一、單項選擇題
1、在采購業務中，下列哪項有助于解釋驗收報告與實際運送數量的不同？
A.運用不充分的供應商選擇程序；
B.在驗收部門的采購訂單附件上標明訂購數量；
C.無法詳細比較已收到貨物的質量；
D.接收了未經適當授權購買的貨物。
【正確答案】：B
【答案解析】：A.不正確。運用不充分的程序可能導致選擇一個內部控制制度很弱的供應商，發生了運送錯誤數量貨物的情況。但是，如果驗收部認真的清點貨物數量，應該能夠注意到數量的差異。
B.正確。在驗收部門訂單復印件上顯示訂購的數量，可能為負責驗收的職工不清點貨物數量而直接在驗收報告上寫上相同的數量提供機會。在訂單復印件上沒有貨物數量時，則會促使負責驗收員工為滿足填寫驗收報告的需要，而認真清點每一批貨物，從而保證數量的準確性。
C.不正確。沒有比較質量，與本題關于數量的問題不相關。而且，驗收人員不用清點貨物也能觀察到貨物的質量。
D.不正確。接收了未經適當授權購買的貨物，不會直接導致貨物數量的差異，運單上的貨物數量仍可以與驗收報告相一致。
2、對客戶應收賬款的審計發現，在過去兩年中，未收回應收賬款占收入的比例有了大幅度增加。其原因是，在市場部的催促下，公司對一些信譽不好的客戶增加了賒銷量。在監督公司如何處理該審計發現時，以下哪項內容作用最差？
A.應收賬款部經理對收回未償還應收賬款的反應；
B.信息技術部門關于落實新的應收賬款系統的最新信息；
C.財務主任對糾正措施的定期更新；
D.負責重新評估賒銷政策的賒銷和市場部員工提供的信息。
【正確答案】：A
【答案解析】：應收賬款經理就未收回應收賬款的收回情況所做的回復內容沒有用，內容沒有用其客觀性和真實性都得不到保證。
3、某內部審計師可能運用計算機模擬來評價某制造公司的鋼鐵采購職能和下列哪項相關？
A.與鋼鐵有關的技術規范。
B.倉庫職能的效率。
C.有關存貨投資方面的備選采購政策的影響。
D.用于決定經濟訂貨量的計算機程序的質量。
【正確答案】：C
【答案解析】：A.不正確。技術規范由公司建立，并且一旦建立，就是唯一的，不再包括備選項，所以不能應用計算機模擬技術。
B.不正確。經濟性和有效性衡量的是過去的生產情況，而不是未來政策。
C.正確。計算機模擬是一種決策工具，利用備選數據能恰當的測試采購部門面對的變化，從而評價業務活動和程序。
D.不正確。計算機程序的質量是主觀的，不容易被量化成模型。
4、公司的應收賬款周轉率在過去三年中，從7.3下降到4.3，引起下降的最可能的原因是
A.為盡早付款提供的折扣增加。
B.更寬松的信貸政策。
C.現金銷售量增加。
D.凈支付期限從30天降到25天。
【正確答案】：B
【答案解析】：A. 不正確。折扣增加會加速回款。
B. 正確。有了寬松的信貸政策，顧客可能會拖延付款時間，造成周轉率下降。
C. 不正確?，F金銷售不會影響應收賬款周轉率。
D. 不正確。期限降低會導致客戶加速付款，從而提高應收賬款周轉率。
5、下表描述的是某公司三年的應收賬款信息：
第一年 第二年 第三年
應收賬款凈額占總資產的比例 23.4% 27.3% 30.8%
應收賬款周轉率 6.9% 6.05% 5.21%
以下都是對上述變化的合理解釋，除了
A.低計了壞賬準備。
B.賒銷和收款程序無效。
C.可能記錄了虛假銷售。
D.高估了賒銷的銷售退回。
【正確答案】：D
【答案解析】：A. 不正確。低估壞賬準備是可能的答案，因為他們能高估凈應收賬款，導致應收賬款周轉率下降。
B. 不正確。無效的賒銷和收款程序是可能的答案，因為他們能夠導致無法收回的應收賬款的增加，這些應收賬款不必在壞賬準備中反映。
C. 不正確。虛假的銷售是可能的答案，因為他們將產生額外的能收回的應收賬款，這些應收賬款不必在壞賬準備中反映。
D. 正確。高估的賒銷退回不是可能的答案，因為他們將低估（而不是高估）應收賬款，這將導致將應收賬款余額占總資產的比例非常低。
6、以下哪一項是說明應收賬款確實存在的最有證明力的證據？
A.肯定式函證回函。
B.銷售發票。
C.提貨單。
D.驗收報告。
【正確答案】：A
【答案解析】：A. 正確。來自客戶的函證回函是應收賬款存在的最有力證據。
B. 不正確。銷售發票不特別可靠，因為它不是由外部開給公司的，并且沒有考慮后續的付款。
C. 不正確。這不如函證回函可靠，并且它不能確認應收賬款的持續存在性。
D. 不正確。這不是應收賬款的證據。
7、以下哪類人員的組合最適合參加結束會議（exit conference）：
A.在現場工作的助理內部審計師、日常負責所審核活動或部門的工作人員；
B.首席審計執行官與負責所審核活動或部門的管理人員；
C.負責的內部審計師、熟悉運營細節并有權采取糾正措施的管理層的代表；
D.在現場工作的助理內部審計師與負責所審核活動或部門的管理人員。
【正確答案】：C
【答案解析】：答案A不正確，在現場工作的助理內部審計師、日常負責所審核活動或部門的工作人員不可能具備必要的觀點和權力；
答案B不正確，首席審計執行官與負責所審核活動或部門的管理人員可能對有關的細節不熟悉；
答案C正確，在發出最終的業務溝通前，內部審計師必須與適當層次的管理者討論業務結論和建議。雖然參與討論和復核的管理人員的層次可以依據機構和報告的性質而有所變化，但他們通常是了解業務詳情和有權執行糾正措施的人員（實務公告2440-1）。
答案D不正確，助理內部審計師可能缺乏適當的觀點和權力。
8、充分的審計證據應該是
A.在工作底稿中較好地歸檔，并且交叉索引。
B.與審計意見直接相關，并且包括所有的因素。
C.基于被認為可信的參考資料。
D.足以說服一個審慎的人得出與審計師一樣的結論。
【正確答案】：D
【答案解析】：A. 不正確。這是審計證據的固有一面，與審計證據的任何特征沒有特定的聯系。
B. 不正確。這是審計證據相關性的屬性。
C. 不正確。這是審計證據可靠性的屬性。
D. 正確。這是審計證據充分性的屬性。
9、對于內部審計師在注意到某些舞弊征兆之后的責任，以下哪項是最好的描述？
A.擴展審計工作來確定是否有理由進行調查。
B.將情況報告給審計委員會，申請經費以便聘請外部專家來幫助調查可能存在的舞弊。
C.咨詢外部法律顧問，決定如何采取行動。
D.向最高管理層報告舞弊的可能性，并詢問他們希望審計活動怎樣繼續。
【正確答案】：A
【答案解析】：A. 正確。根據《實務公告》1210A2-1、13，這是適當的行動。
B. 不正確。見題解A。
C. 不正確。見題解A。
D. 不正確。在向高級管理層報告這件事之前，內部審計應該首先擴展審計工作以確定舞弊是否存在。在向管理層、外部法律機構或審計委員會咨詢前，還有許多準備工作要做。
10、某內部審計師發現一項高估存貨從而增加了部門上報利潤的計劃。該審計師有大量的證據表明該部門的經理知道且批準了此項高估存貨的計劃，也有一些證據表明該經理可能負責此項計劃的實施。該審計師應該
A.向部門經理通告其懷疑，并且在采取進一步行動之前，取得該經理對此問題的解釋。
B.向高級管理層和審計委員會報告此項審計發現，并且探討下一步可能采取的調查行動。
C.繼續找下級職員面談，直至獲得確鑿證據然后再向審計委員會報告。
D.將此事全部記錄下來，并且向外部審計師報告對此事的懷疑，以確定下一步的檢查工作。
【正確答案】：B
【答案解析】：A. 不正確。沒有必要向部門經理通告該審計師的懷疑。與部門管理層進行面談是適當的，但是目的主要是為了收集數據。
B. 正確。根據《實務公告》1210.A2-1.6，本選項正確。
C. 不正確。該審計師已有足夠的證據以引起管理層對事情的注意和促使他們決定采取進一步的調查工作。
D. 不正確。該審計師的責任是向組織內部報告。
11、在IIA《道德規范》框架下，以下哪一項是被允許的？
A.某內部審計師被法庭傳喚，披露可能損害到該審計師所在的組織的機密的、與審計有關的信息。
B.某內部審計師利用審計中獲得的信息來決定是否購買雇主公司發行的股票。
C.因為管理層表示他們將處理某非法活動，所以某內部審計師沒有將與此相關的重大發現向董事會報告。
D.某內部審計師在最近一次的審計業務交流中表揚了某職員之后，他（她）接受了該職員贈送的禮物。
【正確答案】：A
【答案解析】：A. 正確。盡管內部審計師必須向組織表示忠誠，但是不能參與任何非法活動，因此，他必須聽從法庭傳喚。
B. 不正確。《行為準則》3.2禁止內部審計師利用審計信息謀取個人贏利。
C. 不正確。《行為準則》3.2禁止內部審計師蓄意參與任何非法或不適當的活動。根據《實務公告》1210.A2-1.10；對非法活動進行的重要調查應該向審計委員會報告。
D. 不正確?！缎袨闇蕜t》3.2禁止內部審計師接受任何經推測可能損害其職業判斷的物品。
12、某銷售部門一直在為刺激對新產品的需求而贈送昂貴的物品。這種促銷活動似乎是成功的，但是管理層相信成本可能太高，并要求內部審計部門進行檢查。在確定該促銷活動的有效性方面，以下哪一項程序的有用性最差？
A.將促銷期間的銷售收入與未進行促銷的類似期間的銷售收入進行比較。
B.將促銷期間和促銷前的單位成本進行比較。
C.對銷售部門用于確定促銷是否成功的基準進行檢查。
D.對促銷期間的邊際收入和邊際成本進行分析，并與促銷前進行比較。
【正確答案】：B
【答案解析】：A. 不正確。這種比較有助于突出在增加銷售收入中促銷的有效性。
B. 正確，沒有跡象表明產品成本發生了改變。這種比較的目的是為了解決促銷活動的有效性。
C. 不正確。這是有幫助的，因為銷售部門擁有新客戶的有用信息。
D. 不正確。這是重要的分析，因為它呈現出相對于成本來說，取得的額外的利潤。
13、某組織想要改善其對某一新業務行業的業績評價指標。以下哪一類型的基準比較方法最可能為這一目的提供有用的信息?
A.職能性的。
B.一般性的。
C.競爭性的。
D.內部的。
【正確答案】：A
【答案解析】：A. 正確。與同一技術領域、履行相關職能的其他組織進行比較可以提供新業務行業里其他組織的表現的信息。
B. 不正確。不顧行業區別、而與表面上一樣的業務過程比較，不如比較職能相似的業務過程那么有幫助。
C. 不正確。與業績最優的競爭對手比較是將精力集中在與組織整體有關的業績表現，并且可能包括一些與新業務行業無關的活動。
D. 不正確。與組織內部最好的比較可能會產生誤導，因為它不能提供新業務行業里組織外部的成功者的信息。
14、統計樣本與判斷樣本的重要區別是統計樣本
A.可得到更精確的結果。
B.可使用較小規模的樣本。
C.不需要任何判斷，所有都是根據公式計算的。
D.能獲得具有量化可靠程度的總體估計結果。
【正確答案】：D
【答案解析】：A. 不正確。無法決定哪種方法將更加精確。
B. 不正確。統計抽樣既可以導致較小樣本也可以導致較大的樣本。
C. 不正確。統計抽樣在確定置信水平和定義樣本單位時是需要主觀判斷的。
D. 正確。確定量化的可靠程度的唯一方式是利用統計樣本(利用置信區間來說明可靠程度)。
15、某內部審計師應該利用以下哪項分析性復核程序去確定本年度投資收益的變化是否源于投資策略的變化、投資組合的變化，或者是源于其他因素？
A.對過去五年中投資收益變化進行簡單線性回歸分析以確定變化的性質。
B.對投資收益占總資產的比率的變化和過去五年投資資產的變化進行的趨勢分析。
C.以每月為基礎對投資組合變化進行的比率分析。
D.利用與投資組合性質和市場條件相關的獨立變量進行的多元回歸分析。
【正確答案】：D
【答案解析】：A. 不正確。簡單線性回歸是有用的，但是不如多元回歸分析深刻(例如，根據市場BetA值，把股票分為高變動性和低變動性)。
B. 不正確。趨勢分析只是確認發生了變化，并且顯示變化的性質。它不能提供關于投資收益變化的原因。
C. 不正確。比率分析提供了一些有益的看法，但是它只是用來提供相對于股票投資的帶息財務工具的相對組成的數據。更多的信息需要通過多元回歸分析來收集。
D. 正確。因為它允許審計師獲得投資收益變化原因方面的信息，所以是最好的方法。
16、在證實應付賬款項目清單時，以下哪項是對分析性測試的最佳描述?
A.比較應付賬款項目清單的項目和應付賬款分類賬或未支付的憑證文件。
B.比較應付賬款項目清單的余額和以前年度的余額。
C.檢查能夠支持應付賬款項目清單中所選項目的供貨商發票。
D.比較從所挑選的債權人處收到的函證回函和應付賬款明細分類賬。
【正確答案】：B
【答案解析】：A. 不正確。這屬于詳細測試。
B. 正確。分析性測試包括與預算數額、過去的經營情況以及相似企業的經營情況進行的比較。
C. 不正確。這屬于詳細測試。
D. 不正確。這屬于詳細測試。
17、以下哪種情況最可能是對被審計單位管理層出具書面中期報告的目的？
A.已完成預定審計工作的70%，沒有發現重大的負面證據。
B.決定擴展審計方案，因為發現可能存在舞弊。
C.內部審計師決定用調查程序替代一些原計劃對某些記錄的詳細檢查。
D.某下屬工廠的露天燃燒可能會違反污染管理條例。
【正確答案】：D
【答案解析】：A. 不正確。在這種情況下沒有必要過早考慮這個問題。
B. 不正確。不能將可能存在的舞弊征兆告訴業務委托人。
C. 不正確。審計師審計方法的改變對業務委托人來說并不是特別重要。
D. 正確。這種情況要求立即引起注意。
18、如果對有關現金交易審計工作底稿的復核揭示出近來發現的欺詐交易沒有包括在已測試且經合理設計的交易的統計樣本中，下列哪項是正確的推論？
A.在最近的審計區域中，欺詐行為不可能不被發現。
B.審計是在合理的職業謹慎情況下進行的，因為對重要交易的適當抽樣樣本進行了測試。
C.由于現金交易是高風險區域，應對所有交易進行測試。
D.對現金交易的審計需要特別的關注，審計師應該對疏忽負責。
【正確答案】：B
【答案解析】：答案A不正確。見“B”。
答案B正確。應有的職業謹慎并不意味著永無過失，它要求審計師在合理程度上開展檢查和核證工作，但不要求對所有交易進行詳細檢查。因此，內部審計師不能絕對保證組織不存在違法亂紀現象。見《實務公告》1230－1條。
答案C不正確。即使是高風險區域，也不必對所有交易進行測試，運用經合理設計的統計抽樣方法是可以的。見“B”。
答案D不正確。見“B”。
19、審計師在審計中發現的有些現象表明審計師必須尋找其他蛛絲馬跡，以證明采購部門發生了舞弊，但以下哪項內容不屬于這些現象？
A.內部控制結構存在嚴重薄弱環節；
B.該部門一位采購代理的生活水平已得到提高；
C.采購代理已說服管理人員采取更加及時向賣方付款的政策，以避免發生拖延付款所引起的滯納金費用；
D.與以往年份相比，該部門采購的貨物成本似乎太高了。
【正確答案】：C
【答案解析】：A、不正確。內部控制有缺陷是最有可能發生舞弊的。
B、不正確。采購代理生活水平提高的錢可能是舞弊所致。
C、正確。這個建議可以使企業減少成本，與舞弊不相關。
D、不正確。采購的貨物成本比往年高很多，這是發生舞弊的危險信。
20、某公司總裁擁有公司50%的股份。以下哪項說法不合理？
A.總裁有強烈的動力改善公司運營，因為公司運營狀況的好轉有助于增加其所持股份的價值。
B.總裁不會參加董事會的審計委員會。
C.總裁不太可能舞弊，因為舞弊會銷蝕其股份的價值。
D.總裁會企圖將個人利益凌駕于其他股東之上。
【正確答案】：C
【答案解析】：總裁擁有公司50%的股份，不意味著總裁不太可能舞弊，舞弊不會銷蝕其股份的價值。審計委員會要保持獨立，由獨立董事或者非執行董事組成，總裁肯定是不能加入的，故選項B不正確。
21、一個中型城市每年為31000名顧客提供8.5億加侖的水。至少每5年要更換一次水表以保證正確計價。供水部門跟蹤未計量的水以確認沒有開出賬單的量。最近，該部門發布了以下用水報告：
業務 一月 二月 三月 第一季度實際 第一季度目標
更換的水表數量 475 400 360 1235 1425
報告的泄露次數 100 100 85 285
修理的泄露次數 100 100 85 285 100%
未計量的用水 2% 6% 2% 4% 2%
根據關于未被計量用水的業務報告，內部審計師能得出以下哪項結論？
A.應該改變操作標準。
B.對未計量用水進行進一步審計調查沒有根據。
C.可能沒有糾正偏離目標的情況。
D.已建立的操作標準被理解和遵守
【正確答案】：B
【答案解析】：A. 不正確。沒有證據表明操作標準不適當。
B.正確。根據《實務公告》2320-1.3：分析性審計程序有助于內部審計師確定需要進行后續工作程序的情況。因為三月份符合標準，所以二月份的偏離情況可能已被糾正，因此不能為進一步的審計工作提供依據。
C.不正確。二月份的偏離情況顯然已被糾正。
D. 不正確。實際未被計量的用水百分比要高于目標，因此，未達到目標。
22、以下哪一項程序為信用審批職能的有效性提供了最佳證據?
A.向信用經理詢問該職能的有效性。
B.檢查應收賬款核銷的發展趨勢。
C.觀察處理過程。
D.檢查一個客戶定單樣本中的信用審批證據。
【正確答案】：B
【答案解析】：A. 不正確。信用經理的回答缺乏客觀性——一個有證明力證據應具有的關鍵屬性。
B. 正確。授信職能的作用在于在接受賒銷時使核銷風險最小化。檢查核銷趨勢可以提供核銷最小化的信息。
C. 不正確。觀察提供了關于信用部門員工遵守流程的證據。但是，由于他們知道正處于被觀察狀況，所以很可能以他們認為應該的方式，而不是以其日常的方式操作。
D. 不正確。信用額度可能設置得過高或沒有定期修正。存在的審批環節不能發現這些問題。
23、利用分析性復核來證實各種運營費用的準確性可能不是最恰當的方法，如果
A.內部審計師注意到一些涉及這些賬戶的具體舞弊的強烈信號。
B.運營費用與其他運營費用相應地變化，但是和利潤無關。
C.內部審計師希望找到本年度的較大的、不尋常的或者不重復發生的交易事項。
D.運營情況比較穩定，在上一年度中沒有發生很大變化．
【正確答案】：A
【答案解析】：A.正確。如果內部審計師已經懷疑存在舞弊，則采用更加有針對性的審計方法是適當的。
B. 不正確。分析性復核只需要將賬戶之間、賬戶與獨立數據之間聯系起來，不要求與利潤聯系起來。
C.不正確。在確認是否發生了大額、非重復發生或非正常交易時，分析性復核是有用的。
D. 不正確。相對穩定的運營數據對分析性復核的應用來說是很好的比較基礎。
24、以下哪項技術能用于估計抽樣計劃的標準離差?
A.比率估計
B.試點樣本
C.發現抽樣
D.回歸
【正確答案】：B
【答案解析】：A. 不正確。比率估計是變量抽樣的一種類型。它不足一項估計標準離差的技術。
B. 正確。內部審計師利用試點樣本估計總體的標準離差，這使內部審計師能估計樣本可以達到的置信區間，因此幫助內部審計師決定選擇多大的樣本量。
C. 不正確。發現抽樣是抽樣的一種類型，而不是一項估計標準離差的技術。
D. 不正確。內部審計師利用回歸分析來反映賬戶余額或其他總體。
25、在以下哪種抽樣方法中,總體中每個樣本項目金額的變化性會影響樣本量?
A.屬性抽樣
B.發現抽樣
C.每單位均值抽樣
D.貨幣單位抽樣
【正確答案】：C
【答案解析】：A. 不正確。屬性抽樣不能用于對貨幣金額的測試，因此在決定樣本量時，不用考慮貨幣金額變量。
B. 不正確。發現抽樣的目標是抽取個體項目直到抽出至少一個有特定特征例如舞弊信息的個體項目。
C. 正確。變化程度影響標準離差。標準離差越大，要求的樣本量越大以達到一定的精確度和置信水平。
D. 不正確。貨幣單位抽樣通過以單位元作為抽樣單位來中和變化程度。
26、對某制造公司進行審計的一個目的是證實是否所有修復工作都由生產工程師進行檢查。為達到這一目的，以下哪一項審計程序將提供最佳證據?
A.追蹤返工日志樣本到采取的補救措施
B.追蹤檢查日志樣本到返工定單
C.追蹤返工定單樣本到返工日志
D.追蹤返工定單樣本到檢查日志
【正確答案】：D
【答案解析】：A.不正確。該程序只考慮需要采取補救措施的返工工作。不是所有工程師檢查的返工定單都需要采取補救措施。
B. 不正確。因為該程序開始于被檢查過的返工工作，所以它無助于發現沒有被檢查的工作。
C. 不正確。該測試有助于證實所有返工工作都記錄在返工日志中，但是沒有為檢查工作提供證據。
D.正確。所有工作已經完成的最佳證據是一系列返工定單表格，并且關于檢查工作內容的最佳證據是檢查日志中的記錄。為確定是否檢查了所有返工工作，審計師需要從完成的返工工作這一總體出發(即返工定單表格)，追蹤到關于接受檢查的證據(即檢查日志)。
27、屬性抽樣適用于以下哪項內容？
A.估計存貨的貨幣價值
B.對應收賬款進行抽樣余額核實
C.檢查發票，核實付款批準情況
D.檢查發票，估算新增資產的價值
【正確答案】：C
【答案解析】：屬性抽樣是針對內部控制的。
28、一個中型城市每年為31000名顧客提供8.5億加侖的水。至少每5年要更換一次水表以保證正確計價。供水部門跟蹤未計量的水以確認沒有開出賬單的量。最近，該部門發布了以下用水報告：
業務 一月 二月 三月 第一季度實際 第一季度目標
更換的水表數量 475 400 360 1235 1425
報告的泄露次數 100 100 85 285
修理的泄露次數 100 100 85 285 100%
未計量的用水 2% 6% 2% 4% 2%
根據上述水表更換項目的業務報告，內部審計師將得出以下哪項結論？
A.已建立的操作標準被理解和遵守。
B.應該每三年更換一次水表。
C.應該分析和糾正偏離目標的情況。
D.在該季度，可能已經采取了必要的糾正措施。
【正確答案】：C
【答案解析】：A.不正確。被更換的水表實際數量要少于目標數，因此，未達到目標。
B. 不正確。根據上述信息無法得出這個結論。
C.正確。未達到目標，需要采取糾正措施。根據《實務公告》2100-1.1，內部審計師應該參與評價和完善控制的有效性。確定是否識別、分析了偏離操作標準的情況，并將此與有關責任部門進行溝通，是完成此工作職能的方法之一。
D. 不正確。因為實際更換數量未達到目標，所以顯然沒有采取糾正措施。
29、以下哪項最完整地描述了工作底稿的適當內容？
A.目的、標準、技術和結論
B.審計目標、程序和結論。
C.目標、程序、事實、結論和建議
D.審計對象、目的、抽樣信息和分析。
【正確答案】：C
【答案解析】：A. 不正確。這個答案不完整，因為它忽略了審計證據和建議。
B. 不正確。這個答案不完整，因為它忽略了事實（審計證據）和建議。
C. 正確。這是最完整的選項。
D. 不正確。這個答案不完整，因為它忽略了審計證據、目標、結論和建議。
30、某審計師應用單位平均數抽樣方法來估算某一階段醫療衛生福利申請所涉及的總金額。已記錄的申請金額為40萬美元，而理想的樣本準確度為2萬美元。如果抽樣結果產生的置信區間為38萬美元至41萬美元，那么已實現的準確度為：
A.20000美元
B.15000美元
C.10000美元
D.30000美元
【正確答案】：A
【答案解析】：己記錄的申請金額為40萬美元，而理想的樣本準確度為2萬美元，如果抽樣結果產生的置信區間為38萬美元至41萬美元，那么己實現的準確度為2萬美元。
31、在測試某分公司是否遵守公司反優先雇傭法案的政策時，內部審計師發現：
（1）5%的雇員是少數民族
（2）過去從未雇傭過少數民族
審計師可以得到的最適當結論是：
A.關于遵守反優先雇傭法案的證據是不充足的。
B.公司政策不能被審計，因此也不可能被執行。
C.分公司違反了公司政策。
D.由于有5%的雇員來自少數民族，分公司有效地遵守了公司政策。
【正確答案】：A
【答案解析】：在測試某分公司是否遵守公司反優先雇傭法案的政策時，內部審計師發現：5%的雇員是過去從未雇傭過少數民族。審計師就得到關于遵守反優先雇傭法案的證據是不充足的。
32、鑒于內部審計資源的稀缺，在制定審計業務工作時間表時，首席審計執行官（CAE）決定不安排對審計建議進行跟蹤。首席審計執行官的決定是否違反了《標準》？
A.沒有違反，因為有證據表明被審計部門有充分的動機采取糾正措施，沒有必要采取后續措施。
B.沒有違反，因為《標準》沒有具體規定是否需要開展后續工作。
C.違反了，因為內部審計資源稀缺并不能成為不采取后續措施的充分理由。
D.違反了，因為《標準》要求審計師確定客戶是否恰當落實了審計師的所有建議。
【正確答案】：C
【答案解析】：內部審計資源稀缺并不能成為不采取后續措施的充分理由。
33、某銀行的內部審計師希望確定是否所有貸款都有充分的抵押物，是否根據本期的付款而確定賬齡，是否準確地按照活期或非活期分類。為完成這一審計目的，最好的審計程序是
A.利用通用審計軟件來閱讀合計貸款文件，按上次應付款的日期對文件進行賬齡分析，并且抽取一個按照本期和賬齡長期進行總體分層抽樣的統計樣本。檢查挑選的每一筆貸款是否取得適當的抵押和按照賬齡合理地分類
B.挑選一個貸款申請的發現抽樣樣本，以確定是否每筆申請都有關于抵押物的說明
C.挑選一個超過某一特定金額的分塊貸款樣本，確定是否是本期的，是否被適當分類。對每筆批準的貸款，證實其賬齡和分類
D.挑選一個貸款組合的還款樣本并且追蹤它們到貸款，以確認這些還款是否記錄到正確的賬戶中，對找到的每一筆貸款，檢查貸款申請，以確定他們都有適當的抵押物
【正確答案】：A
【答案解析】：A正確。因為該程序是從全部貸款文件中抽取的樣本，測試樣本的目的是確定是否將貸款適當分類，貸款是否有抵押擔保，貸款賬齡的計算是否正確，所以這是最好的程序。
B不正確。因為它是從貸款申請書中而不是從批準的貸款中抽取樣本，所以是最無效的程序。
C不正確。該抽樣僅僅用于對大額項目的估計，不能對抵押物擔保進行測試。
D不正確。因為它僅是依據當期償還的貸款，所以是無效的程序。它沒有包括那些由于未還款而應該記入其他類別的貸款。
34、根據《專業實務框架》，內部審計師編寫的所有工作底稿均可應被視為
A.內部審計師的財產
B.首席審計執行官的財產
C.公司的財產
D.審計委員會的財產
【正確答案】：C
【答案解析】：根據《專業實務框頰》，內部審計師編寫的所以工作底稿均可應被視為公司的財產。
35、關于某博物館禮品店每月銷售退貨量的最可靠證據是以下哪項內容？
A.向客房退款的信用卡憑證
B.現金簿收據，每張都寫有“退貨”字樣
C.倉庫標明為“退貨”的商品
D.客戶填寫并署名的退貨表格
【正確答案】：D
【答案解析】：客戶填寫并署名的退貨表格是禮品店每月銷售推貨量的最可靠證據。
36、一個運輸部門在數據庫中保存有車輛保有量和維修記錄。為評估數據庫信息的準確性，以下哪一項審計程序是最恰當的？
A.用支持性證明材料驗證從數據庫中抽取的樣本
B.利用測試程序來模擬常規處理過程
C.在現行系統中運行一批測試交易,用預計結果來驗證其準確性
D.利用程序追蹤來顯示程序指令在系統中是怎樣處理的,是以什么樣的順序處理的
【正確答案】：A
【答案解析】：A正確。在測試由(無論是手工的還是自動化的)系統保存信息的準確性時,驗證是最常用的技術。
B不正確。模擬正常處理過程只能測試程序而不是數據準確性。
C不正確。測試該程序不能測試數據庫中數據的準確性。
D不正確。程序追蹤需要將額外的編碼嵌入到數據庫系統程序中去。
37、在確定賬面銷售是否有效時，以下哪項信息將會是最為可靠的：
A.從貨運部總監處取得的一份備忘錄表明另外有員工證實貨運部已將商品運送給客戶；
B.客戶采購訂單的復印件；
C.應收賬款記錄顯示已從客戶處收取了現金；
D.商品的貨運單、單獨的裝貨單和發票。
【正確答案】：D
【答案解析】：A不正確，備忘錄只是傳聞，未經證實；
B不正確，客戶的采購訂單僅能證明需求商品的信息，但不能說明商品是否已出售的信息；
C不正確，表明從客戶處收取現金的應收賬款記錄在證實銷售有效性方面比貨運單和銷售發票更不直接，它僅提供了有關銷售有效性的間接支持。
D正確，可靠的信息是勝任的，且能通過恰當的業務技術的運用得以最佳的獲取（實務公告2310-1）。如果信息獨立的來自于客戶處，通常就會更為可靠。貨運單和發票提供的是銷售成立的直接信息，裝貨單是外部生成的、表明商品已發運的憑證。
38、以下哪一項抽樣計劃一旦發現第一個錯誤就不要求進行額外的抽樣?
A.分層抽樣
B.停一走抽樣
C.屬性抽樣
D.發現抽樣
【正確答案】：D
【答案解析】：A. 不正確。分層抽樣屬于變量抽樣程序。其首要目的是利用樣本結果估計一特定總體的價值。他不關心總體中的錯誤，因此在遇到第一個錯誤時，它不會停下來。
B. 不正確。停一走抽樣是一個連續抽樣程序，其中，由上一步的結果來決定下一步。但是一旦開始第一步，就要進行下去，直到完成整個過程。例如，假設內部審計師抽取了一個樣本，就要評估結果，并且確定是否需要額外的樣本項目。此抽樣過程的每一個階段都要執行，不必考慮何時出現第一個錯誤。
C. 不正確。屬性抽樣的結果是對總體一些特征的發生比率的估計。樣本量是由利用預計精確度水平估計的比率決定的，因此，無論何時發現第一個錯誤，都要求對全部樣本進行檢查。
D. 正確。發現抽樣的目的是為以下提供保證，即，如果總體中某種屬性出現概率在一特定限制水平或之上，那么樣本中將出現至少一次這種屬性的例子。一旦出現了第一個錯誤，審計師就可以得出結論。
39、最常見的管理層舞弊的動機是以下哪一項的存在?
A.對實施完美罪行的挑戰
B.對工作不滿意
C.對組織的財務壓力
D.惡習，例如賭博的習慣
【正確答案】：C
【答案解析】：A. 不正確。見題解C。
B. 不正確。見題解C。
C. 正確。管理層舞弊會增加組織的利益而不是個人利益，所以財務壓力的存在是最常見的舞弊動機。由于限制性貸款條款、糟糕的現金流通狀況和重要客戶流失等所帶來的財務壓力，管理層舞弊目的是企圖使他們的財務報表顯得更加有吸引力。
D. 不正確。見題解C。
40、內部審計師利用什么樣的計算機輔助審計技術來證實冒名或被解職職員的存在?
A.對薪金計算的平行模擬法
B.對薪金減少進行的例外測試
C.對薪金稅率變化進行標注并追蹤
D.凈支付額的重復計算
【正確答案】：B
【答案解析】：A. 不正確。在平行模擬中，業務委托人系統中的數據在審計師程序中重新處理一次，目的是確定獲得的輸出數據與委托人系統的輸出數據是否一致。這項技術能證實委托人程序處理過程中的問題，但不能找到冒名或被解職的職員。
D. 不正確。CAAT程序能夠重復計算工資總額、工資凈額、所得稅和其他扣除項目、以及累計或用過的假期等項目。這些復算結果有助于確定薪金處理程序是否正確運行，或職員文件是否被更改了，但是不能識別冒名或被終止合同解職的職員。
41、在以自上向下開發法設計系統元素時，應該檢查以下哪一項？
A.系統需要的計算機設備。
B.競爭對手使用的處理系統類型。
C.管理者為進行計劃和控制所需的信息。
D.現有系統的控制。
【正確答案】：C
【答案解析】：A. 不正確。重點應該首先放在目的和對新系統的需要上，而不是放在設備上。
B. 不正確。競爭對手的處理過程可能是不相關的，或者根本是未知的。
C. 正確。用戶的信息需要和目標是首要的。
D. 不正確。與現行系統相關的控制可能是不相關的或不重要的。
42、一個運輸部門在數據庫中保存有車輛保有量和維修記錄。為評估數據庫信息的準確性，以下哪一項審計程序是最恰當的？
A.用支持性證明材料驗證從數據庫中抽取的樣本。
B.利用程序追蹤來顯示程序指令在系統中是怎樣處理的，是以什么樣的順序處理的？
C.利用測試程序來模擬常規處理過程
D.用現行系統中運行一批測試交易，用預計結果來驗證其準確性
【正確答案】：A
【答案解析】：A.正確。在測試由（無論是手工的還是自動化的）系統保存信息的準確性時，驗證是最常用的技術。
B. 不正確。程序追蹤需要將額外的編碼嵌入到數據庫系統程序中去。
C.不正確。模擬正常處理過程只能測試程序而不是數據的準確性。
D. 不正確。測試該程序不能測試數據庫中數據的準確性。
43、永續盤存制使用了最低庫存量來確定采購定單程序,在審查倉庫部門設立的最低庫存量的恰
當性時，審計人員最不可能考慮：
A.短缺成本(stock—out cost)，包括失去的顧客
B.可供使用的倉庫空間和潛在的報廢數
C.由經濟訂貨模型決定的最佳訂貨規模；
D.預測存貨需求時的季節性變動。
【正確答案】：C
【答案解析】：A．不正確。最小庫存量考慮年需求量、訂貨費用、存儲費用以及保險儲備。缺貨成本屬于保險儲備應該考慮的因素。
B．不正確。這是存儲費用的相關因素。
C．正確。經濟訂貨批量考慮采購費用和持有費用，與最小庫存量不存在直接關系。
D．不正確。最小庫存量考慮年需求量、訂貨費用、存儲費用以及保險儲備。季節性變化因素屬于保險儲備應該考慮的因素。
44、公司正在考慮進行一項收購業務，內部審計部門正在參加與此業務相關的盡職調查工作。該工作的
一大目標就是確定被收購對象的應付賬款是否不包括所有未償清債務。以下哪項審計程序與此目的不相關？
A.檢查此后（收購完成后）現金開支的附屬單據，并驗證債務期間；
B.追蹤期末前根據相關賣方發票和應付賬款清單發出的收貨報告；
C.從應付賬款清單中抽取樣本，并驗證附屬收貨報告、采購定單和發票；
D.向公司與之開展業務的賣方發送包括零余額賬款的查證函。
【正確答案】：A
【答案解析】：確定被收購對象的應付賬款是否不包括所有未償還債務，驗證債務期間與此審計目的不相關。
45、審計發現必須以充分、可靠、相關和有用的信息為依據。以下有關信息的哪項說法是正確的：
A.購貨訂單是支付已收到貨物的相關證據；
B.實地觀察為應收賬款的存在性提供了最為可靠的信息；
C.建立在樣本基礎上的關于總體的適當結論，要求樣本能夠代表總體；
D.原件的復印件和原件一樣可靠。
【正確答案】：C
【答案解析】：A不正確，采購訂單是批準采購的相關信息，不是實際收到所訂貨物的相關信息；
B不正確，應收未收款是觀察不到的；
C正確，抽樣風險起因于內部審計師的結論與實際得出的結論存在偏差這種可能性，如果內部審計師以同樣的方法測試所有的項目。因此，樣本可能適當的、或多或少對現有的總體錯報或存在偏差。不過，統計抽樣允許內部審計師對樣本如何在給定的可靠程度上密切的代表總體做出定量的評估。
D不正確，原件的復印件可能會改變以變動原件中所含的信息。因此，原件更為可靠。
46、審計師關于樣本規模的決定最可能根據以下哪項內容做出？
A.證據的權威性
B.證據的充分性
C.證據的有力程度
D.證據的相關性
【正確答案】：B
【答案解析】：審計師關于樣本規模的決定最可能根據證據的充分性內容做出。
47、以下哪項是區分計算機處理和手工處理的特征：
A.計算機處理通?？梢詼p少由于手工操作造成的計算錯誤；
B.在手工處理的條件下，發生系統錯誤的可能要比計算機處理條件下大；
C.計算機處理的錯誤和異常在它們發生之后可以立即被發現；
D.大多數計算機系統被設計出來，使得許多對審計有用的記錄不存在。
【正確答案】：A
【答案解析】：A正確，計算機處理通常對類似的交易采用同樣的處理方法。計算機程序定義處理步驟以完成一個任務。一旦程序被正確撰寫和調試，它可以無錯誤地重復完成任務。然而，如果程序中存在錯誤，所有的處理都將是不正確的。
B不正確，一旦程序中存在錯誤，計算機處理就會發生系統性（重復性）錯誤；
C不正確，如果一個錯誤發生了，例如輸入的錯誤，它可能不能立刻被發現。通常，處理進行以后，人工的干預會越來越少；
D不正確，合理設計的系統可以保存交易記錄、進行錯誤登記，從而生成有用的審計記錄。
48、一個中型城市每年為31000名顧客提供8.5億加侖的水。至少每5年要更換一次水表以保證正確計
價。供水部門跟蹤未計量的水以確認沒有開出賬單的量。最近，該部門發布了以下用水報告：
業務 一月 二月 三月 第一季度實際 第一季度目標
更換的水表數量 475 400 360 1235 1425
報告的泄露次數 100 100 85 285
修理的泄露次數 100 100 85 285 100%
未計量的用水 2% 6% 2% 4% 2%
根據第一季度的泄露修復業務報告，內部審計師可以得出以下哪項結論？
A.應該改變操作標準
B.應該分析偏離目標的情況并采取糾正措施
C.已建立的操作標準被理解和遵守
D.泄露修復項目配備的人員過多
【正確答案】：C
【答案解析】：A不正確。因為在符合標準方面沒有問題并且標準不高于報告的泄露數量，所以不應該改變操作標準。
B不正確。沒有偏離目標。
C正確。報告的泄露數量和修復的泄露數量一致，達到了建立的目標。《實務公告》2120.A3指出：內部審計師應該評價運營和項目，以檢查其結果與既定目標和目的的一致程度，同時判斷這些運營和項目是否按照預期執行或操作。
D不正確。根據上述信息無法對職員配備情況進行評價。
49、審計師關于樣本規模的決定最可能根據以下哪項內容做出？
A.證據的相關性
B.證據的權威性
C.證據的有力程度
D.證據的充分性
【正確答案】：D
【答案解析】：審計師關于樣本規模的決定最可能根據證據的充分性內容做出。
50、創建數據庫查詢的審計師通常需要將幾張表合并起來，獲得他們需要的信息。一種可以合并表的方
法是
A.提取；
B.分類；
C.合并；
D.連接
【正確答案】：C
【答案解析】：
51、某公司在全國有四家生產廠。關于生產、產品定價和戰略方向的主要決策由總部控制和協調。A、B是生產公司的主要產品的廠家，C、D是A、B的供應商。由于廠家之間相互依存，大量的生產、銷售和公司內部產品轉移由總部控制。每個廠家對自己的計算機系統負責，并下達生產所需的采購訂單。銷售訂單來自于遍及全國的銷售代表，并能直接傳遞到生產廠家處理，也可以通過總部傳遞到生產廠家進行運輸和付款。所有銷售價格由總部決定。在對B廠審計前的初步調查中，內部審計師發現該廠正面臨著以下問題：成本遠超過計劃成本，產成品存貨水平明顯過高。以下哪項管理控制程序可以最有效地使該問題早日引起管理層的注意：
A.在每個工廠執行標準成本制度，每周向總部報告標準成本差異；
B.每周編制報告，比較實際銷售額和預測銷售額、實際毛利與預算毛利。進入銷售成本的存貨成本應按照后進先出法計算，以適應最新情況。
C.每月向工廠發送建立在管理預測上的生產計劃，每周編制報告，比較預計產量和實際產量、周實際成本與預算成本；
D.在每個工廠實行永續存貨控制，編制任何超過兩周生產需要的存貨項目的詳細報告，并將該報告送至工廠管理層與總部；
【正確答案】：C
【答案解析】：A．不正確。在標準成本管理程序下，管理部門必須建立標準成本，并定期將標準成本與實際成本進行比較，然后將成本差異詳細情況及產生原因上報，而不能只報告成本差異摘要報告。
B．不正確。工廠存在的問題與成本和存貨相關，只比較銷售和毛利不利于揭示與成本和存貨有關的問題。
C．正確。每周報告系統是一種管理控制的類型，能夠反映比較全面的經營情況。并且，如果這種控制制度能夠得到正確執行，能夠很迅速地使管理部門注意到存在的問題。在本題中，由于工廠比較分散，所以需要總部進行統一協調，建立一種每周報告和控制系統，以便及時發現問題。審計師發現的問題涉及成本和存貨，因此，要求每周提供實際生產量和預計生產量的差異、實際成本和計劃成本的差異，有利于管理層進行評價和管理。
D．不正確。報告兩周時間內發生的問題，不利于管理層及時了解存在的問題。
52、內部審計師經常向業務客戶提出合理的建議，卻發現業務客戶看上去無視該建議。這種情況可能會發生，由于內部審計師假定部分經理是較為理性的，但組織或經理可能不會表現出這種理性。在內部審計師假定部分經理是較為理性的時候，沒有假定以下哪項：
A.業務客戶選擇能獲得最大經濟回報的決策
B.根據標準和備選方案的重要性來排列
C.具體的決策標準是穩定的，分配的權重在一定時期也是穩定的
D.業務客戶尋找使沖突最小化的解決方案。
【正確答案】：D
【答案解析】：A、不正確。選擇能獲得最大經濟回報的決策，根據標準和備選方案的重要性來排列以及標準和權重的穩定性都是理性的假定。
C、不正確。選擇能獲得最大經濟回報的決策，根據標準和備選方案的重要性來排列以及標準和權重的穩定性都是理性的假定。
D、正確?！敖M織行為學”，理性表示會以同樣的假定做出最優化的（結果最大化）決策模型。理性決策是充分客觀且具有邏輯性的。這種模型假定一個單一的、明確的目標可以最大化的實現，所有的相關標準和可行方案是眾所周知的，標準和選擇方案都分配以數值、能夠排序，有關的偏好是穩定的（標準及其所分配權重不會改變），并且決策者會按最高等級（最大利益）選擇方案。不過，理性不需要有關回避沖突的假定。
53、以下哪一項表明在市場部門可能發生了舞弊?
A.付給一個新供貨商的大額費用沒有證明性文件資料。
B.控制環境能夠被描述為“非常松散”，但是，本部門的管理層認為該看法是合理的，因為本部門需要創新。
C.某經理的生活方式似乎超出了一位市場經理的薪水所能提供的生活方式。
D.以上都是。
【正確答案】：D
【答案解析】：A. 不正確。這被認為是潛在的舞弊征兆。
B. 不正確。見題解A。
C. 不正確。見題解A。
D. 正確。沒有支持性文件的交易、奢侈的生活方式和疲軟的控制環境都被認為是舞弊征兆，應該提高審計師對存在潛在舞弊的意識。
54、以下哪一項不可能被認為是表明具有很高舞弊征兆的情況?
A.管理層將某一金額以下的采購審批權授予下屬。
B.某個人一直沒有輪崗，在出納崗位工作了很長時間。
C.應收賬款部門的職責和責任的分配模糊。
D.掌管上市流通證券的一個人負責實施采購、記錄采購和向高級管理層報告差異現象和贏利或虧損情況。
【正確答案】：A
【答案解析】：A.正確。這是可接受的控制程序，它可以控制風險從而提高有效性。單憑借這一程序，不能就認為發生舞弊的可能性很高。
B.不正確。缺少輪崗或者對敏感職位的交叉培訓被認定為危險信號。
C.不正確。這被認定為危險信號。
D.不正確。這是職責沒有適當分離的一個例子，它也被認定為危險信號。
55、以下哪項最有可能被認為是舞弊的征兆?
A.管理層在惡意收購之后被解職。
B.財務主管的迅速更換。
C.政府對納稅申報的審計。
D.向新市場的快速擴張。
【正確答案】：B
【答案解析】：A. 不正確。這是正常的，不是存在舞弊的征兆。
B. 正確。這被認為是可能存在舞弊的危險信號。
C. 不正確。這是正常的，不是存在舞弊的征兆。
D. 不正確。這是正常的，不是存在舞弊的征兆。
56、在對某組織的災難恢復能力進行審計時，審計師可能認為以下哪一項是最嚴重的控制弱點？
A.每年只測試幾個系統
B.熱站合同有兩年時間了
C.備份介質被保存在現場
D.測試利用了恢復腳本
【正確答案】：C
【答案解析】：A. 不正確。一般來說，有限的測試時間僅允許測試幾個系統。
B. 不正確?；謴秃贤皇墙洺８碌?。
C. 正確。沒能在遠離現場的地方保存備份介質是一項非常嚴重的控制弱點。
D. 不正確。對后續事件來說，使用腳本是常見的實務。
57、系統開發審計業務包括在各個關鍵點的檢查，以保證開發過程受到恰當地控制和管理。這些檢查包括以下所有各項，除了
A.對可用的硬件、軟件和技術性資源進行技術可行性研究。
B.驗證用于程序開發、代碼轉換和測試的控制和質量保證技術的使用。
C.在實施的每一階段都要檢查用戶參與水平。
D.確定系統、用戶和運行文檔是否符合正式標準。
【正確答案】：A
【答案解析】：A. 正確?？尚行匝芯繎撛谙到y分析階段進行。
B. 不正確。這能保證開發過程各個階段的質量。
C. 不正確。用戶參與到開發過程的各階段是非常重要的。
D. 不正確。沒有良好的文檔，信息系統很難行、維護和使用。
58、對于評估擁有超過15000臺計算機工作站的組織遵守軟件許可證規定的情況，以下哪一項是最適合的起點？
A.確定軟件安裝是否被集中控制或者軟件的安裝是在整個組織內分散進行
B.確定什么樣的軟件被安裝在公司計算機中以及安裝的每一個軟件的數量
C.確定為監督軟件的使用，安裝了什么樣的設備
D.確定公司購買了多少套軟件
【正確答案】：A
【答案解析】：A. 正確。邏輯起點是為了確定各控制點，然后才能對許可證合規性的證據進行評估。
B. 不正確。在采取這一步驟前，審計師將首先確定是否集中控制了軟件的安裝，因為這將影響審計師對安裝軟件運行的信息的判斷。
C. 不正確。在評估許可證合規性時，監督使用者不如確定安裝程序重要。
D. 不正確。這將幫助審計師確定軟件是否合法取得，但是審計師還需要通過確定在哪兒安裝的軟件來開始這一步驟，并且答案A是更加有用的起點。
59、在測試某公司是否遵守公司反優先雇傭法案的政策時，內部審計師發現：
（1）5%的雇員是少數民族
（2）過去從未雇傭過少數民族
審計師可以得到的最適當的結論是
A.關于遵守反優先雇傭法案的證據是不充足的。
B.由于有5%的雇員來自少數民族，分公司有效地遵守了公司政策。
C.公司政策不能被審計，因此也不可能被執行
D.分公司違反了公司政策
【正確答案】：A
【答案解析】：A. 正確。缺乏對如何遵守政策的指南的了解，不可能得到合理的結論。
B. 不正確。是可以對遵守政策情況進行審計的。
C. 不正確。在不了解本期總雇傭人數前，今年沒有雇傭少數民族職員這一事實是不相關的。
D. 不正確。因不了解公司實際政策，無法得出這一結論。
60、以下哪一項描述的是工作底稿復核的適當證據？
I． 復核者在每一張工作底稿上的簽名。
II． 工作底稿復核清單。
III． 說明工作底稿復核的性質、范圍和結果的備忘錄。
IV． 評估審計師編制的工作底稿質量的業績評價表。
A.Ⅱ和Ⅳ
B.I、Ⅱ和Ⅲ
C.Ⅰ、Ⅱ、和Ⅳ
D.I、Ⅲ和Ⅳ
【正確答案】：B
【答案解析】：I、 正確。《實務框架》指出：為記錄對審計底稿的監督復核，選項I是可以接受的方法。
II、 正確。《實務框架》指出：為記錄對審計底稿的監督復核，選項Ⅱ是可以接受的方法。
III 、正確。《實務框架》指出：為記錄對審計底稿的監督復核，選項Ⅲ是可以接受的方法。IV、不正確。雖然業績評價可能提到對工作底稿進行復核，但是他們并不代表就是充分的復核證據。
61、在檢查工資單上與薪酬變化相關的列表時，最可能發現
A.未發現的新員工工資率錯誤。
B.在成本報告系統中將勞動時間計入錯誤賬戶。
C.不正確的工資扣除項目。
D.無法為員工提供參加養老金計劃的機會。
【正確答案】：C
【答案解析】：
62、內部審計師對一家小公司的處理手工生成支票和計算機生成支票的程序進行審計?？瞻字?、控制記錄和電子傳真簽字章等支票簽字工具各自存在幾個保險柜中。每個保險柜處于鑰匙和密碼都有才能打開的雙重控制下。財務經理知道保險柜的密碼。所有的手工支票以及金額超出$25000的計算機生成支票都需財務經理簽字。在此金額以下的計算機生成的所有支票使用電子傳真簽字章即可。財務經理的簽字權不受限制。內部審計師要評價與上述簽字程序有關的內部控制的恰當性。內部控制經確定是：
A.不恰當的。不應授權財務經理既對手工支票簽名，又對計算機生成的支票簽名；
B.恰當的。根據所提供的信息，財務經理的職責是可以接受的；
C.不恰當的。不管支票金額的數額大小，財務經理應簽發所有的支票；
D.不恰當的。財務經理不應具有簽發支票以及接觸支票簽字工具的權力。
【正確答案】：B
【答案解析】：答案A不正確，內部控制與所簽發的手工支票或是計算機生成支票的形式不相關；
答案B正確，內部控制在所描述的情形中是恰當的。盡管財務經理可以簽發手工和計算機生成的支票，但他/她并沒有保險柜的鑰匙。
答案C不正確，財務經理應對所有的手工支票簽字。僅對大金額的計算機生成支票簽字的控制是合理的；
答案D不正確，盡管財務經理能在手工支票和計算機生成的支票上簽字，但他/她并沒有保險柜的鑰匙，因此內部控制已適當的限制了財務經理對支票的接觸。
63、某外部咨詢師正在為城市的重大設施制定管理辦法，評價咨詢師工作的恰當業務范圍是：
A.制定所管理和控制項目的價值參數；
B.檢查咨詢師的合同以確定其適當性；
C.確定管理重大設施的風險管理和控制系統的充分性；
D.檢查閑置設備的處理方式。
【正確答案】：C
【答案解析】：答案A不正確，制定所管理和控制項目的價值參數是管理層的職責；
答案B不正確，檢查咨詢師的合同以確定其適當性與采購決策有關；
答案C正確，根據標準2201，“在規劃業務時，內部審計師應考慮：被檢查活動的目標，及這項活動控制其業績的方式；被檢查活動的重大風險、這項活動的目標、資源與運營，以及將風險的潛在影響保持在可接受水平的方式；與相關的控制架構或模型相對照，風險管理及控制系統活動的適當性與有效性；對風險管理和控制系統的活動進行重大改進的機會?！贝鸢窪不正確，管理層必須確定有關閑置設備的政策，可留下某些設備以備應急之用。
64、首席審計執行官正在面試一名應聘者。首席審計執行官認為這名申請者熟練掌握了內部審計技術、會計和財務知識，不過，申請者在經濟學和信息技術方面的知識很有限。以下哪項行動最適當：
A.盡管應聘者缺乏一些基本領域的知識，但仍可以為申請者提供一個職位；
B.由于缺乏內部審計專業實務標準所需的知識，因而拒絕其申請；
C.鼓勵申請者接受經濟學和計算機方面的培訓，然后重新應聘；
D.如果部門的其他員工掌握了充分的經濟學和信息技術方面的知識，可以為申請者提供一個職位。
【正確答案】：D
【答案解析】：答案A不正確，內部審計活動有可能需要經濟學或信息技術方面的專家；
答案B不正確，標準沒有要求每位內部審計師掌握所有相關領域的知識；
答案C不正確，鼓勵申請者參加其他的培訓對于當前內部審計活動的需要而言是不充分的。答案D正確，內部審計活動應在總體上具備或獲取履行其職責的知識、技能和其他的勝任能力（標準1210）。上述屬性包括應用內部審計標準、程序和技術的熟練程度。內部審計活動應該擁有一些內部人員或聘用外部服務提供者，他們要具備會計、審計、經濟學、金融、統計、信息技術、工程、稅收、法律、環境事務和履行內部審計職責所需的其他有關學科方面的知識。不過，內部審計活動的每位成員不需要在所有的學科中都有資格（實務公告1210.A1-1）。
65、以下哪項內容并非審計部門實施的控制自我評價的典型做法？
A.一名審計師經常在研討會期間協調促進討論的進行，而另一位審計師則記錄關于今后使用控制自我評價的意見；
B.參與人員討論有礙目標實現的控制薄弱環節；
C.審計師通過開展傳統審計測試，確認公司是否存在控制薄弱環節；
D.審計師和業務部門員工以團隊形式開展工作。
【正確答案】：C
【答案解析】：傳統審計測試并非實施的控制自我評價的典型做法。
66、某內部審計師發現一項高估存貨從而增加了部門上報利潤的計劃。該審計師有大量的證據表明該部門經理知道且批準了此項高估存貨的計劃，也有一些證據表明該經理可能負責此項計劃的實施。該審計師應該
A.繼續找下級職員面談，直至獲得確鑿證據，然后再向審計委員會報告。
B.向高級管理層和審計委員會報告此項審計發現。并且探討下一步可能采取的調查行動。
C.將此事全部記錄下來，并且向外部審計師報告對此事的懷疑，以確定下一步的檢查工作。
D.向部門經理通告其懷疑．并且在采取進一步行動之前，取得該經理對此問題的解釋。
【正確答案】：B
【答案解析】：A．不正確。該審計師已有足夠的證據以引起高級管理層對事情的注意和促使他們決定采取進一步的調查工作。
B．正確。根據《實務公告》1210．A2-1．6條規定“當內部審計師懷疑存在錯誤作法時，應該將情況告知有關主管人員。內部審計師可以就此形勢下需要開展何種調查提出建議”，因此本選項是正確答案。
C．不正確。審計師的責任是向組織內部報告。
D．不正確。沒有必要向部門經理通告審計師的懷疑，這樣做會影響下一步的調查工作。與部門管理層進行面談是適當的。但是面談目的主要是為了收集數據。
67、以下哪項內容屬于設計公司業績衡量評估系統時所采取的典型步驟？
A.理解公司戰略；開展形式評估；確定衡量評估類型；并根據衡量評估的結果采取行動。
B.制定衡量評估計劃；創建與衡量指標相聯系的公司戰略；對業績衡量評估數據進行趨勢分析；并衡量數據的可變性。
C.對業績衡量指標進行分類；制定數據收集計劃；分析數據；并預測未來業績。
D.開展形勢分析評估；生成宏觀業績衡量指標，審查業績衡量評估數據；并根據業績衡量指標；審查業績衡量評估數據；并根據業績衡量評估結果改變戰略。
【正確答案】：A
【答案解析】：設計公司業績衡量評估系統時所采取的典型步驟是理解公司戰略，開展形式評估，確定衡量評估類型，并根據衡量評估的結果采取行動。
68、當舞弊調查的調查階段結束，參加調查的人員已搜集充分的證據，足以對舞弊者進行懲戒并提起訴訟時，審計師應該做的下一步工作是什么？
A.將最終審計報告的初稿提交公司法律顧問；
B.將所有控告證據拷貝后放入工作底稿；
C.銷毀所有舞弊調查工作底稿，以保護其機密性；
D.什么都不做。調查工作已經完成。
【正確答案】：A
【答案解析】：當舞弊調查的調查階段結束，參加調查的人員已搜集充分的證據，足以對舞弊者進行懲戒并提起訴訟時，審計師應該做的下一步工作是將最終審計報告的初稿提交公司法律顧問。
69、在確定關于以下哪項內容的存在假定時，函證最為有效
A.就公司開發的專門程序授予專利
B.給某機器車間添加一臺煉鋼機器
C.寄售存貨
D.在正常業務期間銷售商品
【正確答案】：C
【答案解析】：對寄售存貨進行測試函證最為有效。
70、根據《專業實務框架》，以下關于報告審計結果的哪些說法是正確的？
Ⅰ、摘要報告可以與最終報告一起公布，也可以單獨公布
Ⅱ、中期報告可以采取書面形式，也可以采取口頭形式
Ⅲ、詳細報告應該總是向審計委員會發送
Ⅳ、中期報告應該用于傳達需要有關方面立即予以關注的信息
A.只有Ⅱ和Ⅳ是對的
B.只有Ⅰ和Ⅲ是對的
C.只有Ⅰ，Ⅱ和Ⅳ是對的
D.Ⅰ，Ⅱ，Ⅲ和Ⅳ都對
【正確答案】：C
【答案解析】：詳細報告應該總是向審計委員會發送不正確。
71、以下哪項內容代表了已對審計工作底稿進行監督檢查的恰當證據?
Ⅰ、監督員在每份工作底稿中的首字母簽名；
Ⅱ、審計工作底稿檢查清單；
Ⅲ、說明對審計工作底稿進行的監督檢查的性質、范圍和結果的備忘錄；
IV、評價審計師工作底稿質量的業績評估。
A.只有II和IV是對的；
B.只有I ，II和III是對的；
C.I， II， III和IV都對；
D.只有I ，III和IV是對的。
【正確答案】：B
【答案解析】：根據《實務公告》2340-1業務監督，監督檢查的證據包括檢查人員在檢查完每份工作底稿后在底稿上簽署日期和名字。其他提供監督檢查證據的檢查技術包括填寫審計工作底稿檢查清單和/或編制具體說明檢查性質、范圍和結果的備忘錄。
72、某合規性審計業務沒有發現任何不合規問題，但確實發現被審計機構沒有建立相關制度來確保對適用法律法規的遵守。審計師的責任是：
Ⅰ、在報告中反映沒有發現任何嚴重不合規問題
Ⅱ、在報告中反映被審計機構存在嚴重控制缺陷，因為管理層沒有建立確保合規制度
Ⅲ、與管理層會面，確定應采取何種糾正措施
Ⅳ、開展監測，以確定是否已采取糾正措施
A.只有Ⅰ和Ⅲ是對的
B.只有Ⅰ是對的
C.只有Ⅱ和Ⅲ是對的
D.Ⅰ，Ⅱ，Ⅲ和Ⅳ都對
【正確答案】：D
【答案解析】：某合規性審計業務沒有發現任何不合規問題，但確實發現被審計機構沒有建立相關制度來確保對適用法律法規的遵守。審計師的責任是：在報告中反映沒有發現任何嚴重不合規問題、在報告中反映被審計機構存在嚴重控制缺陷，因為管理層沒有建立確保合規制度、與管理層會面，確定應采取何種糾正措施、開展監測，以確定是否已采取糾正措施。
73、為了降低處理的支付小額采購的成本，某公司發行信用卡，供選定雇員采購小額易耗商品和服務之用。某內部審計師測試了針對信用卡應用的控制措施，并整理了他所觀察到的以下情況：
Ⅰ、內部審計師所測試的30筆交易中有4筆似乎代表采購一臺個人電腦的單項交易，這4筆交易的總開支超過1950美元；
Ⅱ、公司政策規定，信用卡的應用僅限于單筆不超過500美元的交易；
Ⅲ、內部審計師與信用卡提供商客戶代表的面談表明，該信用卡系統沒有用以確認和報告分散采購交易的內置自動化控制特征，但公司信用卡系統沒有激活此特征；
Ⅳ、通過分散采購購置的個人電腦沒有放入公司的固定資產設備管理系統，理由是該電腦不是通過公司的正常固定資產采購系統購置。因此，該電腦既不進行折舊，也沒有投保防盜險；
以上哪種說法代表了審計觀察的效果？
A.只有Ⅱ代表了審計觀察的效果；
B.只有Ⅰ代表了審計觀察的效果；
C.只有Ⅲ代表了審計觀察的效果；
D.只有Ⅳ代表了審計觀察的效果。
【正確答案】：D
【答案解析】：該電腦既不進行拆舊，也沒有投保盜險，是審計觀察的效果。
74、根據公司要求，公司員工在應用公司信用卡購買飛機票出差時，只能乘坐經濟艙，不能乘坐頭等艙或公務艙。但這條規定并不總是得到遵守，以下哪項內容為此提供了最有力的證據？
A.根據一份關于公司差旅費的報告，某部門的差旅費大大高于其他所有部門；
B.據一位雇員陳述，他/她的許多同事通常在長途飛行時乘坐公務艙；
C.一張附隨差旅費報銷單一起提交的公務艙登記卡；
D.公司的信用卡報表表明，公司支付了一張頭等艙飛機票的費用。
【正確答案】：C
【答案解析】：一張附隨差旅費報銷單一起提交的公務艙登記卡是最有力的證據。
75、利用以下信息回答問題.審計人員在對貨運部門進行營運審計。他從貨運部門的文檔中選擇了45份貨運日志作為樣本，其中44天的日志的裝運數量達到了日常限額。在這一測試基礎上，審計人員得出結論，貨運部門在滿足限額方面是有效的。關于審計人員的結論，以下哪一項可能是正確的？
A.這一結論使得不需要進行任何效率測試
B.從這一結論，審計人員可以斷定貨運部門有效地履行了職責
C.選擇用以測試的樣本量不足以證實這一結論
D.以上均不正確
【正確答案】：D
【答案解析】：A．這一結論并不等于不需要對效率進行檢驗。
B．貨運部門的職責在不只是按限額裝運，因此不能從限額裝運這一結論推斷該部門完全履行了職責。
C．由于缺乏其他信息，樣本量是否足夠無從判斷。
D．見以上三點。
76、根據《專業實務框架》，內部審計師編寫的所有工作底稿均可應被視為：
A.內部審計師的財產
B.首席審計執行官的財產
C.公司的財產
D.審計委員會的財產
【正確答案】：C
【答案解析】：根據《專業實務框頰》，內部審計師編寫的所以工作底稿均可應被視為公司的財產。
77、在對公司目前的業績和上一年的業績進行比較時，審計師發現：勞動力總成本已增加、發生了更多的加班費用、工人總人數增加了、凈收入減少了10%純粹依據以上信息可得出以下哪種有效結論？
A.工人人均凈收入減少了
B.勞動總小時數增加了
C.工人工作效率下降了
D.工資水平提高了
【正確答案】：C
【答案解析】：效率=產出/投入。凈收入減少10%，勞動力總成分已增加，發生了更多的加班費用、工人總人數增加，所以工人工作效率下降了。
78、某公司的內部審計師正在審計一家燃氣發電廠的發電成本。他們發現，由于計算機錯誤，該電廠向環境監管機構報告的二氧化碳排放量在準確性上存在嚴重問題。審計師應該馬上將該問題向以下哪個機構報告：
A.電廠管理層；
B.監管機構；
C.高層管理人員；
D.風險管理部門。
【正確答案】：C
【答案解析】：審計師應該馬上將該問題向高層管理人員以報告。
79、在部分完成對應付賬款部門的內部控制審計之后，審計師懷疑該部門已發生某種舞弊行為。為了確認是否確實存在舞弊，審計師應該應用的最佳抽樣方法是：
A.對該部門在過去一年中處理過的憑證進行簡單隨機抽樣；
B.對被該部門經理確定為行為可疑的職員在過去一年中處理過的憑證進行判斷抽樣；
C.對該部門在過去一年中處理過的憑證進行發現抽樣；
D.對該部門在過去一年中處理過的憑證進行PPS抽樣（概率與樣本規模成正比抽樣）。
【正確答案】：C
【答案解析】：發現抽樣是確認是否確實存在舞弊的最佳抽樣方法。
80、以下哪項技術能夠最有效地管理控制自我評價研討會上出現的情緒問題？
A.應用積極的傾聽技術，認可與會人員的情緒，保持后者的參與精神
B.允許與會人員先發泄情緒，直到與會人員覺得已調整好心態，再重續會議議程
C.以尊重他人的方式提醒與會人員遵守他們已經同意采用的會議議程
D.對討論進行恰當組合，以便對與會人員的情緒進行疏導，使之轉化為恰當的行動
【正確答案】：D
【答案解析】：對討論進行恰當組合，以便對與會人員的情緒進行疏導，使之轉化為恰當的行動能夠最有效地管理控制自我評價研討會上出現的情緒問題。
81、某公司按季度向董事會提供勞動生產率統計數字。審計師檢查了最近四份報告中的比率和其他統計數字。審計師用草稿紙和董事會報告的復印件，來計算核實統計數字是否正確，并將計算中應用的數據與輔助文件進行比較。審計師在工作底稿中用注釋形式描述了上述工作，然后扔了草稿紙和報告復印件。審計師在注釋中陳述如下：“已對最近四個季度的季度董事會報告中所報告的比率和其他統計數字進行了核對檢查，并檢查了合適的輔助文件，看起來所有金額都恰當合適。有關這種情形的正確評論是：
A.審計師應該考慮到董事會報告中的信息是否得到有效匯編
B.審計師的工作底稿不充分，無法促成對審計師工作的有效審查
C.審計師應該把那張草稿紙收入工作底稿
D.四個季度的抽樣規模不夠，不足以就此得出相關結論
【正確答案】：B
【答案解析】：審計師的工作底稿不充分，無法促成對審計師工作的有效審查。
82、某審計師所準備的工作底稿包括員工姓名和身份證號碼清單一份以及以下陳述：“選擇了40名員工個人檔案的統計抽樣樣本，以核實這些檔案包含公司501號政策（已附政策復印件）所要求的所有文件，未注意到任何例外情形?！睂徲嫀煕]有在上述工作底稿上放置任何審計符號。以下哪種改動能在最大程度上改善審計師的工作底稿？
A.應用審計核證符號，表明每份檔案都得到了檢查
B.列明針對每名員工所檢查的時間文件
C.說明選擇上述抽樣規模的理由
D.略去員工姓名，以保護其隱私
【正確答案】：C
【答案解析】：說明選擇上述抽樣規模的理由會使審計師的工作底稿更完善。
83、某內部審計主管在檢查內部審計師的審計工作底稿時,認為"被審計單位正在無效經營"這項表述沒有充分的證據支持.主管應該指導內部審計師采取哪種行動?
A.解釋說明這是內部審計師的意見
B.取得被審計單位對這項陳述的意見
C.研究和確認衡量經營效率的標準
D.從審計底稿文件檔案中把這個論述剔除
【正確答案】：C
【答案解析】：A不正確。檢查審計工作底稿是首席審計執行官的責任,一旦發現問題,就要采取措施加以糾正。
B不正確。沒有必要這樣做。
C正確。在審計工作底稿中,經營效率的標準必須被確認,以符合《實務公告》關于工作底稿完整性的要求。有關有效經營的標準必須在表達意見以前加以描述,用以衡量經營是怎樣的低效率。另外,一個結論是否可靠,關鍵是看其是否有充分的證據支持,故本題應首先研究和確認標準,以衡量該單位是否無效經營。
D不正確。不應剔除。
84、以下哪一項關于發現抽樣的說法是正確的？
A.發現抽樣用于確認至少一個懷疑發生的事件，其假設是總體中存在一定數量的此類事件。
B.發現抽樣以一定的科學可靠性，估計總體中的錯誤數量，因此適用于內部控制的各種測試系統。
C.發現抽樣適用于初步抽樣和調查審計測試。
D.發現抽樣在一定的置信度水平上，在特定的精確度范圍內，確認總體中具有特定特點的錯誤的數量。
【正確答案】：A
【答案解析】：這是發現抽樣的概念。
85、對應付賬款的進度表進行函證可能會用到分析性信息。以下哪項是分析性信息：
A.將進度表與應付賬款總分類賬或未支付憑證文件進行比較；
B.將進度表上的余額與上一年的余額進行比較；
C.檢查供應商的發票對進度表上既定項目的支持情況；
D.將從既定債權人處收到的函證與應付賬款總分類賬進行比較。
【正確答案】：B
【答案解析】：答案A、C和D都不正確，將進度表與應付賬款總分類賬或未支付憑證文件進行比較、將從既定債權人處收到的函證與應付賬款總分類賬進行比較、檢查供應商的發票對進度表上既定項目的支持情況都是詳細測試。
答案B正確，分析性審計程序為內部審計師提供了快速有效評估、評價業務期間收集的信息的方式。通過將收集的信息和內部審計師確認或擬定的期望值相比較，可以得出評估結果。分析性審計程序在確認以下內容時非常有用：意外差異；預期的差異沒有出現；潛在的差錯；潛在的不合規或不合法行為；其他異常或不重復發生的交易或事件（實務公告2320-1）。因此，分析性程序包括將當期信息與預算、預測或前期的類似信息進行比較。
86、某機構打算推出一項新的服務，并希望設計出一個為公司出版物做廣告的新口號和新標志。假如選定你參與這個過程，你也看了過去的廣告詞和舊的標志，以及廣告部給出的建議。由于你不受限于已經給出的設想，而且機構鼓勵你能提出自己的原創想法。以下那種方法最適合應用：
A.價值分析法；
B.頭腦風暴法；
C.自由聯想法；
D.屬性列表法。
【正確答案】：C
【答案解析】：答案A不正確，價值分析法是一種系統的方法，其主要設計原理就是以最小的成本取得最優的業績，它強調成本與效益的原則；
答案B不正確，頭腦風暴法是一非結構化的方法，它依賴全體小組成員的自發想法的貢獻。這種方法不允許提批評意見，并且要記錄所有的想法以用于以后的評價；
答案C正確，自由聯想法是一種產生想法的方法，這種方法可以報告人們在受到給定的刺激后腦中反應的第一個想法。比如，在尋找體現產品的象征或特征的廣告語時，目標就是在不受審查或控制的情形下表達下意識的內容。
答案D不正確，屬性列表法主要用于改進客觀事實。它把客觀事實的一部分和不可缺少的本質特點列表，并系統地分析改進。其目的是對方案進行改善。
87、內部審計師在計劃確認業務時判斷某個項目不重要。不過，在隨后確定以下哪項問題時確認業務仍可能要包括這個項目：
A.可利用的助理人員很多；
B.與這個項目有關的不利結果最有可能發生；
C.雜項收入受影響；
D.相關的信息是可靠的。
【正確答案】：B
【答案解析】：答案A不正確，在沒有其他考慮的情形下，將更多的工作投入到不重要的項目是沒有效率；
答案B正確，內部審計師應通過考慮運用于確認程序的事件的相對復雜性、重大性或重要性行使應有的職業審慎（標準1220.A1）。重要性判斷要根據環境和涉及的定性與定量方面的考慮做出。而且，內部審計師也應該考慮風險與重要性的相互影響。隨后，在不利的結果可能發生時，審計工作中就需要對不重要的項目做出量化，比如，由重大的或有負債引起的非法支付在其他方面就不重要。
答案C不正確，如果這個項目影響的是多次發生的收入而不是雜項收入，就更有可能包括這個項目；
答案D不正確，如果相關信息是可靠的，就不需要附加的審計程序。
88、主管審計師剛收到下一個業務以及已指定的審計小組的通知，那么確定審計時間預算的恰當階段是:
A.在內部審計活動的業務工作進度表的形成期；
B.初步調查之后；
C.所有現場工作結束以后；
D.最初計劃會議期間。
【正確答案】：B
【答案解析】：答案A不正確，初步預算是在業務工作進度表（內部審計活動的長期計劃）形成期確定，但可以依據調查結果對預算進行修改；
答案B正確，調查是在不加詳細核證的前提下對被審計活動收集信息的過程。除此以外，調查結束時應該編寫調查結果總結?？偨Y應該確認對時間和資源要求的初步估計；報告階段和完成業務的變更日期（實務公告2210.A1-1）。因此，如果調查揭露了一個正在實施的長期項目存在重大差異，就應該要求并認可預算時間。
答案C不正確，在所有現場工作結束以后，員工的工作時間已經延長了，而作為控制和評價時間預算的有用性工具也就沒有用了；
答案D不正確，在最初的計劃會議期間不可能對能完成時間預算的項目進行充分、明確的界定。
89、內部審計師近期接到一個來自于營銷部門經理提供的周末免費使用海濱度假的提議。目前內部審計活動不會對營銷部門實施審計，而且也不在計劃安排中。內部審計師：
A.應該拒絕這個提議，并向恰當的領導報告；
B.可以接受這個提議，由于沒有開展或計劃對營銷部門的業務；
C.可以接受這個提議，由于這個提議的價值是非實質性的；
D.如果得到了適當的領導批準，就可以接受這個提議
【正確答案】：A
【答案解析】：答案A正確，內部審計師接受公司雇員、客戶、顧客、供應商或有工作關系的人員的酬金或禮物都是不道德的。審計師的客觀性可能出現因接受酬金或禮物而受損的表象。這種表象不論在審計師目前的或未來的業務開展中都有可能出現。業務狀況不應該成為接受酬金或禮物的理由。接受一些一般公眾都能得到的或價值極小的宣傳品（例如鋼筆、年歷或樣品等）不應該妨礙內部審計師的專業判斷。如果有人提供數目很大的酬金或貴重的禮品時，內部審計師應立即向領導報告（實務公告1120-1）。
答案B不正確，接受了酬金或禮物后，對營銷部門所開展的審計工作不會被認為是公正的；
答案C不正確，周末度假的價值是很實質性的；
答案D不正確，領導不可以批準不道歉的行為。
90、內部審計師在即將完成的一次審計中，發現市場部經理有賭博惡習，這一發現與此次審計無直接關系，而且審計馬上就要結束。內部審計師注意到這個問題并向首席審計執行官報告了相關信息，但沒有采取進一步的行動。內部審計師的行為可能：
A.違反了《標準》，因為內部審計師沒有進一步調查可能存在的舞弊行為。
B.違反IIA道德規范，因為他封鎖了重要的信息。
C.即沒有違反IIA道德規范，也沒有違反《標準》。
D.A和B都對
【正確答案】：C
【答案解析】：A、不正確。內部審計師已經將可能對市場部后續審計很重要的地方記錄了“紅旗”標志，因為這一發現與此次審計無直接關系，無必要進一步調查，沒有違反《標準》。
B、不正確。內部審計師并未扣留該信息，因為信息已轉達給首席審計執行官，這些信息在對市場部的后續審計中可能有用。
C、正確。見題解A和B。
D、不正確。見題解A和B。
91、內部審計師決定對原材料存貨和產成品存貨實施存貨周轉分析。這個分析潛在的作用是：
A.確認管理層沒有對市場要求的變化做出反映的產品；
B.確認過時的存貨；
C.確認采購活動中的潛在問題；
D.以上答案都正確。
【正確答案】：D
【答案解析】：A.不正確，存貨周轉分析可以表明錯誤的需求預測、確認采購活動中的錯誤以及確認存過時的存貨。
B. 不正確，存貨周轉分析可以表明錯誤的需求預測、確認采購活動中的錯誤以及確認存過時的存貨。
C. 不正確，存貨周轉分析可以表明錯誤的需求預測、確認采購活動中的錯誤以及確認存過時的存貨。
D、正確，存貨周轉可提供分析性信息，它等于銷售成本除以平均存貨。存貨周轉率低表明存貨過剩。比如，由于存貨是過時的或公司過高估計產品需求使存貨過剩。
92、內部審計師懷疑有舞弊現象。如果抽樣目的是選擇帶有指定概率的樣本，即包含一個異常例子的樣本，下列哪項樣本計劃將被采用？
A.屬性
B.發現
C.停-走
D.按概率比例大小
【正確答案】：B
【答案解析】：A.不正確，屬性抽樣主要用于合理性測試，當期望發生很少錯誤時，一般不使用它。
B.正確，當內部審計師懷疑存在很少但是很重要的錯誤或舞弊時，一般使用發現抽樣。該抽樣方法試圖挑選一個足夠大的樣本，該樣本剛好包含一個錯誤或違規情況。
C.不正確。停-走抽樣是屬性抽樣的一種。
D.不正確，按概率比例大小抽樣一般用于實質性測試，確認某值落入一個個正負值之間的范圍內。
93、在預先確定的置信水平下，期望總體特征估計值落入的范圍被稱為
A.精確度
B.中心趨勢的衡量值
C.抽樣范圍
D.標準離差
【正確答案】：A
【答案解析】：A.正確。這正是精確度的概念。
B.不正確。平均值或均值才是中心趨勢衡量值的例子。
C.不正確。抽樣范圍是指抽樣總體。
D.不正確。標準離差是對數據圍繞均值變化程度的衡量。
94、通常來說，下列哪個人不會收到關于采購循環檢查的內部審計報告？
A.獨立的外部審計師
B.采購主任
C.首席審計執行官
D.董事會主席
【正確答案】：D
【答案解析】：A.不正確。獨立的外部審計師應該收到一份副本。
B.不正確。采購主任應該收到一份副本。
C.不正確。首席審計執行官應該收到一份副本。
D.正確?！皯摪炎罱K業務報告發布給那些能夠保證對業務結果給予應有注意的人員，這意味著報告要發布給那些能采取糾正措施或能保證采取糾正措施的職位和人員。最終的業務報告應發送給被審計單位的管理層。組織中較高層次的成員可能只收到一份總結報告。這些報告還可以送給其他感興趣或受報告影響的人員，例如外部審審計師和董事會”（標準1440-1.5）作為有興趣或受到影響的一方，外部審計師和采購主任應該收到報告。但詳細的審計報告尤其是與日常業務相關的報告，通常不會送給董事會主席。
95、當審計結論受到質疑時，審計師最好利用以下哪一項進行反駁？
A.固定格式工作底稿
B.審計方案摘要
C.工作底稿的交叉索引
D.審計方案中的明確而詳細的程序
【正確答案】：C
【答案解析】：A.不正確。在數據收集過程中，固定形式工作底稿有助于指導內部審計師工作，節約審計時間，并保證覆蓋了所有要點。
B.不正確。審計方案一般來說不是概括性的，而是具體的，其摘要更適合在工作底稿中使用。
C.正確。交叉索引可以清楚的確認事實來源和出處，有助于內部審計師對質疑進行反駁。
D.不正確。審計方案中的明確而詳細的程序可以指導審計師收集數據，但是在幫助內部審計師對質疑進行反駁方面不如交叉索引有效。
96、以下哪項內容（如果審計師觀察到的話）不表明有必要在采購部門搜尋其他舞弊信號？
A.其中一位采購代理的生活水平已有提高。
B.所采購貨物的成本似乎高于以往年份。
C.采購代理已說服管理層采納更加及時地向供應商付款的政策，以避免發生滯納金費用。
D.內部控制框架存在嚴重薄弱環節。
【正確答案】：C
【答案解析】：采購代理已說服管理層采納更加及時地向供應商付款的政策，以避免發生滯納金費用。不表明有必要在采購部門搜尋其他舞弊信號，這不是舞弊的信號。
97、下列那個因素最可能讓內部審計師不能運用貨幣單位抽樣？
A.內部審計師期望找到有限數量的單個會計賬戶被低估情況。
B.內部審計師期望發現被抽樣的大量項目是錯誤的。
C.內部審計師期望在較大金額項目中發現的錯誤比在較小金額項目中發現的錯誤多。
D.單個賬戶不是按序號排列，而是按字母順利排列。
【正確答案】：B
【答案解析】：A.不正確。貨幣單位抽樣能夠有效處理少量的低級錯誤情況。
B.正確。當期望發現大量錯誤時，貨幣單位抽樣在計算最高錯誤估計數時是無效的。
C.不正確。使用貨幣單位抽樣時，任何項目被選中為樣本的概率是與它們的金額大小成比例的，所以，貨幣單位抽樣可以選擇較大金額的項目并且對這些數據進行全面檢查。因此，當內部審計師期望在較大金額項目中發現的錯誤比在較小金額項目中發現的錯誤多時，可以很好的應用貨幣單位抽樣法。
D.不正確。在使用貨幣單位抽樣時，不必將賬戶號碼進行排列。
98、業務程序審計的范圍主要涉及：
A.對環境的評價以及與既定標準的比較。
B.對日常財務信息的審計，以及對不同會計處理方式是否恰當的評價。
C.對公司內部控制系統的評價。
D.對公司和部門結構的評估，包括對交易流程的評估。
【正確答案】：D
【答案解析】：業務程序審計的范圍主要射擊對公司和部門結構的評估，包括對交易流程的評估。
99、某公司正在組建調查小組，調查公司采用作業成本計算制度的可能性，讓一名內部審計師參加該調查小組的理由是內部審計師：
A.了解作業和成本驅動因素。
B.了解目前的產品成本結構。
C.了解信息處理程序。
D.了解內部控制的不同方案。
【正確答案】：D
【答案解析】：內部審計師對組織的內部控制比較了解，并且內部控制是內部審計師應該關注的重點所在。
100、根據《國際專業實務框架》，以下哪項內容是發布中期報告的恰當理由？
1.如果審計業務延續很長時間，發布中期報告有助于管理層了解審計工作的進展。
2.對于范圍受限制的審計業務，中期報告可以成為替代最終報告的另一種選擇。
3.發布中期報告有助于通報被審計部門審計范圍的變化。
A.只有1和2是對的
B.只有1和3是對的
C.只有2和3是對的
D.1、2和3都對
【正確答案】：B
【答案解析】：B正確，根據IIA的《專業實務框架》的規定，發布中期報告的恰當理由包括：如果審計業務延續很長時間，發布中期報告管理層了解審計工作的進展；發布中期報告有助于通報被審計業務范圍的變化。但是中期報告不可以替代最終報告。
（責任編輯：中大編輯）
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