121、下列哪種情況最可能違反了《規范》和《標準》？
　　 a、作為一名內部首席審計執行官，你越來越對如何處理你與被審計單位管理當局就某一非常敏感的審計領域中的審計發現和建議無法達成一改的問題而困惑。由于不知道怎樣去做，你與在內部審計師協會本地分會工作中認識的一位資深首席審計執行官探討了審計發現和擬提出的建議的具體內容。
　　 b、在研究并制定了建議年度審計計劃后，你公司的審計章程要求作為首席審計執行官的你將這份計劃呈交給審計委員會，征求它的意見并征得它的批準。
　　 c、你的審計經理從你的審計報告中刪除了你認為最重要的發現和建議，你已表示過你反對這種做法，并解釋說你知道報告中的情況確實存在。盡管你承認，從技術上講，缺乏足夠的證據來支持審計發現，但是管理當局不能對這些情況加以解釋，而你的審計發現是唯一合理的結論。
　　 d、由于你所在的審計部門缺乏某一特定領域的技能和知識，首席審計執行官尋求了一位專家的幫助。作為審計經理，你被要求對該專家完成任務的方法進行審查，你對于被審查領域具有豐富知識但仍不愿意接受這一任務，因為你缺少判斷專家結論有效性的專業知識。
　　答案：a
　　解題思路：a、正確。同一位本公司外部的審計人員探討本公司的審計工作，會泄露公司的機密，違反了《規范》的要求。
　　 b、不正確。未違反。
　　 c、不正確。未違反。
　　 d、不正確。未違反。
　　 
　　根據下面資料回答第122—123題 
　　一家中型公司由于某會計人員承擔過多的職責，發生了舞弊行為。該年度公司更換了一個新的勞務供應商，該會計人員卻繼續提交前供應商開來的發票。由于訂立勞務合同、批準供應商發票以及寄送支票都由該會計人員負責，因此他有可能繼續處理前供應商開來的發票并將付款支票存入他以前供應商名義開立的一個新賬戶中。管理當局一直認為該會計人員是個很優秀的雇員，最后又不恰當地給他增加了編制部門預算的職責，這一職責使得他有機會將舞弊余額也編入預算。
　　 
　　 122、下列控制中最不可能防止或發現上述舞弊行為的是：
　　 a、要求由訂立合同之外的人批準付款。
　　 b、由簽發支票的人對實際收到的勞務數量進行獨立證實，并與發票數據相比較。
　　 c、由簽訂立合同和批準付款以外的人編制預算。
　　 d、由簽發支票或批準發票以外的人負責寄送支票。]
　　答案：d
　　解題思路：a、不正確。要求由訂立合同之外的人批準付款，是通過對支付的分工，可以有效加強內部控制。
　　 b、不正確。由簽發支票的人對實際收到的勞務數量進行獨立證實，并與發票數據相比較，也是一種有效的控制。
　　 c、不正確。由簽訂合同和批準付款以外的人編制預算，是通過分離預算權力，加強控制；以上三種控制均能防止或發現舞弊。
　　 d、正確。由簽發支票或批準發票以外的人負責寄送支票，雖然增加了郵寄的分工，但由于郵寄環節沒有被賦予其他權力，這個分工對于加強內部控制是無效的，因此它無助于預防和發現舞弊。
　　 
　　 123、下列審計程序中最可能發現舞弊行為的是：
　　 a、抽取已付款發票，由相關部門證實勞務是否已經得到。
　　 b、抽取已付款支票，并追查至經批準的勞務發票。
　　 c、實施銀行余額調節并審查所有未付款支票。
　　 d、由驗收憑證樣本追查至發票和付款支票。
　　答案：a
　　解題思路：a、正確。抽取已付款發票，由相關部門證實勞務是否已經得到，可通過檢查已付款項是否存在以虛構勞務來騙取付款的舞弊行為。
　　 b、不正確。付款支票是根據勞務發票開出的，兩者的比較不能有效發現舞弊。
　　 c、不正確。實施銀行余額調節并審查所有未付款支票只能提供實際未付款項的具體情況，不能發現舞弊。
　　 d、不正確。從實際提供的服務中抽樣，檢查是否有發票和支票與之對應，由于無法涉及沒有提供的服務但確有發票和支票的業務，所以檢查不出舞弊行為。
　　 
　　 124、確定成本節約最可能是以下哪種審計的目標之一？
　　 a、程序審計
　　 b、財務審計
　　 c、遵循性審計
　　 d、經營審計
　　答案：d
　　解題思路：a、不正確。程序審計業務關注的是程序目標的完成情況
　　 b、不正確。財務審計關注的是財務記錄的正確性
　　 c、不正確。遵循性審計關注的是包括法律和規范在內的各項要求的遵循性
　　 d、正確。經營審計最可能關注通過講求經濟性和效率性來節約成本的決策。
　　 
　　 125、下列對內部審計中使用的“風險評價”一詞的陳述不正確的是：
　　 a、風險評價是將被審計活動中發現的風險的預期水平用金額表示的一種判斷過程。通過它，首席審計執行官可以選取能導致審計節約額最大的被審計單位。
　　 b、首席審計執行官應將各種渠道的信息用于風險評價過程，包括與董事會、管理當局、外部審計人員的討論，審查法規，分析財務/經營數據。
　　 c、風險評估是一個評價并匯總有關可能對組織不利的條件和/或事件的職業判斷，并為形成內部審計日程安排提供手段的系統過程。
　　 d、作為審計或初步調查的結果，首席審計執行官可以隨時修正被審計單位的估計風險水平，并對工作日程表進行適當調整。
　　答案：a
　　解題思路：a、正確。本選項強調的是根據風險評估結果幫助首席審計執行官選取“導致審計節約的被審計單位”，顯然與選擇被審計單位以風險高低為基礎不一致，故不正確。
　　 b、不正確。根據《標準》的描述，風險評估是評價和綜合對有關可能的不利情況或事情的專業判斷的一個系統過程。風險評估過程應提供一種方法，把專業判斷組織綜合起來，以制訂審計工作日程安排，內部審計部門經理通常應對具有較高風險的活動確定給予優先審計。
　　 c、不正確。參照b。
　　 d、不正確。參照b。
　　 
　　 126、作為某制造公司的環境、安全和健康（esh）自檢系統的重要組成部分，在一定工作區域或場所內的有關沖突是由一個esh職員和運營經理來處理的。如果缺陷不能及時被糾正，這個esh職員會將其輸入跟蹤數據庫，這個數據庫可以通過局域網傳輸到所有部門。esh運營經理利用這個數據庫每季度向高級管理層提供自檢系統檢查情況的報告。內部審計師注意到，由運營經理輸入關閉信息和確認已經完成糾正行動。如下控制系統的哪一種變化可以作為潛在利益沖突的補救措施？
　　 a、不需要增加控制措施，因為季度報告由高級管理層來復查，這種情況提供了充分的監督。
　　 b、不需要增加控制措施，因為在最適當的地點實施了糾正行動，并評估了行動的充分性和完成情況。
　　 c、在關閉信息輸入系統后，應由該區域檢查團的esh職員進行復查，以核實鎖合信息。
　　 d、esh部門的秘書負責根據操作經理所作的備忘錄，將所有信息輸入系統。
　　答案：c
　　解題思路：a、不正確。盡管高級管理層可以利用這份報告去質疑為何某糾正行動沒有按時完成，但他們無法知道報告所陳述的已完成糾正行動是否確實已完成。
　　 b、不正確。雖然實際上生產經理可能是最了解糾正行動的人，但進行獨立的核實更加合適。
　　 c、正確。如果有由被檢查區域的獨立人員評估糾正行為的充分性和完成情況這一步驟，潛在的“關閉舞弊”風險將被降至最低。
　　 d、不正確。由esh職員輸入第一手檢查結果并無不妥之處。由秘書輸入關閉數據不會加強控制，因為這仍然缺少獨立的檢查，這也不如在現場直接輸入資料有效率和及時。
　　 
　　 127、按公司規定某內部審計師能直接向董事會報告。他發現了一筆重大的現金短缺，當他向負責人詢問時，該負責人解釋說現金已被用來為一名兒童支付金額較大的醫療費用，并答應償還這筆資金。由于采取了更正行動，內部審計師沒有將此事告知管理當局，在這一案例中，該內部審計師：
　　 a、具有組織獨立性，但不具有客觀性
　　 b、既有組織獨立性，又具有客觀性
　　 c、沒有組織獨立性，但具有客觀性
　　 d、既沒有組織獨立性，也沒有客觀性。
　　答案：a
　　解題思路：a、正確。根據本題所述“內部審計師直接向董事會報告”可以知道，該審計人員是有獨立性的，但是該審計人員沒有把所掌握的所有重要信息都報告有關當局，表明他缺乏客觀性。因此，選項a是正確答案。
　　 b、不正確。參照a。
　　 c、不正確。參照a。
　　 d、不正確。參照a。
　　 
　　 128、運輸部門將汽車保管與維修記錄儲存在其主管辦公室的一臺未聯網的計算機的數據庫中，以下在評估數據信息準確性方面最恰當的審計程序是：
　　 a、從數據庫中抽取記錄樣本并與相關文件相核對。
　　 b、向目前的系統中輸入一組測試業務，并將結果與預期結果的相核對。
　　 c、通過測試程序模擬正常業務處理過程。
　　 d、使用程序來追蹤程序指令在系統中被如何、以何種順序進行處理。
　　答案：a
　　解題思路：a、正確。在測試某個系統存儲信息的準確性時，不論該系統是人工的還是自動的，校驗都是最常用的技術。
　　 b、不正確。測試程序未能檢驗數據庫中數據的準確性。
　　 c、不正確。模擬正常處理只能檢驗程序而不能檢驗數據的準確性。
　　 d、不正確。追蹤要求在數據庫系統程序中插入額外的編碼。
　　 
　　 129、某公司采取生產用原材料直接通過鐵路從供應商處運往生產線，并按本公司的實際產量付款給供應商的處理程序，那么以下正確敘述這種處理優點的是：
　　 a、只有生產中已經使用的原材料才需付款給供應商，被盜的或供應商尚未發運的材料則不需付款。
　　 b、由于減少了對驗收貨物的處理過程，因此減少了驗收貨物的處理成本和處理過程中發生錯誤的機會。
　　 c、系統中原材料的缺乏將會因停工而引起主管人員的注意。
　　 d、以上三項都對。
　　答案：d
　　解題思路：a、不正確。參照d。
　　 b、不正確。參照d。
　　 c、不正確。參照d。
　　 d、正確。以產量為基礎的控制程序的優點在于記錄中的所有重大差異都會由于停工而引起注意，因此主管人員能夠正確地采取行動；另一個好處是貨款只有在貨物已用于生產時才支付。但是，與供應商之間的重大差異還必須進行調整。還有一個好處是處理材料的過程得到簡化。因此，a、b、c三項均正確。
　　 
　　 130、系統開發審計包括對多項內容進行審查來保證開發活動得到適當的控制和管理。以下各項中不屬于審查內容的是：
　　 a、對可供利用的硬件、軟件和技術資源實施技術可行性研究。
　　 b、審查在每個實施階段用戶的參與程度。
　　 c、驗證為了程序開發、變更和測試而對控制和質量保證技術的使用。
　　 d、確定是否系統、用戶以及操作的文件說明與正常標準相符。
　　答案：a
　　解題思路：a、正確。可行性研究應在系統分析階段實施。
　　 b、不正確。開發過程中用戶的參與很重要，是審查的內容。
　　 c、不正確。這保證了不同階段開發過程的質量，是審查的內容。
　　 d、不正確。沒有良好的文件說明，信息系統如果不是不可能的話，也很難進行操作、維護和使用，因此也是審查的內容。]
　　 
　　 131、下列控制措施中能確保所有的存貨發送項目都向客戶開具了發票的是：
　　 a、貨運單預先編號并獨立地核算和與銷售發票相核對；
　　 b、銷售發票預先編號并獨立地核算，并一直傳遞至銷售日記賬；
　　 c、記錄銷售業務和核算客戶賬戶余額的職責分離；
　　 d、客戶對發票方面的投訴由財務總監辦公室負責調查。
　　答案：a
　　解題思路：a、正確。如果發貨記錄與銷售不符，則存在銷售上的漏計，并可能導致有些貨款不能按規定收回，因此，要確保所有存貨發送項目都向客戶開具了發票，就要將貨運單預先編號，獨立地核算匯總并與銷售發票相核對，以確保不存在銷售上的漏計。
　　 b、不正確。該選項只能保證發票與銷售一致，但沒有發貨的信息，難以達到審計目標。
　　 c、不正確。該選項沒有涉及發貨環節，也不能達到審計目標。
　　 d、不正確。該選項與審計目標無關。
　　 
　　 132、以下內部審計師的哪一發現表明在資產保護方面最有可能存在控制弱點?
　　 i、某服務部門的地理位置不是非常適合于為其他組織提供足夠的服務。
　　 ii、聘用敏感職位的人員時沒有審查其背景。
　　 iii、經理們沒有獲得有關其他同類組織總體經營概況報告的機會。
　　 iv、管理部門沒有采取糾正行動，去解決過去審計中發現的與存貨控制有關的問題。
　　 a、只有i和ii
　　 b、只有i和iv
　　 c、只有ii和iii
　　 d、只有ii和iv
　　答案：d
　　解題思路：i、不正確。這是在達到組織目的和目標方面存在薄弱控制的征兆，而不是在資產保護方面。
　　 ii、正確。這是在資產保護方面存在薄弱控制的征兆。
　　 iii、不正確。這是在達到組織目的和目標方面存在薄弱控制的征兆，而不是在資產保護方面。
　　 iv、正確。管理部門沒有對過去審計發現的與資產保護有關的問題采取糾正的行動，這是在資產保護方面的一個弱點。
　　 
　　 133、某組織使用數據庫管理系統（dbms）來作為數據倉庫，反過來dbms又為終端用戶開發的各種應用提供支持。這些應用程序是使用第四代編程語言開發的，有一些應用程序可以更新數據庫。在評估訪問和使用數據庫的控制措施過程中，內部審計師應該最先考慮：
　　 a、在訪問數據庫之前，通過數據處理來批準終端用戶的只讀應用。
　　 b、同時更新的控制措施正常運行。
　　 c、終端用戶的應用程序在輸入主機之前就在微型電腦中生成并經過了測試。
　　 d、采用相關數據庫模型以便同時為多個用戶提供服務。
　　答案：b
　　解題思路：a、不正確。參照b。
　　 b、正確。由于終端用戶開發的應用程序能夠更新數據庫，所以為了保證數據庫的安全，審計人員必須最先考慮更新的控制措施運行正常。
　　 c、不正確。參照b。
　　 d、不正確。參照b。
　　 
　　 134、內部審計師對公司信用卡的使用情況進行審計時主要關注的應是：
　　 i、　職責分工不充分
　　 ii、 采購職能被削弱
　　 iii、信用卡可能被用于私利
　　 ⅳ、 銀行要求公司進行大額付款而不是多筆小額付款
　　 a、只有i和iii
　　 b、只有ii和ⅳ
　　 c、只有iii
　　 d、i、ii、iii和ⅳ
　　答案：b
　　解題思路：i、正確。若持卡人可以既批準又實施采購業務職責不分離時可能出現舞弊，應關注。
　　 ii、不正確。信用卡更方便于付款，使得采購業務更快進行，不會削弱采購職能。
　　 iii、正確。如果沒有有效監督，信用卡可能被用于私利，是潛在的風險，應關注。
　　 ⅳ、不正確。銀行要求大額付款使得信用卡成為一種更有效率的購貨手段。
　　 
　　 135、一名會計給不存在的供應商開出虛假發票，所有的付款都被匯入同一地址。內部審計師懷疑存在舞弊行為。那么調查舞弊的最有效的計算機審計技術是：
　　 a、對多個供應商使用測試數據，并調查意外的結果。
　　 b、對計算機程序的變動實施詳細審計。
　　 c、使用通用審計軟件比較多個文檔中的地址，并打印出地址重復的以備調查。
　　 d、通過綜合測試工具測試應用控制，并調查意外結果。
　　答案：c
　　解題思路：a、不正確。由于會計人員舞弊時輸入的供應商信息是虛假的，因此對多個供應商進行數據檢驗，不能發現是否存在虛假的供應商。
　　 b、不正確。進行整個計算機系統程序的變動的詳細審計成本過高。
　　 c、正確。使用通用審計軟件，通過對比多個相關文件，找出地址相同的記錄，進行檢查，可以發現舞弊。
　　 d、不正確。通過綜合測試工具測試應用控制并調查意外結果成本過高。
　　 
　　 136、在對一家為醫學研究提供資助的國際性非盈利機構的審計中獲得以下數據（單位：百萬元）：
　　 
　　 當年 上年
　　收入 $500 $425
　　投資（平均余額） $210 $185
　　已提供的醫學研究資助 $418 $325
　　投資收益 $16 $20
　　管理費用 $10 $8
　　 
　　內部審計師應采用以下哪種分析性復核程序來確定當年投資收益的變動是由于投資戰略的改變、投資組合的變動還是其他原因：
　　 a、對過去五年投資收益的變動進行簡單線形回歸分析以確定變動的性質。
　　 b、對各月投資組合的變動進行比率分析。
　　 c、對過去五年中投資收益與總資產的比率以及投資收益與投資總額的比率進行趨勢分析。
　　 d、使用與投資組合性質和市場條件相關的獨立變量進行多元回歸分析。
　　答案：d
　　解題思路：a、不正確。簡單線形回歸雖然有用，但不如多元回歸分析得深刻（比如：把股票分為價格波動性強的和弱的，這是以市場參數來衡量的）。因此，選項“d”更優。
　　 b、不正確。比率分析能提供一些參數，但只能顯示出與股票投資相比其他生息投資的相對構成，而通過多元回歸分析能獲得更多信息。
　　 c、不正確。趨勢分析只能證明變動存在性和廣泛性，但無法說明投資收益變動的原因。
　　 d、正確。這是最好的方法，因為它能使審計師獲得投資收益變動的潛在原因方面的信息。
　　 
　　 137、下列各項措施中有助于管理當局更好地加強對儲存于外部倉庫中存貨實物控制的是：
　　 a、將入庫單、出庫單與存貨記錄相核對。
　　 b、增加投保范圍。
　　 c、將存貨實存數與會計記錄相核對。
　　 d、向倉庫保管員定期核證存貨數量。
　　答案：c
　　解題思路：a、不正確。存貨記錄是根據入庫和出庫的單據記錄的，兩者之間的核對起不到控制作用。
　　 b、不正確。增加投保范圍可以在發生損失時得到適當的賠償，是事后的補救措施，但不是實物控制措施。
　　 c、正確。由于存貨實存數由倉庫控制，會計記錄是由會計人員控制，兩者可以相互牽制，通過將存貨實存數與會計記錄相核對，可以起到帳實核對的控制作用。
　　 d、不正確。倉庫保管員是存貨管理者，向其核證意義不大。
　　 
　　 138、被指派對供貨商提供產品的質量是否符合標準進行審計，內部審計師是這家供貨商會計部主任的哥哥。這位內部審計師應該：
　　 a、接受指派，但避免在現場工作中與會計部主任接觸。
　　 b、接受指派，但應在最終審計報告中披露這種關系。
　　 c、將潛在的利益沖突通知供貨商。
　　 d、將潛在的利益沖突通知首席審計執行官。
　　答案：d
　　解題思路：a、不正確。即使這位內部審計師避免接觸會計部主任，也仍然存在利益沖突。
　　 b、不正確。應盡量避免利益沖突或偏倚情況，而不僅僅是揭示。
　　 c、不正確。應將利益沖突報告首席審計執行官，而不是供貨商或者業務委托人。
　　 d、正確。實務公告1130—1.1規定，如果已經出現或經合理推斷認為可能出現利益沖突或偏見的情況時，內部審計師應向首席審計執行官報告。
　　 
　　 139、 內部審計師關心的是存貨的整體計價。將下列有關存貨計價認定的證據按照證明力由強到弱的順序排列：
　　 i、計算單個產品存貨周轉率。
　　 ii、通過與市場部經理談論產品的銷售情況來評估周轉率小于或等于2.0的所有存貨項目的變現價值。
　　 iii、計算所有存貨產品的可實現凈值（nrv）（使用審計軟件按照以前的售價來計算nrv）并且比較nrv與成本。
　　 ⅳ、對存貨進行統計抽樣，并審查最新的購貨文件（發票和驗收單）來計算存貨成本。
　　 a、i，ii，iii，ⅳ
　　 b、i，ⅳ，ii，iii
　　 c、ⅳ，i，iii，ii
　　 d、ii，iii，ⅳ，i
　　答案：c
　　解題思路：a、不正確。參照c。
　　 b、不正確。參照c。
　　 c、正確。與存貨計價最密切相關的證據是購貨文件，如發票和驗收單，這些是證明力最強的證據。因此iv最具證明力，應排在第一位。
　　 d、不正確。參照c。
　　 
　　 140、 公司的一個分部由于采納了內部審計師的建議而使成本節約，按照公司的獎勵計劃，內部審計師得到了一份昂貴的禮物。根據內部審計師協會道德守則的規定，內部審計師最適當的做法是：
　　 a、接受該禮物，因為審計已經結束、報告已經提出。
　　 b、接受該禮物并全部捐給慈善事業。
　　 c、告知審計部門領導，詢問是否應接受該禮物。
　　 d、拒絕該禮物并向分部經理的上級寫一份備忘錄。
　　答案：c
　　解題思路：a、不正確。如有類似的獎勵應隨時告知審計經理。
　　 b、不正確。如有類似的獎勵應隨時告知審計經理。
　　 c、正確。審計經理可決定接受禮物與否。
　　 d、不正確。這種做法將損害審計部門與該被審分部之間的關系，應當首先告知審計經理并征求他的意見。
　　 

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