241. 在內部審計業務的初始階段，當進行面談時，比較有效的是：
　　 a．要求給出可以量化的具體答案；
　　 b．詢問他們的工作；
　　 c．問一些有關日常程序的出乎意料的問題；
　　 d．利用懼怕是這項業務的重要部分這一事實。
　　答案：b
　　解析：答案a不正確，后面的調查工作會涵蓋能夠量化的信息。建立友好關系在初期的面談中更為重要；
　　答案b正確，為了提高內部審計師和業務客戶之間的合作，內部審計師應該盡可能地人性化業務過程。例如，與被問及控制類型的問題相比，個人在被問及生活類型的問題時會覺得受到更多的尊重。詢問人們的工作會提高內部審計師和業務客戶之間的人際關系。
　　答案c不正確，如果沒有懷疑存在舞弊或者業務不涉及現金或可流通證券，那么，更有效的方法是緩和管理層因預期該業務所產生的憂慮；
　　答案d不正確，盡管業務客戶的恐懼是預期該業務的很自然的組成部分，但是，內部審計師應該利用良好的人際溝通技巧和業務客戶建立一種積極的參與關系，以免恐懼產生重大影響。
　　 
　　 242. 某內部審計經理和公司下屬企業的管理人員正在舉行年度會議，討論其提議的下一年度的業務計劃和活動。在討論了過去一年該企業12個車間的活動之后，該企業的副總裁同意，內部審計人員提出的所有重要建議涉及了該企業的標準操作程序內為本地管理人員正確描述的關鍵控制和相關操作活動。副總裁建議將關鍵控制活動從該企業的大量書面程序轉變成一份自我評估標準操作程序（sop）調查表。相對于下一年度業務計劃，該內部審計經理應該賦予這樣的sop以什么樣的重要性：
　　 a．雖然sop調查表將增強控制的適當性，但是內部審計師需要證實控制正是像sop所表明的那樣發揮作用。
　　 b．增加該項控制將減少下一年度的重要業務建議，所以業務活動范圍可以相應地減少。
　　 c．如果副總裁同意要求內部審計活動批準該企業的所有標準操作程序，那么，業務活動可以減少一些。
　　 d．為了使sop調查表可以和提議的業務計劃表一起考慮，該調查表的郵寄和控制必須由內部審計活動來實施。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，sop調查表的一個具體優勢是，它可以被本地管理人員用于定期保證雇員行為仍然適合于相關的、有效的和最新的標準操作程序。當為確定控制正在按照計劃實施的后續活動得到執行時，控制的綜合水平和控制環境將得到提高和改善。
　　答案b不正確，sop調查表對固有風險沒有影響，并且內部審計師沒有關于這種控制是否有效的信息；
　　答案c不正確，標準操作程序如所描述的那樣提供了看似適當的定向控制，內部審計活動的批準不會影響這些控制的操作；
　　答案d不正確，內部審計活動對sop調查表的控制不會影響獲得的信息，考慮到這種信息的客觀性，必須對它進行證實。
　　 
　　 243. 當前一項評估支付活動的業務表明在應付賬款證實過程中存在大量的錯誤，它們導致了損失的折扣和非常多的調整憑單和貸項通知單。由于例外的數字需要分析，一些業務工作時間已經花費在這個部分的預算上。內部審計人員已經花時間觀察每個憑單辦事員執行的操作；對應付賬款、采購和驗收部門的交易文件進行抽樣和分析；并獲得了關于交易量、錯誤糾正交易和損失折扣總量的系統統計量。到目前為止，在詳細測試、觀察和例外分析中發現的各種錯誤的原因在這三個部門的任何一個中都還未得到充分確認。為確定這些錯誤的原因，首席內部審計師應該采取的最適當的行動方向是：
　　 a．詢問和獲得應付賬款辦事員以及處理這些交易涉及到的人的意見；
　　 b．針對應付賬款、采購和驗收部門參與的交易中已經檢查到的屬性，擴大樣本規模；
　　 c．集中于現金支付檢查的業務工作項目要求，爭取從這些檢查中發現任何相關信息；
　　 d．在和管理層的特別業務溝通中，描述到目前為止確認的與交易有關的問題，而不必說明原因或審計師對這種情況所下的結論。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，收集反饋的三種方法是觀察、分析和詢問。詢問業務客戶和組織內部的其他相關人員是還沒有被應用的方法。
　　答案b不正確，擴大樣本規模會產生關于這些屬性的錯誤率的更真實的信息，但不會提供錯誤原因的反饋；
　　答案c不正確，現金支付檢查會顯示在實施證實過程和對系統進行修正之后的交易處理結果，這些信息不會提供錯誤原因的額外反饋；
　　答案d不正確，和管理層的業務溝通不會產生關于問題原因的額外信息。
　　 
　　 244. 內部審計小組制定了一個初步的調查問卷，要求用下面幾種選擇作答：
　　 1．也許不是問題
　　 2．有可能是問題
　　 3．很有可能是問題
　　以下哪項可作為調查問卷的一個例子：
　　 a．趨勢分析。
　　 b．比率分析。
　　 c．不引人注目的評定或觀察。
　　 d．評級尺度。
　　答案：d
　　解析：答案a不正確，趨勢分析是根據過去和現在的情況外推；
　　答案b不正確，比率分析考慮的是財務數據的內部關系；
　　答案c不正確，評級尺度的使用要求參與人積極參與，它會引起人們的注意。
　　答案d正確，當預計有一系列意見時，可以使用等級提問表。等級代表了回應的連續統。在這種情況下，它反映了概率描述。
　　 
　　 245. 某內部審計師運用每單位均值抽樣計劃來估計維修復印機的平均成本。樣本量是50，總體規模是2000。樣本的平均值是$75，標準離差是$14，平均數的標準離差是$2，在置信水平為95%（z=2）時，置信區間是多少：
　　 a．$47——$103
　　 b．$71——$79
　　 c．$61——$89
　　 d．$73——$75
　　答案：b 
　　解析：答案a、c、d均不正確，正確的置信區間應該是$71——$79。
　　答案b正確，單位均值估計抽樣的樣本量公式是n= ，可得出精確度 。其中：c是置信系數或與所需置信水平相關的總體標準差（1—誤拒風險），σ為總體標準差（根據試點抽樣或上一年樣本的估計）。如果給定c＝2（z=2），置信區間就等于均值加或減去2乘以均值標準差（　$2）。因此，置信區間等于$75±$4，或$71——$79。
　　 
　　 246. 下列哪項技術能夠用來估計抽樣計劃的標準差：
　　 a．差異估計
　　 b．試點樣本
　　 c．回歸
　　 d．發現抽樣
　　答案：b 
　　解析：答案a不正確，差異估計是變量抽樣計劃的一種，是先計算出樣本的審定值和賬面值的平均差異，然后乘以總體的項目數。差異估計不能用來估計標準差。
　　答案b正確，內部審計師可以用試點樣本的標準差去估計總體的標準差。在采用變量抽樣方法時，要計算樣本規模需要知道總體標準差的估計值、要求的置信水平和指定的精確度。
　　答案c不正確，內部審計師用回歸（相關分析的擴展）來分析賬戶或其他總體的余額；
　　答案d不正確，發現抽樣是屬性抽樣的一種，用來發現主要的偏差。
　　 
　　根據以下信息回答247—250題：用單位平均抽樣來估計存貨價值，內部審計師得到了下列結果：
　　預計存貨價值 $3000000
　　置信水平 95%
　　置信區間 $2800000—$3200000
　　標準差（標準離差/樣本量的平方根）　　 $100000
　　 z值（大約）　　　　　　　　　　 2.0
　　精確度 $200000
　　存貨的賬面值約為$3075000
　　 
　　 247. 從樣本中可以得出下列哪個邏輯結論：
　　 a．有95%的把握可以認為存貨的錯報額低于$100000；
　　 b．有5%的可能認為存貨的錯報額為$200000或更多；
　　 c．存貨有實質性錯報；
　　 d．存貨有2.5%的可能性會超過$3200000。
　　答案：d 
　　解析：答案a不正確，置信區間（$2800000—$3200000）包括總體真值的可能性為95%；
　　答案b不正確，存貨的實際值沒有包括在置信區間里的概率為5%；
　　答案c不正確，根據所給信息不能確定存貨有實質性錯報。
　　答案d正確，內部審計師已經確定了95%的置信水平。因此，置信區間應該包含了標準正態分布曲線下的95%的區域。因為存貨價值可能高于或低于預計價值，置信區間沒有包括的5%的區域平均分布在兩側，每側各為2.5%。因此，總體的真值超過置信區間上限（$3,200,000）的可能性為2.5%。
　　 
　　 248. 下列哪種變動會導致置信區間范圍變窄：
　　 a． 置信水平從95%增至99%
　　 b． 置信水平從95%下降至90%
　　 c． 誤拒風險的可接受水平降低
　　 d．精確度提高
　　答案：b 
　　解析：答案a不正確，置信水平增高，z值上升，則精確度上升，置信區間會變寬；
　　答案b正確，假設標準差不變，如果置信水平從95%減至90%，置信區間將會變窄。精確度等于標準差乘以z值，當要求的置信水平下降時，z值下降，則精確度下降。置信區間等于平均值加減精確度（平均值±精確度），所以置信區間會變窄。
　　答案c不正確，降低可接受的誤拒風險，置信水平會增高，并且如果標準差保持不變，會導致置信區間變寬；
　　答案d不正確，提高精確度會使置信區間變寬。
　　 
　　 249. 標準誤差為$100000反映了：
　　 a．在樣本誤差的基礎上得出的預計總體誤差；
　　 b．樣本的平均誤差率；
　　 c．樣本項目金額數的變化程度；
　　 d．內部審計師可接受的總體誤差。
　　答案：c 
　　解析：答案a和b都不正確，標準差不是對總體誤差的估計值，也不是對樣本誤差的度量； 
　　答案c正確，平均值的標準差是樣本平均值分布的標準偏離程度，是總體標準差（ ）除以樣本量（n）的平方根。標準差越大，置信區間越寬。
　　答案d不正確，內部審計師能接受的總體誤差是可容忍的錯報，是由內部審計師根據職業判斷得出的。
　　 
　　 250. 如果審計師用非統計抽樣來代替統計抽樣，下列哪個表述正確：
　　 a．置信水平不能被量化；
　　 b．精確度會提高；
　　 c．存貨預計價值的可靠性下降；
　　 d．誤受風險增加。
　　答案：a
　　解析：答案a正確，非統計抽樣（判斷抽樣）是根據內部審計師的主觀判斷來確定樣本量，并選取樣本。這種主觀判斷并不總是存在缺點。內部審計師可以根據其他工作，來測試大部分項目和風險交易，并重點檢查那些易受高控制風險影響的交易類型。統計抽樣（隨機抽樣）是采用客觀的方法來確定樣本量，并選擇被測項目。與判斷抽樣不同，它提供了一種大量地估計精確度、抽樣風險的可接受度、可靠性或置信水平的方法。
　　答案b不正確，除非內部審計師采用統計抽樣，否則他不能量化精確度；
　　答案c不正確，非統計抽樣并不總是會得出較低可靠性的估計。然而，可靠性不能被量化；
　　答案d不正確，當使用非統計抽樣時，誤受風險不能被量化。
　　 
　　根據以下信息回答251—252題。某內部審計師被派去對采購部門的憑證進行貨幣單位抽樣。憑證總體的賬面值為$300000。審計師認為可接受的最大誤差是$900，并希望抽樣結果有95%的可信賴程度。（95%的可靠程度和零誤差的系數是3.00。）其他信息見下表：
　　總體的前10個憑證表
　　憑證號　　　　　　　　　　 余額 累計余額
　　 1 $100 $100
　　 2 150　　　　　　 250
　　 3 40　　　　　　 290
　　 4 200 490
　　 5 10 500
　　 6 290 790
　　 7 50 840
　　 8 190 1030
　　 9 20 1050
　　 10 180 1230
　　 
　　 251. 假定隨機起點是$50，樣本量為1000（上表只提供了總體的前10張憑證），則被選取的第4張憑證是哪一張？
　　 a．4
　　 b．6
　　 c．7
　　 d．8
　　答案：d 
　　解析：答案a不正確，因為4號憑證是第2張憑證350美元；
　　答案b不正確，因為6號憑證是第3張憑證650美元；
　　答案c不正確，因為7號憑證不被選擇。
　　答案d正確，給定憑證總體的賬面價值是$300000，并且樣本量為1000，那么每$300=（$300000÷1000）將被選中。已知隨機起點是50美元，依次應該選擇50、350、650和950。8號憑證的累計余額是1030美元。所以第4張憑證應該是8號憑證。
　　 
　　 252. 在一次抽樣檢查中，發現了一個高估的錯誤使得可容忍錯報增加了$270。當樣本量為1000，在抽樣分析前如果無誤差被發現，則高估的最大金額確定為$900。從以上抽樣信息中，內部審計師可以得出什么結論？
　　 a．他在95%的程度上確信憑證總體被高估的金額在$900和$1170之間；
　　 b．他在95%的程度上確信憑證總體被高估的金額超過$1170；
　　 c．他在95%的程度上確信憑證總體高估的金額少于$1170；
　　 d．根據以上信息不足以得出誤報金額。
　　答案：c 
　　解析：答案a和b都不正確，因為他可以有95%的把握確信憑證總體的高估金額少于$1170；
　　答案c正確，如果內部審計師在樣本中沒有發現錯報，他就可以有95%的把握確信賬戶余額的高估數量小于$900。已知發現了一個高估的錯誤使得可容忍錯報增加了$270，因此，內部審計師可以有95%的把握確信高估的金額小于$1170，即($900+$270)。
　　答案d不正確，因為即使沒有發現錯報，也可以得出結論。
　　 
　　 253. 在管理決策中，“概率”的概念與以下哪項最為接近：
　　 a．管理層對其控制系統的信心；
　　 b．給定事件發生的可能性；
　　 c．有關備選方案事實信息的適用性；
　　 d．管理層處理主觀信息的能力。
　　答案：b 
　　解析：答案a不正確，管理層對其控制系統的信心與概率的概念沒有緊密聯系；
　　答案b正確，概率是在0~1之間的數值，用于衡量某些事件發生的可能性。概率為零意味著事件不會發生，概率為1意味著事件必定發生。有兩種類型的概率，它們分別是主觀概率和客觀概率。客觀概率是用數學方法從歷史數據中導出，而主觀概率根據過去的經驗和判斷做出估計。因此，概率用于確定既定事件發生的可能性。
　　答案c不正確，事實信息的適用性有助于決策過程，但它與概率的概念沒有緊密聯系；
　　答案d不正確，管理層在決策中處理主觀信息的能力可能是一個因素，但它與概率的概念沒有緊密聯系。
　　 
　　 254. 在下列哪種情況下，使用貨幣單位抽樣是無效的：
　　 a．測試銀行賬戶；
　　 b．進行統計推理；
　　 c．每個賬戶都具有同等的重要性；
　　 d．抽樣單位的數字大。
　　答案：c 
　　解析：答案a不正確，pps抽樣在測試銀行賬戶時有效的，如果金額大的項目比金額小的項目更重要的話（在變量抽樣中通常都是這樣的）；
　　答案b不正確，pps抽樣可以進行統計推斷；
　　答案c正確，貨幣單位抽樣給數量大、更重要的項目分配更多的權重。如果全部項目的重要性都是相同的，pps不適當。
　　答案d不正確，如果金額大的項目比金額小的項目更重要，pps抽樣是有效的。
　　 
　　 255. 貨幣單位抽樣法（mus）是非常有用的，當內部審計師：
　　 a．在測試應付賬款余額；
　　 b．無法處理累積總體項目；
　　 c．希望從樣本中發現幾處重大性錯誤 
　　 d．關注金額高估。
　　答案：d 
　　解析：答案a不正確，對應付賬款的審計首先關注的是是否存在低估；
　　答案b不正確，因為總體的項目必須用累積貨幣總額來選擇。第一個項目（即隨機起點）是隨機選擇的，第二個項目則等于隨機起點加上樣本區間額，依此類推；
　　答案c不正確，當預計錯報額增加時，mus的樣本量也增加。當發現錯誤時，mus也可能會高估錯報額上限。結果可能會拒絕一個可接受的賬戶。
　　答案d正確，貨幣單位抽樣法也稱為概率比例大小抽樣（pps抽樣）。它是屬性抽樣的修正方法，用來測量與貨幣金額有關的離差率。mus抽樣使用貨幣單位作為抽樣單位。適用于測試賬戶余額，例如存貨和應收賬款的余額，總體中其中一些項目的金額要遠遠高于其他一些項目。實際上，它對總體進行分層，因為賬戶余額越大，該項目被選中的可能性就越大。當預計只存在少數錯報的時候，mus非常有用。這種抽樣適用于發現高估。它在估計低估時是無效的，因為被低估的量越大，該項目被選中的可能性就越小。如果內部審計師預計存在低估或余額為零或余額為負數時，則必須考慮特殊的設計。
　　 
　　 256. 當內部審計師用貨幣單位抽樣去測試發貨票的總價值時，則每張發貨票：
　　 a．被選中的可能性相等；
　　 b．能被不超過一個貨幣單位所代表；
　　 c．被選中的可能性是未知的；
　　 d．被選中的可能性與其貨幣值成比例。
　　答案：d 
　　解析：答案a不正確，因為每個美元，而不是每張發票，被選中的可能性是相等的，除非全部發貨票的數量都相同；
　　答案b不正確，可能從同一個項目中選出2個或更多的貨幣單位；例如，如果每$1000作為一個抽樣單位的話，則一個價值$4500項目將代表4個貨幣單位；
　　答案c不正確，被選中的可能性可以通過項目的價值和總體的價值計算出來。
　　答案d正確，貨幣單位抽樣是選擇每第n個項目作為樣本。因此，價值$1000的項目被選中的可能性是價值$1的項目的1000倍。樣本項目被選中的可能性是與其貨幣值成比例的。
　　 
　　 257. 某內部審計師擬采用貨幣單位抽樣法測試一個較大應收賬款總體的貨幣價值。采用貨幣單位抽樣法有以下優點，除了：
　　 a．在確定一個低錯誤率的總體未被嚴重錯報時，它是一個有效的模式；
　　 b．它不需要變量抽樣所要求的近似正態分布；
　　 c．由于抽樣單位是同質的，所以它可以用于一組賬戶；
　　 d．當錯報額增加時，它比古典變量抽樣法所需的樣本量小。
　　答案：d 
　　解析：答案a不正確，當預計只存在少數錯報的時候，mus非常有用；
　　答案b不正確，貨幣單位抽樣法并不需要總體服從正態分布；
　　答案c不正確，mus抽樣使用貨幣單位作為抽樣單位。
　　答案d正確，貨幣單位抽樣法（mus）也稱為概率比例大小抽樣（pps抽樣）。它是屬性抽樣的修正方法，用來測量與貨幣金額有關的離差率。mus抽樣使用貨幣單位作為抽樣單位。適用于測試賬戶余額，例如存貨和應收賬款的余額，總體中其中一些項目的金額要遠遠高于其他一些項目。實際上，它對總體進行分層，因為賬戶余額越大，該項目被選中的可能性就越大。當預計只存在少數錯報的時候，mus非常有用。這種抽樣適用于發現高估。它在估計低估時是無效的，因為被低估的量越大，該項目被選中的可能性就越小。此外，當預計錯報額增加時，貨幣單位抽樣與古典變量抽樣相比需要更大的樣本量。
　　 
　　 258. 在以下哪種情況下，使用貨幣單位抽樣法比用比率估計法更為有效并且更有效率：
　　 a．總體中賬面數和實際數之間存在大量差異
　　 b．預計總體中賬面數和實際數之間幾乎沒有差異
　　 c．總體在金額上的變動程度很高
　　總體在金額上的變動程度很低
　　答案：b 
　　解析：答案a不正確，當存在許多差異時，貨幣單位抽樣法與古典變量抽樣相比是無效率的；
　　答案b正確，貨幣單位抽樣法在僅存在很少差異的情況下非常有效，并且效率很高。但是變量抽樣（例如比率估計法）在錯報數量增加時更有效率（樣本更小）。當預計存在低估并且期望值為負的時候，貨幣單位抽樣法也是無效的。
　　答案c和d都不正確，總體項目的金額變動程度，不能用這兩種方法的任何一種來測量。
　　 
　　 259. 內部審計師運用貨幣單位抽樣方法選擇了一個建筑商支付成本的樣本，樣本的設計情況和結果是：
　　支付合同成本 $10000000
　　總體發票數量 2000
　　可容忍誤差 1%
　　置信水平 95%
　　可信度 3.0
　　樣本間隔 $33333
　　樣本量 300
　　期望誤差 無
　　發現誤差 無
　　關于這個樣本，下面哪項是正確的：
　　 a．選擇任一個特定發票的概率都是15%（300÷2000）；
　　 b．合同發票中包含重要錯誤的概率是1%；
　　 c．如果錯報不超過$33333，則抽樣風險是可以接受的；
　　 d．在5%的誤受風險水平下，成本高估額不超過$100000（$10000000的1%）。
　　答案：d 
　　解析：答案a不正確，選擇任一個特定發票的概率是與發票的金額數量成比例的；
　　答案b不正確，錯報超過$10000000的1%的概率是5%；
　　答案c不正確，抽樣風險是根據內部審計師的判斷得出的。抽樣風險度量的是結果的可靠性，而不是結果本身。
　　答案d正確，在抽樣樣本中沒有發現誤報。因此，在給定的誤受風險水平下，要達到預期的置信水平和精確度，支付的成本高估的最大限度為1%。如果發現了錯誤，則錯誤上限將要增加，即大于1%。
　　 
　　 260. 內部審計師正在用固定間隔的貨幣單位抽樣法測試某余額為$750000的賬戶。樣本量是50，該審計師以04719為隨機起點選取樣本。下面哪一項應是他選取的第三個樣本項目：
　　 發票金額 累計金額
　　 a． $7985 $31374
　　 b． $4108 $35482
　　 c． $12305 $47787
　　 d． $456 $48243
　　答案：b 
　　解析：答案a、c和d不正確，第三個樣本選擇項目一定包括$34719。
　　答案b正確，選擇間隔是$15000，即（$750000÷50）。以$04719為隨機起點。因此，第二個樣本項目必須包括$19719，第三個樣本項目必須包括$34719。在給定的選項中，發票金額$4108（累計金額$35482）應該是選取的第三個樣本項目。因為$34719是在$31375到$35482之間。

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