61、以下哪項程序能提供有關信用批準部門有效性的最佳證據？
　　 a、實地觀察其業務處理程序
　　 b、審查應收賬款壞帳趨勢
　　 c、向信用部用經理詢問該部門的有效性
　　 d、抽取客戶訂單樣本，檢查信用批準的證據。
　　答案：b
　　解題思路：a、不正確。實地觀察只能提供在觀察當時信用部門人員是否按程序工作的證據。然而，由于他們知道被觀察，因此，很可能按照要求而不是按平時的做法操作。
　　 b、正確。設置信用批準部門的目的是為使壞帳損失最小化的同時接受能夠收回貨款的銷售業務。審查壞帳傾向可為壞帳損失的最小化提供一些參考。
　　 c、不正確。信用經理的回答缺乏客觀性，因為他是當事人。
　　 d、不正確。信用限額可能設置得過高、或未及時進行適當調整。批準的存在不能發現這些問題。
　　 
　　 62、以下活動中由內部審計部門實施較為妥當的是：
　　 a、設計控制制度
　　 b、起草控制制度的程序
　　 c、在執行之前審查控制制度
　　 d、安裝控制系統
　　答案：c
　　解題思路：a、不正確。設計控制系統被認為會削弱審計的客觀性。
　　 b、不正確。為控制系統起草程序被認為會削弱審計的獨立性。
　　 c、正確。根據實務公告1130a1—1.4，即使是在執行之前檢查控制系統，也是一項適合由內部審計部門完成而不會削弱客觀性。
　　 d、不正確。安裝控制系統被認為會削弱審計的獨立性。
　　 
　　 63、以下關于防止舞弊的陳述正確的是：
　　 i、防止舞弊最基本的方法是由最高管理階層建立有效的控制制度。
　　 ii、內部審計師有責任通過審查和評價控制制度的健全性來協助防止舞弊的發生。
　　 iii、內部審計師應當確認是否溝通渠道能為管理當局提供控制制度有效性和異常業務發生的充分可靠的信息。
　　 a、只有i
　　 b、只有i、ii
　　 c、只有ii
　　 d、i、ii、iii都對
　　答案：d
　　解題思路：i、正確。參見實務公告1210.a2—1.4
　　 ii、正確。參見實務公告1210.a2—1.5
　　 iii、正確。參見實務公告1210.a2—1.5
　　 
　　 64、某報紙的頭版報道某國際性非盈利機構的總經理一直為私人目的而花費該機構的資金。基于正在對該機構進行審計，某內部審計師有足夠證據證明文章中的報道。該報社的一位記者想證實此事而采訪他。這位內部審計師最適當的反應是：
　　 a、和盤托出，因為內部審計師講的是與總經理個人有關的事，與該機構無關。
　　 b、將這一要求交由審計委員會或董事會處理。
　　 c、提供有關資料但不標明出處，使文章不能明確指出信息的來源。
　　 d、以調查不全面而推托。
　　答案：b
　　解題思路：a、不正確。董事會和審計委員會負有監督職能，是回答媒體詢問的適當機構。
　　 b、正確。董事會和審計委員會負有監督職能，是回答媒體詢問的合適職能機構。此外，內部審計師協會《職業道德規范》規定如下保密原則：內部審計師尊重其收到信息的價值和所有權，除非是在合法或有職責的情況下，不經過適當授權不披露信息。
　　 c、不正確。正確的反應應該來自該機構的監督職能部門。
　　 d、不正確。即便調查尚未結束，內部審計師也應直接將該請求交由審計委員會或董事會處理。
　　 
　　 65、以下哪些項目是內部審計師協會《職業道德規范》所允許的？
　　 a、根據法庭傳喚，內部審計師出庭披露可能對本機構不利的機密的、與審計相關的信息。
　　 b、內部審計師運用與審計相關的信息決定購買雇主公司發行的股票。
　　 c、內部審計師接受某雇員的一份禮物，因為審計師在最近一份審計報告中稱贊過該雇員。
　　 d、內部審計師未向董事會的審計委員會報告有關非法行為的重大發現，因為管理當局已經表示要解決這些問題。
　　答案：a
　　解題思路：a、正確。內部審計師應對本機構忠誠，但不能成為任何非法活動的參與者。因而，內部審計師必須聽從法庭的要求。
　　 b、不正確。行為規則3.2禁止內部審計師為個人獲利而利用審計信息。
　　 c、不正確。行為規則2.2禁止內部審計師接受可能被認為妨礙其職業判斷的東西。
　　 d、不正確。行為規則1.3禁止內部審計師故意參與任何非法或不正當活動。實務公告1210.a2—1.10規定，有關非法活動的重大發現應報告審計委員會。
　　 
　　 66、根據專業實務框架，內部審計活動的獨立性通過以下哪項來獲得？
　　 a、人員配備和監督
　　 b、持續的專業發展和應有的職業審慎
　　 c、人際關系和溝通
　　 d、機構狀況和客觀性
　　答案：d
　　解題思路：a、不正確。人員配備和監督與內部審計活動的專業熟練性相關。
　　 b、不正確。持續的職業發展和應有的職業審慎與內部審計師的專業熟練性相關。
　　 c、不正確。人際關系和溝通與內部審計師的專業熟練性相關。
　　 d、正確。根據實務公告1100—1.1，機構狀況和客觀性可使內部審計師提出公正的和不偏不倚的判斷意見，這對審計工作的恰當開展是必不可少的。
　　 
　　 67、以下哪一項最有可能被認為是舞弊的征兆？
　　 a、管理人員在不友好地被更換之后又復職
　　 b、財務主管的頻繁更換
　　 c、向新市場的迅速擴張
　　 d、 政府對機構的納稅申報的審計
　　答案：b
　　解題思路：a、不正確。這并不罕見，而且這本身也不是舞弊可能存在的跡象。
　　 b、正確。這被認為是預示著可能存在舞弊的“紅旗”標志。
　　 c、不正確。這并不罕見，而且這本身也不是舞弊可能存在的跡象。
　　 d、不正確。這并不罕見，而且這本身也不是舞弊可能存在的跡象。
　　 
　　 68、假設舞弊者向內部審計師承認了其舞弊行為，那么內部審計師應該：
　　 a、要求舞弊者在內部審計師制作的供認書上簽字并將其存入審計工作底稿，向高級管理當局詳細報告，請示下一步的行動。
　　 b、不在工作底稿中進行記錄，因為它是主觀的、敏感的，而且可能會成為法律證據，但要向管理當局詳細報告，由他們請求法律顧問來對供認制作文件。
　　 c、向管理當局口頭報告該供認，并建議他們將其報告給執法機關，因為涉嫌犯罪，但不必制成文件記錄。
　　 d、告知舞弊者他們的權利，將他們的供認制成磁帶并向執法機關報告犯罪。
　　答案：a
　　解題思路：a、正確。當舞弊者承認舞弊后，根據《標準》有關規定，舞弊者應該在供認書上簽字，并將供認書存入審計工作底稿。內部審計師應該向高級管理者匯報，以決定下一步的審計活動。
　　 b、不正確。見題解a。
　　 c、不正確。見題解a。
　　 d、不正確。“告知舞弊者他們的權利，將他們的供認制成磁帶并向執法機關報告犯罪。”不是內部審計師的職責。
　　 
　　 69、下列可審計活動中，代表了合并后生產型公司的最大風險，因此最應該進行審計的是：
　　 a、預付款資金的合并情況
　　 b、采購職責的合并情況
　　 c、法律職責的合并情況
　　 d、市場職責的合并情況
　　答案：b
　　解題思路：a、不正確。見題解b。
　　 b、正確。根據審計對象的特點（生產性），采購職責涉及的金額最大，可能性損失也最大，并且損失的概率也最高。因此最應進行審計。
　　 c、不正確。見題解b。
　　 d、不正確。見題解b。
　　 
　　 70、作為招聘新雇員的程序之一，人事部門職員打電話向申請者的上一任雇主詢問其任職情況，并填寫工作申請表。確定該程序被一貫地執行的最有效果和效率的測試是從最近雇傭的員工中抽取樣本，并：
　　 a、與每位申請者的上任雇主聯系，確認他們是否已經受到詢問。
　　 b、證實人事部門職員已經填寫了每一張申請表。
　　 c、與每位申請者的上任雇主聯系證明申請者以前的任職情況。
　　 d、通過檢查人事部門職員打電話情況的電腦記錄來確定是否給每位申請者的上任雇主打過電話。
　　答案：d
　　解題思路：a、不正確。這一測試沒有效率，因為需要打很多電話；也沒有效果，因為它假設被訪問者知道并能記起先前誰打過電話。事實上重新打電話來證實該問題是不可能的。
　　 b、不正確。這種測試沒有效果，因為可能有的人事部門職員不打電話就填寫申請表。
　　 c、不正確。除非是申請者說謊，這可證明“以前任職情況”記錄的正確性，卻不能查出是否人事部門職員已經證實過。而且這種測試比檢查電話清單成本高。
　　 d、正確。打電話情況的電腦記錄能夠證明人事部門已經證實新雇員任職情況。
　　 
　　 71、關于為了證實應付賬款清單而使用的分析性程序，以下描述最恰當的是：
　　 a、比較清單中項目與應付賬款總賬或未付款憑單文件。
　　 b、比較清單余額與上一年余額。
　　 c、比較從抽取的債權人處收回的函證結果與應付賬款總賬。
　　 d、審查供應商發票金額與清單中抽取的項目是否一致。
　　答案：b
　　解題思路：a、不正確。這屬于詳細測試，并不是通過分析性程序對關系進行研究。
　　 b、正確。分析性程序包括同預算指標、過去經營指標以及同行業指標的比較。
　　 c、不正確。這屬于詳細測試，并不是通過分析性程序對關系進行研究。
　　 d、不正確。這屬于詳細測試，并不是通過分析性程序對關系進行研究。
　　 
　　 72、根據《標準》的規定，首席審計執行官制定的目標應該包括兩個方面，即：
　　 a、可計量性和可實現性
　　 b、經預算和批準
　　 c、經計劃和可實現性
　　 d、被要求和批準
　　答案：a
　　解題思路：a、正確。《標準》規定：內部審計部門的目標應能夠在規定的經營計劃和預算內加以完成，而且是可衡量的。
　　 b、不正確。見題解a。
　　 c、不正確。見題解a。
　　 d、不正確。見題解a。
　　 
　　 73、以下哪種陳述最能體現內部審計部門針對先前審計工作進行后續審計的責任？
　　 a、內部審計師應確定是否采取了糾正行動，是否達到了理想的結果，或者管理當局已經承擔沒有采取糾正行動所帶來的風險。
　　 b、內部審計師應該確定管理當局是否已經開始實施糾正行動，但沒有責任去確定行動是否達到理想結果，因為那是管理當局的責任。
　　 c、只有在高級管理層或審計委員會指示下，首席審計執行官才有責任安排后續審計工作，否則，后續審計是完全隨意的。
　　 d、以上都不對。
　　答案：a
　　解題思路：a、正確。參見實務公告2500.a1—1。
　　 b、不正確。這與實務公告2500.a1—1相矛盾。
　　 c、不正確。首席審計執行官應規定后續審計過程，而不是依靠管理層或審計委員會的指示。
　　 d、不正確。見題解a。
　　 
　　 74、內部審計師在即將完成的一次審計中，發現市場部經理有賭博惡習，這一發現與此次審計無直接關系，而且審計馬上就要結束。內部審計師注意到這個問題并向首席審計執行官報告了相關信息，但沒有采取進一步的行動。內部審計師的行為可能：
　　 a、違反iia道德規范，因為他封鎖了重要的信息。
　　 b、違反了《標準》，因為內部審計師沒有進一步調查可能存在的舞弊行為。
　　 c、即沒有違反iia道德規范，也沒有違反《標準》。
　　 d、a和b都對
　　答案：c
　　解題思路：a、不正確。內部審計師并未扣留該信息，因為信息已轉達給首席審計執行官，這些信息在對市場部的后續審計中可能有用。
　　 b、不正確。內部審計師已經將可能對市場部后續審計很重要的地方記錄了“紅旗”標志，因為這一發現與此次審計無直接關系，無必要進一步調查，沒有違反《標準》。
　　 c、正確。見題解a和b。
　　 d、不正確。見題解a和b。
　　 
　　 75、在評估供應商的業績時，最不可能使用的審計步驟是：
　　 a、確定供應商的送貨量是否令人滿意
　　 b、確定是否從供應商處收到的都是經批準的項目
　　 c、確定應付供應商賬款余額是否正確
　　 d、確定從供應商處購得貨物的質量是否令人滿意
　　答案：c
　　解題思路：a、不正確。送貨量與供應商業績直接相關。
　　 b、不正確。所送貨物都是經批準的項目與供應商業績直接相關。
　　 c、正確。余額的準確性通常是用于評價內部會計程序的。
　　 d、不正確。貨物質量與供應商業績直接相關。
　　 
　　 76、以下哪項控制程序最不能有效地防止出現向偽造的供應商發出定單的舞弊行為？
　　 a、要求必須從經批準的供應商名單中購貨，且該名單由獨立于發出定單職能的職員保存。
　　 b、要求根據實際生產情況，向經批準的供應商付款。
　　 c、要求與所有主要的產品元器件供應商簽訂購貨合同。
　　 d、要求各月從所有供應商處購貨總額不能超過該月的采購預算。
　　答案：d
　　解題思路：a、不正確。這是一項有效措施，因為它能防止雇員在經批準的供應商名單上增添偽造的供應商。
　　 b、不正確。這項措施有效，因為如果所購貨物沒有用于實際生產就不會向供應商付款。
　　 c、不正確。這項措施也有效，因為能夠保證所有的供應商都經過批準。
　　 d、正確。這項措施可能最無效，因為它控制的是支出的總額，但不能控制購貨定單的發出或是否已經收到購入的貨物。
　　 
　　 77、為了掩飾盜竊資產，最可能使用的虛假分錄是：
　　 a、借記費用，貸記資產。
　　 b、借記該資產，貸記其它資產。
　　 c、借記收入，貸記資產。
　　 d、借記其它資產，貸記該資產。
　　答案：a
　　解題思路：a、正確。大多數舞弊分子都試圖通過將資產與費用相抵消來掩蓋舞弊行為。
　　 b、不正確。借記盜竊的資產科目與掩蓋盜竊資產的目的相反。
　　 c、不正確。減少收入的分錄不常見，容易引起注意。
　　 d、不正確。這一分錄不能永久地掩蓋舞弊。它只是將不平衡的余額轉移到其它資產賬戶。
　　 
　　 78、某生產經理訂購了大量原材料并要求送貨至另一家他擁有的公司。該經理偽造了收貨文件并批準了付款的發票。那么最可能發現這一舞弊的審計程序是：
　　 a、對現金支出進行抽樣并核對采購訂單、驗收報告、發票以及支票副本。
　　 b、對現金支出進行抽樣并向供應商函證采購數量、價格和送貨日期。
　　 c、觀察收貨場所并盤點收到的原材料，將結果與驗收人員填制的驗收報告相比較。
　　 d、實施分析性測試，比較產量、材料采購量和材料存貨水平并調查其差異。
　　答案：d
　　解題思路：a、不正確。因為文件是偽造的，因此，所有證明文件必然都與每筆現金支出相符。
　　 b、不正確。供應商會認可所有業務，因為每筆都確實發生。
　　 c、不正確。由于舞弊性的訂貨被運送到另一地點，本收貨場所的工作程序不會出問題。
　　 d、正確。因為原材料已被運走用于其它事情，分析性比較將會顯示出無法解釋的原材料使用量增加。
　　 
　　 79、某銀行內部審計師希望確定是否所有貸款都有充足的抵押擔保，是否根據最近的付款日期進行分類，是否恰當地劃分流動和非流動兩類。為實現這些審計目標，最佳的審計程序是：
　　 a、使用通用審計軟件讀取貸款總文件，根據最近的一次付款日期來劃分其流動性，按流動和非流動進行分層統計抽樣。審查抽取到的每項貸款是否正確進行抵押和分類。
　　 b、抽取超過一定限額的一組貸款樣本，確定它們是否屬流動性并正確分類。對每筆經批準的貨款，證實其年限和分類。
　　 c、對所有貸款申請進行發現抽樣，確定是否每個申請都附有抵押聲明書。
　　 d、選取貸款支付的樣本，追查至原貸款，確認這些支付是否都經過適當的申請手續，并對申請進行審查，以確定是否有適當的抵押。
　　答案：a
　　解題思路：a、正確。這是最佳程序，因為它從總貸款文件中抽樣并測試以便確定貸款被正確地分類和抵押。
　　 b、不正確。這種抽樣只能處理大額項目，而且無法測試抵押活動的適當性。
　　 c、不正確。該審計程序無效，因為它從貸款申請書而不是從已批準的貸款中抽樣。
　　 d、不正確。該審計程序可能無效，因為它只建立在目前已經付款的貸款項目上，沒有包括由于未付款而應當進行不同分類的貸款。
　　 
　　 80、在確認是否應將采購部或人事部列入審計日程安排時，以下因素中最不重要的是：
　　 a、其中一個部門的經營發生了重大變動
　　 b、最近新來了一個精通其中某個領域知識的內部審計師
　　 c、其中一個部門比另一個更有機會取得經營收益
　　 d、其中一個部門的潛在損失遠遠大于另一個部門
　　答案：b
　　解題思路：a、不正確。根據實務公告2010—1.4，這是一個重要因素。
　　 b、正確。在風險基礎審計計劃中，內部審計師的技能應在審計計劃階段加以考慮，而不是在確認是否將某方面列入審計日程安排時考慮。
　　 c、不正確。根據實務公告2010—1.4，這是一個重要因素。
　　 d、不正確。根據實務公告2010—1.4，這是一個重要因素。

（責任編輯：中大編輯）