險為依據,對相應的程序進行優先排列;

  B、對所檢查的經營業務的審計目標的表述應得到業務客戶的同意; C、用于實現審計目標的程序; D、注重于影響財務報表的作為控制對立面的風險。

  答案:C

  解析:答案A不正確,審計程序通常是按最有效率地完成工作方案的順序排列;

  答案B不正確,業務目標應予以指出,但不需要得到業務客戶的同意;

  答案C正確,工作方案是業務計劃的必然組成部分。工作方案應對業務期間為確認、分析、評價和記錄信息制定程序。工作方案應在工作開始之前獲得批準,方案的任何調整都應得到及時的批準(標準2240、A1)。

  答案D不正確,業務不應過窄地局限于財務信息的可靠性和完整性方面。

  126、以下哪項制定業務工作方案的標準通常不一定要考慮:

  A、對業務客戶的經營目標的評價的描述與業務客戶達成一致意見;

  B、具體到所要測試的控制;

  C、具體到所要開展的程序;

  D、具體到審計程序中用到的方法。

  答案:D

  解析:答案A不正確,要經評價的經營目標設置了審計工作的參數;

  答案B不正確,工作方案應包含所需測試的范圍、深度、性質和程度;

  答案C不正確,工作方案必須包括必要的審計程序以實現業務目標。

  答案D正確,工作方案是業務計劃的必然組成部分,包括開展業務所需的具體的工作步驟,但在執行這些步驟時允許有一定的靈活性。因此,在條件允許的情形下工作方案可以擴充或修改(實務公告2240-1)。

  127、對業務工作方案的批準應該:

  A、不能晚于業務工作的結論;

  B、業務客戶或指定人員;

  C、在某些情況下獲取有關方面的口頭同意;

  D、董事會書面批準。

  答案:C

  解析:答案A不正確,批準工作應在業務工作開始之前;

  答案B和D不正確,業務工作方案要經首席審計執行官或指定人員的批準。

  答案C正確,對業務工作方案的審批是指首席審計執行官或其指定人員在業務工作開始之前書面批準業務工作方案。對業務工作方案的調整應該及時得到批準。如果由于種種原因,無法在業務工作開始之前獲得書面批準,可以先獲取有關方面的口頭同意(實務公告2240、A1-1)。

  128、以下哪項是業務工作方案的其中一個步驟:

  A、業務將在六周內開始,并包括對遵守法律、規章與合同的合規性測試;

  B、確定制造業經營是否有效果和有效率;

  C、在審計過程中內部審計師不可以向非管理型經營人員披露審計發現;

  D、觀察廢品檢驗的方法。

  答案:D

  解析:答案A不正確,對業務范圍和所提議開始時間的部分表述不是業務(審計)程序;

  答案B不正確,確定經營活動是否有效率及有效果是業務目標;

  答案C不正確,禁止披露審計發現是內部審計師的行為規則中所規定的內容。

  答案D正確,業務工作方案是一種記錄,它列出了在業務期間所在開展的程序,這些程序的設計是為了實現業務目標。因此,觀察業務客戶檢驗廢品的方法是為實現業務目標所開展的活動,應包括在工作方案中。

  129、業務工作方案的主要作用之一是:

  A、充當計劃和開展業務工作的工具;

  B、記錄內部審計師對控制的評價;

  C、為業務提供標準化的方法;

  D、評估與被審計活動有關的風險。

  答案:A

  解析:答案A正確,業務工作方案將內部審計師在開展業務過程中收集、分析、解釋并記錄信息的程序進行文件記錄;說明業務的目標;闡明在業務的每個階段實現業務目標所需的測試范圍和程度;確認應該檢查的技術方面、風險、流程與交易;說明所需測試的性質和范圍;在業務工作開始前完成業務計劃的準備工作,并在業務過程中進行恰當的修改(實務公告2200-1)。

  答案B不正確,業務工作底稿包含對控制的評價結果;

  答案C不正確,工作方案應具備邏輯關系,但它不可能在客戶必須適應的變化的環境下年復一年地保持一致。工作方案應與當年的業務狀況相適應,因此,標準化不是一種恰當的方法;

  答案D不正確,在計劃階段的風險評估有助于確定目標,這個步驟必須在制定工作方案之前采取。

  130、以下哪項是對審計目標的表述:

  A、觀察每天的現金收入儲蓄情況;

  B、分析現金短缺模型;

  C、評價現金收入是否得到了充分的安全保護;

  D、逐月重新計算銀行對賬單。

  答案:C

  解析:答案A、B和D不正確,觀察、分析和重新計算都是審計程序。

  答案C正確,業務目標是內部審計師開發的、界定業務希望實現內容的較為寬泛的聲明(實務公告2210-1),業務目標應業務的目標應關注與被檢查的活動有關的風險、控制及治理過程(標準2210)。程序是實現目標的方式,評價現金收入是否得到了充分的安全保護是審計目標,由于它指出了審計需要達到的內容。

  131、內部審計師正計劃用3年的時間對某大型的國際汽車租賃代理處的全部分支機構進行審計。管理層特別關注會計部門、汽車租賃部門以及存貨部門的標準化運營情況。以下哪類工作方案最適合這個項目:

  A、內部審計活動制定和測試的一個形式化的方案;

  B、在對每個分支機構進行初步調查后由負責的內部審計師制定的單個的方案;

  C、分支機構標準的運營程序的調查問卷;

  D、以行業制定的業務指南。

  答案:A

  解析:答案A正確,形式化工作方案的設計可用于與小型運營有關的重復業務。通常在很長一段時間能夠適應這個領域所遇到的問題后,形式化工作方案才進行修改。這種“一稿數用”的方案確保對于不同地方具有相同活動、風險和控制的業務的最低程度的覆蓋面,提供了可比較性,節約了資源。

  答案B不正確,使用定做的工作方案與管理層期望的標準化是有沖突的;

  答案C不正確,分支機構標準的運營程序的調查問卷僅僅是制定工作方案的一種形式;

  答案D不正確,行業指導可能不適合組織的具體要求。

  132、測試控制的業務工作方案應該:

  A、為每項所評價的經營活動專門制定;

  B、通用于各種情形,但與各部門工作無關。

  C、通用于所有地方的特定部門;

  D、通過確保檢查經營的每一個方面來減少昂貴的工作重復。

  答案:A

  解析:答案A正確,業務工作方案應該將內部審計師在開展業務過程中收集、分析、解釋并記錄信息的程序進行文件記錄;說明業務的目標;闡明在業務的每個階段實現業務目標所需的測試范圍和程度;確認應該檢查的技術方面、風險、流程與交易;說明所需測試的性質和范圍;在業務工作開始前完成業務計劃的準備工作,并在業務過程中進行恰當的修改(實務公告2200-1)。不過,在內部審計師確立了業務目標和范圍并確定了所需的資源后,工作方案必須適應業務的具體要求。

  答案B不正確,通用的方案允許來自變化的環境和不同狀況所產生的變化;

  答案C不正確,通用的方案不考慮環境和狀況的變化;

  答案D不正確,不需要對經營活動的每個方面都進行檢查,只需要對最可能隱藏問題和困難的那些方面檢查就行。

  133、標準化的業務工作方案不適合以下哪種情形:

  A、只發生微小變化的穩定的經營環境;

  B、復雜多變的經營環境;

  C、多個地點進行相似經營;

  D、隨后將對同一地點進行存貨審計。

  答案:B

  解析:答案A不正確,標準化的業務工作方案適合只發生微小變化的穩定的經營環境。它可以節省工作并提供連貫性;

  答案B正確,標準化的業務工作方案不適合復雜多變的經營環境。這種業務目標和相應的程序可以是不相關的。

  答案C不正確,標準化的業務工作方案適合于在多個地點進行相似經營的情形,只要這種經營具有相同的活動、風險和控制;

  答案D不正確,標準化的業務工作方案可以為隨后對同一地點進行存貨審計所接受,只要存貨部門沒有本質上的變化。

  134、內部審計師應該采取哪項行動從業務工作方案中發現已被遺漏的業務范圍:

  A、將問題記錄在業務工作底稿中,在得到了有關的指示后再進一步采取行動;

  B、不管完成業務所需增加的時間,開展額外的工作;

  C、按計劃繼續業務,并在隨后的業務中包括未預期到的問題;

  D、評價按計劃完成的業務是否是適當的。

  答案:D

  解析:答案A不正確,內部審計師必須確定是否需要對工作方案做出變化;

  答案B不正確,業務預算的變化應該得到恰當人員的認可;

  答案C不正確,未預見到的業務范圍對于實現當前的業務目標有可能是必需的。

  答案D正確,鑒于內部審計師在開展詳細的工作時有可能會遇到未預期到的情形,因此有必要暫定工作方案。如果內部審計師得知沒有涵蓋到某個范圍,他們必須確定不修改工作方案是否能夠實現業務目標并確保其專業責任。修改方案一定要同管理人員咨詢,以便取得調整時間和財務預算的認可。

  135、內部審計師對一家小公司的處理手工生成支票和計算機生成支票的程序進行審計??瞻字?、控制記錄和電子傳真簽字章等支票簽字工具各自存在幾個保險柜中。每個保險柜處于鑰匙和密碼都有才能打開的雙重控制下。財務經理知道保險柜的密碼。所有的手工支票以及金額超出$25000的計算機生成支票都需財務經理簽字。在此金額以下的計算機生成的所有支票使用電子傳真簽字章即可。財務經理的簽字權不受限制。內部審計師要評價與上述簽字程序有關的內部控制的恰當性。內部控制經確定是:

  A、不恰當的。不應授權財務經理既對手工支票簽名,又對計算機生成的支票簽名;

  B、恰當的。根據所提供的信息,財務經理的職責是可以接受的;

  C、不恰當的。財務經理不應具有簽發支票以及接觸支票簽字工具的權力;

  D、不恰當的。不管支票金額的數額大小,財務經理應簽發所有的支票。

  答案:B

  解析:答案A不正確,內部控制與所簽發的手工支票或是計算機生成支票的形式不相關;

  答案B正確,內部控制在所描述的情形中是恰當的。盡管財務經理可以簽發手工和計算機生成的支票,但他/她不知道保險柜的密碼。

  答案C不正確,盡管財務經理能在手工支票和計算機生成的支票上簽字,但他/她不知道保險柜的密碼,因此內部控制已適當的限制了財務經理對支票的接觸;

  答案D不正確,財務經理應對所有的手工支票簽字。僅對大金額的計算機生成支票簽字的控制是合理的。

  136、以下哪項是對薪金支付循環存在重大風險的表述:

  A、薪金主管不去證實發放到各服務部門的薪金成本;

  B、負責核實儲備計劃分配額準確性的薪酬人員還負責糾正與這項處理有關的錯誤;

  C、由于員工的意外退休,不再堅持本年的崗位輪換制度;

  D、薪酬部門取代人力資源部門負責薪酬冊的增加和變動工作。

  答案:D(根據CIA考題改編)

  學習要點:薪金支付循環中存在的重大風險。

  討論:由薪酬部門的員工負責薪金冊的增加和變動工作是最重大的風險。這種狀況創造了增加虛構員工或未經授權變動薪金的機會。如要求人力資源部負責薪酬冊的變動,就可以將這項風險最小化。

  答案A不正確,只要公司總的薪金支付費用是準確的,則分配到各服務部門的薪金成本的錯報風險就不會很大;答案B不正確,核實與糾錯的工作應分離,但這種職務分離也許不可行,尤其在一些小公司中。其他的控制,比如監督審核所有的糾正活動以及所有已糾錯活動的審計線索,可以緩解該情形下所存在的風險;答案C不正確,不堅持崗位輪換制度本身不是重大的風險。同樣,退休人員使聘用新人成為必要,因此創建了有效的崗位輪換制。

  解析:

  137、內部審計師經常向業務客戶提出合理的建議,卻發現業務客戶看上去無視該建議。這種情況可能會發生,由于內部審計師假定部分經理是較為理性的,但組織或經理可能不會表現出這種理性。在內部審計師假定部分經理是較為理性的時候,沒有假定以下哪項:

  A、業務客戶選擇能獲得最大經濟回報的決策;

  B、根據標準和備選方案的重要性來排列;

  C、具體的決策標準是穩定的,分配的權重在一定時期也是穩定的;

  D、業務客戶尋找使沖突最小化的解決方案。

  答案:D

  解析:答案A、B和C都不正確,選擇能獲得最大經濟回報的決策、根據標準和備選方案的重要性來排列以及標準和權重的穩定性都是理性的假定。

  答案D正確“組織行為學”,理性表示會以同樣的假定做出最優化的(結果最大化)決策模型。理性決策是充分客觀且具有邏輯性的。這種模型假定一個單一的、明確的目標可以最大化的實現,所有的相關標準和可行方案是眾所周知的,標準和選擇方案都分配以數值、能夠排序,有關的偏好是穩定的(標準及其所分配權重不會改變),并且決策者會按最高等級(最大利益)選擇方案。不過,理性不需要有關回避沖突的假定。

  138、在對財務部的經營性審計中,內部審計師發現該部門經常運用基于合理經濟學假設的適當定量技術來評價提出的備選資本投資方案。但管理層并非總是選擇具有最優化估價的投資方案。事實上,有時管理層更傾向于排列在第三或第四位置上的次優方案。首席財務官(CFO)指出管理層最終是主觀決策而非根據定量分析來確定最佳投資選擇,以下哪個說法最為準確:

  A、在資本投資經濟效果極不準確的情形下,這一決策方式是合理的;

  B、這一方式是非理性的、直覺型的決策方式;

  C、這一方式導致組織不能使其利潤最大化;

  D、這一方式是決策的有限理性模式的一個范例,從中管理者可簡化問題。

  答案:A

  解析:答案A正確,如果替代的資本投資經濟結果是確定的,或者風險最小,定量分析將是最好的選擇。不過,如果經濟結果非常不確定,將理性分析與直覺組合在一起的決策過程最為恰當。并且,這時可以加入非定量分析的變量。

  答案B不正確,所描述的決策過程已將理性的定量分析和直覺結合在一起的。此外,研究表明直覺能夠改善決策;

  答案C不正確,不可能確切的知道哪項投資能夠帶來最大的利益;

  答案D不正確,“有限理性”這個術語指的是無法覺察情況的各個方面并使之簡化,它不是直覺型的決策方式。

  139、行為研究表明審計師在內部控制評價基礎上決定所需樣本規模時,意見往往是不一致的。即使在審計師對控制評價看法一致時這種情況也時有發生。以下哪項技術可以減少審計師在樣本規模的選擇上的不一致性:

  Ⅰ。要求審計師利用具有95%置信水平的屬性抽樣方法對所有控制進行測試。

 ?、?。利用“專家系統”,或書面的決策支持系統,將控制結構評估與建議測試的樣本規模聯系起來。

 ?、?。要求審計師計算出估計總體差異和標準差,運用這些信息計算控制程序測試中的樣本規模。

  A、只有Ⅱ;

  B、只有Ⅰ;

  C、Ⅰ和Ⅲ;

  D、Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ。

  答案:A

  解析:答案A正確,專家系統使人們決策過程通常在計算機化的系統中正式化。在本題中,給定內部審計師進行同樣的控制評價,僅利用專家系統會產生一致的樣本規模。專家系統還可以是非計算機化的,比如,在抽樣表中明確的建議樣本規模。

  答案B不正確,置信水平僅僅是影響樣本規模的一個因素。在控制測試中應用屬性抽樣方法,其他影響樣本規模的因素是期望值和可容忍誤差的比率;

  答案C不正確,在屬性抽樣中計算總體差異和標準差不需要樣本規模;

  答案D不正確,選項I和III對于減少內部審計師在確定控制程序測試中的樣本規模的差異是無效的。

  140、對人員業績的調查和審計研究表明人們傾向于過分強調肯定他們初步期望的信息,并對與期望有沖突的信息打折扣。以下哪項技術無法幫助降低確定的偏愛的影響:

  A、要求審計復核與監督,確定審計結果是否能證實所得出的審計結論;

  B、要求審計小組對初步觀察的結果形成多方面的可能解釋;

  C、在各種培訓中反復申明需要客觀性;

  D、無論何時對大量的信息進行評價時,都要求審計師對其思考過程書面化。

  答案:C

  解析:答案A不正確,要求審計復核與監督對于幫助確保恰當地考慮所有的信息來說是有效的技術;

  答案B不正確,通過審計小組得出的可供選擇的解釋可以抵消個人的偏愛;

  答案C正確,客觀性問題通常注重于內部審計師的個人誠實和與業務客戶的關系。因此,強調客觀性不必降低確定的偏愛的影響。多數人員沒有認識到他們具有這樣的行為。

  答案D不正確,要求內部審計師將他們的推理過程書面化有兩大好處:(1)它迫使內部審計師更徹底的考慮業務信息。(2)它提供的內部審計師思考過程的信息要多于針對內部審計師的工作的審核所得到的信息。

  141、在編制將要出具的審計報告時,內部審計師面臨兩種潛在的沖突趨勢:(1)信息使用年限和用于決策的可用信息增加;(2)“有限理性”概念包含了個人處理數據和制定決策的能力。以下哪個編制審計報告的方法與“有限理性”概念一致:

  A、確認最有用的信息,鼓勵決策人制定最佳決策;

  B、確認問題,但讓決策者獨立尋找解決問題的數據庫;

  C、以圖表的形式展示數據,注重于復雜問題的主要的、更為簡潔的方面;

  D、建議用較短的時間來限制決策,以便決策者及時集中地采取有效行動。

  答案:C

  解析:答案A不正確,最可以利用的信息也許不是最好的或最有用的信息;

  答案B不正確,有限理性的局限性表明個人將尋找容易找到的和熟悉的信息,因而降低了決策的有效性。內部審計師的審計報告應該提供本質的信息和建議,并能界定問題;

  答案C正確,“有限理性”認識到個人處理信息的有限能力。因此,以更簡潔的方式展示信息有助于決策者。不過,通過隔離狀況的本質特征這種很重要的要素,試圖管理復雜性而構建模型的危險可能會被忽略。

  答案D不正確,用較短的時間來限制決策制定,只能減少決策者可以利用的信息,做出與以前相似的決策。

  142、以下每項對決策制定過程都很重要:

 ?、?。確定可接受的風險水平;

 ?、颉4_定可供選擇的行動;

 ?、?。確定正確的信息;

  Ⅳ。在可利用的時間內做出決策。

  以下哪個選項描述了該過程的恰當順序:

  A、Ⅲ、Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ;

  B、Ⅱ、Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ;

  C、Ⅰ、Ⅲ、Ⅱ、Ⅳ;

  D、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ。

  答案:A

  解析:答案A正確,合理的決策伴隨著意識到問題的存在要求進行決策。這個意識來自于對現實和期望之間存在差距的辨識。第2步是收集正確的信息,換句話說就是定義問題。第3步是評價所涉及到的特定決策的可接受的風險水平。第4步是找尋并評價解決問題的方案。這步在做出選擇并恰當的執行以及評定結果之前進行。

  答案B不正確,確定可供選擇的行動不能在定義問題之前進行;

  答案C和D不正確,風險評定必須跟在問題定義之后。

  143、合理的決策過程以哪項為代表:

  A、完備信息;

  B、有限理性;

  C、選擇最優的決策;

  D、選擇風險最小化的解決方案。

  答案:B

  解析:答案A和C不正確,完備信息和選擇最優的決策是完全合理性的結果;

  答案B正確,決策者很少能知道所有的行動方案,變量會影響他們及其決策的準確結果。決策者面對時間、金錢、技術方法、和創造力的限制。因此,他們受限于有限理性。鑒于受到合理性的內在局限性,所以決策不可避免會有一些風險。

  答案D不正確,選擇風險最小化的解決方案是有限理性的可能結果。

  144、厭惡高風險的決策者通常對有限理性的反應是:

  A、令人滿意的;

  B、忽視限制性因素;

  C、設法發現最優化的方法;

  D、增加了所思考的解決方案的數目。

  答案:A

  解析:答案A正確,理性的決策幾乎總是會受制于一些制限因素,這些因素使明確的確定最優的決策成為不可能。高度厭惡風險的決策者對不確定的反應可能是朝向“令人滿意的”選擇傾向,也就是說,可以將所選擇的恰當行動方案視為是安全的。因此,“令人滿意”使做出的決策不僅要弱于最優的決策,而且要弱于最適用的決策。

  答案B不正確,由于克服限制性因素對于實現決策者的目標來說是根本的,所以從來就不應忽視限制性因素;

  答案C不正確,發現最優化的解決方案幾乎是不可能的;

  答案D不正確,厭惡高風險的決策者對有限理性的反應是往往選擇“足夠好”的第一解決方案。

  145、假定組織安排你來組建內部審計部門。你最有可能聘用以下哪類人員:

  A、每位掌握了處理所有業務所需技能的內部審計師;

  B、沒有經驗的人員,并按組織希望的方式培訓他們;

  C、擁有會計學學位的人員,由于多數內部審計工作與會計學有關;

  D、從整體上擁有開展內部審計活動的職責所需的知識和技能的內部審計師。

  答案:D

  解析:答案A不正確,內部審計的范圍很廣泛,內部審計師個人不會成為所有業務領域的專家;

  答案B不正確,內部審計活動要有具備各種技能層面的人員,以適當的滿足各種復雜的業務。此外,富有經驗的內部審計師應該能更好地訓練和監督經驗不足的人員;

  答案C不正確,內部審計需要許多技能。比如,在涉及信息技術的業務中就需要計算機技能。

  答案D正確,內部審計活動應在總體上具備或獲取履行其職責的知識、技能和其他的勝任能力(標準1210)。內部審計活動應該擁有一些內部人員或聘用外部服務提供者,他們要具備會計、審計、經濟學、金融、統計、信息技術、工程、稅收、法律、環境事務和履行內部審計職責所需的其他有關學科方面的知識。不過,內部審計活動的每位成員不需要在所有的學科中都有資格(實務公告1210、A1-1)。

  146、對于每位潛在的內部審計師的資歷和熟練程度應該取得合理的保證。以下哪項不正確地運用了這個原則:

  A、確定所有的申請人都有會計學學位;

  B、取得大學的學生檔案記錄;

  C、核查申請人的推薦信;

  D、確定以往的工作經驗。

  答案:A

  解析:答案A正確,“內部審計師應具備履行其職責所需的知識,技能和其他的勝任能力。內部審計活動應在總體上具備或獲取履行其職責的知識、技能和其他的勝任能力”(標準1210)。不過,內部審計活動的每位成員不需要在所有的學科中都取得資格(實務公告1210、A1-1)。

  答案B不正確,取得大學的學生檔案記錄是確定潛在的審計師的資格的是恰當程序;

  答案C不正確,核查申請人的推薦信是確定潛在的審計師的資格的恰當程序;

  答案D不正確,在聘人階段確定以往的工作經驗是恰當的。

  147、內部審計的獨特之處在于其業務范圍涵蓋組織的各個領域。因此,每位內部審計師不可能在可能審計到的所有領域具備充分的勝任能力。以下哪項是對每位內部審計師勝任能力的要求:

  A、理解與組織經營有關的稅務與法律;

  B、精通會計原則;

  C、理解管理原則;

  D、精通信息技術。

  答案:C

  解析:答案A和D不正確,內部審計師僅需對有關稅務、商法和信息技術方面的內容能作出正確評價就行,不需要精通;

  答案B不正確,內部審計師只有在大量地用到財務記錄與報告時才需要精通會計原則。

  答案C正確,所有的內部審計師需要對管理原則有所理解。這種對管理原則的理解“意味對于可能遇到的情形運用廣泛的知識的能力、識別重大偏差的能力,以及開展必要的研究合理解決問題的能力”(實務標準1210-1)。

  148、內部審計師需要理解以下哪個學科:

  A、內部審計程序與技術;

  B、會計原則與技術;

  C、管理原則;

  D、營銷技術。

  答案:C

  解析:答案A不正確,內部審計師必須精通內部審計標準、程序與技術,而不是僅限于理解層面;

  答案B不正確,內部審計師只有在大量地用到財務記錄與報告時才需要精通會計原則與技術;

  答案C正確,所有的內部審計師需要對管理原則有所理解。這種對管理原則的理解“意味對于可能遇到的情形運用廣泛的知識的能力、識別重大偏差的能力,以及開展必要的研究合理解決問題的能力”(實務標準1210-1)。

  答案D不正確,內部審計師通常不需要在營銷技術方面很精通,了解就行。

  149、內部審計師需要精通以下哪個學科:

  A、內部審計程序與技術;

  B、會計原則與技術;

  C、管理原則;

  D、營銷技術。

  答案:A

  解析:答案A正確,在開展業務時需要熟練應用內部審計標準、程序和技術。熟練性是指針對可能出現的情形應用已有知識并在沒有廣泛借助他人技術研究和協助的條件下處理這些情形的能力(實務公告1210-1)。

  答案B不正確,內部審計師只有在大量地用到財務記錄與報告時才需要精通會計原則與技術;

  答案C不正確,內部審計師要理解管理原則,而非精通;

  答案D不正確,內部審計師通常不需要在營銷技術方面很精通。

  150、內部審計師需要正確評價以下哪個學科:

  A、內部審計程序與技術;

  B、會計原則與技術;

  C、管理原則;

  D、營銷技術。

  答案:B

  解析:答案A不正確,內部審計師應熟練地運用內部審計標準、程序與技術,而非作出正確評價;

  答案B正確,內部審計師需要對會計學、經濟學、商法、稅收、金融、量化方法和信息技術等領域的基本內容作出正確評價。這種正確評價意味著識別問題或潛在問題存在性的能力以及確定需要進一步開展的研究或取得幫助的能力。不過,內部審計師只有在大量地用到財務記錄與報告道時才需要精通會計原則與技術(實務公告1210-1)。

  答案C不正確,內部審計師必須理解管理原則,而非作出正確評價;

  答案D不正確,內部審計師通常不需要在營銷技術方面很精通,了解就行。

  151、內部審計師應該掌握除以下哪項以外的所有內容:

  A、熟練應用內部審計標準;

  B、理解管理原則;

  C、保持良好個人關系的能力;

  D、用量化方法開設培訓課程的能力。

  答案:D

  解析:答案A不正確,內部審計師應熟練地應用內部審計標準、程序與技術;

  答案B不正確,對管理原則的理解意味著識別并評價偏離最佳商業實務的重要的與重大的事項;

  答案C不正確,內部審計師應該理解人際關系并與業務客戶保持令人滿意的關系。

  答案D正確,內部審計師需要對會計學、經濟學、商法、稅收、金融、量化方法和信息技術等領域的基本內容作出正確評價。這種正確評價意味著識別問題或潛在問題存在性的能力以及確定需要進一步開展的研究或取得幫助的能力。不過,內部審計師只有在大量地用到財務記錄與報告道時才需要精通會計原則與技術(實務公告1210-1)。

  152、以下哪項是解決助理審計師與業務客戶溝通問題的最恰當的方案:

  A、向助理審計師提供充分的訓練,增強溝通技能;

  B、回避與業務客戶的不必要的溝通;

  C、與助理審計師討論溝通問題;

  D、與業務客戶會談,解決溝通問題。

  答案:A

  解析:答案A正確,內部審計師應該擁有出色的口頭和書面表達能力,以便清楚有效地表達業務目標、業務評價、結論和建議等事項(實務公告1210-1)。

  答案B不正確,這是溝通質量的問題,而非溝通數量的問題;

  答案C不正確,溝通問題應通過有效地訓練解決;

  答案D不正確,如果助理審計師的溝通技能很差,與業務客戶會談不會解決問題。

  153、內部審計師懷疑財務報表可能存在潛在的誤報情形,但缺乏可靠證據。審計師采取以下哪項行為將會違背應有的職業審慎原則:

  A、辯明錯誤可能存在的方式并將其列作審計調查的內容;

  B、將這一疑點告知審計經理并尋求如何開展審計的建議;

  C、不對可能的誤報進行測試,因為審計業務工作方案已通過審計管理層的批準;

  D、未經業務客戶同意就擴大審計工作方案,以確定誤報發生的最可能情形。

  答案:C

  解析:答案A和B不正確,列出可能發生的誤報并尋求建議與應有的職業審慎原則是相一致的;

  答案C正確,應有的職業審慎性要求內部審計師具備謹慎態度和技能,人們期望具有合理地謹慎且有能力的內部審計師在相同或類似情形下都能達到上述要求(實務公告1220-1)。由于修訂審計工作方案會反映正在變化的狀況,如果內部審計師僅僅因為審計工作方案已經批準就不調查受懷疑的誤報情形,就會違反應有的職業審慎原則。

  答案D不正確,內部審計師不需要業務客戶的批準就可以擴大審計工作方案。

  154、以下哪項有關審計師的應有的職業審慎性的陳述是準確的:

  A、內部審計師在溝通業務結果之前應該開展詳細的測試;

  B、在內部審計師絕對確信某項內容時,才可以在業務溝通中提及該項內容;

  C、絕不應該將業務溝通看作是對有關內容提供了絕對正確的事實;

  D、內部審計師沒有責任對改進提出建議。

  答案:C

  解析:答案A不正確,內部審計師應該開展合理的檢查與核證工作,但不需要對所有交易進行詳細測試;

  答案B不正確,內部審計師不需要也不可能作出絕對的保證;

  答案C正確,應有的職業審慎性意味著合理的謹慎和能力,而不是永不出錯或永不出現反常工作表現。應有的職業審慎性要求審計師在合理程度上開展檢查和核證工作,但不要求對所有交易進行詳細檢查。相應地,內部審計師不可能絕對保證組織不存在違規或違規。此外,無論何時開展內部審計工作,審計師都應該考慮存在重大違規或違規現象的可能性(實務公告1220-1)。

  答案D不正確,內部審計師應該提出改進建議,以促進對可接受的程序與實務的遵守。

  155、內部審計師為保持其熟練性有責任繼續其教育。有關從事審計工作的內部審計師的繼續教育規定,以下哪項陳述是正確的:

  A、內部審計師被要求每年接受40小時的繼續職業教育并且三年內不能低于120小時;

  B、為繼續保留CIAs資格,必須達到有關注冊內部審計師的那些正式要求;

  C、作為官員或委員會成員參加正式的IIA會議,沒有達到后續職業發展的標準;

  D、只有在遠程學習方案經IIA事先批準時,該方式才能達到后續職業教育的要求。

  答案:B

  解析:答案A不正確,標準沒有指出內部審計師所需的繼續教育的正式小時數;標準的意圖是要提供一種靈活的方式以達到繼續教育的要求;

  答案B正確,內部審計師應通過持續的職業發展來加強自己的知識、技能和其他的勝任能力(標準1230)。為保留CIA稱號,注冊內部審計師應該提交繼續職業教育的正式方案,并向IIA的注冊部報告。

  答案C不正確,繼續教育可以采用參加專業交流會的方式;

  答案D不正確,后續職業教育沒有必要事先得到IIA的批準。

  156、內部審計師觀察到負責應收款項的職員能實地接觸現金,并對現金進行控制。審計師在此之前與這位職員共事了許多年,并建立了高度的個人信任關系。相應地,審計師在業務工作底稿中記錄對現金的控制是充分的。審計師是否開展了應有的職業審慎性檢查:

  A、是的,審計師已采取了合理的審慎性檢查;

  B、沒有,審計師沒有記錄違規行為;

  C、沒有,審計師沒有標出最有可能預示違規情形的警示;

  D、是的,審計師在業務工作底稿中作出了評注。

  答案:C

  解析:答案A不正確,給定職能未分離情形,審計師作出的審計結論就不恰當;

  答案B不正確,審計師沒有指出違規行為已發生這一事實;

  答案C正確,文中的事實指出內部審計師沒有開展應有的職業審慎性檢查。內部審計師必須警惕最可能發生違規的情形和活動(實務公告1220-1)?,F金具有高度的固有風險,因此應該進行嚴厲的控制。不管個人經手的現金數有多少,現金接觸與記錄職能應該分離。應收款職員是內部審計師的朋友與審計工作不相關。管理層仍要認識到對應收款的控制不充分這一事實。

  答案D不正確,機械的照搬指令是不能夠接受的,職業判斷和警覺還是有必要的。

  157、一個擁有14344個客戶的公司推斷本企業年度內應收賬款余額平均值為$15412,中位數為$10382、根據如上信息,審計師可以得出的結論是應收賬款余額的分布是連續的,并且:

  A、負傾斜;

  B、正傾斜;

  C、對稱傾斜;

  D、在平均值和中值之間平均分布。

  答案:B

  解析:答案A不正確,中位數小于平均數并且分布是連續的,這個分布是正傾斜的;

  答案B正確,平均數是一組數字的算術平均值。如果原始數據是根據從低到高的順序來排列,則中間位置的那個值就叫做中位數,這樣,也就是說有50%的觀測點落在中位數的前面,即一半的數值很小,而另一半的數值卻很大。內部審計師能夠作出的結論是這個分布正傾斜,因為中位數小于平均數并且分布是連續的。

  答案C不正確,如果是對稱傾斜,平均數、中位數和眾數是相等的;

  答案D不正確,在兩個值之間均勻展開的分布是統一分布。

  158、某公司的生產使用兩種主要的原材料。公司為編制生產經營預算必須進行投入材料的成本變動預測。兩種成本的變動是互相獨立的。采購部門提供了與項目成本變動的如下概率:

  成本變動 材料1     材料2

  上升3%   0、3      0、5

  上升5%   0、5      0、4

  上升10%  0、2      0、1

  材料1和材料2的成本均上升3%的概率將是:

  A、15%

  B、40%

  C、80%

  D、20%

  答案:A

  解析:答案A正確,兩個獨立事件的共同發生的概率等于其單個的概率的乘積。材料1在成本變動上升3%的概率是0、3,材料2在成本變動上升3%的可能性是0、5,共同增加的概率是0、15,即(0、3×0、5)。

  答案B不正確,40%是成本變動上升3%的材料1和材料2的平均概率;

  答案C不正確,80%是成本變動上升3%的材料1和材料2的概率的和;

  答案D不正確,20%是成本變動上升3%的材料2和材料1的概率的和。

  159、某倉庫中存有客戶公司的所有零售和批發部門的記錄。內部審計師在隨機抽查某個箱子時發現這些東西并不是箱子外標簽所標明的東西。平均而言,這種錯誤的發生率為零售箱子6%,批發箱子2%、不幸的是,標簽已被水浸過,內部審計師不清楚箱子原來屬于哪個部門。審計師只知道2/3的箱子來自批發部門,1/3的箱子來自零售部門。以下哪一個結論可以推斷出:

  A、該箱子更可能來自零售部門而非批發部門;

  B、該箱子更可能來自批發部門而非零售部門;

  C、倉庫中零售部門的箱子比例可能比審計師原先估計的要大;

  D、倉庫中批發部門的箱子比例可能比審計師原先估計的要大。

  答案:A

  解析:答案A正確,由于2/3的箱子來自批發部門,其中,2%沒有標簽。因此,約1、33%的箱子沒有標簽,且來自批發部門,即(66% ×2%);由于1/3的箱子來自零售部門,6%沒有標簽,因此,約2%的箱子沒有標簽,且來自零售部門,即(33 %×2%)。箱子來自零售部門概率是60%,即[2%÷(1、33%+2%)]= 60%、

  答案B不正確,該箱子更有可能來自零售部門;

  答案C和D都不正確,任何一個有關箱子的內容對于得出結論而言都是不充分的。

  160、以下有關邊際成本的哪個表述是準確的:

  A、邊際成本等于總成本函數求導;

  B、邊際成本增加,產量增加;

  C、邊際成本減少,產量增加;

  D、當總成本增加時,邊際成本增加。

  答案:A

  解析:答案A正確,邊際成本是為了增加生產單位產量所引起的增加成本??偝杀竞瘮档膶凳强偝杀镜淖兓鄳诿繂挝划a品量的變化。因此,它與邊際成本是一樣的。邊際成本的增加或減少,與總成本函數的導數的增加或減少是一樣的。

  答案B、C和D都不正確,邊際成本增加或減少如同產量和總成本增加那樣,無論是否增加或減少取決于總成本函數的導數增加或減少。

  161、內部審計部門制定了一個審計總成本的公式:TC=a+bx+cx2,其中x為審計資源變量。首席審計執行官想根據x來使審計總成本最小。最恰當的技術是使用:

  A、線性規劃

  B、最小二乘法

  C、微積分運算

  D、積分運算

  答案:C

  解析:答案A不正確,公式非線性,并且沒有約束條件;

  答案B不正確,最小二乘法與回歸分析有關;

  答案C正確,只有微積分運算能導出回歸(最小二乘法)分析的正規方程。這種運算形式確定了曲線函數的最大化或最小化問題。因此,它適用于對回歸函數進行二階求導使觀察值最小化的問題。

  答案D不正確,積分運算涉及區域和量。

  162、在計算是用于確定給定收入函數下的公司最大化利潤時,應采用:

  A、積分法

  B、微分法

  C、運籌學

  D、回歸分析

  答案:B

  解析:答案A不正確,積分能夠用來計算在曲線之下的區域。積分可以產生不定積分,就是說,一個函數,如果它先經過微分處理過,那么它就能產生用來進行積分的函數;

  答案B正確,微分學的主要商業應用是確定曲線函數的最大值和最小值。在商業和經濟學當中,存在一些收入或利潤最大化(最大)和成本最小化(最?。┻@樣的點。微分的計算被用來識別非線性的函數的最大數或最小限度。函數的導數度量那個函數的斜率或變動率。在斜率等于零的地方發生最大值或最小值。當函數的一階導數的求導為負的時候,存在最大值;當二階導數為正的時候,存在最小值。

  答案C不正確,運籌學這個廣義詞是將應用科學和定量方法進行系統的理解,特別是對用于商業化的機器人系統的理解;

  答案D不正確,回歸分析是建立一個方程,用于解釋通過改變一個或更多自變量而引起的非自變量的變化。

  163、某機構有兩個生產部門和兩個服務部門。每個服務部門為兩個生產部門和其他的服務部門提供服務。在分配服務部門成本時,機構希望每個服務部門能夠說明為其他部門提供的服務。對于這種做法組織將用以下哪種方法:

  A、矩陣代數

  B、回歸分析

  C、博弈論

  D、敏感性分析

  答案:A

  解析:答案A正確,矩陣代數是一種對聯立方程的設置解答的數學技術。矩陣是由方程的變量的系數組成的,能夠進行加、減、乘、除運算。由于兩個服務部門同時為對方提供服務,確認這些互惠服務成本需要聯立方程組來解決。

  答案B不正確,回歸分析是一種估計變量間關系的統計方法;

  答案C不正確,博弈論是一種考慮競爭者的行動做出決策的數學方法;

  答案D不正確,敏感性分析是研究一個或多個變量對決策模型結果的變化的影響的方法。

  164、如果一個內部審計師抽樣測試某個公司一項政策是否符合,下列哪個因素不會影響抽樣風險的可允許水平:

  A、內部審計師的經驗和知識;

  B、不符合的反向結果;

  C、對做出不正確的審計結論的可接受風險水平;

  D、執行樣本選擇的審計程序需要的成本。

  答案:A

  解析:答案A正確,抽樣風險是雖然正確得出樣本結論但并不能完全代表總體的概率,也就是說,根據樣本得出的結論或許與根據檢測總體中的每個元素所得出的結論不同。業務風險可以由兩部分組成:抽樣風險和非抽樣風險(所有的不是由抽樣帶來的業務風險)。抽樣風險的可接受水平是指根據樣本可能得出錯誤結論的可接受風險水平。這個風險與審計環境有關,而與內部審計師的經驗和知識無關。

  答案B不正確,隨著不符合的反向結果增加,抽樣風險的可允許水平減少;

  答案C不正確,抽樣風險的可接受水平是指根據樣本可能得出錯誤結論的可接受風險水平;

  答案D不正確,要把執行樣本選擇的審計程序需要的成本和收益進行權衡,把不正確決策的機會減少到最小。

  165、以下抽樣結果中,哪一種抽樣風險最小:

     樣本量 可容忍誤差率 樣本誤差率

  A、  40        5%          2%

  B、  60        5%          1%

  C、  80        4%          3%

  D、 100        1%          1%

  答案:B

  解析:答案A不正確,因為與樣本B相比,它的樣本量小,樣本誤差率要高,而可容忍誤差率相同;

  答案B正確,與其他選項相比,樣本B的樣本誤差率與可容忍誤差率的比例最小。

  答案C不正確,因為它的樣本誤差率與其可容忍誤差率相比太大;

  答案D不正確,因為樣本誤差率等于可容忍差錯率。

  166、某審計師在設計一個分層的、單位均值變量抽樣計劃。下列分層中的哪一項是審計師應該分配給全部樣本量的最大比重:

     項目數   預計均值 預計標準差    累計金額

  A、 2000     $100       $9         $200000

  B、 2250     $200       $4         $450000

  C、 3000     $80        $2         $240000

  D、 3100     $150       $1         $465000

  答案:A

  解析:答案A正確,當總體的變異性增強時,樣本量增加。對樣本分層的目的就是要減少每一層的變化程度,從而可以是檢查的樣本量少于不分層所要求的樣本量。相應地,期望標準差最大的層應該分配最大的樣本量比重。這樣,可以降低平均值的標準誤差,從而形成較小的置信區間。

  答案B、C和D都不正確,期望標準差最大的項目應給予總體樣本量的最大比重。

  167、某內部審計師想要從包括475張存貨控制表的總體中,選取具有統計代表性的樣本。每張表列示了50個項目的說明、實物盤點數量、條形碼和單位成本。該審計師使用隨機數表選擇樣本,前兩列列示如下。14326是隨機選擇的起點,即樣本的第一項選擇在第143頁第26行(審計師的使用順序是從A列自上而下,然后到B列的頂部)

    A列   B列

  75233 06852

  14326 42904

  76562 65854

  28123 04978

  64227 33150

  80938 04301

  22539 41240

  29452 69521

  樣本的第五項位于哪:

  A、第809頁,第38行。

  B、第429頁,第4行。

  C、第331頁,第50行。

  D、第68頁,第52行。

  答案:C

  解析:答案A不正確,第809頁,第38行不是隨機數表的第五項;

  答案B不正確,第429頁,第4行是隨機數表的第四項;

  答案C正確,隨機數表的第五項是第331頁,第50行。75233、76562、64227、80938、 29452、06852、65854和04987不在表上,因為它們在475張存貨控制單上每一頁都是50行。

  答案D不正確,第68頁,第52行不對,因為每頁只有50行。

  168、在準備存貨定價測試的抽樣計劃中,以下哪個陳述說明統計抽樣比非統計抽樣更具有優勢:

  A、抽樣結果要求非數量性的表達;

  B、提供抽樣風險的數量性測量;

  C、將非抽樣風險降低到最?。?/P>

  D、降低可容忍誤差水平。

  答案:B

  解析:答案A不正確,因為統計抽樣提供的是數量性結果;

  答案B正確,統計抽樣和非統計抽樣都可用于表示總體特征。然而,統計抽樣使內部審計師能夠對在給定的可靠性水平上,樣本在多大程度上代表總體做出數量性評估。

  答案C不正確,因為統計抽樣和非統計抽樣都存在非抽樣風險;

  答案D不正確,因為可容忍誤差水平與重要性和內部審計師的職業判斷有關。

  根據以下資料回答169-171題:一名內部審計師通過從存貨總體中選取一個隨機樣本,獲得了下列數據:

      項目數量 審定值   賬面值

  樣本 200    $220000  $200000

  總體 5000   $5200000

  169、運用單位平均值抽樣法,總體金額的估計值為:

  A、$5000000

  B、$5420000

  C、$5500000

  D、$5720000

  答案:C

  解析:答案A不正確,$5000000是樣本賬面價值的均值;

  答案B不正確,$5420000是樣本的審計值和總體的賬面值的和;

  答案C正確,單位均值估計法,先求出樣本項目的觀測值的均值,再用總體項目數去乘以樣本均值,從而得到總體的價值。因此,在這種方法下,總體金額的估計值為$5500000[($220000審計值÷200樣本項目數)×5000總體項目數]、

  答案D不正確,$5720000根據比率估計得到的。

  170、運用差異估計抽樣法,總體金額的估計值為:

  A、$4700000

  B、$5500000

  C、$5680000

  D、$5700000

  答案:D

  解析:答案A不正確,$4700000是減去了估計差異$500000得到的;答案B不正確,$5500000是根據單位平均值抽樣法得到的;

  答案C不正確,$5680000是從5000個總體中減去了200個樣本得到的。

  答案D正確,對總體錯誤的差異估計,先求出樣本的觀測值和賬面值(實際值與預計值)之間的差額,將這些差異進行加總,計算平均差異,然后再用總體項目數乘以這個均值差異,從而可以推斷出總體的價值。每個抽樣單位的平均差異是$100[($220000審計值-200000賬面值)÷200樣本數]、因此,總體價值和總體賬面價值之間的期望差異是$500000($100×5000總體項目數),總體價值的期望值是$5700000($500000+$5200000總體賬面價值)。

  171、運用比率估計抽樣法,總體金額的估計值為:

  A、$4727273

  B、$5500000

  C、$5700000

  D、$5720000

  答案:D

  解析:答案A不正確,$4727273是根據賬面值總和與審定值總和的比率算出來的;

  答案B不正確,$5500000是根據單位平均值抽樣法得到的;

  答案C不正確,$5700000是根據差異估計抽樣法得到的。

  答案D正確,比率估計與差異估計類似,但是比率估計抽樣法是先求出樣本的所有審定值總和與其賬面值總和的比率,然后用總體的賬面值乘以這個比率,來估計總體的錯報。比率估計抽樣法通常適用于錯報與賬面價值成比例關系時。這里,比率是1、1($220000÷200000),因此總體金額的估計值為$5720000(1、1×$5200000)。

  172、一個給定樣本的規模是總體特征和審計師決策的共同結果。在其他同等條件下,樣本規模將:

  A、會增加,如果內部審計師決定接受更多的得出錯誤結論的風險,即當控制事實上是無效的,而得出的結論是有效的;

  B、如果內部審計師發現總體變動度是試點樣本變動度的兩倍,樣本量也將是兩倍;

  C、會減少,如果內部審計師提高可容忍誤差率;

  D、當抽樣風險增加時,樣本量也增加。

  答案:C

  解析:答案A不正確,增加可容忍的風險會減少樣本量;

  答案B不正確,總體變動率增加一倍,會導致樣本量增加超過一倍;

  答案C正確,要確定控制測試的樣本量,內部審計人員應該考慮以下幾個方面:(1)內部控制測試的可容忍誤差率,(2)實際誤差的期望值(3)可接受的信賴過度風險水平(即1-置信水平)??扇萑陶`差率與樣本量是反向變動的。如果可容忍誤差率增加,則樣本量會減少。

  答案D不正確,抽樣風險增大時,樣本量會減少。

  173、在審計抽樣中可能會發生兩類錯誤:第一類錯誤和第二類錯誤。這些風險:

  A、直接來源于內部審計師取得的樣本不能代表總體的概率;

  B、可以通過運用更可靠、更昂貴的審計程序來降低;

  C、其重要性是由根據不正確的樣本得出的結論的經濟后果確定的;

  D、分別指(1)內部控制失敗的風險;(2)結果錯誤沒有被發現的風險。

  答案:A

  解析:答案A正確,抽樣風險是雖然正確得出樣本結論但并不能完全代表總體的概率,也就是說,根據樣本得出的結論可能與根據檢測總體中的每個元素所得出的結論不同。第Ⅰ類錯誤和第Ⅱ類錯誤是抽樣風險的主要方面。第Ⅰ類錯誤是誤拒風險或信賴不足風險,即抽樣結果表明存在重大錯誤而實際上不存在重大錯誤的可能性,這種風險與業務的效率性有關。第Ⅱ類錯誤是誤受風險或信賴過度風險,即抽樣結果表明不存在重大錯誤而實際上存在重大錯誤的可能性,這種風險與業務的有效性有關。相比較而言,第Ⅱ類錯誤更嚴重。

  答案B不正確,非抽樣風險取決于業務程序的質量;

  答案C不正確,抽樣風險的大小并不完全取決于錯誤結論所帶來的經濟后果;

  答案D不正確,審計風險包括控制風險和檢查風險。

  174、應付賬款的測驗是為了確定錯誤率是否在0、5 %的既定政策范圍內。從10,000筆交易的應付賬款中隨機選擇100筆,使用95 %的置信水平。結果沒有發現錯誤。那么能夠以95 %的把握得出的一個抽樣結論是:

  A、表明需要再次抽樣。

  B、證明應付賬款中沒有錯誤。

  C、表明零假設不成立。

  D、不能證明錯誤比率高于0、5 %、

  答案:D

  解析:答案A不正確,樣本是充分的;

  答案B不正確,即使對應付賬款的10,000筆交易全部進行測驗也不能證明應付賬款中沒有錯誤;

  答案C不正確,零假設沒有被否定。

  答案D正確,零假設是錯誤率小于或等于0、5 %、假定沒有發現錯誤,就沒有理由拒絕零假設。

  175、假設內部審計職員擁有必要的經驗和訓練,那么最適合內部審計職員從事的工作是:

  A、在應付賬款管理者請病假時代替他的位置;

  B、確定各種投資方式的盈利能力并選取最優的一個;

  C、作為評估小組的成員,檢查供應商會計軟件的內部控制并根據風險因素的不利影響劃分等級;

  D、從會計部門調出后不久參加對該部門的審計。

  答案:C

  解析:答案A不正確,內部審計師在合理的期間內審計其以前從事的活動,就可以認定其客觀性受損;

  答案B不正確,投資決策是管理層的權限;

  答案C正確,如果內部審計師建議在實施系統控制或檢查程序之前采用控制標準,不會對其客觀性產生負面影響(實務公告1130、A1-1)。而且,如果內部審計師在被請求提供咨詢服務時,相關的獨立性和客觀性上存在受損的可能性,在接受業務前應向客戶披露(標準1130、C2)。

  答案D不正確,內部審計師只有在合理的期間過去后才能審計其以前從事的活動。

  176、獨立性使得審計師能作出不偏不倚的判斷,這對于業務的恰當開展很重要。以下哪項最有可能加強獨立性:

  A、政策要求內部審計師向首席審計執行官報告已經出現或經合理推斷認為可能出現利益沖突和偏見的任何情況;

  B、政策阻止內部審計活動對已評價的系統的控制標準提出建議;

  C、組織政策允許將敏感性的經營業務外包;

  D、組織政策阻止員工從經營部門調入內部審計部門。

  答案:A

  解析:答案A正確,在為員工分配職責時,應避免潛在的或實際出現的利益沖突和偏見。在可行的情況下,對指派給內部審計師的工作應定期輪換。首席審計執行官應該定期從內部審計職員處獲取有關潛在利益沖突和偏見的信息。如果已經出現或經合理推斷認為可能出現利益沖突和偏見的情況,內部審計師應該向首席審計執行官進行報告。然后,首席審計執行官應該重新指派審計師(實務公告1120-1與實務公告1130-1)。

  答案B不正確,內部審計師可以對其評價的系統的控制標準提出建議;

  答案C不正確,外包特定的業務不會促進內部審計活動的獨立性;

  答案D不正確,從經營部門向內部審計部門調人是允許的。但是,只有在合理的期限之后,調入者才能審計其以前所從事的業務。

  177、監督應付賬款部分的內部審計師為何不應開展那部分業務的保證檢查:

  A、由于沒有辦法來衡量內部審計師是否在合理的期間確立了獨立性;

  B、在合理的期間過去后才能對那部分業務進行保證檢查;

  C、直到由外部審計師進行的下一年度的檢查為止;

  D、直到新的監督人員很清楚地承擔了責任為止。

  答案:B

  解析:答案A不正確,“合理的期間”通常是確定的;

  答案B正確,對于借調或臨時聘用的人員,只有在借調或聘用一段合理的時間之后(至少一年),內部審計活動才能分配他們參與審計他們以前曾經負責的經營領域,否則將損害客觀性(實務公告1130、A1-1)。

  答案C不正確,外部審計與恢復內部審計活動的客觀性沒有任何關系;

  答案D不正確,假定新的監督人員立即承擔了其職責,但合理的期間還沒有過去。

  178、在評價內部審計活動的獨立性時,開展外部評估的質量保證檢查小組考慮到許多因素。以下哪項因素對于判斷內部審計活動的獨立性最不重要:

  A、分派內部審計師工作的標準;

  B、內部審計師在溝通技能上的培訓程度;

  C、業務溝通與業務記錄的關系;

  D、公正無偏的判斷。

  答案:B

  解析:答案A不正確,如何安排個別的內部審計師與獨立性有關。審計師與經營部門的個人關系以及其工作經驗與業務客戶的關系等都會影響獨立性;

  答案B正確,內部審計活動應該獨立(標準1100)。內部審計師在他們能自由、客觀地進行工作時是獨立的。獨立性可使內部審計師作出公正、無偏的判斷,這對業務工作的恰當開展是必不可少的。獨立性要通過組織的地位和客觀性來實現(實務公告1100-1)。不過,溝通技能的培訓與開展業務的知識構架、技能與其他勝任能力有關,與獨立性無關。

  答案C不正確,如果在業務記錄中發現重要的審計觀察結果在進行業務溝通時被遺漏,獨立性就有問題了;

  答案D不正確,無偏的判斷是獨立性的一個方面。

  179、獨立性使得內部審計師能夠作出不偏不倚的判斷。實現獨立性的最好方式是通過:

  A、個人的知識和技能;

  B、組織地地位和客觀性;

  C、組織內部的監督;

  D、組織的知識和技能。

  答案:B

  解析:答案A不正確,個人的知識和技能使內部審計師實現了專業上的熟練性;

  答案B正確,內部審計活動應該是獨立的(標準1100)。內部審計師在他們能自由、客觀地進行工作時是獨立的。獨立性可使內部審計師作出公正、無偏的判斷,這對業務工作的恰當開展是必不可少的。獨立性要通過組織的地位和客觀性來實現(實務公告1100-1)。

  答案C不正確,組織內部的監督確保了業務目標的實現、質量的保證以及員工的發展(標準2340);

  答案D不正確,組織的知識和技能使內部審計活動集體實現了專業上的熟練性。

  180、以下哪項恰當地闡述了內部審計活動不參與系統開發程序的原因:

  A、參與系統開發會影響審計獨立性,并且在系統運行之后,內部審計師不能對其進行客觀的評價;

  B、參與系統開發會拖延這個項目的進行;

  C、參與系統開發會使內部審計師成為應用程序的部分設計者,一旦系統有問題,內部審計師也會經受責備;

  D、以上答案都不對。

  答案:D

  解析:答案A不正確,建議控制標準或在系統實施前檢查程序,不會影響內部審計活動的獨立性;

  答案B不正確,內部審計活動參與系統開發只有在所需要的控制缺乏時才會拖延項目;

  答案C不正確,內部審計師應參與系統的開發,但不應起草程序或設計、安裝、運行系統。

  答案D正確,如果內部審計師建議在實施系統控制或檢查程序之前采用控制標準,不會對其客觀性產生負面影響。但是,如果內部審計師參與了這些系統的設計、安裝、程序起草或操作工作,就可以認為審計師的客觀性受到了損害(實務公告1130、A1-1)。如果內部審計師在被請求提供咨詢服務時,相關的獨立性和客觀性上存在受損的可能性,在接受業務前應向客戶披露(標準1130、C2)。

  181、某人是外部評估小組的成員,在評估正在檢查的內部審計活動的獨立性時,他最不應考慮以下哪項要素:

  A、接觸并經常與董事會、審計委員會或其他管治部門溝通;

  B、對于填補內部審計部門的員工空缺職位,有必要考慮教育與經驗標準;

  C、內部審計師承擔經營職責的程度;

  D、檢查內容應包括內部審計目標的范圍和深度。

  答案:B

  解析:答案A不正確,獨立性通過組織的地位和客觀性實現,組織的地位通過與董事會、審計委員會或其他的管制部門的直接溝通而得以加強(實務公告1110-1);

  答案B正確,這些標準與專業的熟練性有關,與獨立性無關。首席審計執行官應該在充分考慮各職位的工作范圍和職責層次的前提下為內部審計活動各職位確立合適的教育程度和工作經驗要求(實務公告1210-1)。

  答案C不正確,承擔經營職責損害了客觀性,進而損害了獨立性;

  答案D不正確,內部審計活動的工作范圍是其組織地位的職能體現,并因此促進了獨立性。

  182、內部審計師在對分部的采購控制進行評價時,首席采購代理商詢問為何索要含有與特定的供應商交易的記錄。內部審計師作出的恰當反應是:

  A、將這個詢問作為審計范圍限制;

  B、向代理商解釋其信息要求的原因,以促進與業務客戶的合作;

  C、拒絕對代理商的信息要求作出解釋,以保持審計程序的完整性;

  D、在確定是否向代理商披露其信息要求前考慮具體的環境狀況。

  答案:D

  解析:答案A不正確,業務范圍的限制是對內部審計活動的一種限制,該界限妨礙審計活動實現其目標和計劃(實務公告1130-1);

  答案B和C不正確,首席審計執行官在確定是否向代理商披露其信息要求前應該考慮具體的環境狀況。

  答案D正確,有時,業務客戶與其他各方可能會要求內部審計師解釋其索要的文件與業務有何相關。在開展業務時,審計師應該根據具體情況確定是否披露索要文件的原因。重大的違規情形的存在可能會表明審計環境不夠公開,不利于正常合作業務的開展。不過,這需要首席審計執行官根據具體的情況作出判斷(實務公告1110、A1-1)。

  183、一家在X國經營的中型國有公司規模不斷擴大,管制部門認為應該設立內部審計活動,并確定首席審計執行官必須是注冊內部審計師,而且要向公司新成立的審計委員會直接報告。X國對于國有公司的內部審計有法定要求。以上陳述哪項最能保證新任首席審計執行官的獨立性:

  A、內部審計活動的設立要記錄在公司的規章制度中;

  B、X國對內部審計的法定要求;

  C、首席審計執行官要向審計委員會報告工作;

  D、首席審計執行官必須是注冊內部審計師。

  答案:C

  解析:答案A不正確,在公司的規章制度中記錄內部審計活動的設立對促進獨立性的意義很小;

  答案B不正確,X國對內部審計的法定要求不促進獨立性;

  答案C正確,獨立性要通過組織的地位和客觀性來實現,首席審計執行官應向組織內有足夠權限的人員負責以促進獨立性(實務公告1100-1與1110-1)。董事會以及下屬的審計委員會是組織中的最高權限部門。

  答案D不正確,獨立性通過組織地位和客觀性來實現。

  184、外部的質量評估小組正在評價內部審計活動的獨立性。內部審計活動開展的業務都在其工作范圍內。以下哪項報告職責最有可能威脅到內部審計活動的獨立性:

  A、向總裁報告;

  B、向主計長報告;

  C、向執行副總裁報告;

  D、向審計委員會報告。

  答案:B

  解析:答案A不正確,向總裁報告有助于通過加強內部審計活動的地位保持其獨立性;

  答案B正確,首席審計執行官應向組織內有足夠權限的人員負責,促進獨立性并確保廣泛的業務范圍、對業務溝通的恰當考慮以及對業務建議的適當行動(實務公告1110-1)。內部審計活動報告的層面越高,就越能確保其獨立性。內部審計活動報告的最高層面是由外部董事組成的審計委員會,報告的第二層面是首席執行官。向主計長報告限制了內部審計活動的影響和獨立性。

  答案C不正確,執行副總裁的級別要高于主計長;

  答案D不正確,審計委員會的級別要高于主計長。

  185、某公司正組建一個內部審計部門。由于在此之前主計長不具有內部審計師的經驗,故建議首席審計執行官向外部審計師匯報;但首席審計執行官可直接向主計長報告任何重大事項,主計長再將這些關注事項報告給董事會。以下哪項陳述是準確的:

  A、由于首席審計執行官可以直接與董事會聯系,內部審計活動具備獨立性;

  B、由于首席審計執行官向外部審計師匯報,內部審計活動不具備獨立性;

  C、由于主計長沒有內部審計師的經驗因而內部審計活動不具備獨立性;

  D、由于公司沒有要求首席審計執行官必須是注冊內部審計師,因而內部審計活動不具備獨立性。

  答案:B

  解析:答案A不正確,內部審計活動不能直接與董事會接觸,而是通過主計長間接的和董事會接觸;

  答案B正確,首席審計執行官應向組織內有足夠權限的人員負責以促進獨立性(實務公告1110-1)。外部審計師不是組織中的成員。

  答案C不正確,主計長是否具有內部審計師的經驗不會影響內部審計活動的獨立性;

  答案D不正確,盡管理想情況是,注冊內部審計師的名稱不一定就非要強加在內部審計師身上,但注冊內部審計師的稱謂理所當然地構成了內部審計活動的獨立性。

  186、在審計過程中,審計師的初步結論是:某主要分部不適當地將研究與開發費用予以資本化。由于該審計項目仍未結束,因而審計師既未對該問題作書面記錄也未確定其是否真正屬于審計問題。但審計師獲知首席審計執行官曾收到來自公司總裁的文件,內容如下:“B分部的主計長向我匯報了你們已經發現研究與開發費使用存在問題一事。我們認識到了這個問題。在沒有我的通知前,你應當停止一切有關此問題的進一步調查活動。按照內審保密性原則,我同時要求你們在該問題上對外部審計師保持緘默?!币韵履捻楆愂鰧⑹鞘紫瘜徲媹绦泄籴槍υ搶徲媶栴}采取的適當措施?

  A、立即向內部審計協會報告該文件并尋求道德方面的解釋與指南;

  B、告知公司總裁審計范圍的局限性,有必要報告給董事會;

  C、繼續調查該領域,直至確定了所有的事實,并且在工作底稿中均作相應記載;

  D、立即提醒外部審計師注意該問題,以免受到幫助與唆使組織犯罪的罪名指控。

  答案:B

  解析:答案A不正確,內部審計協會對此事沒有權限;

  答案B正確,最好以書面形式向董事會、審計委員會或其他相關管制部門報告業務范圍的界限及其潛在影響(實務公告1130-1)。

  答案C不正確,首席審計執行官首先應與董事會商量。首席審計執行官通過為組織服務來增加價值,并且事實上董事會可能全面意識到了這個問題,而且不想發生額外的費用;

  答案D不正確,鑒于審計工作剛開始,內部審計師還沒有形成一個基礎意見,因此與外部審計師聯系不夠成熟。不過,如果外部審計師在調查這件事,內部審計師應將所做的工作與外部審計師共享。

  根據以下信息回答問題187-189、某組織的內部審計活動已建立10年,但其章程尚未得到董事會的批準。不過,董事會由首席執行官擔任主席,并由主計長與一位外部的董事構成。首席審計執行官直接向批準審計工作安排的主計長報告工作,因此,內部審計活動從未感到需要推動章程的正式批準事宜。該組織是上市公司,有9大主要分部。前任首席審計執行官由于同某位主要的業務客戶有爭執在近期被解雇。新上任的首席審計執行官具有外部審計與內部審計方面的重要經驗,但在其工作的第1個月內就有關內部審計工作的性質與對記錄的接觸方面受到了業務客戶實質性的拒絕,而且,首席執行官指責首席審計執行官沒有“從整個公司的最佳利益角度”開展業務。

  187、以下哪種組合最佳闡述了范圍限制以及首席審計執行官的恰當反應:

  范圍限制的性質 內部審計活動

  A、業務客戶限制的范圍是恰當的信息 僅向主計長報告

  B、業務客戶不提供經批準的審計工作安排所需要的記錄 向董事會報告

  C、業務客戶要求審計工作推后2周,以便他們結賬 直接向首席執行官與主計長報告

  D、業務客戶不讓內部審計師與主要的客戶接觸,而這是用以考評評價經營效率的績效審計的組成內容 鑒于經營審計關注的就是經營的效率,因而不需要報告

  答案:B

  解析:答案A和D不正確,應將范圍限制向董事會、審計委員會或其他有關的管制部門報告;

  答案B正確,業務范圍的限制是對內部審計活動的一種限制,該界限妨礙審計活動實現其目標和計劃。范圍界限可能限制內部審計活動接觸與開展業務相關的記錄、人員和實物資產;最好以書面形式向董事會、審計委員會或其他相關管制部門報告業務范圍的界限及其潛在影響(實務公告1130-1)。

  答案C不正確,僅僅將業務向后推2周以便結賬通常不是范圍限制。

  188、以內部審計活動的觀點來看,以下哪項事實本身會導致缺乏獨立性:

 ?、?。首席執行官指責現任首席審計執行官未從“整個組織的最佳利益”角度開展業務;

  Ⅱ。審計委員會的成員大多數來自于組織內部;

 ?、?。內部審計章程未經過董事會批準。

  A、僅有Ⅰ;

  B、僅有Ⅱ;

  C、僅有Ⅱ和Ⅲ;

  D、Ⅰ,Ⅱ和Ⅲ。

  答案:D

  解析:答案A不正確,缺乏章程與外部獨立董事弱化了內部審計活動的地位;

  答案B不正確,缺乏首席執行官的支持以及沒有章程會弱化內部審計活動的地位;

  答案C不正確,缺乏首席執行官的支持會弱化內部審計活動的地位。

  答案D正確,首席執行官的表述表明內部審計活動缺乏對管理層和董事會的支持。此外,審計委員會的成員中沒有外部人員也會導致獨立性的缺乏。章程未經批準也會產生同樣的效果。章程加強了內部審計活動的獨立性,它詳細規定了內部審計活動的目標、權限與職責,確定了內部審計活動在組織中的地位(實務公告1000-1)。獨立性通過組織的地位與客觀性來實現(實務公告1100-1)。

  189、給定與業務客戶就業務范圍方面的爭執,以下哪項內部審計活動不恰當:

  A、與董事會會面確保審計章程的批準,從而消除上述問題以及以后可能發生的類似問題;

  B、若分歧不能消除,則向董事會報告;

  C、與首席執行官與主計長一起檢查既定的審計工作計劃,尋求處理業務客戶的直接方案;

  D、向業務客戶指出,若抵制情形繼續存在,內部審計活動將不對該部門開展成本-效益審計。

  答案:D

  解析:答案A不正確,與董事會會面確保章程的批準是恰當的內部審計活動。章程應該具體地界定內部審計活動的目標、權限和職責,包括對有關記錄的接觸;

  答案B不正確,應向董事會、審計委員會或其他有關的管制部門報告范圍的限制(實務公告1130-1);

  答案C不正確,內部審計活動的計劃和資源要求應該經過管理高層與董事會的審批(標準2020)。如果管理層批準了業務工作計劃,還應能夠保證與業務客戶的合作。

  答案D正確,威脅業務客戶是不恰當的。首席審計執行官制定的以風險為基礎的計劃應確定與組織的目標保持一致的內部審計活動的優先順序(標準2010)。通過與業務客戶的合作,取得經營收益,在制定業務工作計劃時應優先考慮(實務公告2010-1)。

  190、內部審計師必須能夠仔細地區分范圍限制和審計中的其他限制的區別,以下哪項不屬于范圍限制:

  A、業務客戶的分部經理表示該分部正在對一個主要的計算機系統進行轉換,并表示對信息系統的這部分已計劃的審計業務要推遲到下一年進行;

  B、審計委員會檢查了當年的審計工作安排,刪除了首席審計執行官認為很有必要實施的審計項目;

  C、業務客戶表示某些客戶不能聯系,因為組織正在與這些客戶就一項長期合同進行談判,他們不希望客戶受到干擾;

  D、以上三項都不是。

  答案:B

  解析:答案A不正確,拖延有關部分主要的計算機系統的審計是范圍限制。這種拖延限制了業務的開展。內部審計師要向管理高層和董事會報告有關的范圍限制,以便他們能確定這種限制是否正當;

  答案B正確,審計委員會決定從年度業務工作安排中去掉某項業務不屬于范圍限制。審計委員會的職責就是檢查并批準本年度已計劃的內部審計活動的范圍。

  答案C不正確,禁止與特定的客戶聯系是范圍限制,這種禁止限制了特定審計程序的開展;

  答案D不正確,答案A和C已指出了范圍限制。

  191、有些組織外包內部審計職能。大型組織的管理層應該認識到外部審計師較之內部審計師有優勢,這是由于:

  A、外部審計師熟悉組織。它的年度審計報告提供了對組織的深入的了解;

  B、外部審計的規模。它能聘用富有經驗的、有知識的且具有資格的員工;

  C、外部審計的規模。它能提供不受其他當事方影響的持續的可用員工;

  D、內部審計的結構。它可以更容易地滿足遠距離的業務要求。

  答案:D

  解析:答案A不正確,內部審計職員可能比對外包負有連續責任的外部審計師更熟悉組織;

  答案B不正確,內部審計師也能聘用富有經驗的、知識淵博的以及有資格的人員;

  答案C不正確,內部審計職員更可能持續可用。外部審計師要對許多其他的客戶負責。

  答案D正確,在地理上分散的大型組織可能發現,將內部審計職能外包給外部審計師是有效的。一些主要的會計公司在全國或全球范圍內通常都有這項業務。

  192、內部審計師可以提供能夠增值且改進組織的經營的咨詢服務。這些服務的開展:

  A、會損害內部審計師的客觀性,在審計師卷入相同業務客戶的確認服務時;

  B、會排除確認服務從咨詢業務中產生的可能;

  C、應與章程中反映的內部審計活動的權限保持一致;

  D、沒有強加同業務客戶溝通信息的責任。

  答案:C

  解析:答案A不正確,咨詢服務不一定會損害客觀性。確定是否執行咨詢服務結果的建議是由管理層作出的。因此,管理層的決策不會損害內部審計師的獨立性;

  答案B不正確,確認服務與咨詢服務并不是相互排斥的,服務的一種類型可以由另一種服務類型產生;

  答案C正確,根據標準1000、C1,在審計章程中應界定咨詢服務的性質。在傳統意義上,內部審計師開展多種形式的咨詢服務,如:對建立于現有系統的控制的分析、對安全產品的分析、服務于特別任務小組以便分析經營業務并提出建議,等等。董事會(或審計委員會)應該授權內部審計活動開展其他一些服務,只要這些服務不引起利益沖突,也不影響內部審計活動對審計委員會的責任。這種授權應在內部審計章程中反映出來(實務公告1000、C1-1)。

  答案D不正確,內部審計的首要價值是為管理高層與審計委員會提供保證。如果咨詢服務掩飾了首席審計執行官認為應向執行高層及董事會成員表述的信息,這項服務就無法開展(實務公告1000、C1-1)。

  193、內部審計章程是影響內部審計活動獨立性的重要因素之一。以下哪項最不可能成為章程的組成部分:

  A、對組織記錄的接觸;

  B、內部審計活動的范圍;

  C、首席審計執行官的任期;

  D、對組織人員的接觸。

  答案:C

  解析:答案A、B和D不正確,章程確立了內部審計活動在組織內的地位,授權審計人員接觸與開展業務工作相關的記錄、人員和實物財產,并界定了內部審計活動的范圍。

  答案C正確,在首席審計執行官的任免由審計委員會一致同意并確定時,就會加強獨立性(實務公告1110-1),但是首席審計執行官的任期范圍沒有內部審計活動的目標、權限和職責的界定重要(標準1000)。

  194、由董事會批準的內部審計的書面章程正式界定了內部審計活動的目標、權限和職責,加強了內部審計活動的:

  A、應有的職業審慎性;

  B、熟練性;

  C、與管理層的關系;

  D、獨立性。

  答案:D

  解析:答案A不正確,應有的職業審慎性是開展工作的屬性;

  答案B不正確,熟練性是內部審計師所擁有的知識、技能和其他勝任能力的屬性;

  答案C不正確,內部審計活動與管理層的關系是專業上的職能關系。章程確立了內部審計活動的獨立性,但沒有確立工作關系。

  答案D正確,章程應該(a)確立內部審計活動在組織內的地位;(b)授權審計人員接觸與開展業務工作相關的記錄、人員和實物財產;(c)界定內部審計活動的范圍(實務公告1000-1)。因此,章程有助于確立內部審計活動的組織地位??陀^性和組織的地位是實現獨立性的方式(實務公告1100-1)。

  195、首席審計執行官安排內部審計師開展年終審計,評價薪酬記錄。審計師與福利部的領導取得了聯系,但被拒絕接觸必要的文件。為了避免這個問題:

  A、在內部審計活動的章程中應該詳細說明與績效審計有關的記錄接觸;

  B、應要求內部審計師向組織的首席執行官報告;

  C、追蹤長期的計劃過程,確保接觸到所有相關的記錄;

  D、應要求審計委員會批準所有的范圍限制。

  答案:A

  解析:答案A正確,內部審計師應該取得管理高層和董事會的支持,這樣他們才能取得業務客戶的配合(實務公告1110-1)。對于授權接觸與績效審計有關的記錄、人員和實物資產的具體方針應寫在書面章程中(實務公告1000-1)。這些規定減少了范圍限制的可能性。

  答案B不正確,內部審計活動不需要向組織中的具體個人報告,盡管從行政管理角度而言,向首席執行官報告是較為理想的;

  答案C不正確,追蹤長期的計劃過程不能對接觸到所有相關的記錄作出保證;

  答案D不正確,內部審計活動應告知審計委員會任何范圍限制,但不需要經過它的批準。

  196、內部審計活動的地位應免受管理層不負責任的政策變動的影響。確保不受影響的最有效方式是:

  A、董事會批準內部審計章程;

  B、采納政策,以便內部審計活動的運轉;

  C、在董事會下建立審計委員會;

  D、制定書面政策和程序作為內部審計活動的工作標準。

  答案:A

  解析:答案A正確,內部審計活動的目標、權限和職責應在章程中正式界定。這種界定應與標準相一致,并且需經董事會的批準(標準1000)。章程應該(a)確立內部審計活動在組織內的地位;(b)授權審計人員接觸與開展業務工作相關的記錄、人員和實物財產;(c)界定內部審計活動的范圍(實務公告1000-1)。由董事會批準的章程保護內部審計活動免受管理層削弱內部審計活動地位的行動。

  答案B不正確,采納政策以便內部審計活動的運轉不能保護內部審計活動的地位;

  答案C不正確,在審計委員會不認可章程等類似事件時,建立審計委員會不能確保內部審計活動的地位;

  答案D不正確,書面政策和程序可以指導內部審計職員,但對管理層的影響很小。

  197、新成立的內部審計部門正在起草章程,以下哪項是對寫入章程的、恰當的組織地位作出的最佳表述:

  A、首席審計執行官應該向首席執行官報告,但不應與董事會接觸;

  B、首席審計執行官應該是董事會下屬的審計委員會的成員;

  C、首席審計執行官應該是向首席財務官報告的參謀官員;

  D、首席審計執行官應該向行政副總裁報告。

  答案:A

  解析:答案A正確,首席審計執行官應向組織內有足夠權限的人員負責,促進獨立性并確保廣泛的業務范圍、對業務溝通的恰當考慮以及對業務建議的適當行動。內部審計活動報告的層次越高,就越可能確保理想的獨立性。從職能角度看,首席審計執行官應該向審計委員會、董事會或其他有關的管制部門報告,從行政管理角度看,則應向首席執行官報告。

  答案B不正確,將首席審計執行官放在經營控制的地位會損害其客觀性;

  答案C和D不正確,這兩個選項都限制了內部審計活動的影響和獨立性。

  198、內部審計師計劃對質量保證工作的有效性進行審計,由于該工作涉及商品的驗收、投入生產以及與次品相關的廢料成本。業務客戶認為這類審計不在內部審計活動的范圍之內,而是質量保證部門的管轄范圍。審計師對此的最佳反應是:

  A、查閱內部審計活動的章程與已批準的業務計劃,該計劃指定了當期要評價的業務范圍;

  B、鑒于質量保證是一項新工作,讓管理層作為協調人批準業務范圍的確定;

  C、在開始審計前指出,這項業務只是檢查質量保證工作是否與經批準、已設立的標準一致;

  D、由于審計客戶不合作,這項業務沒有成效,應當終止。

  答案:A

  解析:答案A正確,內部審計活動的目標、權限和職責應在章程中界定(標準1000)。除此之外,章程也應界定內部審計活動的范圍。此外,首席審計執行官應在每年將內部審計活動關于工作安排、人員配備和財務預算等方面的總結報管理高層審批,報董事會參考(實務公告2020-1)。

  答案B不正確,業務客戶不能確定保證業務類型的范圍。由客戶所強加的范圍限制可能會妨礙內部審計活動實現其目標;

  答案C不正確,管理層和內部審計師可以確立其他的目標。這項業務不應被質量保證部門設定的標準所限制,但在業務方案的制定中應考慮這些標準;

  答案D不正確,內部審計師應開展這項業務并與管理層與董事會溝通任何范圍限制。

  199、內部審計活動的權限要經以下哪個層面的批準:

  A、董事會與主計長;

  B、管理高層與《標準》;

  C、管理層與董事會;

  D、審計委員會與首席財務官。

  答案:C

  解析:答案A不正確,主計長不是管理層的唯一成員;

  答案B不正確,《標準》沒有提供內部審計活動的實際權限;

  答案C正確,內部審計活動的目標、權限和職責應正式在與標準保持一致且經董事會批準的章程中界定(標準1000)。而且,實務公告1000-1指出,首席審計執行官應尋求管理高層對章程的批準。章程應確立內部審計活動在組織內的地位;授權審計人員接觸與開展業務工作相關的記錄、人員和實物財產;界定內部審計活動的范圍。

  答案D不正確,是管理層與董事會賦予內部審計活動的權限,而不是審計委員會與特定的經理有這個權限。

  200、組織的審計委員會指示首席審計執行官提升內部審計活動。首席審計執行官的首要任務是制定章程。以下哪個事項應包括在對獨立性的陳述中:

  A、按季度向審計委員會報告所有的業務結果;

  B、向政府管制機構報告組織管理層的非道德經營行為;

  C、評價組織的控制的充分性和有效性;

  D、每月向管理層提交預算變動報告。

  答案:C

  解析:答案A不正確,僅是重要的業務結果才應與審計委員會討論;

  答案B不正確,內部審計師通常不需要向恰當的機構報告在遵守常規行為方面存在的差異問題;然而,他們應遵守法律,并作出法律和職業所期望的披露(職業道德規范1、2);

  答案C正確,內部審計活動的目標、權限和職責應正式在與標準保持一致且經董事會批準的章程中界定(標準1000)。章程應確立內部審計活動在組織內的地位;授權審計人員接觸與開展業務工作相關的記錄、人員和實物財產;界定內部審計活動的范圍(實務公告1000-1)。根據標準2120,“內部審計活動應通過評價組織控制的效果和效率以及促進持續的改進來幫助組織保持有效的控制?!?/P>

  答案D不正確,提交預算差異報告不是內部審計師的主要目標。管理層可以定期要求預算控制。

(責任編輯:中大編輯)

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