二、多項選擇題

1.無論業務工作底稿存在于紙質、電子還是其他介質，會計師事務所都應當針對業務工作底稿設計和實施適當的控制，以實現( )。

A.允許項目組和其他經授權的人員為適當履行職責而接觸業務工作底稿

B.防止未經授權改動業務工作底稿

C.在業務的所有階段，尤其是在項目組成員共享信息或通過互聯網將信息傳遞給其他人員時，保護信息的完整性

D.使業務工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復核的時間和人員

2.除特定情況外，會計師事務所應當對業務工作底稿包含的信息予以保密。這些特定情況包括( )。

A.取得客戶的授權

B.未取得客戶的授權，但根據法律法規的規定，會計師事務所為法律訴訟準備文件或提供證據

C.接受注冊會計師協會和監管機構依法進行的質量檢查

D.未取得客戶的授權，但會計師事務所向監管機構報告發現的違反法規行為

3.以下關于保存工作底稿期限的說法中，不正確的有(　)。

A.對于相關服務業務的工作底稿，應自歸檔日起至少保存8年

B.對于審閱業務的工作底稿，自工作底稿歸檔日起至少保存l0年

C.對鑒證業務的工作底稿，應自業務報告日起至少保存l0年

D.對于其他鑒證業務的工作底稿，應自業務報告日起至少保存7年

4.監督是質量控制的一個重要因素，項目負責人對業務的監督內容具體包括的方面有(　)。

A.追蹤業務進程

B.考慮項目組各成員的素質和專業勝任能力以及是否有足夠的時間執行工作，是否理解工作指令，是否按照計劃的方案執行工作

C.解決在執行業務過程中發現的重大問題，考慮其重要程度并適當修改原計劃的方案

D.識別在執行業務過程中需要咨詢的事項或需要由經驗較豐富的項目組成員考慮的事項

5.丁注冊會計師作為乙公司年度財務報表審計業務的項目負責人，負有對審計業務進行指導、監督、復核的責任。在丁注冊會計師所安排的下列復核計劃中，你認可的有(　)。

A.由已工作四年的業務助理復核本年剛參加工作的業務助理的工作

B.由已工作一年的業務助理復核本年開始執業的注冊會計師的工作

C.由專家復核助理人員在專家指導下的工作

D.由項目經理復核非簽字注冊會計師的工作

6.作為某企業年度財務報表審計業務的項目負責人，注冊會計師甲對審計業務實施監督的內容，應包括(　)。

A.解決在審計過程中發現的重大問題，考慮其重要程度并適當修改審計計劃

B.考慮相關事項是否已進行適當咨詢，由此形成的結論是否得到記錄和執行

C.獲取的審計證據是否充分、適當，已實施的審計工作是否支持形成的結論

D.識別在審計過程中需要咨詢或需要由經驗較豐富的項目組成員考慮的事項

7.會計師事務所應當制定程序，評價員工的素質和專業勝任能力。在委派項目組以及確定所需的監督層次時，會計師事務所應當從( )方面考慮員工是否具有的素質和專業勝任能力。

A.掌握會計師事務所質量控制政策和程序

B.掌握法律法規、職業道德規范和業務準則的規定

C.具有職業判斷能力

D.通過適當的培訓和參與業務，獲得執行類似性質和復雜程度業務的知識和實務經驗

8.由于執業環境和工作要求在不斷發生變化，會計師事務所應當采取措施確保人員持續保持必要的素質和專業勝任能力。會計師事務所可以提高人員素質和專業勝任能力的途徑包括( )。

A.職業教育

B.職業發展，包括培訓

C.工作經驗

D.由經驗更豐富的員工提供輔導

9.會計師事務所應當制定政策和程序，合理保證擁有足夠的具有必要素質和專業勝任能力并遵守職業道德的人員。會計師事務所人力資源管理的核心包括( )。

A.人員年齡是否在60歲以下

B.人員數量是否足夠

C.人員素質是否達到標準

D.人員學歷是否為本科或以上

10.會計師事務所針對解除業務約定或同時解除業務約定及其客戶關系制定的政策和程序應當包括的要求有( )。

A.考慮是否存在法律法規的規定，要求會計師事務所應當保持現有的客戶關系，或向監管機構報告解除的情況及原因

B.記錄重大事項及其咨詢情況、咨詢結論和得出結論的依據

C.如果確定解除業務約定或同時解除業務約定及其客戶關系是適當的，會計師事務所應當就解除的情況及原因，與客戶適當級別的管理層和治理層討論

D.與客戶適當級別的管理層和治理層討論會計師事務所根據有關事實和情況可能采取的適當行動

11.會計師事務所在接受鑒證業務時，應當考慮客戶的誠信情況。考慮的主要事項包括(　)。

A.客戶的經營性質

B.變更會計師事務所的原因

C.工作范圍是否受到不適當的限制的跡象

D.客戶主要股東、關鍵管理人員及治理層對內部控制環境和會計準則等的態度

12.下列會計師事務所制定的有關職業道德方面的政策和程序表述正確的有( )。

A.會計師事務所應將已識別的違反政策和程序的情況，立即傳達給需要與會計師事務所共同處理這些情況的項目負責人，以及需要采取適當行動的會計師事務所內部其他相關人員和受獨立性要求約束的人員

B.會計師事務所人員立即向會計師事務所報告對獨立性造成威脅的情況和關系，以便會計師事務所采取適當行動

C.所有應當保持獨立性的人員，將注意到的違反獨立性要求的情況立即告知會計師事務所

D.會計師事務所應重視及時向適當人員傳達收集的相關信息，以幫助其滿足獨立性要求

13.如果注冊會計師獲知他人不恰當地將其姓名與鑒證對象相關聯，則下列注冊會計師的做法中正確的有( )。

A.要求其停止這種行為

B.不用采取任何措施

C.將不恰當使用注冊會計師姓名這一情況告知所有已知的使用者

D.征詢法律意見

14.注冊會計師不能出具無保留結論報告的情況有(　)。

A.在承接業務后，如果發現標準或鑒證對象不適當，造成工作范圍受到重大而廣泛的限制

B.在承接業務后，如果發現標準或鑒證對象不適當，可能會誤導預期使用者

C.注冊會計師的結論提及責任方的認定，且該認定未在所有重大方面做出公允表達

D.在承接業務后，發現由于積雪覆蓋無法對被鑒證單位的存貨(被鑒證單位的重要資產)實施監盤，并且無其他恰當替代程序

15.關于基于責任方認定業務和直接報告業務，下列敘述正確的有(　)。

A.在直接報告業務中，可能不存在責任方認定，即便存在，該認定也無法為預期使用者獲取，預期使用者只能通過閱讀鑒證報告獲取有關鑒證對象信息

B.在基于責任方認定業務中，預期使用者可以直接獲取鑒證對象信息(責任方認定)，而不一定要通過閱讀鑒證報告

C.在直接報告業務中，注冊會計師在鑒證報告中直接對鑒證對象提出結論

D.在基于責任方認定業務中，注冊會計師提出結論的對象可能是責任方認定，也可能是鑒證對象

16.下列有關證據收集程序的性質、時間和范圍的說法中不正確的有( )。

A.在財務報表審計業務中，如果注冊會計師注意到某事項可能導致對鑒證對象信息是否需要作出重大修改產生疑問，應當執行其他足夠的程序，追蹤這一事項，以支持鑒證結論

B.財務報表審計業務是一項有限保證的鑒證業務，在該業務中，注冊會計師主要通過詢問和分析程序來獲取充分、適當的證據

C.在財務報表審閱業務中，注冊會計師主要通過函證和觀察來獲取充分適當的證據

D.在財務報表審閱業務中，如果注冊會計師注意到某事項可能導致對鑒證對象信息是否需要作出重大修改產生疑問，應當執行其他足夠的程序，追蹤這一事項，以支持鑒證結論

17.按照審計風險模型，影響審計風險的因素包括(　)。

A.檢查風險

B.財務報表層次的重大錯報風險

C.控制風險

D.固有風險

18.下列有關鑒證對象的說法中正確的有( )。

A.當鑒證對象為企業未來的盈利能力時，它的特征是主觀的、預測的

B.如果鑒證對象的特征表現為定量的、客觀的、歷史的或時點的，評價和計量的準確性相對較高，注冊會計師獲取證據的說服力相對較強，相應地，對鑒證對象信息提供的保證程度也較高

C.當鑒證對象為企業的歷史財務狀況時，它的特征就是客觀的、歷史的

D.當鑒證對象為企業內部控制過程時，它的特征是時點的

19.鑒證對象具有不同的特征，可能表現為定性或定量、客觀或主觀、歷史或預測、時點或期間。這些特征將對下列( )方面產生影響。

A.按照標準對鑒證對象進行評價或計量的準確性

B.證據的說服力

C.財務報表的公允性

D.財務報表的可靠性

20.下列項目中可以作為注冊會計師鑒證對象的有(　)。

A.預測的財務狀況、經營成果和現金流量

B.財務報表

C.企業的運營情況

D.企業的內部控制

21.關于鑒證業務三方關系，下列敘述正確的有(　)。

A.鑒證業務涉及的三方關系人包括注冊會計師、委托人和預期使用者

B.鑒證業務涉及的三方關系人包括注冊會計師、責任方和預期使用者

C.委托人通常是預期使用者之一，委托人也可能由責任方擔任

D.預期使用者有時會包括責任方，在鑒證業務中，責任方可能會是唯一的預期使用者

22.下列有關鑒證業務標準不適當時的處理方式中正確的有( )。

A.如果擬承接的鑒證業務所采用的標準不適當，注冊會計師必須拒絕承接該業務

B.如果標準不適當，但委托人能夠確認鑒證對象的某個方面適用于所采用的標準，注冊會計師可以針對該方面執行鑒證業務，但在鑒證報告中應當說明該報告的內容并非針對鑒證對象整體

C.如果擬承接的鑒證業務所采用的標準不適當，但滿足一定條件時，注冊會計師可以考慮將其作為一項新的鑒證業務予以承接

D.如果鑒證對象是某一都市報的運營情況，其本身缺乏相關的評價標準。此時，注冊會計師可以選擇報紙發行總量、所在城市每百戶平均訂閱量以及報紙的廣告收入等行業協會發布的有關報社效率或效果的關鍵指標作為標準予以承接該業務

23.下列屬于注冊會計師變更業務類型的合理理由的有(　)。

A.業務范圍存在限制

B.業務環境變化影響到預期使用者的需求

C.注冊會計師預測承擔的審計風險將會很大

D.預期使用者對該項業務的性質存在誤解

24.下列有關基于責任方認定的業務和直接報告業務的說法中正確的有( )。

A.在直接報告業務中，注冊會計師直接說明鑒證對象、執行的鑒證程序并提出鑒證結論

B.在基于責任方認定的業務中，注冊會計師提出結論的對象可能是責任方認定，也可能是鑒證對象

C.在直接報告業務中，由于責任方已經將既定標準應用于鑒證對象，形成了鑒證對象信息(即責任方認定)。因此，責任方應當對鑒證對象信息負責，責任方可能同時也要對鑒證對象負責

D.在直接報告業務中，無論責任方認定是否存在、注冊會計師能否獲取該認定，注冊會計師在鑒證報告中都將直接對鑒證對象提出結論

25.下列鑒證業務中，屬于基于責任方認定業務的有(　)。

A.財務報表審閱業務

B.驗資業務

C.內部控制審核業務(無責任方認定)

D.財務報表審計業務

26.下列有關鑒證業務三方關系的表述中，不正確的有(　)。

A.鑒證業務涉及的三方關系人包括注冊會計師、責任方和預期使用者

B.責任方與預期使用者不可能是同一方

C.責任方可能是鑒證業務的委托人

D.責任方一定不是委托人

27.下列關于鑒證業務的說法正確的有(　)。

A.鑒證業務的保證程度分為合理保證和有限保證

B.鑒證業務是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結論，以增強責任方對鑒證對象信息信任程度的業務

C.鑒證業務分為基于責任方認定的業務和直接報告業務

D.合理保證的鑒證業務的目標是注冊會計師將鑒證業務風險降至該業務環境下可接受的低水平，以此作為以消極方式提出結論的基礎

28.中國注冊會計師業務準則包括(　)。

A.鑒證業務準則

B.職業道德守則

C.質量控制準則

D.相關服務準則

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