541、預算是財務決策的一個必要組成部分，因為他們能夠提供一個：
　　 a． 有效的資源分配
　　 b． 使用企業資源的方式
　　 c． 自動更正錯誤的機制
　　 d．　 檢查管理決策的手段
　　答案:a
　　解題思路：答案a、正確。預算是管理者制定的一個關于計劃的數量模型。預算作為計劃、協調和控制的補充發揮作用。因此，預算幫助管理者有效分配資源。
　　答案b不正確，因為預算是為了有效的使用資源，而不僅僅是使用資源。
　　答案c不正確，因為預算不能提供自動糾正的機制。
　　答案d不正確，因為預算是一個管理工具并不是為了阻礙管理決策。
　　 
　　 542、對決策過程十分重要但是在決策者控制范圍之外的變量，比如經濟環境，被認為是：
　　 a.外生變量
　　 b.決策變量
　　 c.績效標準
　　 d.約束條件
　　答案:a。
　　解題思路：答案a、正確。外生變量或者輸入變量是在決策者控制范圍之外的。外生意味著從外部產生，影響決策模型（系統），但不被決策模型影響。
　　答案b不正確，因為在一個模型中至少有一個決策變量必須在決策者控制范圍內。
　　答案c不正確，因為績效標準是在事實發生后來評估決策結果的手段。
　　答案d不正確，因為約束條件是必須作為決策的一部分考慮的限制因素（常量而非變量）。
　　 
　　 543、缺乏技能，對工作狀況和安全的威脅，以及害怕失敗被定義為職工怎樣的原因：
　　 a、想改變組織文化
　　 b、對組織結構不滿意
　　 c、不能完成工作
　　 d、抵制組織變革
　　答案：d。
　　解題思路：答案a不正確，因為這些因素阻礙組織文化的改變。
　　答案b不正確，因為這三個因素是害怕變革的征兆，而不是對現有的組織結構不滿。
　　答案c不正確，因為這三個因素是害怕變革，不是不能完成工作。
　　答案d正確。雇員處于很多原因抵制組織變革，比如驚訝、慣性、不理解、忽視、缺少技能、情感上的影響、缺乏信任、擔心失敗、人格沖突、時間不好、威脅工作狀況和安全、以及工作團隊的崩潰。可以通過增加雇員參與來獲得反饋、減少恐懼，從而克服抵制。
　　 
　　 544、一個內部審計人員正在執行涉及幾個不同職能部門的管理性復核。審計者認為被復核的過程能夠改善，但是作業經理拒絕對于變革的建議。審計者可以使用幾種方法來克服經理的抵制。指出最可能成功并且產生的負面影響最小的技術。
　　 a、與作業經理談判
　　 b、經理參與決策過程
　　 c、通過威脅來強迫經理
　　 d、通過同每個經理接觸來進行合作
　　答案：b
　　解題思路：答案a不正確，因為談判可能導致一方或者兩方利益的損失。并且，如果一個經理做出重大讓步，其他人可能會企圖獲得一些優勢。
　　答案b正確，作業經理參與決策過程能夠改善整個決策，減少抵制，并且確保他們對變革的承諾。
　　答案c不正確，因為強迫只是一種暫時解決問題的方法。抵制只能被壓制，而不能被消除。
　　答案d不正確，因為合作不是最優的。一個持支持態度的經理可能感到被利用了。
　　 
　　 545、談判，操縱，強制，職工培訓，增加的溝通都是管理者可以使用的途徑來：
　　 a、提高員工士氣
　　 b、克服對于變革的抵制
　　 c、維護對信息的控制
　　 d、向上下級顯示自己的權力
　　答案：b
　　解題思路： 答案a不正確，因為強迫不能提高士氣。
　　答案b正確，對待抵制變革的策略包括培訓和溝通，參與和包含，促進和支持，談判和協議，操縱和合作，以及明確的和暗示的強制。策略的選擇取決于環境因素，比如變革產生影響的速度，成本，對士氣的影響，抵制的性質等。
　　答案c不正確，因為溝通不能維持對于信息的控制。
　　答案d不正確，因為強制職員能幫助管理者顯示權力，培訓、溝通和談判都不能。
　　 
　　 546、年度盈利計劃最有效的基礎是：
　　 a、凈收入、投資回報和每股收益等財務指標。
　　 b、單位銷售的增長，員工數量，以及生產能力等數量指標。
　　 c、組織活動的定性指標，比如產品創新、領導能力，產品質量水平和產品安全情況。
　　 d、財務、定量和定性指標的結合。
　　答案：d
　　解題思路：答案a不正確，因為編制利潤計劃不僅需要財務評價手段。長期的質量標準也應該考慮。
　　答案b和c也不正確，因為如果不考慮財務評價，定性和定量的評價都是不夠的。
　　答案d正確，年度盈利計劃應該建立在組織目標的基礎上。目標根據組織類型和發展階段而變化。主要的目標應該由高層管理者確立，并沿著組織層級越向下越詳細。每個子單元都可以有自己的特定目標。有時會存在確定組織目標的分歧。因此，年度盈利計劃通常建立在財務、定性和定量的評估基礎上。目標隨時間而變化。一個世紀前，利潤是公司最重要的目標。今天，社會責任也非常重要。
　　 
　　 547、在環境中描述一個經濟實體的長期位置和的目標的預算是：
　　 a、資本預算
　　 b、生產經營預算
　　 c、現金管理預算
　　 d、戰略性預算
　　答案：d
　　解題思路：答案a不正確，因為資本預算是關于特定的長期投資的評價的預算。
　　答案b不正確，因為生產經營預算是一個短期管理工具。
　　答案c不正確，因為現金管理是關于流動性的短期管理工具。
　　答案d正確，戰略性預算是長期計劃的一種，建立在識別和確定組織目標的基礎上，需要評價組織的長處、弱點、以及風險水平，并預測環境因素的影響，以產生實現組織目標的最佳戰略。
　　 
　　 548、編制預算時，計劃過程需要考慮的一個外部因素是：
　　 a、向分權化管理系統的變革
　　 b、實施新的薪金系統
　　 c、新產品開發
　　 d、兩個競爭者的合并
　　答案：d
　　解題思路：答案a、b和c都不正確，因為管理變革、職工的補貼和產品生產線都是內部因素。
　　答案d正確，在預算過程的開始，需要做出幾個計劃假設。一些假設是內部因素，另一些是外部因素，比如經濟條件和趨勢、政府的管制措施、勞工市場的狀況和競爭者的活動。而競爭者的活動中包括合并。
　　 
　　 549、預計財務報表時預算過程的一部分。通常最后編制的預計報表是：
　　 a、資本性支出計劃
　　 b、損益表
　　 c、銷售成本報表
　　 d、現金流量表
　　答案：d
　　解題思路：答案a不正確，因為資本性支出計劃必須在現金預算前編制，資本性支出需要使用現金。
　　答案b不正確，因為收益表要在現金流量表之前編制，因為現金流量表調節凈收益和經營性現金流入流出，需要損益表數據。
　　答案c不正確，因為銷售成本包含在損益表之中，是現金流量表的輸入數據。
　　答案d正確，現金流量表通常是需要編制的最后一項，其他項目必須編制完成后，現金流量表才能編制。現金流量表調節凈收入和凈經營性現金流動情況，這需要資產負債表數據（比如應收應付帳款的變動和存貨的變動數據）和凈收入數據。
　　 
　　 550、兩個公司剛剛合并。審計委員會要求兩個公司的內部審計人員評估合并后的風險。一個經理建議審計團隊共同檢查公司文化和上層的論調來識別與合并相關的控制風險。下面哪一項陳述正確？
　　 a、公司文化不是控制環境的一部分，因此不應該在題目中的審計中考慮。
　　 b、盡管公司環境可以作為控制環境的一部分加以考慮，評價這樣一個環境太主觀了，因而沒有用。
　　 c、組織文化的不同應該被系統的加以識別，因為這種差異可能引起合并風險。但是識別這種差異帶有政治性和主觀性，不是一個合適的審計活動。
　　 d、上述答案都不正確。
　　答案：d
　　解題思路：答案a不正確，因為組織文化是控制環境的一個組成部分。
　　答案b不正確，因為主觀性是審計的一個顯著因素。
　　答案c不正確，因為識別組織文化的差別是一項審計活動，這種差別會影響內部審計。
　　答案d正確，內部控制的一個組成部分是控制環境。控制環境包括正直和道德觀念，能力，董事會或者審計委員會的參與，組織結構，責任和權力分配，人力資源政策和實踐，管理理念和經營風格。
　　 
　　 551、內部控制只能提供實現組織目標的合理保證。限制目標實現的一個因素是：
　　 a、管理者參與整個公司全面的風險評價過程。
　　 b、董事會是獨立的和活躍的。
　　 c、內部控制的成本不能超過其所帶來的收益。
　　 d、管理者監督內部控制
　　答案：c
　　解題思路：答案a不正確，因為有效的風險管理要求識別和分析公司所有層次的風險。
　　答案b不正確，因為一個活躍的和獨立的董事會能夠加強內部控制環境。
　　答案c正確，由于限制因素的存在，風險永遠不可能降為零。其中一個限制因素就是內部控制的成本不能超過其所帶來的預期收益。經管成本——收益的關系是設計內部控制系統應該考慮的重要因素，但是精確的評價成本和收益通常是不總是可能的。
　　答案d不正確，因為缺乏監督會削弱內部控制。
　　 
　　 552、監督是內部控制的一個重要組成部分。下面哪項不是監督的例子？
　　 a、管理者經常比較部門的績效和預算。
　　 b、數據處理管理部門定期生成關于非正常交易的例外報告，并且調查問題查找原因。
　　 c、數據處理管理部門定期調節處理數據的批控制總數和提交的數據的批控制總數。
　　 d、管理者讓內部審計人員對現金交易的控制進行常規審計。
　　答案：c
　　解題思路：答案a不正確，因為與預算比較是監督控制的一個典型例子。
　　答案b不正確，因為調查例外是低層管理者使用的監督控制，可以發現經營超出控制范圍的情況。
　　答案c正確，監督用來評價一定時期內內部控制的質量。管理者需要考慮內部控制的設計是否合適，系統是否按照預想的運行，并且修改系統來適應環境的變化。監督可以是獨立的、定期的、或者持續不斷的。持續不斷的監督作為日常經營的一個部分，包括管理者復核，比較，調節，以及其他的日常活動。但是調節批控制總數是交易控制。
　　答案d不正確，因為內部審計是監督的一種形式，用來評價管理者的其他控制。
　　 
　　 553、建立內部審計活動的主要原因是：
　　 a．減輕過重的管理責任，建立有效的控制；
　　 b．安全防護委托給組織的資源；
　　 c．確保財務和經營信息的可靠性和完整性；
　　 d．評價并改進控制過程的有效性。
　　答案：d
　　解題思路：答案a不正確，管理層對建立內部控制負有責任；
　　答案b不正確，風險管理、控制和治理過程最終是要安全防護組織的資源；
　　答案c不正確，內部審計活動不能確保財務與經營信息的可靠性與完整性。它的職責是評價與治理、經營和信息系統相關的有關財務與經營信息可靠性與完整性的風險不利因素（標準2110.a2）。在風險評估的基礎上，內部審計活動才能評價控制的充分性和有效性（標準2120.a1）。
　　答案d正確，根據詞匯表，“控制過程是控制框架的組成部分，包括政策、程序與控制活動。控制過程的設計用于確保將風險控制在既定的風險管理過程所允許的范圍內。”因此，控制活動在內部審計中具有突出的作用，它“通過采取系統化、規范化的方法評價和改善組織的風險管理、控制及治理過程的有效性，幫助組織實現其目標。”
　　 
　　 554、以下哪項是董事會與管理層有關控制在組織中的重要性所持的態度或行動的最為準確的語言：
　　 a．控制過程；
　　 b．控制環境；
　　 c．治理過程；
　　 d．管理的理念和經營風格。
　　答案：b
　　解題思路：答案a不正確，控制過程是控制框架的組成部分，包括政策、程序與控制活動。控制過程的設計用于確保將風險控制在既定的風險管理過程所允許的范圍內；
　　答案b正確，根據詞匯表，控制環境是董事會和管理層關于組織內控制的重要性所持的態度和行動。控制環境為實現內部控制系統的主要目標提供了規范和架構。控制環境包括以下要素： 
　　? 誠實和道德價值； 
　　? 管理的理念和經營風格；
　　? 組織的架構；
　　? 權力和職責的分配； 
　　? 人力資源政策和實務；
　　? 員工的勝任能力。
　　答案c不正確，治理過程是組織的利益相關人代表（如股東等）所利用的程序，用于對管理層管理的風險和控制過程進行監督；
　　答案d不正確，管理的理念和經營風格僅是控制環境的組成部分。
　　 
　　 555、在組織的執行管理層決定組建一個小組調查作業成本（abc）系統的采納情況時，內部審計師被安排在了這個小組。小組中包括內部審計師的最佳理由是內部審計師具備以下哪方面的知識：
　　 a．作業和成本驅動程序；
　　 b．信息處理程序；
　　 c．當前的產品成本構成；
　　 d．風險管理流程。
　　答案：d
　　解題思路：答案a不正確，工程師具備作業和成本程序的更多知識；
　　答案b不正確，信息系統專家具備有關信息需求和信息處理程序的更多知識；
　　答案c不正確，管理會計師具備更多當前產品成本的信息。
　　答案d正確，內部審計活動的工作范圍擴展到了評價組織的風險管理流程。內部審計活動應幫助組織確認并評價重要的風險因素，幫助改進風險管理與控制系統（標準2110）。
　　 
　　 556、內部審計活動評價現存風險管理流程的有效性的目標是要確定：
　　 a．管理層已計劃并設計了風險管理流程，以便為實現組織的目標和目的提供合理的保證；
　　 b．管理層指導風險管理流程以便為實現組織的目標和目的提供合理的保證；
　　 c．組織的目標和目的會高效率地、經濟地實現；
　　 d．組織的目標和目的以準確、及時的方式實現，并且使資源的使用最小化。
　　答案：b 
　　解題思路；答案a、c和d不正確，風險管理流程的充分性關注管理層的計劃和設計，它們對組織目標和目的的高效率、經濟地實現提供了合理的保證。
　　答案b正確，“在管理層提供指導的方式能夠確保組織的目標、目的得以實現時，風險管理、控制和治理過程就是有效的。除了完成組織的目標和計劃的活動，管理層還通過授權活動和處理事務、監督業績、證實組織的流程按設計運行來開展指導工作”（實務公告2100—1）。
　　 
　　 557、以下哪項是對內部審計活動評價組織現存的風險管理、控制與治理過程充分性的目標的最佳描述：
　　 a．幫助確定必要測試的性質、時間安排及范圍，以實現業務目標；
　　 b．確保內部控制系統的重大薄弱環節得以糾正；
　　 c．確保風險管理、控制和治理過程是否為組織的目標和目的得以高效率、經濟地實現提供合理的保證；
　　 d．確定風險管理、控制和治理過程是否確保會計記錄的正確性以及財務報表的公允披露。
　　答案：c
　　解題思路；答案a不正確，必要測試的性質、時間安排與范圍必須在控制流程的充分性得到評價之前就確定；
　　答案b不正確，內部審計師沒有權力來確保糾正重大的薄弱環節；
　　答案c正確，如果管理層在某種意義上已經計劃和設計了風險管理、控制和治理過程，能夠為經濟、有效率地實現組織的目標和目的提供合理的保證，那么，風險管理、控制和治理過程就是充分的。有效率的工作是指準確、及時和經濟地實現組織的目標和目的。經濟的工作是指根據風險程度用最少的資源（如，成本）實現組織的目標和目的。如果在設計和實施階段采納大多數的成本效益考評方法旨在降低風險并將預期的偏差限制在一個可容忍的水平，那么就為組織提供了合理的保證。因此，設計過程始于組織目標和目的的建立，并按一定方式將概念、角色、各項活動和人員與經營相聯系，以便實現既定的目標和目的（實務公告2100—1）。
　　答案d不正確，內部是計的范圍要比關注財務報表的公允性更為廣泛。
　　 
　　 558、內部審計師對信息安全的最終責任是：
　　 a．確認要經檢查的技術的特征（aspects）、風險、流程和事務處理；
　　 b．確定測試的范圍和程度，以便實現業務目標；
　　 c．定期評估信息安全實務；
　　 d．記錄業務程序。
　　答案：c
　　解題思路：答案a、b和d都不對，業務工作計劃是計劃過程的組成部分。它包括確認要經檢查的技術的特征、風險、流程和事務處理；確定測試的范圍和程度，以便實現業務目標；并記錄業務程序。
　　答案c正確，“內部審計師應該定期評估組織的信息安全實務，在適當的情況下，建議加強或開展新的控制和安全防護措施，并根據評估結果向董事會、審計委員會或其他管制機構提交確認報告。這種評價是既定審計計劃的組成部分，它既能以獨立業務的形式開展，又能在綜合其他審計或業務的多重業務中開展”（實務公告2100—2）。
　　 
　　 559、如果管理層沒有為組織建立風險管理流程，內部審計師應建議此類流程的建立。在風險管理流程的最初建立過程中，內部審計師應該更適于開展以下哪項工作：
　　 a．積極的、補充傳統確認活動的作用；
　　 b．假定風險歸屬；
　　 c．管理已確認的風險；
　　 d．監督作用，確定充分、有效的流程是適當的。
　　答案：a
　　解題思路：答案a正確，如果有關方面提出要求，內部審計師可以積極協助組織風險管理流程的初步建立工作。內部審計師更為積極的作用是通過咨詢的方式改進組織的基本流程，對傳統的確認活動進行了補充。如果這些協助活動超越了內部審計師所開展的正常的確認和咨詢活動，審計的獨立性就會受到損害。在這些情形下，內部審計師應該遵守《內部審計專業實務標準》的披露要求。《實務公告1130.a1—2：內部審計在其他（非審計）領域的作用》對此問題提供了進一步的指導（實務公告2100—4）。
　　答案b和c不正確，內部審計師在建立和管理風險管理流程中所起的積極作用有別于在“風險歸屬”問題上所起的作用。為了避免參與“風險歸屬”問題，內部審計師應該尋求管理層對其在確認、減緩、監督風險以及決定風險“歸屬”方面的職責進行證實。內部審計師可以促進風險管理流程的建立或使風險管理流程的建立成為可能，但是，他們不應該“擁有（own）”或負責管理已確認出的風險；
　　答案d不正確，董事會和審計委員會對確定充分、有效的流程是否適當負有監督作用。
　　 
　　 560、以下哪項最有可能是有效調整的合規性項目的要素：
　　 a．內部審計活動應對監督合規性項目承擔總體責任；
　　 b．合規性項目以錄像方式一次性向員工傳達；
　　 c．組織應該采用合理設計的監督和審計系統，檢查犯罪行為；
　　 d．組織在對員工的背景進行核查時，應該取得盡可能多的信息。
　　答案：c
　　解題思路：答案a不正確，組織高層的特定人員應該總體負責監督對標準和程序的遵守情況。組織的高層人員是指能對組織進行實質性控制的人員，或在制定組織政策方面起實質性作用的個人；
　　答案b不正確，合規性項目的有效性取決于將項目向員工傳達的方式。通常，交互式形式比講座更有效。有關人員親自傳達的項目比完全通過錄像或游戲形式傳達的項目更有效。定期重復的項目比一次性項目更有效；
　　答案c正確，組織應該采取合理步驟促成對其標準的遵守。如：使用經過合理設計、用以發現員工和代理機構犯罪行為的監督和審計系統，建立并宣傳員工和代理機構可以毫無顧慮地揭發組織內部其他人犯罪行為的舉報系統（實務公告2100—5）。
　　答案d不正確，組織應該審慎處事，避免將實質性的自主權授予組織已知或從審慎處事中應該可以了解到的、企圖參與違法活動的人員。不過，組織應該審慎行事，避免侵犯有關法律賦予員工和職位申請人的隱私權。許多司法制度有專門的法律，限制公司在對員工開展背景調查時可以獲取的信息數量。

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