第五章　職業道德基本原則和概念框架

一、單項選擇題

1.以下對獨立性的要求中說法正確的是(　)。

A.獨立性原則不僅制約注冊會計師，而且也對非執業會員有嚴格的要求

B.在執行鑒證業務時，注冊會計師必須保持獨立性

C.注冊會計師在執行鑒證業務時，不必在意形式上的獨立，但是必須要保持實質上的獨立

D.XYZ會計師事務所的X注冊會計師為ABC公司獨立董事，XYZ會計師事務所擬承接ABC公司2009年度財務報表審計業務，并打算安排X注冊會計師作為鑒證小組成員

2.甲公司為一家珠寶企業，ABC會計師事務所承接了其2009年度財務報表審計業務，但是據了解，ABC會計師事務所從沒有審計過珠寶行業，也沒有熟悉珠寶行業的人員，則以下說法中正確的是(　)。

A.這種情況構成了欺詐，應解除業務約定

B.ABC會計師事務所可以聘請鑒定珠寶方面的專家

C.ABC會計師事務所應當與甲公司管理層討論

D.ABC會計師事務所應當重點審查其賬簿記錄及其原始憑證，確定珠寶的價值

3.以下對保密要求的說法中不正確的是(　)。

A.注冊會計師應當對其預期的客戶或雇傭單位的信息予以保密

B.在終止與客戶或雇傭單位的關系之后，注冊會計師可以披露其在執業過程中獲知的信息

C.如果法律法規允許披露，并且取得客戶或雇用單位的授權，注冊會計師可以披露客戶或雇用單位的涉密信息

D.接受注冊會計師協會或監管機構的質量檢查，此時注冊會計師有權利和義務進行披露

4.2009年10月2日，乙公司擬委托ABC會計師事務所審計其2009年財務報表，在ABC會計師事務所了解乙公司相關情況時，10月5日又接到丙公司委托請求審計其2009年財務報表，ABC會計師事務所了解到乙公司和丙公司為競爭對手，則(　)。

A.ABC會計師事務所應拒絕接受乙公司委托

B.ABC會計師事務所應拒絕接受丙公司委托

C.ABC會計師事務所應當告知乙公司和丙公司這一情況，如果獲得乙公司和丙公司的同意，才能在此情況下執行業務

D.不影響ABC會計師事務所對職業道德基本原則的遵循，可以直接承接

5.戊公司與ABC會計師事務所簽訂了合同審計其2009年財務報表，在實施了相關的審計程序之后，獲取了充分、適當的審計證據，ABC會計師事務所擬發表保留意見的審計報告，因戊公司為上市公司，對該審計意見不是很滿意，因此擬尋求XYZ會計師事務所提供第二次意見，XYZ會計師事務所應當評價不利影響的重要程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或將其降至可接受水平。防范措施中不包括(　)。

A.直接與ABC會計師事務所進行溝通

B.在與戊公司的溝通函件中闡述注冊會計師意見的局限性

C.征得戊公司同意，與ABC會計師事務所進行溝通

D.向ABC會計師事務所提供第二次意見的復印件

二、多項選擇題

1.甲公司(上市公司)擬聘請ABC會計師事務所審計其2009年度財務報表，以下情況屬于因自我評價產生不利影響的有(　)。

A.ABC會計師事務所派遣A注冊會計師為甲公司提供編制2009年會計記錄和財務報表服務，A為此次審計項目組成員

B.2009年5月中旬，在甲公司與其客戶丙公司之間發生訴訟時，注冊會計師B擔任其辯護人，此次審計安排B加入審計項目組

C.ABC會計師事務所的C注冊會計師現兼任甲公司總經理，C為此次審計項目組成員

D.甲公司總經理的妻子D是ABC會計師事務所的員工，D為此次審計項目組成員

2.或有收費會對獨立性產生不利影響，注冊會計師應當評價或有收費產生不利影響的重要程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或將其降至可接受水平，防范措施主要包括(　)。

A.與客戶以書面方式預先約定確定報酬的基礎

B.向預期使用者披露注冊會計師所執行的工作及確定報酬的基礎

C.實施質量控制政策和程序

D.由客觀的第三方復核注冊會計師所執行的工作

3.ABC會計師事務所在2010年1月10日承接了丁公司2009年財務報表審計業務，因為雙方合作愉快，丁公司答應為ABC會計師事務所介紹客戶，ABC會計師事務所承接后會給丁公司支付一定的介紹費，這種情況下(　)。

A.會對客觀和公正原則以及專業勝任能力和應有的關注原則產生非常嚴重的不利影響

B.ABC會計師事務所應當采取防范措施消除不利影響或將其降至可接受水平

C.不會對職業道德基本原則的遵循產生不利影響

D.這種影響非常重大，沒有防范措施可以消除不利影響或將其降至可接受水平

4.下列情況中，可能會對注冊會計師職業道德的遵循產生不利影響的有(　)。

A.接受客戶提供的禮品或招待

B.持有被審計單位的股票

C.代為保管客戶資金或其他資產

D.與客戶的高級管理人員之間存在主要近親屬關系

5.保管客戶資金或其他資產可能對職業道德基本原則產生不利影響，尤其可能對客觀和公正原則以及良好職業行為原則產生不利影響。注冊會計師受托管理他人資金(或其他資產)時，應當采取下列措施(　)。

A.隨時準備向相關人員報告資產及由其產生的任何收入、紅利或利得

B.將客戶資金或其他資產與其個人或會計師事務所的資產分開

C.遵守所有與持有資產和履行報告義務相關的法律法規

D.僅按照預定用途使用這些資產

6.在專業服務的談判中，注冊會計師可以按照其認為適當的收費報價。但如果報價過低，可能導致不能按照適用的執業準則執行業務，將對(　)產生不利影響。

A.保密

B.專業勝任能力

C.應有的關注

D.獨立

三、簡答題

1.X公司為一家上市公司，主要從事小型電子消費品的生產和銷售，所有的經營活動以及財務處理都經過計算機系統處理，委托A會計師事務所審計其2009年度財務報表，A會計師事務所委派甲注冊會計師為該項目負責人，甲注冊會計師考慮到事務所沒有相應計算機知識以及會計電算化審計經驗，聘請外部專家加入項目組。甲注冊會計師在審計過程中，發現數項重大錯報，提請X公司調整，X公司拒絕調整，且不簽署必要的管理層聲明，甲注冊會計師擬出具保留意見的審計報告。X公司獲悉此種情況，以解除業務關系威脅甲注冊會計師，逼迫其出具標準無保留意見。甲注冊會計師將該種情況上報給事務所，事務所決定解除業務約定。X公司決定委托B會計師事務所審計其2009年度財務報表，A會計師事務所得知這種情況后，主動將審計X公司時發現的情況提供給B會計師事務所，B會計師事務所不顧A會計師事務所所提供情況對其產生的不利影響，與X公司管理層協商后，接受了委托。X公司承諾，如果報告滿意，將另外支付審計費用。B會計師事務所得知乙注冊會計師的妻子是X公司的財務總監，鑒于其對X公司的熟悉，決定任命其為項目負責人，乙注冊會計師發表了標準無保留意見。

要求：請說明上述資料中會計師事務所的處理違反職業道德守則的情況，并簡要說明原因。

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