參考答案及解析：

一、單項選擇題

1、

【正確答案】 C

【答案解析】 制造費用中，除折舊費外都需要支付現金。制造費用中的折舊費不會導致現金流出，因此選項C的說法不正確。

2、

【正確答案】 D

【答案解析】 增量預算法又稱為調整預算法，是指以基期水平為基礎，分析預算期業務量水平及有關影響因素的變動情況，通過調整基期項目及數額，編制相關預算的方法。

3、

【正確答案】 A

【答案解析】 (1)每個季度的賒銷比例是(1-60%)=40%，全部計入下季度初的應收賬款中，上年第四季度的銷售額的40%為18000元，上年第四季度的銷售額為18000÷40%=45000(元)，其中的35%在第一季度收回(即第一季度收回45000×35%=15750元)。(2)第一季度期初的應收賬款中包括上年第三季度的銷售額4000元，占上年第三季度的銷售額的5%，在第一季度可以全部收回，所以，第一季度收回的期初應收賬款=15750+4000=19750(元)。

4、

【正確答案】 C

【答案解析】 購買股票：5000×2.5=12500(元)

歸還利息：85000×12%×(3/4)=7650(元)

本金最高償還額=35000-5000-12500-7650=9850(元)

由于按1000元的整數倍償還本金，所以歸還本金9000元。

年末現金余額=35000-12500-7650-9000=5850(元)

【提示】此題計算與季初現金余額無關

5、

【正確答案】 B

【答案解析】 假設借入X萬元，則11月份支付的利息為1000×6%/12+1500×8%/12+X×6%/12，則X-550-(1000×6%/12+1500×8%/12+X×6%/12)≥50，則X≥618.09，由于X為10萬元的整數倍數，所以X最小為620，即應向銀行借款的最低額為620萬元。

6、

【正確答案】 C

【答案解析】 增量預算不利于調動各部門達成預算目標的積極性，零基預算編制工作量大，選項AB不正確。定期預算不能適應連續不斷的業務活動過程的預算管理，選項D不正確。

7、

【正確答案】 B

【答案解析】 年末時只有第四季度購貨款的60%沒有支付，因此年末“應付賬款”項目金額等于第四季度采購額的60%。第四季度采購量=生產需要量+期末存量-期初存量=2000+500-800=1700(千克)，因此年末“應付賬款”=1700×10×60%=10200(元)。

8、

【正確答案】 B

【答案解析】 第一季度預計材料采購量=預計生產需要量+期末存量-期初存量=2200×5+820-720=11100(千克)，預計購料金額=11100×20=222000(元)。第二季度末的應付賬款=第一季度貨款的10%+第二季度貨款的60%=222000×10%+150000×60%=112200(元)。

9、

【正確答案】 C

【答案解析】 二季度預計材料采購量=(二季度預計生產需用量+二季度預計期末材料存量)-二季度預計期初材料存量=(二季度預計生產需用量+二季度預計期末材料存量)-一季度預計期末材料存量，預計生產需用量=預計生產量×單位產品需要量=2×預計生產量，預計生產量=(預計銷售量+預計期末產成品存貨數量)-預計期初產成品存貨數量，二季度預計生產量=(二季度預計銷售量+二季度預計期末產成品存貨數量)-二季度預計期初產成品存貨數量=(二季度預計銷售量+二季度預計期末產成品存貨數量)-一季度預計期末產成品存貨數量=(800+900×10%)-800×10%=810(件)，二季度預計生產需用量=810×2=1620(千克)，三季度預計生產需用量=(900+850×10%-900×10%)×2=1790(千克)，一季度預計期末材料存量=1620×20%=324(千克)，二季度預計期末材料存量=1790×20%=358(千克)，二季度預計材料采購量=(1620+358)-324=1654(千克)。

10、

【正確答案】 D

【答案解析】 本期銷售商品所收到的現金

=本期銷售本期收現+以前期賒銷本期收現

=本期的銷售收入+期初應收賬款-期末應收賬款

11、

【正確答案】 C

【答案解析】 二季度預計材料采購量

=(二季度預計生產需用量+二季度預計期末材料存量)-二季度預計期初材料存量

=(二季度預計生產需用量+二季度預計期末材料存量)-一季度預計期末材料存量，

預計生產需用量

=預計生產量×單位產品需要量

=2×預計生產量

預計生產量

=(預計銷售量+預計期末產成品存貨數量)-預計期初產成品存貨數量

二季度預計生產量

=(二季度預計銷售量+二季度預計期末產成品存貨數量)-二季度預計期初產成品存貨數量

=(二季度預計銷售量+二季度預計期末產成品存貨數量)-一季度預計期末產成品存貨數量

=(800+900×10%)-800×10%

=810(件)

二季度預計生產需用量

=810×2=1620(千克)

三季度預計生產需用量=(900+850×10%-900×10%)×2=1790(千克)

一季度預計期末材料存量=1620×20%=324(千克)

二季度預計期末材料存量=1790×20%=358(千克)

二季度預計材料采購量=(1620+358)-324=1654(千克)

【點評】本題考核直接材料預算的編制，要會計算預計材料采購量，需要掌握好計算公式，本題在計算上比較麻煩一下，不能直接計算，還需要計算出預計生產需要量。所以生產預算的公式也是需要掌握的。只是看上去答案寫了一堆內容，很嚇人，我們仔細分析一下就會理解了。

二、多項選擇題

1、

【正確答案】 BC

【答案解析】 預計生產量=預計銷售量+預計期末產成品存貨-預計期初產成品存貨，選項A錯誤;“所得稅費用”項目是在利潤規劃時估計的，并列入現金預算，選項B正確;管理費用多屬于固定成本，一般是以過去的實際開支為基礎，按預算期的可預見變化來調整，即采用增量預算法編制，選項C正確;變動制造費用預算應以生產預算為基礎來編制，固定制造費用與本期產量無關，通常按每季度實際需要的支付額估計，然后求出全年數，選項D錯誤。

2、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 按出發點的特征不同，可分為增量預算方法和零基預算方法;按業務量基礎的數量特征不同，可分為固定預算方法與彈性預算方法;按預算預算期的時間特征不同，可分為定期預算方法和滾動預算方法，其中滾動預

3、

【正確答案】 ABD

【答案解析】 企業的目標是多重的，不能用唯一的數量指標來表達。所以選項C不正確。

4、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 企業預算的的編制程度如下：

(1)企業決策機構根據長期規劃，利用本量利分析等工具，提出企業一定時期的總目標，并下達規劃指標;

(2)最基層成本控制人員能做的是自行草編預算，使預算能較為可靠、較為符合實際;

(3)各部門匯總部門預算，并初步協調本部門預算，編制出銷售、生產、財務等預算;

(4)預算委員會審查、平衡各預算，匯總出公司的總預算;

(5)經過總經理批準，審議機構通過或者駁回修改預算

(6)主要預算指標報告給董事會或上級主管單位，討論通過或者駁回修改;

5、

【正確答案】 CD

【答案解析】 2010年3月31日資產負債表“應付賬款”項目金額=400×80%×40%=128(萬元)，2010年3月的采購現金流出=300×80%×40%+400×80%×60%=288(萬元)。

6、

【正確答案】 BC

【答案解析】 按一個月30天，一個季度90天計算，由于收賬期為60天，所以第1天的銷售形成的應收賬款將在第61天收回，第10天銷售形成的應收賬款將在第70天收回，第30天銷售形成的應收賬款將會在第90天收回，第31天之后的本季度無法收回，只能在下季度收回，所以1月銷售形成的應收賬款將會在3月收回，2月銷售形成的應收賬款將在4月收回，3月銷售形成的應收賬款將會在5月收回，也就是說當季銷售當季收回1/3，下季收回2/3，所以選項A的說法不正確;企業期初的應收賬款40萬元是上年第四季度銷售收入的2/3，即上年第四季度銷售收入=40÷(2/3)=60(萬元)，所以選項B的說法正確;第二季度初的應收賬款應該只包括第一季度銷售收入中在第二季度收回的部分，即105×2/3=70(萬元)，所以選項C的說法正確;同理第三季度末的應收賬款余額是第三季度銷售收入的2/3，即120×2/3=80(萬元)，所以選項D的說法不正確。

7、

【正確答案】 ABD

【答案解析】 在草擬銷售費用預算時，要對過去的銷售費用進行分析，考察過去銷售費用支出的必要性和效果。所以選項C的說法不正確。

8、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 財務預算是關于利潤、現金和財務狀況的預算，包括利潤表預算、現金預算和資產負債表預算等，所以選項A的說法不正確;全面預算按其涉及的內容分為專門預算和綜合預算，所以選項B的說法不正確;長期預算包括長期銷售預算和資本預算，有時還包括長期資金籌措預算和研究與開發預算，所以選項C的說法不正確;短期預算是指年度預算，或者時間更短的季度或月度預算，所以選項D的說法不正確。

9、

【正確答案】 ACD

【答案解析】 定期預算法的缺點是不利于各個期間的預算銜接，不能適應連續不斷的業務活動過程的預算管理，所

10、

【正確答案】 ABD

【答案解析】 當生產能力利用程度為70%時，機器設備的工時=1000×70%=700(萬小時)，變動電力費用總額=1200-500=700(萬元)，則單位機器工時的變動電力費用為700/700=1(元/小時)，所以選項A正確;當生產能力為90%時，電力費用總額=1×1000×90%+500=1400(萬元)，所以選項B正確;由于最大生產能力是1000小時，因此如果需要機器工時超過1000小時，還需要增加設備，此時各個數據就會發生變化，不再適用該模型，所以選項C不正確;當生產能力為50%時，單位機器工時承擔的電力費用=1+500/500=2(元/小時)，所以選項D正確。

【點評】本題考核彈性預算的編制內容。題目有一點難度，但只要充分利用好題目條件解題就沒有問題的。對于選項D，我們這樣掌握。

固定電力費用為500萬元，每小時變動電力費用為1元。

生產能力為50%時，機器設備工時為500萬小時，

單位機器工時承擔的電力費=每小時分攤的固定電力費用+每小時變動電力費用=(500/500)+1=2元/小時

11、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 在利用彈性預算法編制預算時，如果是用公式法編制，階梯成本和曲線成本只能用數學方法修正為直

三、計算分析題

1、

【正確答案】 期初現金余額14萬元

現金流入：

應收賬款周轉率=1260÷144=8.75(次)

期末應收賬款=1512÷8.75=172.8(萬元)

現金流入=1512-(172.8-144)=1483.2(萬元)(1分)

現金流出：

年末應付賬款=1512×(80%-5%)×246÷1008=276.75(萬元)

購貨支出=1512×75%-(276.75-246)=1103.25(萬元)

費用支出=1512×63÷1260+(63+20)=158.6(萬元)

購置固定資產支出：220萬元

預計所得稅：30萬元

現金流出=1103.25+158.6+220+30=1511.85(萬元)(1分)

現金多余或不足：

-14.65(14+1483.2-1511.85)萬元

加：新增借款的數額 40萬元

減：利息支出 12[(200+40)×10÷200]萬元

期末現金余額 13.35萬元

【提示】新增借款40萬元計算如下，設借款額為x：

x=10+14.65+10+x×(10/200)

即現金余缺是14.65，加上現金余額10，加上上年借款的利息(財務費用)10，加上新借款項的利息等于其借款的全額。

解得： x=36.47，故借款40萬元。(1分)

【正確答案】 預計稅后利潤

收入 1512萬元

減：銷貨成本 1134[1512×(80%-5%)]萬元

毛利 378萬元(1分)

減：經營和管理費：

變動費用 75.6(1512×63÷1260)萬元

固定費用 83(63+20)萬元

折舊 30萬元

營業利潤 189.4萬元(1分)

減：利息 12萬元

利潤總額 177.4萬元

減：所得稅 30萬元

稅后利潤 147.4萬元(1分)

【正確答案】 每股收益=147.4÷500=0.29(元/股)(2分)

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