知識點：不符合終止確認(rèn)條件的情形

1.不符合終止確認(rèn)條件的判斷

金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移后，企業(yè)(轉(zhuǎn)出方)仍保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬的，不應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)。

企業(yè)在判斷是否已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給了轉(zhuǎn)入方時，應(yīng)當(dāng)比較轉(zhuǎn)移前后該金融資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量凈現(xiàn)值及時間分布的波動使其面臨的風(fēng)險。

企業(yè)面臨的風(fēng)險沒有因金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移發(fā)生實質(zhì)性改變的，表明該企業(yè)仍保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬，企業(yè)不應(yīng)終止確認(rèn)該項金融資產(chǎn)。

典型業(yè)務(wù)主要包括：

(1)附追索權(quán)方式的金融資產(chǎn)出售;

(2)附回購協(xié)議的金融資產(chǎn)出售，回購價為固定價格或事先約定的價格;回購價格為市場價格時，是可以終止確認(rèn)的;

(3)附重大價內(nèi)看跌期權(quán)(或看漲期權(quán))的金融資產(chǎn)出售;

價內(nèi)：從期權(quán)的價格設(shè)定來看，期權(quán)會行權(quán)。

(4)保證對買方信用損失進(jìn)行全額補償?shù)慕鹑谫Y產(chǎn)出售;

(5)附互換協(xié)議的金融資產(chǎn)出售，且該互換協(xié)議使市場風(fēng)險又轉(zhuǎn)回至出售方。

2.不符合終止確認(rèn)時的計量

企業(yè)仍保留與所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬的，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)確認(rèn)所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)整體，并將收到的對價確認(rèn)為一項金融負(fù)債。

注意：該金融資產(chǎn)與確認(rèn)的相關(guān)金融負(fù)債不得相互抵消。

3.不符合終止確認(rèn)的賬務(wù)處理

借：銀行存款(實際收到的金額)

貸：短期借款—成本等科目

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