1. 在對人事部門進行審計的過程中，內部審計師發現存在多種員工福利項目，并且參與哪些項目是可以選擇的。為了評價員工對不同福利項目的可接受性，下列哪一類信息最有效：
A、與項目參加者討論對項目的滿意度；
B、評估員工對不同項目的參與比率以及他們的傾向；
C、與人事部門經理討論對項目的滿意度；
D、評估讓員工了解可選擇的項目所采用的方法。
答案：B
解析：答案A不正確，來自參與者的回復不包括非參與者的意見；
答案B正確。通過確定員工參與福利項目得到的分析性信息是最有說服力的。實際的參與要求員工對項目有正面的評價。
答案C不正確，員工參與比率要比人事經理對員工滿意度的意見更具有說服力；
答案D不正確，對項目的信息溝通途徑的有效性與員工滿意度是無關的。

2. 在審計業務計劃中，內部審計師應該檢查所有相關的信息。下列哪一種信息來源最可能幫助識別那些懷疑違反環境法規的行為：
A、與經營經理討論；
B、檢查貿易訂單；
C、檢查機構報送政府機構的函件；
D、與外部審計人員在業務合作過程中進行的討論。
答案：C
解析：答案A不正確，經營管理層是一種存在偏見的信息來源；
答案B不正確，這種信息來源不夠明確；
答案C正確。在環境違規行為中，來自管制者的函件是一種有效的、相關的信息來源。這種外部產生的文件和業務客戶對此做出的回復，能夠指明業務客戶顯著的損失披露。
答案D不正確，外部審計人員無法取得所需要的信息。

3. 某注冊內部審計師所從事的確認業務是審核百貨公司的現金職能，以下哪項活動被認為缺乏應有的職業謹慎：
A、審核公司的記錄以確定是否所有處理現金收支的員工都是結合在一起的；
B、制作公司整個現金職能的流程圖，但僅對交易業務進行抽樣測試；
C、審計報告中包含裁員的明確建議，盡管人人皆知這種裁員所帶來的負面影響會影響員工的士氣；
D、由于現金職能的內部控制系統已相當完善，因此向管理高層提交的審計報告中確保沒有違規情況存在。
答案：D
解析：答案A不正確，審核公司的記錄是標準的審計程序；
答案B不正確，可以允許進行抽樣。不需要對所有交易事項進行詳細審核，也不可行；
答案C不正確，在開展應有的職業審慎業務時，內部審計師應警覺無效率的事項。
答案D正確。內部審計師不能保證是否存在舞弊的情形。內部審計師有責任開展應有的職業謹慎業務員，評價能阻止或發現舞弊的風險管理、控制和治理過程，并對可能影響目標、運營及資源的重要風險保持警覺。（標準1220.A1和標準1220.A2）。不過，內部審計師不可能絕對保證組織不存在違規或違紀行為（實務公告1220-1）。

4. 內部審計師懷疑財務報表可能存在潛在的誤報情形，但缺乏可靠證據。審計師采取以下哪項行為將會違背應有的職業審慎原則：
A、辯明錯誤可能存在的方式并將其列作審計調查的內容；
B、將這一疑點告知審計經理并尋求如何開展審計的建議；
C、不對可能的誤報進行測試，因為審計業務工作方案已通過審計管理層的批準；
D、未經業務客戶同意就擴大審計工作方案，以確定誤報發生的最可能情形。
答案：C
解析：答案A和B不正確，列出可能發生的誤報并尋求建議與應有的職業審慎原則是相一致的；
答案C正確。應有的職業審慎性要求內部審計師具備謹慎態度和技能，人們期望具有合理地謹慎且有能力的內部審計師在相同或類似情形下都能達到上述要求（實務公告1220-1）。由于修訂審計工作方案會反映正在變化的狀況，如果內部審計師僅僅因為審計工作方案已經批準就不調查受懷疑的誤報情形，就會違反應有的職業審慎原則。
答案D不正確，內部審計師不需要業務客戶的批準就可以擴大審計工作方案。

5. 分析性程序能使內部審計師預測項目的金額或數量。以下哪項信息不能形成對項目金額或數量的估計：
A、追蹤貫穿于系統中的交易，確定是否按規定運用了分析性程序；
B、將財務數據與可比期間的數據、預期的結果（如預算和預測），以及類似的行業數據進行比較；
C、研究財務數據要素間的關系，根據公司的經驗，可以預期到這種數據間的關系與可預測的模型是保持一致的；
D、研究財務數據與相關的非財務數據間的關系。
答案：A
解析：答案A正確。追蹤貫穿于系統中的交易是控制測試，它是針對內部控制運營的有效性，而不針對分析性程序。
答案B不正確，分析性程序的基本前提是數據之間的似是而非的關系可合理地預期為是存在的，并在缺乏已知反例的情況下繼續存在。因此，在年度伊始明確設定的預算和預測應該和實際的結果進行比較，并且，業務客戶的信息應與該行業的數據進行比較；
答案C不正確，內部審計師應預期到財務比率和數據間的各種關系是存在的，并在缺乏變量原因的情況下保持相應的穩定；
答案D不正確，財務信息與非財務信息是有關的，比如，薪金費用應該與工作小時數有關。

6. 對應付賬款的進度表進行函證可能會用到分析性信息。以下哪項是分析性信息：
A、將進度表與應付賬款總分類賬或未支付憑證文件進行比較；
B、將進度表上的余額與上一年的余額進行比較；
C、將從既定債權人處收到的函證與應付賬款總分類賬進行比較；
D、檢查供應商的發票對進度表上既定項目的支持情況。
答案：B
解析：答案A、C和D都不正確，將進度表與應付賬款總分類賬或未支付憑證文件進行比較、將從既定債權人處收到的函證與應付賬款總分類賬進行比較、檢查供應商的發票對進度表上既定項目的支持情況都是詳細測試。
答案B正確。分析性審計程序為內部審計師提供了快速有效評估、評價業務期間收集的信息的方式。通過將收集的信息和內部審計師確認或擬定的期望值相比較，可以得出評估結果。分析性審計程序在確認以下內容時非常有用：意外差異；預期的差異沒有出現；潛在的差錯；潛在的不合規或不合法行為；其他異常或不重復發生的交易或事件（實務公告2320-1）。因此，分析性程序包括將當期信息與預算、預測或前期的類似信息進行比較。

7. 在對財務部的經營性審計中，內部審計師發現該部門經常運用基于合理經濟學假設的適當定量技術來評價提出的備選資本投資方案。但管理層并非總是選擇具有最優化估價的投資方案。事實上，有時管理層更傾向于排列在第三或第四位置上的次優方案。首席財務官（CFO）指出管理層最終是主觀決策而非根據定量分析來確定最佳投資選擇，以下哪個說法最為準確：
A、在資本投資經濟效果極不準確的情形下，這一決策方式是合理的；
B、這一方式是非理性的、直覺型的決策方式；
C、這一方式導致組織不能使其利潤最大化；
D、這一方式是決策的有限理性模式的一個范例，從中管理者可簡化問題。
答案：A
解析：答案A正確。如果替代的資本投資經濟結果是確定的，或者風險最小，定量分析將是最好的選擇。不過，如果經濟結果非常不確定，將理性分析與直覺組合在一起的決策過程最為恰當。并且，這時可以加入非定量分析的變量。
答案B不正確，所描述的決策過程已將理性的定量分析和直覺結合在一起的。此外，研究表明直覺能夠改善決策；
答案C不正確，不可能確切的知道哪項投資能夠帶來最大的利益；
答案D不正確，“有限理性”這個術語指的是無法覺察情況的各個方面并使之簡化，它不是直覺型的決策方式。

8. 審計經理正開展內部質量評估業務以確定內部審計業務恰當并充分地按計劃執行的程度。對于審計經理得出計劃不充分的地方，他可能是發現了以下哪方面的信息：
A、審計業務開始時，審計工作的目標和范圍沒有清晰界定；
B、由于未預期到的阻礙使審計預算超支15%；
C、內部審計師沒有對大量的審計活動的每個單項工作目標進行評價；
D、所互核的審計工作方案往往是逐漸形成的，很少預計到所有可能碰到的情況。
答案：A
解析：答案A正確。內部審計師應對每次審計做出計劃。計劃包括建立工作目標和范圍。缺乏上述步驟表明計劃是不充分的。
答案B不正確，由于未預期到的阻礙就表明計劃不充分是沒有必要的；
答案C不正確，內部審計師應編制注重于既定業務目標的工作方案，上述目標會對組織產生重大的風險。對每個單項審計目標的檢查不符合成本效益原則；
答案D不正確，審計工作方案往往是逐漸形成的，內部審計師很少預見到的環境或情況可能會在審計中遇到。

9. 以下哪項審計程序在確定供應商發票在得到及時處理的同時，公司能最大限度的運用現金方面最為有效：
A、確定收到供應商發票到相應的支付日期之間的處理時間間隔；
B、與應付賬款經理交談，確定處理供應商發票的程序和標準；
C、將供應商發票應付日與注銷支票注明的支付日進行比較；
D、將收到供應商發票的印戳日期與相應的支付日期進行比較。
答案：C
解析：答案A不正確，時間間隔代表處理發票所需的時間天數，并表明發票是否得到及時的處理。不過，這不能讓內部審計師確定所進行的支付工作是否最大限度的運用了公司的現金；
答案B不正確，與應付賬款經理交談不能提供任何有關處理工作及時性的書面信息；
答案C正確。將供應商發票應付日與注銷支票注明的支付日進行比較，內部審計師能夠評估發票是否得到了及時的處理。因此，內部審計師能夠確定現金支付工作在其應付日前沒有進行。
答案D不正確，將收到供應商發票的印戳日期與相應的支付日期進行比較不會讓內部審計師對現金是否最大化的運用情況做出評估。

10. 以下哪種做法最有可能確定問題：
A、查閱以前的審計結果；
B、走訪生產車間；
C、與負責生產A類產品的員工面談；
D、分析財務和經營報告。
答案：D
解析：答案A不正確，如果這個問題是近期發生的，就不可能在以前的審計報告中確定上述問題；
答案B不正確，設備和材料的實際狀況最不可能確定問題；
答案C不正確，公司的職員可能不知道，或者不樂于說出利潤下降的理由。
答案D正確。分析財務和經營報告允許考慮能解釋利潤下降的各種因素。例如，生產要素的價格（人工、材料、管理費用）可能會增加，罷工或自然災害可能會減少銷售額或增加成本；降低價格以保持市場占有率，機械老化可以降低生產效率。

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（責任編輯：中大編輯）

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