81、為了提高審計效率，內部審計師能夠依賴外部審計師的工作是：
　　 a、在內部審計之后實施的外部審計工作
　　 b、主要關注經營目標和經營活動的外部審計工作
　　 c、與內部審計師配合實施的外部審計工作
　　 d、按照iia的道德規范實施的外部審計工作
　　答案：c
　　解題思路：a、不正確。這樣會導致審計范圍的重復。
　　 b、不正確。內部審計既包括財務目標和活動，也包括經營目標和活動，因此內部審計師仍可以對包括基本財務目標和活動在內的外部審計工作加以利用。
　　 c、正確。內、外部審計工作互相配合有助于避免審計范圍的重復，因此有助于提高內部審計效率。
　　 d、不正確。外部審計工作是按照公認審計標準實施的。
　　 
　　 82、以下情況下不適合使用分析性程序來驗證各種經營費用正確性的是：
　　 a、內部審計師發現有明顯跡象表明在這些賬戶中存在某種舞弊行為。
　　 b、經營比較穩定，與上一年相比沒有太大變動。
　　 c、內部審計師想確定上一年中大額的、異常的或不重復發生的經濟業務。
　　 d、經營費用的變動與其它經營費用相關，而與收入無關。
　　答案：a
　　解題思路：a、正確。如果內部審計師已經懷疑有舞弊存在，使用更加直接的審計方法將更合適。
　　 b、不正確。相關的穩定的經營數據適合使用分析性程序。
　　 c、不正確。在識別大額的、不重復發生的、或異常的經濟業務時，分析性程序有用。
　　 d、不正確。分析性程序只要求這些費用賬戶與其它賬戶或其它獨立數據相關，不要求它們一定與收入相關。
　　 
　　 83、以下有關內部審計師審查內部控制系統健全性的目的的敘述最恰當的是：
　　 a、幫助確定為實現審計目標而實施的必要測試的性質、時間和范圍。
　　 b、保證內部控制系統的重大弱點得到控制。
　　 c、確定內部控制系統能否對經濟有效地實現機構目標提供合理保證。
　　 d、確定內部控制系統能否保證會計記錄的正確和財務報表的公允表述。
　　答案：c
　　解題思路：a、不正確。這是審計計劃的目的。
　　 b、不正確。糾正控制弱點是管理當局而非內部審計師的責任。
　　 c、正確。這是實務公告2100—1.1中規定的目的。
　　 d、不正確。這是就財務會計和財務審計角度而言的基本目標，但不能全面概括內部審計師審查的所有目的。
　　 
　　 84、永續存貨系統使用最小庫存量來確定何時開始重新進貨程序。在對倉儲部門確定的最小庫存量的合理性進行審查時，內部審計師最不可能考慮的是：
　　 a、缺貨成本，包括喪失顧客的成本。
　　 b、預期存貨需求的季節性影響
　　 c、通過經濟訂貨量模型計算出的最佳訂貨量
　　 d、存貨的單位成本和報廢可能性
　　答案：c
　　解題思路：a、不正確。庫存量直接影響缺貨成本。
　　 b、不正確。季節性需求直接影響最小庫存量。
　　 c、正確。經濟訂貨量不影響最小庫存量。
　　 d、不正確。成本和報廢可能性直接影響存貨水平。
　　 
　　 85、以下行為中損害了內部審計師的獨立性的是：
　　 a、內部審計師由于升職不久將負責某一分部，但仍繼續對該分部實施審計。
　　 b、基于預算限制而縮小審計范圍。
　　 c、加入某工作小組，為新的銷售系統的控制標準提供建議。
　　 d、在生效之前審查采購代理合同草案。
　　答案：a
　　解題思路：a、正確。根據實務公告1130—11，即將升職至某個經營部門的內部審計師不能繼續對該部門實施審計，假如存在利害沖突或偏見，首席審計執行官必需重新指派內部審計師。
　　 b、不正確。預算限制不至于妨礙內部審計師的獨立性
　　 c、不正確。實務公告1130a1—1.4規定，鼓勵內部審計師對新系統控制標準提出建議，但是設計、安裝或操作此系統可能會損害其客觀性
　　 d、不正確。內部審計師可以在合同執行前對其進行審查
　　 
　　 86、某注冊內部審計師（cia）以非內部審計師的身份擔任采購部門經理，他與供應商簽定了一份巨額供貨合同。該合同價格合理、產品質量和性能優良。在簽訂合同后不久，該供應商向cia贈送了一份貴重的禮物，下面對接受這份禮物的陳述正確的是：
　　 a、如果不是慣例，應禁止接受禮物。
　　 b、接受禮物將違反iia道德規范，對cia而言是被禁止的
　　 c、由于該cia 并不是該公司的內部審計師，因此接受禮物與否只受該機構行為規范的約束。
　　 d由于禮物的贈送在簽訂合同之后，因此接受禮物既不違反iia道德規范，也不違反機構的行為規范。
　　答案：b
　　解題思路：a、不正確。接受禮物被認為是已經損害了獨立性，因此不能接受。
　　 b、正確。只要是cia的一員，都必須受職業道德規范以及組織行為規范的約束，職業道德規范2.2禁止這種接受禮物的行為，因為這將被認為是影響個人決策的。
　　 c、不正確。見題解b。
　　 d、不正確。見題解b，另外，雖然沒有充分的信息來判斷這種行為可能違反組織的行為規范，但接受禮物的行為很容易被理解成接受傭金。
　　 
　　 87、以下各項中不能說明存在較大舞弊可能性的是：
　　 a、管理當局將在一定金額范圍內的采購授權給下屬。
　　 b、某職員長期負責現金管理工作而沒有實施崗位輪換。
　　 c、處理可變現有價證券的職員負責采購、記錄采購并向高級管理人員報告差異和收益/損失。
　　 d、應收賬款部門的職責分工和受托責任并不明確。
　　答案：a
　　解題思路：a、正確。這是一個可接受的控制程序，它的目標是在提高效率的同時控制風險。但它本身并沒有考慮標識出具有較高舞弊可能性之處（“紅旗”標志）。
　　 b、不正確。敏感的工作缺少崗位輪換或交叉操作被認為是“紅旗”標志。
　　 c、不正確。這是一種不適當的職責分工的例子，被認為是“紅旗”標志。
　　 d、不正確。這被認為是“紅旗”標志。
　　 
　　 88、健全的內部控制系統最可能發現由誰實施的違規行為？
　　 a 、一組雇員串通
　　 b、單個雇員
　　 c、一組經理串通
　　 d、單個經理
　　答案：b
　　解題思路：a、不正確。一組雇員串通比單個雇員有更好的機會成功地實施違規行為。
　　 b、正確。良好的內部控制系統很容易發現一個雇員在沒有他人幫助的情況下實施的違規行為。
　　 c、不正確。不論是單獨或一組聯合，管理人員通常可以脫離控制。
　　 d、不正確。不論是單獨或一組聯合，管理人員通常可以脫離控制。
　　 
　　根據以下資料回答89和90題
　　某生產線經理有權批準訂購并驗收需要定期維修的所有機器的替換零件。內部審計師收到一封匿名信聲稱該經理向其親屬所在的零件供應公司訂購遠遠多于實際需要量的零件，不需用的零件從未送過貨，實際上，經理更改了驗收憑證并將這些零件費用記入機器維修費用賬戶，未送貨的零件的價款支付給供應商后在經理與其親屬之間私分。
　　 
　　 89、以下哪項內部控制能最有效地防止這類舞弊的發生：
　　 a、預先規定好招標過程中向所有供應商購貨的限額。
　　 b、將驗收職能與零件采購的批準職能相分離。
　　 c、將替換零件送貨單與已批準的采購訂單相核對。
　　 d、使用公司存貨系統比較需求數與實際收到數。
　　答案：b
　　解題思路：a、不正確。預先規定的費用限額很可能已包括舞弊的數額，因此它只能限制舞弊的規模。
　　 b、正確。在防止這類舞弊的發生方面，增加批準程序可能是最好的選擇。
　　 c、不正確。送貨單與采購訂單必須相一致。收貨數（經過第三方的證實）必須與送貨單和采購定單相核對。
　　 d、不正確。通過計算機核對只能驗證有文書資料的舞弊性工作。
　　 
　　 90、以下哪項測試最能幫助內部審計師決定是否對這一匿名信做進一步調查？
　　 a、將該部門本季度與上一季度維修費用相比較。
　　 b、實地盤點替換零件的存在性和計價。
　　 c、對記入維修費用的修理零件進行分析，審查替換數目的合理性。
　　 d、抽取零件發票審查批準和驗收的恰當性。
　　答案：c
　　解題思路：a、不正確。除非該經理是剛剛開始舞弊，本季度該部門的維修費用應與上一季度相當，而內部審計師無法知道舞弊行為已發生了多長時間。
　　 b、不正確。盤點測試無法找到已記入維修費用的不存在的零件。
　　 c、正確。對修理零件記入維修費用的分析能夠確定各項目中零件的超額數量并檢查出舞弊發生的可能性。
　　 d、不正確。缺乏職責分工造成舞弊的發生。經理有權處理采購和驗收業務，因此該測試只能查證舞弊性文件的處理工作。
　　 
　　 91、最能證明是否積累了過量存貨的證據是：
　　 a、將當前生產需求與手頭和已訂購的存貨總和相比較；
　　 b、盤點存貨并將盤點數與永續盤存記錄相比較；
　　 c、審查采購訂單；
　　 d、分析上一季度過量存貨報告。
　　答案：a
　　解題思路：a、正確。將當前生產需求與手頭和已訂購的存貨總和相比較，可以知道存貨總量是否大大超過實際需求量，從而得到存在過量存貨的證據。
　　 b、不正確。盤點存貨并將盤點數與永續盤存記錄相比較只取得證明存貨的存在和實際數量的證據，而不能知道是否過量。
　　 c、不正確。審查采購定單未與現有存貨和實際需要相比較，得不出過量的證據。
　　 d、不正確。分析上一季度的存貨過量報告并不能取得目前存貨是否過量的證據。
　　 
　　 92、在對采購部門的審計中，內部審計師從一雇員處獲悉公司的一位采購員偏向于某一特定供應商。評價這一論斷的最好的證據來源是：
　　 a、與該采購員討論從該供應商處的采購；
　　 b、審查公開采購訂單的文件資料；
　　 c、審查采購文件中對供應商的所有近期獎勵；
　　 d、分析供應商的等級。
　　答案：c
　　解題思路：a、不正確。與該采購員的討論取得的是口頭證據，證明力最差，且采購員很可能做虛假的陳述，以掩蓋其偏向。
　　 b、不正確。審查采購訂單文件能取得對某供應商的采購數量大小，即使很大也可能是正常的采購，證明不了偏好問題。
　　 c、正確。審查采購文件中對供應商的所有近期獎勵；通過分析比較采購情況與獎勵情況可以發現異常情況，找出原因，取得相關證據，因此該選項是最好的證據。
　　 d、不正確。分析供應商的等級，說明不了什么。
　　 
　　 93、審計證據表明，有時即使該供應商的出價并不低，仍得到了獎勵。通常內部審計師接下來應采取的最恰當的步驟是：
　　 a、征求公司法律顧問的建議；
　　 b、與采購員討論采購業務；
　　 c、與供應商聯系討論采購業務；
　　 d、與采購員的上級主管討論采購業務。
　　答案：b
　　解題思路：a、不正確。因為沒有跡象和證據表明存在舞弊，與法律顧問討論為時過早。
　　 b、正確。內部審計師下一步應了解為什么“有時即使該供應商的出價并不低，仍得到了獎勵”的原因。因此，最直接和應該做的審計程序就是與相關人員討論，包括采購的直接人員和他的上級主管，獲取他們的解釋。
　　 c、不正確。供應商與獎勵政策的執行無關，討論顯得無必要。
　　 d、正確。同b。
　　 
　　 94、以下哪項程序能提供有關信用批準部門有效性的最佳證據？
　　 a、實地觀察其業務處理程序；
　　 b、審查應收賬款壞帳趨勢；
　　 c、向信用部用經理詢問該部門的有效性；
　　 d、抽取客戶訂單樣本，檢查信用批準的證據。
　　答案：b
　　解題思路：a、不正確。實地觀察只能提供在觀察當時信用部門人員是否按程序工作的證據。然而，由于他們知道被觀察，因此，很可能按照要求而不是按平時的做法操作。
　　 b、正確。設置信用批準部門的目的是為使壞帳損失最小化的同時接受能夠收回貨款的銷售業務。審查壞帳傾向可為壞帳損失的最小化提供一些參考。
　　 c、不正確。信用經理的回答缺少客觀性，問題在于他是當事人。
　　 d、不正確。信用限額可能設置得過高、或未及時進行適當調整。批準的存在不能發現這些問題。
　　 
　　 95、為了確認虛構的已離職雇員，應使用的計算機輔助技術是：
　　 a、平行模擬工薪總額的計算；
　　 b、工薪扣減的例外測試；
　　 c、重新計算凈工資；
　　 d、標記和跟蹤檢查工薪標準的變動。
　　答案：b
　　解題思路：a、不正確。在平行模擬中，被審計者系統處理過的數據通過內部審計師的程序被重新處理，以便確定是否所取得的結果與被審計者系統生成的結果相一致。這一技術可以確認被審計者數據處理方面的問題，但無法識別虛構的已離職雇員。
　　 b、正確。這種計算機輔助審計技術（caat）程序能夠識別出沒有工資扣減項目的雇員，這一點很重要，因為虛構的已離職雇員一般不會再有工資扣減項目。
　　 c、不正確。這一計算機輔助審計技術（caat）程序可以重新計算出諸如工資總額、工資凈額、稅金和其他扣減項目、以及累積的或用剩的假期。這些重新計算有助于確定工資程序是否正確運行或雇員檔案已經被更新，但卻無法識別出虛構的或已經離職的雇員。
　　 d、不正確。這一計算機輔助審計技術（caat）程序中，一定的現存業務被作上“標記”，當它們通過系統進行處理時，一個追蹤系統處理過程的數據文件便生成并允許內部審計師接著檢查該過程。但是，它無法識別出虛構的已離職雇員。
　　 
　　 96、以下活動中由內部審計部門實施較為妥當的是：
　　 a、設計控制制度
　　 b、起草控制制度的程序
　　 c、在執行之前審查控制制度
　　 d、安裝控制制度
　　答案：c
　　解題思路：a、不正確。設計控制系統被認為會削弱審計的客觀性。
　　 b、不正確。為控制系統起草程序被認為會削弱審計的獨立性。
　　 c、正確。根據實務公告1130a1—1.4，即使是在執行之前檢查控制系統，也是一項適合由內部審計部門完成而不會削弱客觀性。
　　 d、不正確。安裝控制系統被認為會削弱審計的獨立性。
　　 
　　 97、某公司收到一封匿名信，舉報三位高級內部審計師違反了iia《規范》。該公司已將iia《規范》作為自己的《規范》要求內部審計師來遵守。在對內部審計師的舉報中包括以下內容：
　　 ①、內部審計師1在業余時間有一份兼職工作——在當地一所大學里擔任客座教授。
　　 ②、內部審計師1擁有雇主公司的股票
　　 ③、內部審計師1告訴他的鄰居應準備找新的工作，因為對行政部門的審查表明他鄰居所在的分部將在6個月內倒閉。對內部審計師1的舉報中有幾項行為違反了iia《規范》：
　　 a、沒有
　　 b、一項
　　 c、兩項
　　 d、三項
　　答案：b
　　解題思路：a、不正確。參照b。
　　 b、正確。涉及內部審計師1的行為是1、2、3。在這三項中，只有3違反了職業道德守則的規定。
　　 c、不正確。參照b。
　　 d、不正確。參照b。
　　 
　　 98、為了確定生產工藝變動時采購需求是否及時更新，以下各審計程序中最有效的是：
　　 a、按照當前生產計劃和材料需求計劃（mrp）重新計算生產工藝變動后零件的需求量，將結果與同期系統中生成的采購定單中的數量相比較。
　　 b、將測試數據輸入局域網（lan）并將由測試數據生成的定貨數量和由生產數據生成的定貨數量相比較。
　　 c、使用通用審計軟件編制超貯存存貨報告，將存貨量與當前生產規模相比較。
　　 d、抽取若干期的生產計劃和材料需求計劃（mrp），并跟蹤檢查其輸入系統時是否正確。
　　答案：a
　　解題思路：a、正確。這一程序最合適，因為：（1）審計師已經決定對該問題加以考慮；（2）這一程序將當前零件需求數與系統生成的定貨數直接進行比較，能夠發現差異并采取糾正措施。
　　 b、不正確。這一程序能證明所有輸入的項目都進行了處理，與當前系統生成的定貨數量相比較無法證明定貨是否正確。
　　 c、不正確。通用審計軟件在識別存貨問題時是很好的辦法，但是生產工藝的變動不一定導致存貨過剩。選項“a”與內部審計師的指證更直接相關。
　　 d、不正確。這一程序能證明數據輸入系統的正確性，但無法證明生產過程的變動是否已經貫徹。
　　 
　　 99、下列各項環境控制風險中，更可能是在獨立微機環境下而不是主機環境下產生的是：
　　 a、由于使用購入的盜版軟件而侵犯版權；
　　 b、未經授權訪問數據；
　　 c、由于不充分的數據保存政策而導致可利用數據的缺乏；
　　 d、以上三項都是。
　　答案：d
　　解題思路：a、不正確。參照d。
　　 b、不正確。參照d。
　　 c、不正確。參照d。
　　 d、正確。單機環境與主機環境相比，內部控制難度更大。前面三個風險在單機環境下存在的可能性比主機系統的大。
　　 
　　 100、內部首席審計執行官設置了一套電算化的展開式分析表，以便對組織內不同部門進行風險估計。該展開式分析表包括下列因素：
　　 ①、部門經理完成利潤指標的壓力；
　　 ②、經營活動的復雜程度；
　　 ③、部門員工的勝任程度；
　　 ④、部門內會計賬戶受主觀影響的余額，例如退休后津貼等費用賬戶即受管理當局決策影響。
　　內部首席審計執行官召集了審計管理層的會議，以達成對部門員工勝任情形的共識。其他因素則由內部首席審計執行官，或者由負責具體部門審計的審計經理按高、中、低來估定。首席審計執行官對各因素設定了0.5至1.0的權數，然后計算出綜合的風險系數。下列關于風險估計程序的陳述中，正確的是：
　　 a、風險分析是不恰當的。因為它混同數量因素與質量因素，所以不可能進行預期值的計算；
　　 b、將各因素按高、中、低等離散水平來測定風險的風險估計程序是不適當的，因為風險級別不可量化；
　　 c、權數的確定具有主觀性，必須通過多元回歸分析等程序來確定；
　　 d、通過主觀的集體共識來評估員工的勝任情況是恰當的。
　　答案：d
　　解題思路：a、不正確。在開展審計業務時，用于檢測、證實風險的技術與方法應該能夠反映出風險的重大性與發生的可能性，而首席審計執行官對各因素設定不同的權數來計算風險系統，能反映風險的程度，因而題中的風險分析是合理的。
　　 b、不正確。風險是可量化的，將各風險因素按高、中、低等離散水平來測定風險的風險估計程序是合理的。
　　 c、不正確。任何審計過程都離不開審計人員的判斷，并且在這里不適合用多元回歸分析的方法。
　　 d、正確。通過集體的意見可以防止個人的判斷失誤，因而該選項是恰當的。

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