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2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》：企業(yè)所得稅法27

發(fā)表時(shí)間：2013/1/15 10:03:34 來源：互聯(lián)網(wǎng) 點(diǎn)擊關(guān)注微信：

《稅法》是注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試科目之一，為了幫助考生更加系統(tǒng)地復(fù)習(xí)備考，小編特整理了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望能給您的備考帶來一定的幫助，順利通過考試!

第七節(jié) 稅收優(yōu)惠2

稅法規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括：

一、免征與減征優(yōu)惠

企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅;企業(yè)如果從事國(guó)家限制和禁止發(fā)展的項(xiàng)目，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠：

(一)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得：免征和減征兩部分。

1.企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：8項(xiàng)

(1)蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植。

(2)農(nóng)作物新品種的選育。

(3)中藥材的種植。

(4)林木的培育和種植。

(5)牲畜、家禽的飼養(yǎng)。

(6)林產(chǎn)品的采集。

(7)灌溉、農(nóng)產(chǎn)品的初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目。

(8)遠(yuǎn)洋捕撈。

2.企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：

(1)花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植。

(2)海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

【經(jīng)典例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定，企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅的有()。

A.蔬菜的種植

B.中藥材的種植

C.花卉的種植

D.海水養(yǎng)殖

【答案】AB

【經(jīng)典例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定，企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅的有( )。

A.農(nóng)產(chǎn)品初加工

B.遠(yuǎn)洋捕撈

C.花卉的種植

D.海水養(yǎng)殖

【答案】CD

(二)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得

企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，是指《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項(xiàng)目。

①企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)、②承包建設(shè)和③內(nèi)部自建自用本條規(guī)定的項(xiàng)目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

舉例：某企業(yè)自2008年3月5日起從事公路建設(shè)，建設(shè)期為3年。該項(xiàng)目屬于《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》內(nèi)的公路項(xiàng)目。該公路2011年5月1日建成投入運(yùn)營(yíng)。2011年~2016年應(yīng)納稅所得額如下表所示：

年份	2011年	2012年	2013年	2014年	2015年	2016年
應(yīng)納稅所得額	300萬元	1200萬元	1800萬元	2000萬元	2150萬元	2400萬元