321.以下哪一項(xiàng)屬于內(nèi)部審計(jì)部門質(zhì)量保證項(xiàng)目，而不是作為首席審計(jì)執(zhí)行官的其他職能？
　　 a、首席審計(jì)執(zhí)行官向外部審計(jì)師提供信息并允許其接觸內(nèi)部審計(jì)工作底稿，以便他們了解和確定依賴內(nèi)部審計(jì)工作的程度
　　 b、管理層批準(zhǔn)規(guī)定了內(nèi)部審計(jì)部門的宗旨、權(quán)力和職責(zé)的正式章程
　　 c、至少每年對(duì)每位內(nèi)部審計(jì)師的業(yè)績(jī)進(jìn)行一次評(píng)價(jià)
　　 d、在每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的整個(gè)過程中，內(nèi)部審計(jì)師的工作都要受到監(jiān)督
　　答案：d
　　解題思路：答案a、b、c均不正確。見題解d。
　　答案d正確。監(jiān)督是進(jìn)行持續(xù)檢查的方法之一，這屬于質(zhì)量保證項(xiàng)目的內(nèi)部評(píng)價(jià)
　　 
　　 322.首席審計(jì)執(zhí)行官正在復(fù)核如下組織范圍風(fēng)險(xiǎn)圖：
　　影響程度 可能性
　　 低 一般 高
　　 嚴(yán)重的 風(fēng)險(xiǎn)a 風(fēng)險(xiǎn)b 
　　 重要的 風(fēng)險(xiǎn)d
　　 次要的 風(fēng)險(xiǎn)c 
　　鑒于內(nèi)部審計(jì)部門的資源有限，以下哪種風(fēng)險(xiǎn)排序是正確的？
　　 a、風(fēng)險(xiǎn)b、風(fēng)險(xiǎn)c、風(fēng)險(xiǎn)a、風(fēng)險(xiǎn)d
　　 b、風(fēng)險(xiǎn)a、風(fēng)險(xiǎn)b、風(fēng)險(xiǎn)c、風(fēng)險(xiǎn)d
　　 c、風(fēng)險(xiǎn)d、風(fēng)險(xiǎn)b、風(fēng)險(xiǎn)c、風(fēng)險(xiǎn)a
　　 d、風(fēng)險(xiǎn)b、風(fēng)險(xiǎn)c、風(fēng)險(xiǎn)d、風(fēng)險(xiǎn)a
　　答案：c
　　解題思路：答案a、b、d均不正確。見題解c。
　　答案c正確。該順序是根據(jù)可能性和影響程度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序
　　 
　　 323.首席審計(jì)執(zhí)行官在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)大多采用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法，因?yàn)樗峁┝耍?
　　 a、一種系統(tǒng)化的評(píng)估程序，并結(jié)合了對(duì)可能不利情形的專業(yè)判斷。
　　 b、一張對(duì)組織有潛在不利影響事項(xiàng)的清單。
　　 c、組織內(nèi)可審計(jì)活動(dòng)的清單。
　　 d、某事件或行動(dòng)對(duì)組織造成不利影響的可能性。
　　答案：a
　　解題思路：答案a正確。由于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以提供建立在專業(yè)判斷基礎(chǔ)上的系統(tǒng)化的評(píng)估程序，因此首席審計(jì)執(zhí)行官在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)大多采用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法。
　　答案b、c、d均不正確。見題解a。
　　 
　　 324.以下哪項(xiàng)代表了是佳風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)？
　　 a、根據(jù)未來事件發(fā)生的可能性和對(duì)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期組織目標(biāo)的影響來評(píng)估其風(fēng)險(xiǎn)水平
　　 b、評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，以及這些風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)誤報(bào)的影響程度
　　 c、評(píng)估現(xiàn)有和未來事件的風(fēng)險(xiǎn)水平，它們對(duì)實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo) 影響，以及潛在的原因
　　 d、評(píng)估現(xiàn)有和未來事件的風(fēng)險(xiǎn)水平，它們對(duì)完成組織使命的影響，以及消除已有或潛在風(fēng)險(xiǎn)因素的可能性
　　答案：c
　　解題思路：答案a、b、d均不正確。見題解c。
　　答案c正確。這是最佳的做法，因?yàn)樗捎镁C合方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，不僅考慮事件和影響情況，而且考慮了事件發(fā)生的原因
　　 
　　根據(jù)以下信息回答325—326題：
　　某生產(chǎn)線經(jīng)理有權(quán)批準(zhǔn)訂購并驗(yàn)收需要定期維修的所有機(jī)器的替換零件。內(nèi)部審計(jì)師收到一封匿名信聲稱該經(jīng)理向其親屬所在的零件供應(yīng)公司訂購遠(yuǎn)遠(yuǎn)多于實(shí)際需要量的零件，不需用的零件從未送過貨，實(shí)際上，經(jīng)理更改了驗(yàn)收憑證并將這些零件費(fèi)用記入機(jī)器維修費(fèi)用賬戶，而未送貨零件的價(jià)款支付給供應(yīng)商后，在經(jīng)理與其親屬之間私分。
　　 
　　 325.以下哪項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)控制最能有效防止這類舞弊的發(fā)生？
　　 a、預(yù)先規(guī)定好招標(biāo)過程中向所有供應(yīng)商購貨的限額。
　　 b、將驗(yàn)收職能與零件采購的批準(zhǔn)職能相分離。
　　 c、將替換零件提貨單與已批準(zhǔn)的采購訂單相核對(duì)。
　　 d、使用公司存貨系統(tǒng)比較需求數(shù)與實(shí)際收到數(shù)。
　　答案：b
　　解題思路：答案a、c、d均不正確。見題解b。
　　答案b正確。額外授權(quán)應(yīng)是預(yù)防舞弊的最好選擇。
　　 
　　 326.以下哪項(xiàng)測(cè)試最能幫助該審計(jì)師決定是否對(duì)匿名信進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查？
　　 a將本季度的維修費(fèi)用與以前時(shí)期的相比較。
　　 b對(duì)替換零件進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，驗(yàn)證其存在性以及進(jìn)行評(píng)估。
　　 c分析記入維修費(fèi)用的替換零件，檢查替換項(xiàng)目數(shù)量的合理性。
　　 d對(duì)零件發(fā)票進(jìn)行抽樣，檢查是否得到適當(dāng)?shù)氖跈?quán)以及是否有收貨單據(jù)。
　　答案：c
　　解題思路：答案a、b、d均不正確。見題解c。
　　答案c正確。對(duì)記入維修費(fèi)用的替換零件進(jìn)行分析能計(jì)算超過常量的數(shù)量，發(fā)現(xiàn)可能出現(xiàn)的濫用情況。
　　 
　　 327.一位在空氣質(zhì)量問題上很有經(jīng)驗(yàn)的內(nèi)部審計(jì)師在與環(huán)境，安全與健康（esh）部經(jīng)理交談時(shí)發(fā)現(xiàn)該經(jīng)理對(duì)有關(guān)控制氣體排放的法律要求了解甚少，他應(yīng)當(dāng)：
　　 a、將審計(jì)范圍轉(zhuǎn)變?yōu)殛P(guān)注與氣體排放相關(guān)的活動(dòng)。
　　 b、向esh經(jīng)理介紹相關(guān)知識(shí)。
　　 c、記錄這一弱點(diǎn)，并進(jìn)一步提問以便確定該弱點(diǎn)的潛在影響。
　　 d、把在這方面有違法可能性的情況向適當(dāng)?shù)姆ㄒ?guī)機(jī)構(gòu)報(bào)告。
　　答案：c
　　解題思路：答案a、b、d均不正確。見題解c。
　　答案c正確。該內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)確保在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)確認(rèn)潛在的不合規(guī)情況，并應(yīng)在退出會(huì)議上建議對(duì)esh經(jīng)理進(jìn)行額外的培訓(xùn)。
　　 
　　 328.測(cè)試內(nèi)部控制的審計(jì)方案應(yīng)該：
　　 a、被調(diào)整以適用于每種經(jīng)營活動(dòng)審計(jì)。
　　 b、通用于各種情況而不必考慮部門具體情況。
　　 c、通用以便對(duì)于某一特定部門的所有場(chǎng)合都適用。
　　 d、通過確保一項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的每個(gè)方面都經(jīng)過審查來減少昂貴的重復(fù)工作。
　　答案：a
　　解題思路：答案a正確。測(cè)試內(nèi)部控制的審計(jì)方案應(yīng)該通用以便對(duì)于某一特定部門的所有場(chǎng)合都適用。
　　答案b、c、d均不正確。見題解a。
　　 
　　 329.在考慮是否將現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)資源從正在進(jìn)行的合規(guī)性審計(jì)轉(zhuǎn)向管理層要求的對(duì)某分公司審計(jì)時(shí)，以下哪一種情況最不重要？
　　 a、該分公司一年前由外部審計(jì)師進(jìn)行過一次財(cái)務(wù)審計(jì)。
　　 b、與合規(guī)性審計(jì)相關(guān)的舞弊的可能性。
　　 c、過去一年中該分公司費(fèi)用的增長(zhǎng)。
　　 d、與合規(guī)性審計(jì)相關(guān)的重大違規(guī)罰款的可能性。
　　答案：a
　　解題思路：答案a正確。財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果在確定內(nèi)部審計(jì)師工作先后順序方面是最不相關(guān)的因素。
　　答案b、c、d均不正確。見題解a。
　　 
　　 330.如果內(nèi)部審計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的初步評(píng)價(jià)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制可能不充分，下一步應(yīng)該：
　　 a、在提出業(yè)務(wù)最終報(bào)告前擴(kuò)大審計(jì)工作范圍。
　　 b、繪制內(nèi)部控制系統(tǒng)流程圖。
　　 c、如果已造成損害則在業(yè)務(wù)最終報(bào)告中注明例外。
　　 d、實(shí)施理想的控制。
　　答案：a
　　解題思路：答案a正確。如果初步評(píng)估顯示控制存在問題，該內(nèi)部審計(jì)師通常會(huì)決定實(shí)施一些擴(kuò)大性測(cè)試。
　　答案b、c、d均不正確。見題解a。
　　 
　　 331.以下哪項(xiàng)對(duì)初步調(diào)查的描述最適當(dāng)？
　　 a、用來了解管理層目標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)化問卷。
　　 b、用來檢查關(guān)鍵雇員態(tài)度，技能和知識(shí)的統(tǒng)計(jì)抽樣。
　　 c、為了確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)以及確定控制風(fēng)險(xiǎn)的措施而對(duì)會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)進(jìn)行的穿行測(cè)試。
　　 d、為了確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域而用來熟悉組織的活動(dòng)和風(fēng)險(xiǎn)的過程。
　　答案：d
　　解題思路：答案a、b、c均不正確。見題解d。
　　答案d正確。根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》2210.a1—1.2,如果條件適合,內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該開展調(diào)查,以熟悉有關(guān)活動(dòng)內(nèi)容,風(fēng)險(xiǎn)和控制,確認(rèn)審計(jì)需要強(qiáng)調(diào)的領(lǐng)域,征求客戶的評(píng)論和建議.
　　 
　　 332.以下哪項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)師的發(fā)現(xiàn)表明有資產(chǎn)保護(hù)方面最有可能存在控制弱點(diǎn)？
　　 i某服務(wù)部門的地理位置不是非常適合于為其他組織提供足夠的服務(wù)。
　　 ii聘用敏感職位的人員時(shí)沒有審查其背景
　　 iii經(jīng)理們沒有獲得有關(guān)其他同類組織總體經(jīng)營情況報(bào)告的機(jī)會(huì)。
　　 iv管理部門沒有采取正確的行動(dòng)，去解決過去審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的與存貨控制有關(guān)的問題。
　　 a、只有i和ii。
　　 b、只有i和iv。
　　 c、只有ii和iii。
　　 d、只有ii和iv。
　　答案：d
　　解題思路：答案a、b、c均不正確。見題解d。
　　答案d正確。這表明在資產(chǎn)保護(hù)方面存在薄弱環(huán)節(jié)。
　　 
　　 333.在內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目組開會(huì)過程中，其中兩名成員發(fā)生了爭(zhēng)執(zhí)，并且一名組員指控另一名組員試圖將個(gè)人利益凌駕于審計(jì)利益之上。審計(jì)經(jīng)理應(yīng)當(dāng)
　　 a、在會(huì)后對(duì)兩名審計(jì)師均進(jìn)行懲罰，因?yàn)樗麄內(nèi)鄙俾殬I(yè)操行。
　　 b、繼續(xù)開會(huì)，但就不當(dāng)行為，在事后責(zé)備提出指控的審計(jì)師。
　　 c、會(huì)后與兩名審計(jì)師談話，解決沖突和不當(dāng)行為。
　　 d、停止開會(huì)，并將該事件轉(zhuǎn)交整個(gè)審計(jì)組進(jìn)行討論。
　　答案：c
　　解題思路：答案a、b、d均不正確。見題解c。
　　答案c正確。這種解決方法使得雙方能夠在審計(jì)經(jīng)理的指導(dǎo)下討論和解決他們之間的分歧。
　　 
　　 334.以下各項(xiàng)均是工廠為防止排出不符合排放標(biāo)準(zhǔn)的廢水的控制系統(tǒng)的組成部分，除了
　　 a、在排放前，對(duì)許可證中所指明的廢水成分進(jìn)行化學(xué)分析。
　　 b、（通過政策、培訓(xùn)和建議標(biāo)牌）詳細(xì)說明哪些物質(zhì)可以經(jīng)工廠內(nèi)的污水槽和地面排水管處理。
　　 c、定期用大量?jī)羲疀_洗污水槽和地面排水管，以確保污染物質(zhì)被充分地稀釋。
　　 d、為工廠的預(yù)處理系統(tǒng)制定一個(gè)預(yù)防性的維修方案。
　　答案：c
　　解題思路：答案a、b、d均不正確。見題解c。
　　答案c正確。定期稀釋不能防止排放超過標(biāo)準(zhǔn)的污染物質(zhì)。
　　 
　　根據(jù)以下信息回答335—336題
　　某公司在通過局域網(wǎng)（lan）相連的個(gè)人電腦上儲(chǔ)存生產(chǎn)數(shù)據(jù)，通過電子數(shù)據(jù)交換（edi）來利用這些數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)自動(dòng)采購。根據(jù)下個(gè)月的生產(chǎn)計(jì)劃和能確定每一產(chǎn)品所需零部件的經(jīng)授權(quán)的物料需求計(jì)劃（mrp），向經(jīng)授權(quán)的供應(yīng)商采購。
　　 
　　 335.由于生產(chǎn)所需零件缺貨，生產(chǎn)線曾被迫停產(chǎn)。在確認(rèn)零件不足的原因時(shí)，以下審計(jì)程序最有效的是
　　 a、確認(rèn)是否存在充分的訪問控制來限制錯(cuò)誤數(shù)據(jù)被輸入生產(chǎn)數(shù)據(jù)庫。
　　 b、使用通用審計(jì)軟件生成一份造成每次停產(chǎn)的零件短缺的完整清單，并對(duì)這些數(shù)據(jù)加以分析。
　　 c、從個(gè)人電腦數(shù)據(jù)庫中對(duì)存貨零件進(jìn)行隨機(jī)抽樣，并與零件的實(shí)有數(shù)進(jìn)行比較。
　　 d、對(duì)一段時(shí)間內(nèi)的生產(chǎn)信息進(jìn)行隨機(jī)抽樣，并追溯其在局域網(wǎng)（lan）生產(chǎn)數(shù)據(jù)庫中的輸入情況。
　　答案：b
　　解題思路：答案a、c、d均不正確。見題解b。
　　答案b正確。該程序能確定這個(gè)問題的原因。
　　 
　　 336.在確定采購需求是否隨生產(chǎn)工藝變動(dòng)而及時(shí)更新時(shí)，以下哪項(xiàng)審計(jì)程序最有效？
　　 a、按照目前生產(chǎn)計(jì)劃和物料需求計(jì)劃重新計(jì)算生產(chǎn)工藝變動(dòng)后零件的需求量，將結(jié)果與同期系統(tǒng)中生成的采購訂單中的數(shù)量相比較。
　　 b、將測(cè)試數(shù)據(jù)輸入局域網(wǎng)并將由測(cè)試數(shù)據(jù)生成的訂貨數(shù)量和由生產(chǎn)數(shù)據(jù)生成的訂貨數(shù)量相比較。
　　 c、使用通用審計(jì)軟件編制超存儲(chǔ)存貨報(bào)告，將存貨數(shù)量與目前生產(chǎn)規(guī)模相比較。
　　 d、從若干期的生產(chǎn)計(jì)劃和物料需求計(jì)劃中抽取一個(gè)樣本，并跟蹤檢查其輸入系統(tǒng)時(shí)是否正確。
　　答案：a
　　解題思路：答案a正確。這是最合適的審計(jì)程序，因?yàn)椋海?）該審計(jì)師已確定這是一個(gè)關(guān)注點(diǎn)；（2）該程序會(huì)產(chǎn)生目前零件需求與同期生成的采購訂單的直接比較，能夠確定差異并采取糾正措施。
　　答案b、c、d均不正確。見題解a。
　　 
　　 337.以下哪項(xiàng)目標(biāo)將風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略定位在最優(yōu)水平上？
　　 a、成本最小化
　　 b、市場(chǎng)份額最大化
　　 c、損失最小化
　　 d、股東價(jià)值最大化
　　答案：d
　　解題思路：答案a、b、c均不正確。見題解d。
　　答案d正確。這是一種全面的方法，它可以使風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略貫穿于整個(gè)組織。
　　 
　　 338.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理
　　 a、保證組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
　　 b、要求內(nèi)部審計(jì)師確定風(fēng)險(xiǎn)和控制活動(dòng)。
　　 c、包括確認(rèn)那些對(duì)組織目標(biāo)具有負(fù)面影響的事件。
　　 d、包括為組織選擇最佳風(fēng)險(xiǎn)響應(yīng)。
　　答案：c
　　解題思路：答案a、b、d均不正確。見題解c。
　　答案c正確。該項(xiàng)選擇所述內(nèi)容是風(fēng)險(xiǎn)管理框架的內(nèi)容。
　　 
　　利用以下信息回答339—340題
　　某主要零售商的市場(chǎng)營銷部門為每類產(chǎn)品分別配備一名產(chǎn)品經(jīng)理。產(chǎn)品經(jīng)理負(fù)責(zé)定購產(chǎn)品并決定產(chǎn)品的零售價(jià)格。每名產(chǎn)品經(jīng)理的采購預(yù)算由市場(chǎng)營銷經(jīng)理制定。定購的產(chǎn)品被運(yùn)送到一個(gè)主要的分銷中心，在那里將商品分離開來，以便將它們分銷到該公司的52個(gè)百貨店。因?yàn)樵诜咒N中心紀(jì)錄產(chǎn)品的收入情況，所以該公司在每個(gè)店鋪中沒有設(shè)置驗(yàn)收職能。對(duì)產(chǎn)品經(jīng)理的考評(píng)是根據(jù)他們所負(fù)責(zé)的產(chǎn)品類型所產(chǎn)生的銷售額毛利的組合來進(jìn)行的。許多產(chǎn)品屬于季節(jié)性產(chǎn)品，每個(gè)店鋪的經(jīng)理可以要求撤換上一季的產(chǎn)品，以便為下一季的產(chǎn)品提供銷售空間。 
　　 
　　 339.在這種情況下，以下哪項(xiàng)是控制缺陷？
　　 a、店鋪經(jīng)理可以要求撤換產(chǎn)品項(xiàng)目，這樣會(huì)影響對(duì)每名產(chǎn)品經(jīng)理的可能績(jī)效評(píng)價(jià)。
　　 b、產(chǎn)品經(jīng)理議定采購價(jià)格并制定銷售價(jià)格。
　　 c、根據(jù)每類產(chǎn)品所產(chǎn)生的總毛利來對(duì)產(chǎn)品經(jīng)理進(jìn)行評(píng)價(jià)將導(dǎo)致功能失調(diào)的行為。
　　 d、每個(gè)店鋪中不設(shè)置驗(yàn)收職能。
　　答案：d
　　解題思路：答案a、b、c均不正確。見題解d。
　　答案d正確。可能存在將商品從分銷中心轉(zhuǎn)走，而沒有運(yùn)送到適當(dāng)?shù)牧闶鄣甑那闆r。
　　 
　　 340.要求超出最初預(yù)算的采購必須經(jīng)市場(chǎng)營銷經(jīng)理批準(zhǔn)。這一程序：
　　為使組織稀缺資源得到最有效率的配置做了準(zhǔn)備。
　　屬于檢查型控制程序。
　　不必要，因?yàn)槭歉鶕?jù)所產(chǎn)生的利潤(rùn)來對(duì)每名產(chǎn)品經(jīng)理進(jìn)行評(píng)價(jià)。
　　 a、只有i正確。
　　 b、只有iii正確。
　　 c、ii和iii正確。
　　 d、i、ii和iii都正確
　　答案：a
　　解題思路：答案a正確。組織有兩類稀缺資源要分配：一是它的采購預(yù)算（受制于融資能力）；二是零售店里可利用的銷售空間。這樣就需要存在一種機(jī)制來分配這丙種稀缺資源，以便使組織的整體回報(bào)最大化。這是一個(gè)恰當(dāng)?shù)臋C(jī)制。
　　答案b、c、d均不正確。見題解a。

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