為了幫助考生系統的復習注冊會計師課程 全面的了解注冊會計師考試的相關重點，小編特編輯匯總了2011年注冊會計師相關資料，希望對您參加本次考試有所幫助！！

三、計算分析題（本題型共4小題，每小題5分，共20分，要求列出計算步驟，每步驟運算得數精確到小數點后兩位。在答題卷上答題，答在試題卷上無效）

1.位于縣城的某內資原煤生產企業為增值稅一般納稅人，2010年1月發生以下業務；

（1）購進挖掘機一臺，獲得的增值稅專用發票上注明的價款為60萬元。增值稅稅款為10.2萬元。支付運費4萬元，取得公路內河貨運發票。

（2）購進低值易耗品，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額合計為8萬元。

（3）開采原煤10000噸。采取分期收款方式銷售原煤9000噸，每噸不含稅單價500元，購銷合同約定，本月應收取1/3的價款，但實際只收取不含稅價款120萬元。另支付運費6萬元、裝卸費2萬元，取得公路內河貨運發票。

（4）為職工宿舍供暖，使用本月開采的原煤200噸；另將本月開采的原煤500噸無償贈送給某有長期業務往來的客戶。

（5）銷售開采原煤過程中產生的天然氣125千立方米，取得不含銷售額25萬元。

（6）月末盤點時發現月初購進的低值易耗品的1/5因管理不善而丟失。

（說明，相關票據在本月通過主管稅務機關認證并申報抵扣；增值稅月初留抵稅額為0；假設該煤礦所在地原煤的資源稅稅額為5元/噸，天然氣資源稅稅額為10元/千立方米。）

要求：根據上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。

（1）計算該企業當月的增值稅進項稅額。

（2）計算該企業當月的增值稅銷項稅額。

（3）計算該企業當月應繳納的增值稅。

（4）計算該企業當月應繳納的資源稅。

（5）計算該企業當月應繳納的城市維護建設稅和教育費附加。

【參考答案】

（1）進項稅額=10.2＋4×7%＋8×（1－1/5）＋6×7%=17.3（萬元）

（2）銷項稅額=9000×500×1/3÷10000×17%＋200×500÷10000×17%＋500×500÷10000×17%＋25×13%=34.7（萬元）

（3）應納增值稅=34.7－17.3=17.4（萬元）

（4）應納資源稅=9000×1/3×5÷10000＋（200＋500）×5÷10000=1.85（萬元）

（5）應納城建稅與教育費附加=17.4×（5%＋3%）=1.39（萬元）

【試題點評】本題主要考核的“增值稅和資源稅的計算”知識點。該知識點在2010年“夢想成真”系列輔導叢書之《經典題解·注會稅法》134頁計算題第一題同時，在2010年《注會稅法》基礎班、習題班練習中心中均有所涉及。2010年“夢想成真”系列輔導叢書之《全真模擬試題·注會稅法》第6頁2題中有所體現。另外，在網校葉青老師考前串講班中均重點提及。

2．某知名財經網站，具有增值電信業務經營資質，2010年3月發生以下業務：

（1）開展“金牌理財師”遠程培訓業務，取得培訓費入130萬元，并向學員出售配套培訓教材取得收入70萬元。

（2）發布網絡廣告，取得廣告收入5000萬元，其中支付某動漫設計室設計費1000萬元。

（3）自行開發的“錢通”證券分析軟件已完成國家版權局的登記手續，轉讓著作權給香港某證券研究機構，獲得轉讓收入200萬元。

（4）出售2009年度上市公司財經信息數據庫光盤10000張，每張售價1000元；光盤交付使用后通過網絡為客戶提供遠程技術支持，另收取技術服務費100萬元。

要求：根據以上資料，按以下順序回答問題，每問需計算出合計數。

（1）計算遠程培訓及教材出售業務應繳納的營業稅。

（2）計算網絡廣告業務應繳納的營業稅。

（3）計算軟件轉讓業務應繳納的營業稅。

（4）計算遠程技術支持業務應繳納的營業稅。

【參考答案】

（1）應納營業稅＝（130+70）×3%＝6（萬元）

（2）應納營業稅＝5000×5%＝250（萬元）

（3）應納營業稅＝200×5%=10（萬元）

（4）應納營業稅＝100×5%＝5（萬元）

【試題點評】本題主要考核“營業稅應納稅額的計算”。該知識點在網校2010年考試中心開通的實驗班模擬試題（一）計算題第二題的考點基本相同。另外，在網校老師考前串講班中均重點提及。在2010年“夢想成真”系列輔導叢書《經典題解·注會稅法》106頁計算題第5、6題中體現。

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（責任編輯：中大編輯）

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